预算绩效目标及指标编制方法

预算绩效评价之绩效评价项目资料清单一、政策制度性文件1.国家相关法律、法规和规章制度；2.部门或或单位工作职责，中长期发展规划及年度工作计划；3.相关行业发展规划和方针政策；4.相关行业标准及专业技术规苑；5.相关财务管理制度、项目管理制度。二、业务资料6.项目立项依据和背景资料（包括相关文件及政府批示等）部分重点项目立项依据和背景资料、基础数据报表；7.项目申报书（报告）、绩效目标申报表、可行性研究报告及专家论证意见、绩效目标评审意见书；8.项目立项批复；9.项目立项报告或任务书；8.项目总体实施方案及年度工作计划，部分重点工作任务实施方案和工作计划；10.项目招投标文件、委托协议、设备等资产购置清单及合同；11.项目预算、设计、图纸、监理报告等重要资料；12.项目调整情况及其报告和批准文件；13.有关业务工作管理办法和文件；14.三方按照合作协议各方任务完成情况；15.年度工作总结、绩效自评报告及相关绩效报告；16.项目验收报告；17.绩效情况说明或其他反映项目（政策、部门）实施成效的资料，包括：工作进展情况汇报、对经济社会影响报告、满意度调查资料等。三、财务资料18.项目预算资料（如为延续性项目或政策，应提供自立项以来年度预算情况），包括：预算批复文件，资金下达文件、资金到位凭证、预算调整文件及批复、预算表、决算表；19.相关预算收入和支出财务明细账、凭证及资金执行情况统计表；20.相关资产管理明细账、凭证及统计表；21.项目支出财务明细账、凭证及资金执行情况统计表；22.项目相关协议合同及台账，包括涉及的招标采购工作资料及采购协议；23.项目年度进展报告、专项审计报告、以前年度绩效评价报告。

预算绩效目标及指标编制方法一、项目支出绩效目标的编制第1步：对项目的功能进行梳理，包括资金性质、预期投入、支出的范围、实施内容、工作任务、受益对象，明确该项目支出的功能特性。第2步：依据该项目的功能特性，预计项目实施在一定时期内所要达到的总体产出和效果，从而确定该项目所要实现的总体绩效目标，并以定量和定性指标相结合的方式进行表述。第3步：将项目支出的总体绩效目标进行细化分解，并从中总结提炼出最能反映总体绩效目标实现程度的关键性指标，并将其确定为相应的绩效指标（一）产出指标：1.数量指标：反映项目需要完成的任务量，预期可以提供的公共产品及其数量，如购买设备数量、绿化养护面积、补贴人数、建筑规模指标等。（实际完成率）2.质量指标：是指项目预期的质量等次和质量实现程度，如质量合格率、质量达标率、考核优良率。3.时效指标：反映项目预期工作进度，如计划进度完成率、完成任务及时率、工期指标、工程形象进度等。通用指标：完成任务及时率=（计划完成时间—实际完成时间）/计划完成时间*100%4.成本指标：反映预期提供公共产品和服务所需要的成本，如总成本、单位造价成本、单位功能成本、人均培训成本、设备购置成本等。通用指标：预算完成率=实际支出金额/预算安排金额*100%（二）效益指标：反映与既定绩效目标相关的、前述相关产出所带来的预期效果的实现程度，由单位根据项目的具体情况选取填列。可进一步细分为：1.经济效益指标：反映项目实施预期对经济发展带来的直接或间接影响情况，有经济效益产生的项目必须在经济效益指标下设定反映项目预期经济效益的三级指标。如促进农民增收率或增收额、采用先进技术带来的实际收入增长率、带动社会资金投入乘数、休闲农业占农业总产值的比率、先进制造业和高技术制造业增加值占服务业增加值比重、电子商务交易额增长率（或增长额）等指标；没有经济效益产生的项目不需要设定。2.社会效益指标：反映项目公共产品或服务预期可以产生的社会效果，反映项目实施预期对社会发展所带来的直接或间接影响情况，要根据项目实际，在社会效益指标下设定反映项目预期社会效益的三级指标。如购置的物品、设备、信息系统等项目，可设定“利用率（使用率）”为三级指标，反映项目购置的物品、设备、信息系统等的预期利用情况或使用频率。又如“回应率”，反映某一天某一时间点前接获的污水渠淤塞投诉，在同日做出回应的百分比。再如“接受免疫注射学生比率”、“接受药物疗程后的结核病人痊愈率”等等。工程项目的社会效益指标可根据可研报告设定3.生态效益指标：反映项目实施预期对环境、生态产生的影响。有环境效益产生的项目必须在环境效益指标下设定反映项目预期环境效益的三级指标。如“污染物排减量”、“废水排放达标率”、“固体废弃物排放达标率”、“废弃物再利用率”、“水电能源节约率”、“空气质量优良率”等指标。而相关建设工程项目可研报告都有设定。没有环境效益产生的项目不需要设定生态效益指标。4.可持续影响指标：反映相关产出带来影响的可持续期限，项目是否可以持续发挥作用；现行管理体制是否满足长远发展需要；日后的运行成本是否高昂或需求不旺，使项目运行难以为继而无法长远发展；项目实施后预期对社会、经济、生态发展持续产生的影响。可持续影响指标对于中长期项目是指项目实施后3年或以上的影响，对于年度项目是指项目实施后1-2年的影响。有经济效益、环境效益产生的项目，必须填写对经济、环境预期的影响，否则可不用填写。可持续影响指标可实行定性分析，在“指标内容”处详细说明填列项目实施对未来各方面影响。如“项目持续发挥作用的期限”、“对本行业未来可持续发展的影响”等。5.满意度指标：反映项目服务对象或项目受益人对相项目实施的满意程度，根据实际细化为具体指标，如“受训学员满意度”、“群众对××工作的满意度”、“社会公众投诉率/投诉次数”等。注意：单位填报满意度时，必须自行填报对象或公众的数量，可考虑定量或一定比例。如发放调查问卷30份，满意度90%。第4步：通过收集相关基准数据，如过去三年的平均值、以前某年度的数值、平均趋势、类似项目的现今水平、行业标准、经验标准等，确定绩效标准，并依据项目预期实施进展，结合预计投入的资金规模，确定绩效指标的具体数值。二、部门整体支出绩效目标的编制具体步骤：第1步：对部门的职能进行梳理，确定部门履职的各项具体工作职责。第2步：结合部门中长期规划和年度工作计划，预计部门在本年度内履职所要达到的总体产出和效果，将其确定为部门总体绩效目标，以定量和定性指标相结合的方式进行表述。即对履职业绩和履职效果以绩效指标进行表述第3步：依据部门所要实现的总体绩效目标，结合部门的各项具体工作职责，将其转化为具体的工作任务，确定每项工作任务预计要达到的产出和效果，并从中总结提炼出最能反映工作任务实现程度的关键性指标，并将其确定为相应的绩效指标。第4步：通过收集相关的基准数据，如过去三年的平均值、以某年度的数值、平均趋势、类似项目的先进水平、行业标准、经验标准等，确定绩效标准，并结合年度预算总体安排，确定绩效指标的具体数值。如“人均三公经费”水平低于前三年平均水平，或者比上年下降5%。

