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文档简介

第4章消费税的纳税筹划4.1消费税计税依据的纳税筹划4.2消费税税率的纳税筹划4.3消费税加工方式的纳税筹划

4.4消费税税收优惠及其他方面的纳税筹划4.5消费税纳税时机或方式的纳税筹划本章内容4.6消费税实务疑难解答（1）能通过设立销售公司来降低计税依据的方式进行纳税筹划。（2）能对通过先销售来降低计税依据的方式进行纳税筹划。（3）能对包装物押金进行纳税筹划。（4）能对进口应税消费品进行纳税筹划。（5）能对自产自用应税消费品进行纳税筹划。（6）能对应税消费品的成本核算进行纳税筹划。（7）能通过降低价格来降低税率的方式进行纳税筹划。（8）能利用折扣销售进行纳税筹划。

【能力目标】

（9）能对成套消费品进行纳税筹划。（10）能通过合并变“外购原料”为“自行加工”的方式进行纳税筹划。（11）能对白酒生产企业委托加工与自行加工的选择进行纳税筹划。（12）能对手表起征点进行纳税筹划。（13）能通过规避消费税进行纳税筹划。（14）能通过延期纳税进行纳税筹划。（15）能对出口应税消费品进行纳税筹划。（16）能基本解决消费税实务中的疑难。

【能力目标】

4.1消费税计税依据的纳税筹划4.1.1

通过设立销售公司来降低计税依据的纳税筹划

【筹划过程】

【筹划结论】4.1.2

通过先销售来降低计税依据的纳税筹划

【筹划过程】

【筹划结论】4.1.3

包装物押金的纳税筹划方案一

【筹划过程】方案二

一种情况

另一种情况

筹划结论4.1.4

进口应税消费品的纳税筹划

【筹划过程】

筹划结论4.1.5

自产自用应税消费品的纳税筹划

【筹划过程】

筹划结论【工作引例解析】方案二【筹划结论】4.2消费税税率的纳税筹划4.2.1

通过降低价格来降低税率的纳税筹划【筹划过程】

筹划结论4.2.2

利用折扣销售的纳税筹划

【筹划过程】

筹划结论4.2.3

成套消费品的纳税筹划【筹划过程】方案一方案二

【筹划结论】

4.3消费税加工方式的纳税筹划4.3.1

通过合并变“外购原料”为“自行加工”的纳税筹划

【筹划过程】方案一方案二

筹划结论4.3.2

白酒生产企业委托加工与自行加工选择的纳税筹划【筹划过程】以上四种方案的税负及税后利润的比较如表4-1所示：

筹划结论4.4消费税税收优惠及其他方面的纳税筹划4.4.1

手表生产企业消费税起征点的纳税筹划

【筹划过程】

筹划结论4.4.2

规避消费税的纳税筹划

【筹划过程】方案二方案一

筹划结论4.5消费税纳税时机或方式的纳税筹划4.5.1

延期纳税的纳税筹划

【筹划过程】

【筹划结论】4.5.2

出口应税消费品的纳税筹划

【筹划

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