自考00162会计制度设计高频主观题汇总

第一章会计制度设计概述 1第二章企业会计制度的总体设计 2第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计 3第四章会计科目、会计核算形式的设计 4第五章货币资金业务会计制度的设计 5第六章存货业务会计制度的设计 7第七章投资业务会计制度的设计 8第八章固定资产和无形资产业务会计制度的设计 10第九章筹资业务会计制度的设计 12第十章成本核算业务会计制度的设计 13第十一章销售与收款业务会计制度的设计 13第十二章财务报告的设计 14节知识点名称主观题第一节会计制度设计的意义与对象会计制度概念及其在会计管理中的作用★★★1.会计监督制度【名词解释】会计监督制度是对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。2.预算会计制度【名词解释】预算会计制度是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。3.会计制度【名词解释】是由政府部门（财政部）和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。4.会计核算制度【名词解释】会计核算制度是以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。5.会计人员制度【名词解释】会计人员制度是指规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。6.会计分析制度【名词解释】会计分析制度是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。会计制度设计的概念及意义★★★1.会计制度设计【名词解释】是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。2.会计制度设计的意义有：【简答】（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息。会计制度设计与内部会计控制制度的★★★1.内部控制制度【名词解释】是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。2.会计制度设计与内部控制制度的关系【简答】会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。内部控制制度范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。3.内部牵制【名词解释】是以账目之间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。即某人员的业务与另一人员的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系，即必须进行组织上的责任分工和业务交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止发生错误或舞弊。“内部牵制”是内部控制的雏形。4.内部控制制度【名词解释】是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。第二节会计制度设计的原则会计制度设计的原则★★1.会计制度设计的原则【简答】第四节会计制度设计的方法流程图法★★★1.流程图法【名词解释】流程图法是利用简单的图形和符号，表示企业某项业务的工作步骤、先后次序等情况，也是会计制度设计中常采用的以图形反映各项业务处理程序的方法。节知识点名称主观题第一节企业会计制度总体设计的要求和作用设计类型与方式★★★1.企业会计制度总体设计的含义及作用。【简答】企业会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。2.企业会计制度总体设计的作用：（1）企业会计制度总体设计是进行具体设计的基础；（2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性；（3）保证会计制度的具体设计有序进行。3.会计制度总体设计方式的会议设计【名词解释】会议设计是指使用行政命令方式，召集有关会计人员开会拟订会计制度总体设计草案加以讨论，另聘专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上报批准，公布实施。4.会计制度集体设计【名词解释】会计制度集体设计是指由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会来承担设计任务。由于能吸收各家之长，可以设计出高质量的会计到度，适用于大中型企业的会计制度设计。设计方案★★★1.局部设计【名词解释】局部设计是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计。2.会计制度修订性设计【名词解释】修订性设计是对已不适应国家规定或业务已发生变化，在原有会计处理不符合要求时，需对原有会计制度进行的修改。3.会计制度全面设计【名词解释】全面设计是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。4.补充性设计【名词解释】是对因拓展新业务而产生会计处理业务的设计。5.修订性设计【名词解释】是对已不适应国家规定或业务已发生变化，在原有会计处理不符合要求时，需对原有会计制度进行修改。6.会计制度总体设计的作用【简答】（1）总体设计是进行具体设计的基础。（2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性。（3）保证会计制度的具体设计有序进行。第二节总体设计的内容账务处理程序的设计★1.账务处理程序【名词解释】账务处理程序是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。节知识点名称主观题第一节企业会计组织机构的设计会计与财务合并设置形式★★★1.会计与财务合并设置【名词解释】会计与财务合并设置是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。2.会计与财务分别设置【名词解释】会计与财务分别设置是指将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能，分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。3.会计组织机构【名词解释】会计组织机构是决定会计人员如何运用资源实现组织目标的实体。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则★★★1.适应性原则【名词解释】是指企业会计组织及其岗位责任制的设计应与企业的生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。