预算绩效评价框架与评价指标设计预算绩效评价框架由两部分构成：一是评价维度或评价问题，主要解决评价什么；二是评价指标和方法，主要解决的是如何进行评价。具体来讲，预算绩效评价框架包括以下要素：评价的问题、评价的子问题、评价指标、指标说明、评价标准、数据来源、数据收集方法、数据分析方法等。如下表所示：评价内容项目支出绩效评价是指财政部门、预算部门和单位，依据设定的绩效目标，对项目支出的经济性、效率性、效益性和公平性进行客观、公正的测量、分析和评判。从概念上对绩效评价的内容进行界定。

考虑到绩效自评、财政和部门评价的内容和方法区别较大，为更具针对性且易于遵循，单位自评的内容主要包括项目总体绩效目标、各项绩效指标完成情况以及预算执行情况。财政和部门评价的内容主要包括：决策情况；资金管理和使用情况；相关管理制度办法的健全性及执行情况；实现的产出情况；取得的效益情况；其他相关内容。根据财政部、教育部关于绩效评价的要求，可以总结出预算绩效评价的内容：·

对于单位自评价的评价内容包括：项目产出、项目效益以及内外部对项目的满意度，进一步细化，项目的产出包括项目产出数量、项目产出质量、项目产出成本以及项目产出时效性；项目效益包括经济效益、社会效益及生态效益。·

财政和部门评价的内容主要包括：项目立项、绩效目标、资金投入、资金管理、组织实施、项目产出、项目效益、满意度等。绩效评价指标确定了评价内容后，要将上述评价内容转化为一系列可衡量的绩效评价指标，在预算绩效指标设计时，需要有这样的理念：一是如果能够测量它，就可以管理它；二是所有的指标都必须在质量或数量方面，以及时间方面具有可测量性。所以建议在评价指标开发时应尽量使用定量指标。预算绩效评价指标设计原则在构建绩效评价指标时，我们遵循SMARTC原则：·

S代表Specific(具体的）——绩效指标要与实现的目标相关；·

M代表Measurable(可测量的）——绩效指标要以可测量的术语陈述；·

A代表Achievable(可实现的）——绩效指标在付出努力之后可以实现；·

R代表Relevant(相关的）——对项目内容是相关的；·

T代表Timebound(时限）——绩效指标陈述中应带有目标日期；·

C代表Clear(明确的）——准确而无歧义。对SMARTC原则的运用，通过对某人才引进项目绩效指标体系（见下表）的评价进行说明，该指标体系中有毕业生优质率这个指标，笔者认为该指标很难进行直接测定和比较，它违背了SMARTC原则。同时，指标值用“迅速”、“量多面广”、“高”等也与SMARTC原则不符，具体详见指标评审表。预算绩效评价指标设计程序到底如何才能形成一套既满足SMARTC原则又符合高校实际情况的绩效评价体系呢？我们有必要明确预算绩效指标设计程序。俗话说，想要什么，就考核什么，考核什么将得到什么，我们按照这条思维路径建立预算绩效评价指标程序。1）明确项目目标项目目标不明确，将无法界定项目的关键成果指标。虽财政部以及教育部相关制度给出了预算绩效评价的框架，但是细化的指标，例如：数量指标、质量指标、成本指标、时效指标等，具体包含什么内容，需要各单位自行设置。项目目标的主要来源：·

相关的法律法规·

项目申报指南的总体要求·

单位的发展规划·

管理层的要求·

利益相关方的合理诉求·

类似项目监管机构的绩效评价结果2）确定基本指标为了全面衡量项目的结果，在项目的投入、活动、产出、成效和影响等各个环节都需要指标来监控项目的进展情况，但是，评价的重点是项目的结果，产出性指标和效益性指标应设置更高的权重，指标的设置需更有针对性。例如我们可以按照财政部对高校财政拨款“6+1”模式构建评价指标体系框架。3）明确数据来源及收集方法在指标设置时，我们需要遵循5W的原则：