meililai6-内部控制在广州银特文服装贸易有限公司中的应用

案例名称：内部控制在深圳爱丽丝服装贸易有限公司中的应用案例类型：企业案例案例单位具体名称：深圳爱丽丝服装贸易有限公司通信地址：邮政编码：作者姓名：职务职称：联系电话：电子邮箱地址：

内部控制在深圳爱丽丝服装贸易有限公司中的应用摘要：爱丽丝服装贸易有限公司在经营管理中应用管理会计工具,对内部控制建设、作业成本法、营运资金管理等进行有效利用，协助了公司实现价值增值，提升了竞争力，实现公司长期稳定发展。本文通过较为广泛且深入地研究，全面分析爱丽丝服装贸易有限公司的实际应用，指出管理会计工具在成本控制工作中的应用，是一个长期的，循序渐进的工作。关键词：管理会计；应用；内部控制；服装贸易

目录TOC\o"1-3"\h\u852一、应用背景 一、应用背景爱丽丝服装贸易有限公司位于广东深圳，于2015年02月10日在深圳市宝安区工商行政管理局注册成立，注册资本为100万美元，是一家外资企业。公司主要经营服装服饰行业批发零售，2018年以前爱丽丝服装贸易有限公司主攻国内市场，之后开始拓展国外市场，主营出口贸易业务。爱丽丝服装贸易有限公司人员结构图：二、总体设计（一）总体目标公司设立企业财务部门的利润率管理中心，将企业管理部门财务会计和企业内部绩效的管理很好地结合起来,调动员工作积极性，让企业内部员工主动开拓双向的资源，降本增效。同时把市场的压力直接传递和反馈给了企业内部，培养优秀的经营管理人才。（二）总体思路本文在概括介绍管理会计工具本量利分析、作业成本分析、关键绩效指标的研究进展的基础上,尝试以本量利和作业成本分析为主线,从理论问题、主要内容和方法三个方面对基于内部控制建设的管理会计体系进行研究。并从设计、过程、成效、总结方面进行了阐述。与股东就应用内部控制达成以下一致目标：序号目标简述内部控制目标目标简述1理顺资金有效保护企业资源扭转赊销，增加经营现金流2把好关经济且有效地利用企业资源内部审计，防止舞弊3打好地基确保信息质量业务财务一体化4促规范服从法律法规和企业规则制度建设，人治转变法治（三）重点实施内容主要从绩效管理五个方面出发，在此基础上，各单位可根据自身业务特点与经营管理需要选择并应用其他管理会计工具，如价值链分析、关键绩效指标法(KPI)、内部转移定价等。各单位选择适合的管理会计工具并加以应用，第一年可选两项，每年年终对管理会计工具应用情况及效果进行全面总结。在应用过程中，开拓思路，创新方法，结合公司实际组织开展管理会计工具的理论研究，并将研究成果应用到经营实践中，逐步推进管理会计工具的应用，持续为公司创造价值。（四）创新之处定性定量结合分析创新：本文运用定性分析与定量研究相结合的方法，先对爱丽丝服装贸易有限公司的经营现状进行深入地了解，然后结合基于作业的本量利分析法，通过把取得的该公司具体数据在模型中进行实际应用，得出了相应的分析和计算的量化结果。可以对该公司的生产经营现状进行实证分析和论证，这使得研究结果更具针对性和科学性。三、应用过程（一）评价指标的设计原则爱丽丝服装贸易有限公司内部控制手册等相关管理制度应当作为爱丽丝服装贸易有限公司选取评价指标时的参考标准，并同时应当结合内部控制相关理论、爱丽丝服装贸易有限公司的实际运行情况、内部控制五要素，对指标进行科学的选取，其应当遵循的准则如下：（1）全面性原则指标的选取首当其冲的是要体现全面性，本次爱丽丝服装贸易有限公司的指标在选取上除了要要涵盖内部控制关键的五要素外，要结合爱丽丝服装贸易有限公司的实际情况以及行业特殊情况，选取适合爱丽丝服装贸易有限公司的关键性指标，并且这些指标能够全面的覆盖爱丽丝服装贸易有限公司的内部控制。（2）层次性原则其次，指标的选取还要体现出一定的层次性，指标的深度能够体现出企业的内部控制的结构是否抓住了关键点。对爱丽丝服装贸易有限公司的具体部门、具体业务、具体流程要着重关注，要明确的将关键点和非关键点区分出来，保证指标之间具有逻辑关联。（3）客观真实性原则内部控制评价指标应当根据企业管理的真实情况如实反映。只有保证了指标在选取时是客观的，才能确保评价结果是真实可靠的。因此，我们必须坚持实事求是的原则，确保对评价指标做出的所有判断都有足够和适当的支持材料。(4)成本益性原则评价成本是在考虑爱丽丝服装贸易有限公司内部控制评价的一个因素。