2.系统性原则【名词解释】是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统。3.责权对等原则【名词解释】在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。4.控制性原则【名词解释】通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等。会计工作岗位的设置可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。5.效率性原则【名词解释】设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提。第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式总会计师领导下的集中核算模式★★1.总会计师领导下的集中核算模式【名词解释】总会计师领导下的集中核算模式是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计会计主管岗位基本职责和要求★★★1.会计岗位责任制【名词解释】会计岗位责任制是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。总分类账会计岗位基本职责和要求★1.总分类账会计岗位的基本职责和要求包括【综合题】（4）编制各种会计报表。（5）编制“应付职工薪酬分配表”。（6）编制“水电费分配表”。（7）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总成本和单位成本。（8）定期进行财务成本完成情况的分析。（9）其他与总账业务有关的工作。第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计内部核算下会计组织机构的特点★1.企业内部银行【名词解释】企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构，将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算。企业内部银行结算（或者内部结算中心）的内容★1.企业内部银行结算的内容取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点，包括：【简答】（1）对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润。（2）供应部门主要核算采购成本、内部利润和采购费用。（3）生产部门主要核算生产成本和制造费用。（4）销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润。（5）职能科室主要核算经费。（6）后勤单位：主要核算营业外支出、福利费。（7）其他涉及结算范围的事项。节知识点名称主观题第一节会计科目的设计会计科目的概念★★★1.会计科目【名词解释】是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。总分类会计科目分1.共同类会计科目【名词解释】共同类会计科目是核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债，企业开类的标准★★展套期保值业务套期工具或被套期项目公允价值变动形成的资产或”“套期工具"等科目。”第二节会计凭证的设计会计凭证概念★1.会计凭证【名词解释】会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。记账凭证设计的要求★★★1.记账凭证【名词解释】是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。第三节会计账簿的设计计的内容★1.普通日记账【名词解释】是用来序时、全面地登记一个单位的经济业务发生情况，它由原始的日记账簿和分录簿相结合而成。分类账一般格式设计的内容★1.多栏式总账【名词解释】多栏式总账是将企业全部账户集中于一张账页中，设置期初余额、借方、贷方和期末余额，依据汇总记账凭证登记总账，从而减少过账工作量。2.数量金额式明细账【名词解释】是在三栏式明细账上增加数量、单价栏而形成的。它适用于既要核算金额，又要核算数量的存货类账户。3.多栏式明细账【名词解释】又称分析式明细账，主要是在借、贷两栏或单栏增设专栏，以提供分析资料或编制明细账表资料。第四节会计核算形式的设计会计核算形式概念★★★1.账簿体系【名词解释】指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。2.会计核算形式【名词解释】是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。节知识点名称主观题第一节货币资金业务会计制度设计概述货币资金业务会计制度设计的目标★★★1.货币资金业务会计制度设计的具体目标：【简答】①保证货币资金的安全性和完整性；②保证货币资金的合规和合法性；③保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；④保证货币资金业务结算的及时性和正确性。货币资金业务会计制度设计的要求★★1.货币资金业务会计制度设计的要求【简答】（1）合法性。严格执行国家有关货币资金管理的法规。（2）规范性。根据《会计基础工作规范》的要求，制定货币资金收支业务上的内部牵制制度，从制度上的组织、岗位职责的分工权限的划分及限制条件条件堵塞可能发生的一切漏洞。（3）效率性。在进行内部控制及业务处理程序设计时，要便于业务的正常进行，有利于提高工作效率。（4）及时性。在进行内部控制及业务处理程序设计时，要能及时反映货币资金的收入、支出、结存及来源、去向等情况，便于货币资金的合理使用、调度和企业管理层对经营及其投资的决策。第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计授权审批控制制度的设计★授权审批控制制度的设计【综合】①支付申请；②支付审批；③支付复核；④办理支付。库存现金的会计控制制度设计★★★库存现金的会计控制制度设计要点【简答】（1）企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行；（2）企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定企业的库存现金开支范围和现金支付限额，不属于库存现金开支范围或超过库存现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算；（3）企业库存现金收入应当及时存入银行，不得坐支库存现金；（4）企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；（5）企业取得货币资金收入及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账；（6）企业应当定期和不定期地进行库存现金盘点，确保现金账面余额与实际库存现金相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。