探析内部控制视角下强化事业单位财务管理

财务管理在事业单位的发展中扮演着重要角色，无论是短期目的或是长远目标，都是不可或缺的一环。在新时代，落实好内部控制工作显得尤为重要。所谓内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。当前事业单位在财政改革大局的带领下，财务管理工作取得了一定的成效，规范了工作流程，提高了工作效率和服务水平。但仍存在一些不足，例如部分事业单位仍然缺乏内部控制意识，风险控制系统也比较脆弱，无法及时发现和解决内部控制中的重大问题，从而导致事业单位的经济效益受到严重损害。因此，我们需要更加注重内部控制的理念和要求，加强事业单位的内部控制工作，构建一个切实可行、科学有效的内部控制系统。一、强化事业单位内部控制的必要性和重要性(一)有效促进财务管理制度体系更趋完善通过建立完善内部控制制度，促进财务管理精细化和科学化，从而进一步保障单位事务性工作有序开展，促进事业健康发展。加强财务工作的规范性，保证财务工作合法合规性，以确保单位可以取得更加及时、完整的会计资料和更加真实、可靠的会计信息，为科学决策提供有力支撑。合理分配财务工作人员和落实岗位职责，有效保障财务管理的职权合理分散和科学制约。加强对财务重点业务责任、程序及其控制节点的监管，以提升财务内部控制的科学性和有效性。加强财务信息沟通，构建完善的财务信息管理机制，满足信息管理要求。通过对部门、项目等绩效的考核和监督，促使其从粗放式管理转化为严格、有效和科学的管理工作方式，以显著提高事业单位的财务管理工作目标。(二)有效保障财务风险防控能力更趋有效内部控制管理的实施，不仅能够加强对资金的管理，进一步提高资产使用效益，还能合理地防止运营风险，进而达成事业单位的管理目标。通过强化对事业单位财务内部控制的问题导向，能够合理排查和防范关键风险点，及时发现问题和防止问题蔓延和恶化，有效地遏制资金浪费、挪用公款、贪污腐败等重大经济问题的发生。科学收集、整理内部各类资金，规范财务收支管理，有效规避单位资金使用的各项风险，从而保证单位资产的完整和安全。(三)有效推动内部管理水平更趋高质新形势下，事业单位发展越来越快，要求单位具有多元化事业发展管理职责和能力，扩大业务覆盖面，整合各项资源，优化资产配置，实现可持续发展目标。财务内部控制系统是事业单位内部管理工作的主要组成部分，事业单位应该从环境保护、风险评估、信息沟通、控制活动及其内外部监督等几个方面进行管理，按照相关法律法规实现有效的内部控制，以保证经济数据的准确度，保障各项活动顺利开展，提升内部管理水平和社会服务能力，为事业健康发展提供有力支持。二、事业单位内部控制存在的问题(一)内部控制意识不强部分事业单位管理人员对内部控制的重要性认识不足，管理观念陈旧。同时，事业单位一般体量较小，行业聚焦性和引领力不足，在内部控制管理上缺乏专业人员和专职部门，有些单位资金管理人员、记账人员和经济业务决策人员没有严格区分开来，有些单位内部控制关键岗位甚至是编外或兼职人员，现有财务工作人员缺乏系统专业培训，对内部控制理论和方法掌握不够，缺乏内部控制工作的自觉性，容易依赖惯性思维和经验主义开展工作。(二)内部控制制度建设不够健全完善事业单位已有的财务管理制度能在一定程度上发挥作用，但这些制度专业化程度还不够，专业人士的指导和专业技术的运用还不到位，缺乏一套完善、系统的内部控制管理信息化系统；财务管理内部监督分配缺乏科学合理性，无形中增加财务人员工作量，职责履行不彻底不到位，导致工作质效降低；财务关键岗位人员更换交接手续不健全，财务重要账目变动记载不清晰，账务管理工作无法得到有效连接，从而导致乱账现象时有发生；财务管理与业务管理相脱节，削弱或无法实施预算控制管理，导致预算刚性约束不到位或缺失；内部考评机制不完善，相关部门无法对内部控制执行情况自查自纠。