在充分考虑成本效益原则的基础上，建立科学的公司内部控制评价指标体系。在选择指数时，应该结合各种因素来选择符合公司利益的组合。（二）具体应用模式和应用流程应用模式根据石油行业缺乏对管理会计的内部会计建设、本量利分析、作业成本法、关键绩效指标分析等管理会计工具导致的企业产品成本高，组织结构不完善，库存积压，销售盈利能力弱等几个个主要问题进行深入分析，并以此为依据，提出加强管理意识，重视管理会计；注重培养管理会计人才，提高员工素质；构建健全的管理会计体系。2、应用流程①公司组织成立协调小组实行利润管理中心化体制制度改革项目实施工作领导协调小组,由各家公司正副总经理分别担任常务员和副组长，各公司职能部门的主要负责人分别各自担任常务员和副组员，并分别负责组织成立实行利润管理中心制的运营管理领导协调小组,负责和组织处理公司实行利润管理中心制制度变革后的各项日常事务。②研究制定完善制度和流程利润中心的管理制度和绩效考核流程,明确各企业利润管理中心市场资源的合理分配和方法，完善各企业利润管理中心的绩效考核申请、变更、撤销管理机制，并研究制订具体的利润中心绩效考核实施方案。③认真做好利润管理中心的会计报表精细统计和核算各利润管理中心的财务损益分配状况，通过会计报表建立配套的各个利润管理中心财务核算的细则以及用于支撑各个利润管理中心的收入、成本、费用、税费等的财务核算确认和损益分摊。④做好预算按年做预算，按月做计划，计划及实施预算应包括业务收入、成本、费用、利润及业务实施计划,包含关键的业务发展指标、业务发展策略、业务资源以及投入，再经公司董事会及预算公司执行管理部门的汇总审议编制，经上级公司预算董事会执行部门批准后方可实施。⑤进一步做好公司利润管理中心的绩效考核和激励考核的周期和激励兑现的周期时间可视公司利润中心业务回款的周期而自行确定，原则上考核周期时间越短考核激励的效果越好，但要注意的是确保大部分公司的业务回款安全在可控范围内。⑥定期组织开展对业绩的分析会确保公司利润分析中心定期进行的循环管理改善。业绩通报分析会应完善报告和会议的流程，以委托利润管理中心进行业务分析、改善业务为主，利润管理中心的分析报告内容应具有统一的业务模板,包括具体的业务情况通报、分析和评估以及集体的改善措施。序号模块存在问题解决办法对应理论知识点1资金销售员、司机直接收货款修改合同：客户直付公司不相容职务分离偶尔缓发薪酬制订周、月资金计划表预算控制2会计核算账务错误增加主管审核步骤会计系统控制3销售促销赠送泛滥制订促销费标准预算控制应收账款庞大制订客户授信政策授权审批控制经营目标完成不足经营计划方法调整运营分析控制商务过程不透明财务参与销售商务过程会计系统控制4采购商务过程不透明财务参与采购商务过程会计系统控制5仓库年度盘点月度盘点会计系统控制6费用支出随意性大费用预算、定标准预算控制7资产管理没有中期盘点年度盘点改进季度盘点财产保护控制8人力资源部分高管人员胜任力不足培训、替换部分管理人员对胜任能力重视组织结构不清晰划小经营单位控制环境具体模块和问题对应的内部控制解决措施如下表：ERP信息化管理系统爱丽丝服装贸易有限公司在2018年启用了ERP信息化管理系统，进一步完善了爱丽丝服装贸易有限公司的信息化管理程度。因为爱丽丝服装贸易有限公司的主要业务涵盖了出口贸易，故爱丽丝服装贸易有限公司在应用ERP系统时，主要涉及了内部控制的预算、财务、经营这三个方面，如下图所示：四、经验总结优化组织结构，完善管理机制企业的组织结构对战略实施具有重要影响，一个高效灵活的组织机构有利于企业经营活动的高效开展，从而有利于战略目标的顺利实现。不同的组织结构对同一战略有不同的反应，战略实现效果也会不一样。因此，企业要想高效地实现经营目标，就需要一个灵活多变、高效运转、适应能力强的组织结构。加强战略管理，要通过对公司内人力资源的整合、产业技术、资金整合、组织机构整合及其他资源的调整后，形成一体化与多元化的组合型战略经营发展理念。。（二）增强企业的风险意识对出口贸易企业来说，企业的战略风险对策分为一般性战略风险对策和应对非常规重大事件风险的对策。一般性战略风险，是指风险发生概率小，若发生引起的公司成本小；非常规重大事件风险发生有一定概率，若风险发生则会给公司造成重大经济损失，如开发企业破产应收帐款收不回来、建设公司赖账等风险。