银行存款的会计控制制度设计★1.银行存款会计控制制度设计的要点（不考虑网上交易、电子支付（1）加强对银行账户的管理；（2）定期检查、清理银行账户的开立及使用情况；（3）严格遵守银行结算纪律；（4）指定专人定期核对银行账户；（5）加强对银行对账单的稽核和管理。货币资金业务相关岗位及人员设置情况★★★1.货币资金监督检查的内容主要包括：【简答】（1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。（2）货币资金授权批准制度执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（3）支付款项印章保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（4）票据保管情况，重点检查票据的购买、领用及保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。2.货币资金业务的不相容岗位及对出纳人员的要求。【简答】（1）不相容岗位：货币资金支付的审批与执行、保管与盘点清查、会计记录与审计监督。（2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳部门收现程序的设计★1.出纳部门收取现金业务流程的控制要点。【简答】（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。第三节货币资金业务核算规程的设计（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。零星费用报销付现程序的设计★★★1.零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。【简答】（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实性和正确性。（2）费用报销前，必须由业务主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计王管不能对每笔报销业务都进行事前审核，也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。（3）定期进行账账核对。支票付款签发程序的设计★★★1.支票付款签发的业务流程。【简答】（1）业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本都门审核后，送交会计部门。（2）会计部门经审核后交出纳部门支付。（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。（4）出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。2.支票付款签发业务流程的控制要点。【简答】①付款前由业务部门和会计部门主管审核。②签发的支票作备查记录。③签发支票的印鉴由会计主管保管。④银行存款日记账与相关账簿核对相符。节知识点名称主观题第一节存货业务会计制度设计概述存货业务概念及基础工作的设计★1.存货属于企业的流动资产，主要包括内容有：【简答】（1）原材料（2）在产品（3）半成品（4）库存商品（5）商品（6）周转材料。存货业务会计制度设计目标★★★1.存货业务会计制度设计目【简答】（1）提供存货的各种真实、完整、有用信息2）保证存货的安全；（3）控制存货的流动4）监督、落实存货的经营责任5）加速存货资金周转，考核存货的经济效益。第二节存货业务内部会计控制制度的设计职责分工与授权批准设计★★★1.按照采购与付款业务的不相容岗位分离的要求，哪些人员的工作（1）请购人员与审批人员分离2）询价人员与确定供应商人员分离3）采购合同的订立人员与审核人员分离4）采购、验收人员与相关会计记录人员分离5）付款的审请、审批人员与执行付款人员分离。授权制度和审核批准制度设计★★1.授权制度和审核批准制度设计【综合】①建立完整的采购登记制度。②请购与审批控制设计：建立采购申请制度，加强采购业务的预算管理。采购与验1.采购与验收制度设计【综合】收制度设计★★（1）建立采购与验收环节的管理制度；（2）根据采购物资及其供应情况确定采购方式；一般物品或劳务等的采购可以采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格。其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购。（3）掌握有关供应商信誉、供货能力。（4）严格执行验收制度。第三节存货业务核算规程的设计储存业务主要处理程序的设计★★★1.委托加工材料发料程序：【简答】（1）生产计划部门编制委托加工领料单，通知运输部门办理领料和运输；（2）材料仓库发料、运输部门领取材料后送往加工单位并取得外单位签收证明；（3）供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账；（4）月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门。2.材料发料业务处理程序：【综合】①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料。②仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门。③供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报。④会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对。节知识点名称主观题第一节投资业务会计制度设计概述投资业务的特点★★1.长期股权投资的特点：【简答】(1)投资的目的，一般是为了控制被投资公司的经营管理权，对该公司的股利发放方针施加影响，或者为企业未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金，或者为了获得其他行业、其他地区较高的利润，而不仅仅是使闲置的现金发挥效益。故选项D错误。(2)投资的风险较大。故选项A错误。(3)一般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较少；在没有出现特殊情况时，投资企业通常无意在短期内收回其投资。(4)有合同、章程等法律文件的严格约束。故选项C正确。