高级财务会计（微课版第2版） 试卷及答案 共2套

高级财务会计模拟试卷1一、单项选择题（每题1分，共15分）1.乙企业应付甲企业账款的账面余额为360万元，甲企业与乙企业进行债务重组，乙企业以增发其普通股偿还债务。假设普通股每股面值为1元，重组日每股市价为4元，乙企业以80万股普通股抵偿该项债务，并支付给有关证券机构佣金手续费1万元。乙企业应计入当期损益及资本公积的金额分别是（）万元。A.40,239B.40,240C.39,239D.39,2402.财务报告批准报出日是指（）。A.注册会计师出具审计报告日B.股东大会审议日C.对财务报告负有法律责任的单位将财务报告向企业外部公布日D.董事会批准财务报告的最终报出日3.在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（

）。A.开出商业承兑汇票购买原材料B.以应收账款换入对联营企业投资

C.以拥有的其他单位股权换入专利技术

D.以债权投资换入机器设备4.我国外币报表折算时产生的折算差额应该（）。A.直接计入当期损益B.计入其他综合收益C.作为一项资产反映D.作为一项负债反映5.东方公司因为或有事项估计很可能支付赔偿70万元，而按照事先和保险公司签订的合同，基本确定可以从保险公司收到补偿50万元，则A企业应确认的预计负债为（）万元。A.70 B.50 C.20 D.06.关于企业合并，下列说法正确的是（）。A.对于同一控制下的企业合并，无论是否形成母子公司关系均应当以公允价值为基础进行计量B.对于非同一控制下的企业合并，只有在控股合并中时才会确认商誉C.无论是同一控制下的企业合并，还是非同一控制下的企业合并，只要形成母子公司关系都会确认商誉D.对于非同一控制下的企业合并，吸收合并和控股合并均可能会形成商誉，只是确认的报表不同7.关于合并财务报表，下列说法不正确的是（）。A.合并财务报表反映的会计主体可能包括若干个法人B.合并财务报表母公司编制的C.合并财务报表的合并范围只包括控股比例大于50%的子公司D.合并财务报表每期都是以个别报表为基础编制的8.某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。A．固定资产预计使用年限由6年延长至9年B．因出现相关新技术，将某项专利权的摊销年限由15年改为7年C.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法D.初次签发一项劳务合同按某一时段履行的履约义务确认收入9．母公司与子公司系非同一控制下的控股合并，子公司按公允价值反映的所有者权益总额为1100万元，母公司对其投资900万元，取得80％股权，则合并报表中少数股东权益和商誉应是（）元。A.少数股东权益300万,商誉20万B.少数股东权益220万，商誉20万C.少数股东权益220万，负商誉20万D.少数股东权益180万，负商誉20万10.承租人分摊未确认融资费用时，应采用方法为（）。A.实际利率法B.采用直线法C.年数总和法D.双倍余额递减法11.关于会计估计，下列说法不正确的是（）。A.会计估计会降低会计信息的可靠性B.会计估计变更并不意味着以前的会计估计是错误的C.会计估计变更应采用未来适用法进行处理D.会计估计应当以最近可以利用的信息为基础进行判断12.甲股份有限公司20×4年实现净利润500万元。该公司20×4年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。A.发现20×3年少计财务费用300万元B.发现20×3年少提折旧费用0.01万元（未达到重要性标准）C.为20×3年售出的设备提供售后服务发生支出50万元D.因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%13.某企业本月20日将其50000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6.70元人民币，卖出价为1美元=6.72元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损益为（）元。A.-1000B.-500C.500D.100014．合并会计报表的会计主体是（）。A．母公司B．母公司的会计部门C．子公司D．母公司和子公司组成的企业集团15资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整会计处理时，不允许调整报告年度的项目有（）。A.货币资金项目B.应收账款项目C.所有者权益项目D.损益项目二、多项选择题（每题3分，共15分）1．下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A．董事会批准的股票股利分配方案B．资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错C．销售退回D．资产负债表日后发生巨额亏损2.在公允价值计量模式下的非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，确认的交易损益可能计入的科目有（）。A.资产处置损益B.其他收益C.营业外收入D.