2022年中级会计实务-VIP-单元测试试题15（所得税）

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第十五章所得税一、单项选择题

1.甲公司2022年12月31日取得的某项机器设备，原价为900万元，预计使用年限为5年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定预计使用年限为3年，其他与会计规定一致。2022年12月31日，甲公司对该项固定资产计提了100万元的固定资产减值准备。2022年12月31日，该固定资产的账面价值与计税基础分别为（）万元。[1分]

A620，500

B620，600

C720，500

D720，600

2.A公司2022年1月20日取得一项无形资产，取得成本为500万元，确认为使用寿命不确定的无形资产，税法规定对于该无形资产按10年、采用直线法摊销，预计净残值为0。2022年12月31日该无形资产的可收回金额为400万元，则该无形资产形成的暂时性差异为（）。[1分]

A0

B应纳税暂时性差异50万元

C可抵扣暂时性差异50万元

D应纳税暂时性差异100万元

3.长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元。假定新技术已经达到预定用途，当期摊销10万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。长江公司当期期末无形资产形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。[1分]

A0

B135

C270

D405

4.甲公司2022年1月1日持有一项交易性金融资产，取得成本为300万元，2022年12月31日公允价值为500万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，则下列说法中正确的是（）。[1分]

A产生应纳税暂时性差异200万元

B产生可抵扣暂时性差异200万元

C应确认递延所得税资产50万元

D不应确认递延所得税负债

5.2022年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期还本付息的国债，实际支付价款1022.35万元，不考虑相关费用，实际年利率为4%，到期日为2022年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2022年12月31日该国债产生的暂时性差异为（）万元。[1分]

A40.89

B63.24

C13.24

D0

6.A公司2022年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计6000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4400万元。2022年12月31日应付职工薪酬的产生的暂时性差异为（）万元。[1分]

A6000

B4400

C0

D1600

7.乙公司2022年年末“预计负债——产品质量保证费”科目余额为500万元，2022年发生保修费150万元，当年实现销售收入40000万元，乙公司按照销售收入的0.5%预提产品售后保修费用。假设按照税法规定，企业发生的产品质量保证费用应当在该项费用实际发生时计入到企业的应纳税所得额中。则乙公司该项预计负债2022年12月31日的计税基础为（）万元。[1分]

A550

B0

C350

D200

8.甲公司本期营业外支出中有因未按照税法规定缴纳税金，需缴纳的滞纳金200万元；因违反与乙公司的合同规定需支付的违约金120万元；因为丙公司提供担保，现在丙公司无法还款，预计发生的担保支出300万元；款项都尚未支付。不考虑其他因素，则负债的计税基础为（）万元。[1分]

A200

B500

C320

D0

9.某企业2022年发生广告费支出2000万元，已支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。该企业2022年营业收入为10000万元，适用的所得税税率为25%。则因该事项企业应当确认的递延所得税资产是（）万元。[1分]

A500

B125

C375

D0

10.甲公司2022年1月1日坏账准备余额为200万元。2022年坏账准备借方发生额为40万元，贷方发生额为100万元。甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定对于企业计提的减值准备在资产未发生实质性损失前不允许从税前扣除。2022年12月31日因坏账准备确认的递延所得税资产发生额为（）万元。[1分]

A15

B65

C25

D10

11.长江公司2022年l2月20日，收到大海公司预付的货款500万元，商品尚未发出。但按税法规定，该预收款项应计入2022年的应纳税所得额。2022年12月31日该项预收账款的计税基础为（）万元。[1分]

A1000

B500

C200

D0

12.2022年11月25日，B公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2022年1月1日，B公司授予100名中层以上管理人员每人1万份现金股票增值权激励，这些人员从2022年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2022年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。B公司2022年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为300万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2022年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。[1分]

A300

B0

C150

D-300

13.甲公司2022年利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%。2022年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备100万元；（2）持有的交易性金融资产当期公允价值上升300万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应计入应纳税所得额的金额；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入60万元。假定该公司2022年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。甲公司2022年应交所得税为（）万元。[1分]

A185

B200

C235

D250

14.某企业期初递延所得税负债余额为1360万元，当期期末资产账面价值为36000万元，计税基础为32000万元，负债账面价值24000万元，计税基础为26000万元，适用所得税税率为25%，无其他差异，则本期递延所得税负债的发生额为（）万元。[1分]

A40

B150

C140

D860

15.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2022年12月31日个别资产负债表中的因出售商品给乙公司形成的应收账款为500万元，计提的坏账准备余额为50万元，期初无内部应收账款。2022年12月31日合并财务报表中因该事项下列会计处理正确的是（）。[1分]