(5)会计核算复杂，在会计核算上对初始投资成本的确定因企业合并取得(又分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并)还是非企业合并取得而不同，在持有期间核算投资收益方面因与被投资单位的关系不同有采用成本法核算还是采用权益法核算的问题。因此，长期股权投资的会计核算较为复杂。2.交易性金融资产和可供出售金融资产的特点类似，主要包括：【简答】（1）变现能力强，流动性仅次于货币资金；（2）能够在公开市场交易并且有明确市价；（3）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性；（4）投资目的，是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益。3.交易性金融资产和可供出售金融资产的不同之处主要在于：【简答】（1）在会计核算上可供出售金融资产取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量时公允价值变动计入所有者权益；（2）而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益。投资业务会计制度设计的要求★（2）成本效益要求；（3）权责明确、奖惩结合要求；（4）信息反馈要求。第二节投资业务内部会计控制制度的设计对外投资的决策人员与执行人员相分离★★1.对外投资职责分离制度【名词解释】是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。2.对外投资业务职责分离制度设计的主要内容【简答】（1）对外投资的决策人员与执行人员相分离。（2）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离。（3）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离。（4）对外投资处置的审批与执行人员相分离。负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离★1.对外投资业务人员与会计核算人员相分离的具体要求，并指出投资业务职责分离制度的其他一般要求。【简答】（1）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离的具体要求：①投资购入、出售的经办人员与会计核算人员相分离；②证券保管人员与负责投资交易账务处理的人员相分离；③参与投资交易活动人员与有价证券的盘点工作人员相分离。（2）投资业务职责分离制度的其他要求：①对外投资的决策人员与执行人员相分离；②对外投资计划的编制人员与审批人员相分离；③对外投资处置的审批与执行人员和分离。投资处置控制制度的设计★1.投资处置包括投资的收回、转让与核销，其控制制度主要有：【简答】（1）严格执行审批手续；（2）合理确定转让价格；（3）认真审核相关审批文件。财务分析控制制度的设计★1.投资的财务分析控制制度的内容。【简答】（1）分析企业在正常经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计划，编制和调整资本预算。（2）了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。（3）及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司资料。（4）向最高管理者或董事会送交财务分析报告。第三节投资业务核算规程的设计交易性投资购入业务的处理程序★1.交易性金融资产出售业务处理程序应设计为：【综合】（1）投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出“证券出售申请表”，经决策部门审批后编制“证券出售通知单”交证券经纪人办理出售手续。（2）会计部门收到证券公司转来的“交割单”后和银行转来的“收（3）出纳部门根据会计部门转来的乎交割单”及银行收账通知，编制收款凭证，并登记银行存款日记账或“其他货币资金—一存出投资款”明细账。（4）会计部门根据出纳部门共来的收款凭证及有关原始凭证，登记“交易性金融资总账、明细账及证券投资登记簿。2.交易性金融资产出售环节控制要点：【综合】（1）证券出售要络授权批准。（2）投资部门、出纳部门和会计部门要定期核对证券出售通知单、收账通知单和证券出售单据，以保证每笔证券出售业务正确入账。长期股权投资核算方法的选择★★1.长期股权投资成本法和权益法核算的适用条件如下：【简答】（1）对子公司投资的，日常采用成本法核算，编制合并报表时调整为权益法；（2）对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算；（3）对被投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法核算。节知识点名称主观题第一节固定资产和无形资产业务会计制度的设计概述固定资产业务会计制度设计的目标和要求★★1.什么是固定资产?简述固定资产业务会计制度设计的目标。【简答】固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产业务会计制度设计的目标：（1）保证固定资产取得的合理性；（2）保证固定资产确认与计量的正确性；（3）保证固定资产的安全和完整；（4）保证折旧方法和处置措施的合理性。2.固定资产业务会计制度设计的要求：【简答】（1）根据固定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设计要能保证固定资产实物的安全和完整；（2）准确反映固定资产增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用；（3）充分发挥固定资产的作用。无形资产业务的特点★★★1.无形资产特点【简答】（1）无实物状态（2）具有可辨认性（3）属于非货币性长期资产（4）是为企业自用而非出售的资产（5）获利性具有不确定性第二节固定资产和无形资产内部会计控制制度的设计预算和审批程序的设计★1.固定资产业务内部会计控制制度的设计内容包括：【简答】（1）预算和审批程序的设计；（2）权责分配和职责分工制度的设计；（3）会计核算控制制度的设计；（4）固定资产保险控制制度的设计。会计核算控制制度的设计★1.固定资产内部会计控制制度设计中的会计核算控制制度的设计。【简答】产定期盘点的控制。（4）固定资产折旧的控制。（5）固定资产处置的控制。固定资产业务处理流程的设计★★★1.固定资产从购入、验收到付款的业务流程。【简答】①供货单位把设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。②设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联。③分别通知运输部门提货、设备仓库准备接货。④运输部门提取设备后编制到货清单，交设备部门验收设备，验收完成后，设备部门登记设备库存账，并通知财会部门付款。