(三)内部控制整体统筹性不强执行力不足事业单位实际管理中，内部控制可能没有受到应有的重视，往往存在内部控制牵头部门不明确不准确的问题，也有部分单位部门职责明确，业务流程清晰，但业务上下游环节缺乏有效衔接，导致部门整体协同性不强，难以形成工作合力，导致已有内部控制制度和机制开展不力、执行不畅不到位，落实质量大打折扣，甚至是制度和机制“形同虚设”，被“束之高阁”，成为“一纸空文”。(四)内部控制内外部监督机制不足事业单位一般不具备内部审计专职部门，兼职部门往往缺乏专业人员，缺乏专业管理知识和内审能力，缺乏内部检查评价长效机制；或是设有内审专职部门，但影响因素多，往往缺乏独立性和权威性，从而造成内部审计达不到预期效果。外部审计及各类督查检查，各有侧重，如只关注财务收支及财经纪律遵守情况，或是关注重大违法违纪情况，不注重系统性细节性管理。内部控制内外部监督机制不足，容易导致出现工作人员失管失职、违法违纪等问题，造成单位管理混乱的局面。三、加强事业单位内部控制的主要对策(一)提升内部控制意识和能力进一步加强对事业单位的指导，不仅要切实提高事业单位管理人员和财务从业人员内部控制管理的重要性认识，更要树立和贯彻“人人讲内控”的管理理念。加强内部控制组织领导建设，科学合理构建内部控制组织架构，强化内部控制建设和组织协调工作，为内部控制工作提供有力的组织保障。条件允许的单位应该设置专职部门履行内部控制职责，强化内部控制的设计与执行。提供常态化的专业培训，提高相关人员的专业化水平，通过“行业引领”“传帮带”“优秀典型案例推广”等方式提高基层单位内部控制管理水平，形成自上而下的学习联动和案例复制机制。财务部门不仅要注重自身工作人员及团队整体专业素养提升和法律道德教育、党规党纪教育，也要注重与内部各部门之间的财务信息互通和内部控制的全体参与性，为内部控制的实施和顺利执行提供良好的工作基础和内部环境。(二)健全优化内部控制机制结合实际情况完善内部控制机制，确保内部控制管理工作能够在一种良性的氛围中开展，提高内部控制实践的可操作性，确保不同阶段和时期的内部控制活动能够可行可控、有序有效进行。在内部控制环节，应当明晰权责利关系，并结合新政府会计制度，逐步细化内部控制内容和要求，不断完善健全岗位规章制度及岗位职责手册，包括申请与审核审批、审核审批与执行、执行与信息记录、审核审批与监督、执行与监督等不相容岗位的职责，加强对这些岗位执行情况的追踪，以确保管理制度的执行有条不紊，提高内部控制效果。为了更好地监管事业单位财务工作，我们需要不断更新内部控制模式，完善核算体系，确定内部控制规范的组织架构，把握内部控制的设计和建设思路，为单位工作开展提供依据。量化内部控制风险，扩大风险评估范围，形成科学合理的考核评价指标体系。完善内部控制目标与绩效评价管理体系，协调好重短期指标和重长效管理的关系，强调财务管理的过程、方式方法和结果相统一，将绩效评价指标构建在科学综合评价基础之上。强化单位内部监督检查职能，有效形成内部控制制度作为业务运作过程中环环相扣的动态监督自律机制。严格落实追责问责机制，坚持有责必问、问责必严，将内部控制执行情况与绩效考评、干部晋升等相挂钩，建立全覆盖全链条式内部控制机制。(三)运用先进技术手段伴随着社会的发展，我国现代化先进技术也在不断地提升。因此，事业单位在组织开展内部控制工作时，应该积极跟上时代的步伐，不断更新管理理念和工作方法，充分利用先进技术。通过将大数据技术应用于实际内部控制工作，有效地运用大数据思维，结合单位实际情况，建立科学的大数据平台，以提升单位内部管理的水平和效率。为了促进事业单位的蓬勃发展，我们必须强化对大数据分析方法的高效运用，以破解以往信息共享的难题。