投资收益3.租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。在计算租赁付款额的现值时，承租人可以采用（）为折现率；A.同期存款利率B.租赁内含利率C.承租人增量借款利率D.浮动利率4.对于或有事项相关的义务要确认为一项负债，应同时符合的条件有（）。A．该义务为企业承担的潜在义务B．该义务为企业承担的现时义务C．该义务的履行很可能导致经济利益流出企业D．该义务的金额能够可靠计量5.下列项目中，属于外币业务的有()。A．接受外币资本投资B．从国内银行借入外币C．将持有的外币兑换成人民币D．以持有的外币清偿外国银行借款三、判断题（每题1分，共10分）（）1．为编制合并报表，集团内部公司间的所有交易和往来业务的抵销分录应分别计入母、子公司的账簿中。（）2.债务重组过程中债权人确认的重组损益一定等于债务人确认的重组损益。（）3.含补价的非货币性资产交换中，一般情况下，支付补价方的交易额是用换入资产的公允价值加上含税补价。（）4.在本期未发生外币业务的情况下，不会产生汇兑损益。（）5.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照准则规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。（）6．合并商誉是指母公司合并成本与子公司可辨认净资产公允价值中所拥有的份额之间的差额。（）7.非同一控制下的企业合并过程中，支付给为实现购买而聘请的会计师、法律顾问、评估师和其他咨询人员的业务费用可以直接计入购买成本。（）8．当非货币性资产交换涉及少量货币性资产时，补价占交易额的比例小于20%才能认定为非货币性资产交易。（）9.通常认为“可能性极小”意味着发生的可能性在5％以下。（）10.承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中承租人发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，计入当期损益。四、业务核算题（共60分）（一）租赁业务（14分）20×1年12月1日甲公司（客户）与乙公司（资产供应方）签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：建筑构件生产线。（2）起租日：租赁物运抵甲公司生产车间之日（20×1年12月31日）。（3）租赁期：20×1年12月31日～20×4年12月31日，共3年。（4）租金支付方式：每年年末支付租金270000元。（5）出租方的租赁内含利率为6%。甲公司支付初始直接费用30000元，对该类固定资产采用平均年限法计提折旧。20×4年12月31日，甲公司将该生产线交回乙公司。假设该生产线不需安装。注：（P/A，3，6%）＝2.673，（P/F，3，6%）＝0.84。要求：（1）计算租赁负债初始确认金额；计算使用权资产的成本；编制甲公司租赁期开始日的会计分录；（4）编制20×2年12月31日甲公司以下会计分录：①偿还租金的分录：②摊销未确认融资费用的分录：③计提折旧的会计分录：（5）编制20×4年12月31日甲公司正常返还租赁资产的会计分录。（二）企业合并和合并财务报表（24分）资料：A公司与D公司为非关联方。A公司和D公司均为增值税的一般纳税企业，适用的增值税税率均为13％，所得税税率为25%。（1）2020年1月1日，A公司以银行存款2000万元取得了D公司80%股权，另支付初始直接费用5万元。合并日D公司的净资产账面价值与公允价值相同，共计2300万元（其中股本为2000万元，资本公积100万元，盈余公积50万元，未分配利润150万元）。（2）合并后集团内发生以下内部交易：=1\*GB3①2020年度A公司向D公司销售商品，售价为300万元（不含增值税），销售成本为240万元，A公司2020年度的销售毛利率为20％。D公司2020年度将其中60%存货向集团外销售，实现的销售收入为320万元。D公司对存货的发出采用先进先出法核算。=2\*GB3②2020年3月20日，A公司向D公司销售一件商品，售价为360万元（不含增值税），销售成本为240万元，D公司购入作为管理用固定资产当月投入使用，固定资产预计使用年限为5年，无残值，按年限平均法计提折旧。（3）2020年12月31日D公司的净资产账面价值共计2800万元（其中股本为2000万元，资本公积100万元，盈余公积100万元，未分配利润600万元）。假设合并后D公司净资产增加均来自于当年实现净利润500万元，年末未进行利润分配，按净利润的10%计提法定盈余公积。要求：(金额单位用万元表示)（1）编制2020年1月1日A公司取得投资时的会计分录；计算合并商誉；2020年1月1日编制合并财务报表时母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录：（4）2020年12月31日编制合并财务报表时调整及抵销会计分录：①甲企业长期股权投资成本法调整为权益法的相关会计分录；②母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录：③母公司投资收益与子公司利润分配的抵销分录：④编制存货内部交易的抵销分录（考虑所得税）：⑤编制固定资产内部交易的抵销分录（考虑所得税）。