⑤会计部门核对合同副本和设备购买通知单，确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。2.设备(固定资产)购入、验收到付款的业务流程。【简答】（1）由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联。（3）分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。（4）厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款。（5）最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。3.固定资产更新业务处理流程如下：【简答】（1）设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。（2）设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。（3）将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。固定资产更新业务处理流程的控制要点有：（1）设备更新计划必须经国审批才能实施。（2）财会部门参加合同的会签、审核。无形资产业务处理流程的设1.无形资产购入业务处理流程：【简答】（1）部门编制计划、交审批，审批后编制购买通知单一式三份；（2）部门根据购买通知单与单位签订合同。计★（3）将合同副本、购买通知单交财会部门留存，作为购入付款结算的依据。2.无形资产购入业务流程控制要点：【简答】（1）申请、采购、验收、付款分管。（2）验收、付款均要核对有关合同和凭证。（3）定期进行账账、账实核对。节知识点名称主观题第一节筹资业务会计制度设计概述筹资业务的特点★★★1.筹资概念和特点【简答】筹资是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。筹资业务的特点有1）业务发生不频繁，涉及金额大2）筹资方式多样化3）会计核算比较复杂4）容易受到外部环境影响。2.筹资业务会计制度设计除职责分工外的目标有：（1）实行筹资业务预算和审批控制；（2）正确对筹资业务进行会计核算；（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披筹资业务会计制度设计的要求★★1.筹资业务会计制度设计的要求。【简答】（1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠；（2）保证筹资业务合规合法；（3）保证筹资业务计算准确；（4）保证筹资业务的安全性；（5）确保企业战略发展目标对资金的需求。第二节筹资业务内部会计控制制度的设计职责分离制度的设计★★筹资业务职责分离的内容包括：【简答】（1）筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见；（2）办理债券或者股票分析的人员与会计核算岗位适当分离；（3）会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离；（4）保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分（5）不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。授权批准制度★★★1.筹资业务内部会计控制制度设计中的授权批准制度【简答】（1）企业应授权批准一名总经理负责筹资业务，对其所负的责任及授权范围予以明确。（2）负责筹资业务总经理应在经营活动中不断地分析企业经营活动所需的资金数量，并在认为恰当的时候编制筹资计划。（3）筹资计划批准后，企业应聘请法律顾问和财务顾问共同审核该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性。（4）企业应授权财务经理策划具体的筹资业务细节。（5）对筹资计划和实施细则进行审核后，应以书面形式记录审核结果，并特别注明筹资的执行程序及各项手续，以便今后修改。第三节筹资业务核算规程股票发行业务流程的设计★★1.股票发行业务流程的控制要点。【简答】（1）股票发行、收款、记录职务分离（2）股票交款单合计数与银行收款通知金额合计数核对一致3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致4）将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对无误。节知识点名称主观题第三节成本业务核算规程的设计成本计算对象的基本类型★★（1）以产品品种为成本计算对象;【简答】（2）以产品批别为成本计算对象;（3）以生产步骤为成本计算对象。第五节成本核算业务流程的设计实际成本计算方法及核算流程★★1.品种法【综合】品种法是以产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。适用于单步骤生产企业。其计算流程如下：①根据原始凭证及其他有关资料，编制各种要素费用分配表；②将各种要素费用计入相应明细账；③编制辅助生产费用分配表；④编制制造费用分配表；⑤将基本生产成本明细账的费用经在完工产品与在产品间分配后，将完工产品成本计入库存商品明细账。节知识点名称主观题第一节销售与收款业务概述销售与收款业务会计制度设计目标★★★1.销售与收款业务会计制度设计的目标。【简答】（1）保证销售收入的真实性和合理性2）保证产品的安全、完整；（3）保证销售折扣措施恰当4）保证销售和退回的合理与正确；（5）保证货款及时足额地收回。销售与收款业务会计制度设计要求★★1.销售与收款业务会计制度设计的要求【综合】①实行销售与收款业务的职责分离；②实行销售与收款业务预算和审批制度；③正确对实行销售与收款业务进行会计核算；④建立健全实行销售与收款业务凭证流转与管理等制度；⑤定期清理与分析应收账款与坏账情况，保持账户就的正确性；⑥保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。第二节销售与收款业务内部会计控销售与收款业务的不相容岗★★1.销售与收款业务的不相容岗【综合】①客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离；②销售合同审批、签订与办理发货的岗位相分离；③销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离；制制度的设计④销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离；⑤销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离；⑥坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离；⑦销售与收款人员实行岗位