通过科学管理搜集和整理信息，我们可以充分展示信息的价值，并使内部控制更加合理化科学化。通过建立内部控制大数据平台，不仅可以有效地利用信息，还能实现各部门之间的互联互通，运用大数据分析方法，可以将各类业务信息进行合理的分类和融合，系统数据信息规范，进一步提高信息使用质效，从而保障单位内部控制工作的顺利进行。通过有效利用大数据平台数据分析功能，深挖数据间的关联性，构建数据知识图谱，使信息形成有效的联系，从而促进事业单位管理工作模型的进一步优化和革新，有效解决内部控制中的实际问题，进一步提高内部控制的实效性。(四)规范业务流程不同事业单位的主要业务因“三定”规定而各不相同，不同业务的关键控制点不同，不同的业务中流程往往存在重叠和交叉。如政府采购工作涉及多个步骤：需求部门提出采购申请、领用及使用管理、内部及上级部门审批、采购部门落实采购和验收、入库、领用管理、财务部门预算、预算执行及结报等等。所以，梳理并明确业务流程，高效连接各个环节增强部门间协同，优化整合分配单位内部各项资源提升效益，已成为改善事业单位工作质效的重要任务。具体工作流程包括为组织单位相关人员包括邀请外部专家梳理单位重要业务及业务流程，总结归纳业务特点，明确各项业务的目标、范围和主要内容，明晰每项业务各个环节，兼顾不兼容岗位相分离原则，找出重点工作阶段准确落实关键控制点，系统分析经济活动风险，确定并评估风险控制点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定，建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行，实施精细化管理，“精”于职责落实，“细”于流程标准，以强化财务内部控制，确保财务管理严格规范。(五)健全风险防范体系根据《行政事业单位内部控制规范》，事业单位风险防控涉及两个层面：单位层面和业务层面。业务层面重点关注预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理和合同管理等方面。事业单位风险内部控制应当围绕顶层设计和这些重要业务展开，以确保其有效运作。要构建一套完善的风险识别与评价体系，高效地实施风险内部控制技术。首先要分析单位及业务层面的主要风险内容，然后将其相关影响因素纳入量化风险指标体系，将其赋予不同的权重，以便更好地进行风险评估。如果发生超出风险控制指标的情况，应立即采取有效的内部控制措施予以防止，从而构建高效的风险预警机制，以确保单位财务管理安全。通过提升风险防控能力，进而提升单位运营管理能力。(六)加强审计监督管理一些事业单位开展业务活动时往往出现不规范的行为，究其原因是缺乏统一化的业务标准，导致监管工作难度较大。因此，在这一阶段加强监管的首要任务就是建立完善的业务操作流程及规范体系，以指导各项内部控制监督活动。一方面事业单位要明确内部控制权责划分，落实岗位责任管理制度，要建立严格的激励奖惩机制以及责任追究制度等，激发单位管理人员积极参与内部控制管理。另一方面事业单位要保证内部审计的独立性和权威性，减少对内部审计工作的主观因素影响，审计人员不应该存在身兼多职或职位任免随意的情况。审计工作的开展要覆盖广泛，要加强对单位各财务内部控制管理岗位的经济责任审计，保证审计监管作用的发挥。自身能力不足的时候可以考虑第三方专业机构力量的介入，对事业单位内部控制工作进行定期评价，增强内部控制监督和执行能力。重视外部审计和各类监督检查的作用，注重审计、财税、督查等外部部门提出的审计意见和问题反馈，充分发挥内外合力，及时纠正和弥补单位内部控制实施过程中的不足和疏漏。另外，事业单位也要将内外部监管重点前移，改变以前“重事后，轻事前事中”的现象，从过去事后审查监管逐步转变为事前的风险预防性监管和事中的业务流程性监管，通过强化