工程项目造价质量控制保证措施

#/7工程项目造价质量控制保证措施建设项目的跟踪审计是依据法律法规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督的活动；它对建设项目有计划的从可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工结（决）算等诸多环节，进行审计监督的一种方法。为了规范审计行为，明确审计责任，提高审计质量，现根据审计法及其他有关审计法规的规定，结合建设工程跟踪审计自身特点，制定了跟踪审计质量控制制度。主要包括以下三个方面：1前期准备阶段质量控制业务承接质量控制。（1）当业主方提出委托后，工程审核人员应对被审核单位及工程项目的基本情况充分了解，包括：业主方的意图、工程项目的性质、类别、规模、结算方式、材料供应方式、工程价款结算方式、委托前是否被审核过，审核所需资料的可获取性等。在考虑自身的专业能力和审核风险的基础上，由承接人报部门经理，部门经理报至项目技术负责人，或承接人告知部门经理后直接报至项目技术负责人，进行审批。（2）当承接人了解到委托项目的上述情况中异常现象时，应重点提出，报部门经理至项目技术负责人，决定是否受托。（3）由施工单位送审或代理建设单位送审的工程项目，审核人员除了解上述情况外，必须与业主方取得联系，核实有关情况，报部门经理至项目技术负责人，决定是否受托。（4）经批准或同意受理委托后，应及时与委托人签订《工程造价咨询合同》。审前调查工作质量控制。详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。重点了解下列内容：1）项目立项及可行性报告批准情况；（2）项目概算或预算的批准与调整情况；（3）年度预算安排情况；（4）建设资金筹措计划与实际到位情况；（5）基本建设程序执行情况；（6）工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况。2项目实施阶段工程造价审核质量控制审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。在跟踪审计中，为了确保审计质量，降低审计风险，必须强化审计实施过程的控制。项目实施阶段的审计主要针对工程款使用、工程进度款的拨付、工程程变更及签证、工程费用索赔、材料与设备的询价等方面展开。在跟踪审计过程中，应重点抓住以下几个监控要点：2.1核对标书预算，提出重点控制子项和控制方案。做好咨询日记，对重点控制子项和重点隐蔽项目进行抽查和摄像（必要时附照片）。重点子项包括：（1）预算书、设计图纸与实际不符合或不明确的分部分项工程；（2）采用新材料、新构造、新工艺、新技术的分部分项工程；（3）地基、基础、梁、柱、板等重要隐蔽工程处；（4）采用的重要技术措施，包括安全措施和文明施工措施，赶工措施和其它重要措施；（5）重要的机械设备、运输、装载和起重设备；（6）月头和月尾的代表性进度标志；（7）大宗材料和特殊材料的进场验收、包装、保管状况。涉及图纸、预算、合同等与实际情况不符处，均需填写现场审核签证书（必要时附照片）并经现场业主代表或监理工程师确认签证。审核施工单位已完工程月报，按时报送业主。2.5编制咨询月报。咨询月报内容：（1）本月施工进度情况，与投标书进度的差异及原因分析。（2）本月完成工程量和投资额情况，与计划工程量差异及原因分析。（3）图纸变更情况汇总。（4）本月其它重大事项。（5）验工月报汇总单。（6）合理化建议。3审计日记与工作底稿质量控制审计日记质量控制。审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。审计人员应当在实施审计过程中真实、完整地逐日编写审计日记。审计日记主要记载审计事项名称、步骤与方法、审计人员的专业判断和查证结果，做到要素齐全，内容完整，简明扼要。加强工作底稿的编制工作。在审核工作结束后，一般项目应在2个工作日内整理好工作底稿、编写审核小结，重大项目应在7日内完成上述工作。审核小结一般由审核人员编写，并需经项目负责人及部门经理审核后报分管副总，复核有无遗漏事项或调整事项。对审计工作底稿的编制做好如下要求：（1）结构完整，要素齐全。既有来审情况、审计过程记录、审计结论等内容，又有被审计单位名称、审计项目名称、编制人、复核人等要素。（2）内容真实完整，重点突出。容观地反映被审计单位的情况以及审计方案的实施情况。（3）观点明确，条理清楚。审计工作底稿所记载审计事项及其时间、地点、当事人、数据、计算方法以及审计人员对它的因果分析必须准确无误。（4）手续完备，程序合法。审计工作底稿所附的证明材料，经被审计单位有关当事人或其它提供证明资料的人员签名盖章。建立严格的工作底稿复核制度。（1）审计工作底稿四级复核制度。对审计工作底稿的复核采取四级复核制度，审计工作底稿由项目负责人、部门负责人、技术负责人、总经理在审计实施过程中、审计报告形成前期进行复核。在复核时，各复核人员做好记录，书面表示复核意见并签名，以分清责任。审计组员应当根据实际情况，参考复核意见，时审计工作底稿进行补充、修改或作出说明。四级复核制度的好处是；一是减少或消除人为审计误差，以降低审计风险，提高审计质量；二是及时发现和解决问题，保证审计方案顺利执行；三是协调审计进度，节约审计时间，提高审计效率；四是对审计工作进行质量监督并对审计人员的业绩进行考核。（2）审计工作底稿复核内容。不同层次复核人的复核重点不同，复核的内容包括；所引用资料是否翔实可靠，是否客现、充分、合法；审计判断是否有理有据，审计结论是否正确。总之，跟踪审计质量控制是一项系统工程，审计中应严格履行审计程序，搞好审前调查，制定科学、合理、有效的审计方案，采用可行的审计方法。通过完善内部质量控制，对建设期审计项目进行全过程、全方位的质量检查和控制，明确审计人员的职责、权限，合理分工，避免责任相互推诿、漏审等弊病发生。同时，通过跟踪审计及时发现项目建设中存在的管理问题，纠正偏差，加强内部控制，提高项目管理水平，从而提高跟踪审计的工作质量和效率，保证建设项目的质量和进度。3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。VC采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。XC采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。VC成本报表是对外报告的会计报表。XC成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。xC成本会计的对象是指成本核算。XC成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。VC成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本中。XD定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。XF“废品损失〃账户月末没有余额。VF废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用°XF分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(V)G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。(X)G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(V)J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(X)J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。VJ接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。XP品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。XQ企业的制造费用一定要通过“制造费用〃科目核算。XQ企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资〃科目核算°XS生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料〃成本项目。XS适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(X)W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用〃可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。XY运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差