（三）前期差错更正（12分）A股份有限公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算。在2021年5月发现下述事项：事项1：2019年12月23日购入的一台管理用设备，价款10000元，会计和税法规定按直线法计提折旧，预计使用年限均为10年，净残值为0，但2020年未提折旧。事项2：2020年12月3日销售一批商品，符合收入确认的条件，已确认收入120万元，但是其销售成本90万元尚未结转，在计算2020年应纳税所得额时也未扣除该项销售成本（假设税法允许抵扣2020年应纳税所得额）。要求：判定以上两项前期差错的类型，并作出会计处理（假设企业的重要性标准为单项价值超过50000元）。（1）A公司针对事项1的会计处理；（2）A公司事项2应进行以下会计处理(金额单位用万元表示)①差错类型判断：②调整主营业务成本③调整所得税费用④结清以前年度损益调整⑤调整盈余公积（四）债务重组（10分）A企业是B企业的主要原料供应商。B企业2020年严重亏损导致资金链出现问题，资金面临严重缺口根据这种情况，A企业于2020年年底将应收B企业的330万元的销货款计提了10%的坏账准备。2021年6月，B企业积欠的应付购货款330万元仍无力偿付，根据双方的债务重组协议，B企业用2018年购入，原始价值270万元、累计折旧40万元、公允价值250万元（不含增值税）的固定资产予以抵偿，重组日应收债权的账面价值等于其公允价值，A企业将重组收到的资产按固定资产核算。假定不考虑相关税费。[要求]根据上述资料，进行如下会计处理(金额单位用万元表示):（1）计算A企业债务重组日固定资产的入账价值；（2）A企业债务重组日的账务处理；（3）计算B企业债务重组日固定资产的重组收益；（4）B企业债务重组日的账务处理。答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.A2.D3.C4.B5.A6.D7.C8.C9.B10.A11．A12.A13.B14.D15.A二、多项选择题（每题3分，共15分）1.BC2.AD3.BC4.BCD5.ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.×8.×9.√10.×四、业务处理题（共60分）（一）共计14分（1）租赁负债初始确认金额=270000×（P/A，3，6%）3=721710元（2分）（2）使用权资产成本=270000×（P/A，3，6%）+30000=751710元（2分）（3）租赁期开始日的会计分录:（2分)借：使用权资产751710租赁负债——未确认融资费用88290贷：租赁负债——租赁付款额810000银行存款30000（4）偿还租金（2分）借：租赁负债——租赁付款额270000贷：银行存款270000分摊未确认融资费用（2分）借：财务费用43302.6(721710×6%)贷：租赁负债——未确认融资费用43302.6计提本年折旧（2分）折旧额＝751710÷3＝250570（元）借：制造费用——折旧费250570贷：使用权资产累计折旧250570（4）正常返还租赁资产：（2分）借：使用权资产累计折旧751710贷：使用权资产751710（二）每个分录2分，商誉计算2分，合计24分。（1）编制合并日确认长期股权投资的会计分录借：长期股权投资---成本2000贷：银行存款2000借：管理费用5贷：银行存款5（2）计算合并日商誉2000-2300*0.8=2000-1840=160（3）编制合并日抵销分录借：股本2000资本公积200盈余公积50未分配利润150商誉160贷：长期股权投资2000少数股东权益460合并日后首期：成本法调整为权益法：借：长期股权投资400（500*80%）贷：投资收益400母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录借：股本2000资本公积200盈余公积100未分配利润600商誉160贷：长期股权投资2400少数股东权益560投资收益和利润分配的抵销分录借：投资收益400少数股东权益100未分配利润——期初150贷：提取盈余公积50未分配利润——期末600存货的抵销借：营业收入300贷：营业成本276存货24借：递延所得税资产6贷：所得税费用6固定资产的抵销借：营业收入360贷：营业成本240固定资产——原值120借：固定资产——折旧18贷：管理费用18借：递延所得税资产25.5贷：所得税费用25.5（三）前期差错判断类型每个1分，每个分录2分，共计12分。（1）A公司针对事项1的会计处理非重要前期差错借：管理费用1000贷：累计折旧1000（2）A公司事项2应进行以下会计处理①重要的前期差错②调整主营业务成本借：以前年度损益调整90贷：库存商品90③调整所得税费用借：应交税费——应交所得税22.5贷：以前年度损益调整22.5④结清以前年度损益调整借：利润分配——未分配利润67.5贷：以前年度损益调整67.5⑤调整盈余公积借：盈余公积6.75贷：利润分配——未分配利润6.75（四）债务重组（共计10分）（1）计算A企业债务重组日固定资产的入账价值(2分)330-33=297（2）A企业债务重组日的账务处理(2分)借：固定资产297坏账准备33贷：应收账款330计算B企业债务重组日固定资产的重组收益(2分)330-(270-40)=100（4）B企业债务重组日的账务处理借：固定资产清理230(2分)累计折旧40贷：固定资产270借：应付账款330(2分)贷：固定资产清理230其他收益——债务重组100高级财务会计模拟试卷2一、单项选择题(每题1分，共15分）1.