A借记递延所得税资产12.5万元

B贷记递延所得税资产12.5万元

C借记递延所得税资产112.5万元

D贷记递延所得税资产112.5万元

16.某企业2022年年初递延所得税负债余额为1360万元，2022年当期新发生两项暂时性差异：（1）固定资产账面价值大于计税基础4000万元；（2）预计负债账面价值小于计税基础2000万元，已知该企业截止至当期期末所得税税率始终为15%，从2022年起该企业不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，2022年影响利润表的递延所得税为（）万元。[1分]

A2406.67

B140

C1500

D3766.67

二、多项选择题

1.下列说法正确的有（）。[2分]

A资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异

B资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

C负债账面价值小于计税基础产生应纳税暂时性差异

D负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异

2.以下可能产生可抵扣暂时性差异的有（）。[2分]

A存货计提减值准备

B交易性金融资产发生公允价值变动

C因债务担保确认的负债

D研发形成无形资产

3.递延所得税资产或递延所得税负债可能对应的科目有（）。[2分]

A所得税费用

B商誉

C资本公积

D营业外收入

4.下列说法中，正确的有（）。[2分]

A自行研发的无形资产加计摊销部分不确认递延所得税资产

B长期股权投资如果打算长期持有，则一般不确认递延所得税资产或递延所得税负债

C预收账款不可能产生暂时性差异

D企业合并时不确认递延所得税资产或递延所得税负债

5.下列项目中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）。[2分]

A期末固定资产账面价值大于其计税基础

B可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本

C持有至到期投资确认国债利息收入

D以现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬的余额

6.下列说法中，正确的有（）。[2分]

A资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产

B资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债

C所有的应纳税暂时性差异都应确认递延所得税负债

D产生的应纳税暂时性差异直接计入所有者权益的利得或损失的，相关的所得税影响应增加或减少所有者权益

7.下列说法中，正确的有（）。[2分]

A资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核

B递延所得税资产不能计提减值准备

C企业递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益

D满足确认条件的递延所得税资产可以进行折现

8.下列说法中，正确的有（）。[2分]

A企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债

B如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回

C存在可抵扣暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产

D如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额可以转回

9.下列各项投资收益中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有（）。[2分]

A交易性金融资产转让的净收益

B国债的利息收入

C长期股权投资持有期间获得收益

D持有至到期投资转让的净收益

10.以下会造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有（）。[2分]

A递延所得税负债贷方发生额

B递延所得税资产贷方发生额

C递延所得税负债借方发生额

D无暂时性差异，但是发生了不得税前扣除的费用

11.下列说法中，错误的有（）。[2分]

A当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债

B当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征时，企业应当确认该项可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产

C因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债

D因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债

12.下列项目中能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。[2分]

A预提产品保修费用

B计提投资性房地产减值准备

C期末因担保事项确认的预计负债

D企业在开始正常生产经营活动前发生的筹建费用

13.下列说法中，正确的有（）。[2分]

A企业对与联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应当确认为递延所得税负债

B递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

C企业对与联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税负债

D企业对与联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债，但特殊情况除外

14.关于所得税的列报，下列说法中正确的有（）。[2分]

A递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

B在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

C应交所得税应当在利润表中单独列示

D在合并财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

15.2022年12月31日，长江公司将一幢自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量。2022年12月31日，该办公楼的账面原值为8000万元，已计提折旧1800万元，已提减值准备200万元，尚可使用6年，无残值。转换日该办公楼的公允价值为7000万元。税法计提折旧的方法、年限和残值，与会计规定一致。长江公司适用所得税税率为25%。关于本事项说法正确的有（）。[2分]

A该投资性房地产形成应纳税暂时性差异1000万元

B该项转换要冲减递延所得税资产50万元

C该项转换要确认递延所得税负债250万元

D应确认资本公积800万元

三、判断题

1.合并财务报表中抵销未实现内部交易涉及所得税的，要确认所得税影响。（）[1,0.5分]

2.因商誉的初始确认产生的暂时性差异应当确认为递延所得税负债。（）[1,0.5分]

3.所有的应纳税暂时性差异一定确认为递延所得税负债。（）[1,0.5分]

4.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。（）[1,0.5分]

5.递延所得税资产的发生不一定会影响所得税费用。（）[1,0.5分]

6.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。（）[1,0.5分]

7.应交所得税的计量，无论税率是否发生变动，均应按资产负债表日的所得税税率计算确定。（）[1,0.5分]

四、计算分析题

1.大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。大海公司于2022年12月1日购入一项生产用设备投入使用，支付价款为2400万元，增值税进项税税额为408万元。该项固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税法采用年限平均法，其他规定税法与会计相同。2022年至2022年每年实现的应纳税所得额为4000万元。假定该公司无其他调整事项，并且该公司2022年年初的递延所得税资产和递延所得税负债的余额为0。要求：根据上述资料填列下列表格。（答案中的金额单位用万元表示）表1单位：万