因此，企业应立足自身的资源与能力、环境状况，针对不同的风险提供不同的应急策略。企业可以利用价值链闭环模型，从一定程度上规避战略风险。其工作内容包括企业要行业升级、调整业务、整合组织结构，在组合型战略中，一体化管理策略能够从在一定范围内降低战略风险。（三）定期更新和评估风控体系适用性面对日益变化的复杂环境，爱丽丝服装贸易有限公司对风控体系也应当随着复杂的环境变化而变化，内审部门应当对一定时间内的风险变化进行评估，定期在工作会议上作出相关报告。并向管理层申请变更风控体系以适应新的风险环境，使爱丽丝服装贸易有限公司的风险内控体系随时风险的变化而发展。其次，风险管理人员要持续跟进对优化后的风险内部控制体系的监督，对风险内控体系作出评估后，将改变中遇到的新风险定期加入风险数据库，保证风险内控体系和风险数据库的适用性，这样的风险内控体系在控制风险措施上将处于不断的优化过程，促使爱丽丝服装贸易有限公司防范风险能力不断加强，在市场中具有更强的竞争力。（四）完善内部监督制度内部监督是确保内部控制制度可以有效实施的保障，它能够发现现存内控缺陷，监督内控执行情况，进而改善内控体系，保证内部控制的合理性。缺乏内部监督的企业无法第一时间发现内部缺陷，严重影响内部控制的有效运行。当前爱丽丝服装贸易有限公司存在部门之间内部监督执行不到位，各部门之间各自为政，并不关心其他部门的业务执行情况且缺乏专业而独立的审计部门，没有相应的负责人去执行内部控制监督工作，使得爱丽丝服装贸易有限公司的内部控制监督徒有虚名而没有实际执行效果。因此爱丽丝服装贸易有限公司需要从确立内部控制监督责任人，提升内部员工监督意识来加强对内部控制各环节工作的管理。五、取得的成效（一）经济效益2018年在市场行情持续下滑的情况下，爱丽丝服装贸易有限公司实现利润1500万元，同比扭亏增盈500万元。成本费用下降。营业收入成本费用率同比5.25%下降。出口价格比市场平均价高，采购价格大幅下降。主要产品销售价格比市场高2.86%，创效近2300万元；采购成本同比下降8.22%。经济技术指标上升。列表说明各年应收账款缩减情况：项目\年度2015年末2016年末2017年末2018年9月2019年12月自营收入1,000万1050万1100万1500万2300万（二）社会效益职工的积极性大大加强。管理会计应用于绩效考核，把职工静态的岗位职责与动态的绩效目标结合起来，责任更明确，考核更科学。这样，职工明确努力方向及公司目标，充分发挥职工的主动性与创造性，职工的积极性大大加强。对绩效考核更加认可。管理会计与业务高度融合，共同为绩效考核服务，参与制定、考核的业务部门更广泛，加强了职工对绩效考核的参与程序，广大职工及管理人员更加认可绩效考核措施。六、实施对策与建议（一）加强基层服务员的培训业务员是企业的脸面，是代替企业向顾客提供产品和服务的责任人，业务员的一言一行代表着企业的形象，通过与业务员之间的交往顾客建立起了对于企业的认识和看法。一个举止得体、端庄大方、业务精炼、快速高效的服务员能迅速准确的解答客户的询问和疑问，给顾客带来直观、舒适的体验，节省顾客的时间，满足顾客的需求，在提升自我业绩的基础上给顾客留下了企业工作人员素质优良的好印象。（二）资金管理内部控制优化款项收付是计划财务部一项重要的日常工作，合理科学的款项支付流程对于企业资金安全完整性有着重要的意义。目前爱丽丝服装贸易有限公司的款项收付流程是由计划财务部单独操作的，遵照总公司的统一安排采用全部信息化处理手段而不设立手工帐，但是其相关操作缺少其他部门对其经办业务完整性、合规性的监督，因此为了对计划财务部经办的业务进行有效而专业的监督，应该设立独立于计划财务部的内部审计部门由专业人员对这项工作负责，第一时间降低经办人员不合规办理业务所带来的风险。（三）建立采购验收责任制度建立采购验收责任制度，将采购物资的验收工作质量和仓库管理员、采购员和物资使用部门质检员的绩效考核相结合起来，当验收合格的物资出现了质量不达标、数量有差错时，由行政人事部和计划财务部共同调查事情真相，查明如果是在保管过程中出现的物资损坏由仓库管理员承担相应的损失并扣除相应的绩效工资，如果是验收把关不合格造成的问题，那么这部分损失将验收时签字的三人平均分担并扣除相应的绩效工资，这样在验收的过程中参