甲公司和乙公司为非同一控制下的两个公司，2x20年1月1日，甲公司以银行存款760万元取得乙公司80％股权，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。则甲公司编制合并报表时应确认的商誉为（）万元。A.40B.-40C.0D.-1202.在债务重组中，债务人以非现金资产清偿债务的，债权人在收到债务人抵债的资产时，应按（）。A．债务人提供的原资产的账面价值为基础入账B．收到非现金资产的公允价值为基础入账C．债务人提供的原资产的账面净值为基础入账D．债权人放弃债权的公允价值为基础入账3.在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（

）。A.开出商业承兑汇票购买原材料B.以应收账款换入对联营企业投资

C.以拥有的其他公司股权换入专利技术

D.以债权投资换入机器设备4.某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）。A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B．与国内企业发生的以美元计价的销售业务C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D．与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务5.东方公司因为或有事项估计很可能支付赔偿80万元，而按照事先和保险公司签订的合同，基本确定可以从保险公司收到补偿65万元，则A企业应确认的预计负债为（）万元。A.0 B.15 C.65 D.806.企业合并采用购买法核算时，要求按（）反映被购买企业的资产负债表项目。A.账面价值 B.公允价值 C.市场价值 D.评估价值7.一项合同要分类为租赁应满足三要素，下列项目中不属于三要素之一的是（）。A.存在一定期间B.资产供应方向客户转移资产所有权C.存在已识别资产D.资产的供应方向客户转移已识别资产使用权的控制8.甲公司2X20年12月10日向乙公司销售一批商品并确认收入，2X21年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2X20年财务会计报告批准报出日为2X21年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。A.作为2X20年资产负债表日后事项中的调整事项处理B.冲减2X21年2月份相关收入、成本和税金等相关项目C.冲减2X21年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D.作为2X20年资产负债表日后事项中的非调整事项处理9．2020年2月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对甲公司不利。2020年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定，不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间的某一金额（不含甲公司将承担的诉讼费2万元）。根据《企业会计准则——或有事项》的规定，甲公司应在2020年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（）万元。A.90万元B.92万元C.95万元D.97万元10.承租人分摊未确认融资费用时，可以采用方法有（）。A.实际利率法B.直线法C.年数总和法D.双倍余额递减法11.关于会计估计，下列说法不正确的是（）。A.会计估计会降低会计信息的可靠性B.会计估计变更并不意味着以前的会计估计是错误的C.会计估计变更应采用未来适用法进行处理D.会计估计应当以最近可以利用的信息为基础进行判断12.合并会计报表的会计主体是（）。A．母公司B．母公司的会计部门C．子公司D．母公司和子公司组成的企业集团13.某股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。某年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。A.-10B.-5C.5D.014．2021年3月10日，甲公司发现2010年一项重大会计差错，在2020年度财务会计报告批准报出日前，甲公司应（）。A.不需要调整，只将其作为2021年3月份的业务进行处理B.调整2020年会计报表期初数和上年数C.调整2021年会计报表期初数和上年数D.调整2020年会计报表期末数和本年数15资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整会计处理时，不允许调整报告年度的项目有（）。A.货币资金项目B.应收账款项目C.所有者权益项目D.损益项目二、多项选择题（每题3分，共15分）1．以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费的处理，正确的说法有()。A.债券如为溢价发行的，该部分费用应减少合并成本B.债券如为折价发行的，该部分费用应增加合并成本C.债券如为溢价发行的．该部分费用应减少溢价的金额D.债券如为折价发行的，该部分费用应增加折价的金额2.合并财务报表的种类有（）。A.合并资产负债表B.合并利润表C.合并成本费用表D.合并所有者权益变动表3.租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。在计算租赁付款额的现值时，承租人可以采用（）为折现率；A.同期存款利率B.租赁内含利率C.承租人增量借款利率D.浮动利率4.对与或有事项相关的义务要确认为一项负债，应同时符合的条件有（）。A．该义务为企业承担的潜在义务B．该义务为企业承担的现时义务C．该义务的履行很可能导致经济利益流出企业D．该义务的金额能够可靠计量5.下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.支付生产工人工资B.固定资产和投资发生严重减值C.股票和债券的发行D.火灾造成重大损失三、判断题（每题1分，共10分）（）1．我国合并财务报表准则规定，所有子公司均应被纳入集团合并财务报表的合并范围。（）2.债权人的债权相对于债务人而言就是债务，所以，债务重组过程中债权人转销的重组债权的账面价值一定等于债务人转销的重组债务的账面价值。（)3.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等.（）4．含补价的非货币性资产交换中，一般情况下，支付补价方的交易额是用换入资产的公允价值加上含税补价。（）5.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照准则规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。（）6.将固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧属于会计估计变更。（）7.同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合对于合并直接费用的处理是不同的，前者将合并费用计入当期损益，后者计入合并成本。（）8．当非货币性资产交换涉及少量货币性资产时，补价占交易额的比例小于20%才能认定为非货币性资产交易。（）9.外币业务是相对于记账本位币而言的，企业进行会计核算时确定了某种货币为记账本位币，凡采用该记账本位币以外的货币计价的经济业务，均属于外币业务。（）10.承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中承租人发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，计入当期损益。四、业务核算题（共60分）（一）租赁业务（12分）甲公司于2019年12月1日从乙公司租入一台全新管理用设备，租赁合同的主要条款如下：（1）租赁期开始日：2020年1月1日。（2）租赁期限：2020年1月1日至2025年12月31日，共6年。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。（3）租金总额：180万元。（4）租金支付方式：每年年初支付租金30万元。另外，甲公司发生的初始直接费用为3万元通过银行存款支付。由于无法取得租赁内含利率，增量借款利率为5%。假定生产线不需安装，预计使用年限为8年。不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。注：P/A,5%,5=4.33要求：(金额单位用万元表示)（1）计算使用权资产的初始入账价值：（2）编制租赁期开始日的会计分录：（3）编制2020年12月31日的会计分录：①偿还租金②摊销未确认融资费用：③计提折旧：编制2021年12月31日正常返还租赁资产的会计分录。（二）合并财务报表编制（24分）A公司于2020年1月3日以银行存款投资900万元取得B公司的70%股权，为非同一控制下企业合并。当日，B公司的股东权益为1200万元，其中股本1000万元，资本公积50万元，盈余公积50万元，未分配利润100万元。B公司各项资产和负债账面价值和公允价值一致。2019年相关资料如下：（1）A、B公司增值税税率均为13%，坏账准备计提比例为应收账款期末余额的5%。（2）2020年A公司出售甲商品给B公司，售价（不含增值税）300万元，成本200万元。截止至2020年12月31日，B公司向A公司购买的上述存货中尚有60%未出售给集团外部单位。（3）2020年12月31日，A公司对B公司的应收账款为400万元，并计提坏账20万元。（4）2020年度B公司实现的净利润为500万元，提取盈余公积50万元，对外分配现金股利100万元。（5）2020年12月31日，B公司的股东权益为1600万元，其中股本1000万元，资本公积50万元，盈余公积100万元，未分配利润450万元。要求：(金额单位用万元表示)（1）编制2020年1月3日甲公司企业合并的会计分录：（2）计算2020年1月3日编制合并报表时确认的合并商誉；（3）2020年1月3日编制合并报表将母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录：（4）2020年12月31日编制合并财务报表相关调整及抵销分录：①甲企业长期投资成本法调整为权益法的相关会计分录；②母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录；③母公司投资收益与子公司利润分配的抵销分录：（5）编制内部交易的抵销分录：①存货内部交易的抵销分录（考虑所得税）②应收账款内部交易的抵销分录（考虑所得税）。（三）资产负债表日后事项（12分）A公司2020年度财务报告对外批准报出日为2021年4月5日，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴在2021年3月10日完成。A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。2020年A公司应收B公司销货款100万元，在2020年12月31日之前，A公司被告知B公司资不抵债，濒临破产，A公司按应收账款的20％计提了坏账准备。按照税法规定不允许在税前扣除坏账准备，只有真正发生坏账才允许扣除。2021年3月5日接到通知，B公司宣告破产，其所欠A公司的款项100万元预计只能收回40%。A公司预计今后3年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(金额单位用万元表示)（1）判断该事项属于调整事项还是非调整事项，并说明理由。（2）3月5日应补提的坏账准备(要求有计算过程)：①计算应补提金额：②编制补提坏账准备的会计分录：（2）编制调整所得税费用的会计分录：（3）结转至利润分配的会计分录：（4）调整盈余公积的会计分录。（四）非货币性资产交换（12分）甲公司为一家\o"更多制造业内容"制造业上市公司,乙公司（以下简称ABC公司）为一家从事商贸行业的控股公司。2021年，甲公司为了扭转亏损局面，与乙公司进行了以下交易：甲公司以一项非专利技术换取乙公司的生产用设备，非专利技术原价为180万元，已摊销60万元，公允价值为150万元；设备的原价为220万元，已计提折旧80万元，公允价值为130万元。乙公司支付补价8.5万元给甲公司。双方交换后保持资产的使用状态，假设该交换具有商业实质，不考虑增值税。要求：根据上述资料，进行如下会计处理(金额单位用万元表示):（1）分析对甲公司而言该交换是否属于非货币性资产交换，并说明理由；（2）计算甲公司换入资产的入账价值；（3）编制甲公司的会计分录；（4）分析对乙公司而言该交换是否属于非货币性资产交换，并说明理由；（5）计算乙公司换入资产的入账价值；（6）编制乙公司的会计分录。答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.D2.D3.C4.A5.D6.B7.B8.A9.D10.A11．A12.D13.C14,D15.A二、多项选择题（每题3分，共15分）1.CD2.ABD3.BC4.BCD5.BCD三、判断题（每题1分，共10分）1.×2.×3.√4.×5.√6.√7.×8.×9.√10.×四、业务处理题（共60分）（一）共计12分（计算2分，每个分录2分）（1）计算使用权资产的初始入账价值使用权资产成本=30*（P/A,5%,5）+30+3=162.9万（2）编制租赁期开始日的会计分录借：使用权资产162.9租赁负债——未确认融资费用20.1贷：租赁负债——租赁付款额150银行存款33（3）编制2020年12月31日的会计分录偿还租金借：租赁负债——租赁付款额30贷：银行存款30摊销未确认融资费用借：财务费用6.495贷：租赁负债——未确认融资费用6.495计提折旧借：管理费用——折旧费27.15贷：使用权资产累计折旧27.15（4）编制2025年12月31日正常返还租赁资产的会计分录借：使用权资产累计折旧162.9贷：使用权资产162.9（二）每个分录2分，商誉计算2分，共计24分（1）借：长期股权投资900贷：银行存款900（2）计算2020年1月3日编制合并报表时确认的合并商誉；900-1200×70%=60（3）2020年1月3日编制合并报表将母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录：借：股本1000资本公积50盈余公积50未分配利润100商誉60贷：长期股权投资900少数股东权益360（4）2020年12月31日编制合并财务报表时的调整及抵销会计分录；①甲企业长期投资成本法调整为权益法的相关会计分录；实现净利润：借：长期股权投资350贷：投资收益350分配现金股利：借：投资收益70贷：长期股权投资70或者是：两个分录合起来：借：长期股权投资280贷：投资收益280②母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录；借：股本1000资本公积