经济责任审计范本

./经济责任的审计报告范例：关于对某某有限公司原董事长兼总经理某某任期经济责任的审计报告有限公司董事会：我们审计了后附的某某有限公司〔以下简称贵公司或公司原董事长兼总经理某某先生在任职期间的1996年12月31日﹑1997年12月31日、1998年12月31日、1998年12月31日、2000年12月31日、2001年12月31日、2002年12月31日、2003年12月31日的母公司的资产负债表、同期母公司利润及利润分配表以及该原董事长兼总经理任职期间与其经济责任有关的书面资料。这些会计报表及相关资料的编制是公司管理当局的责任,我们的责任是在实施专项审计工作的基础上对其发表意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计,以评价会计报表的整体反映以及原董事长兼总经理某某先生承担有关经济责任的情况。我们确信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将审计情况说明如下：一、企业基本情况：某某有限公司于年月成立。注册地址：现法定代表人：,原法定代表人：某某。注册资本：公司成立时注册资本为万元,年公司用年未分配利润转增股本万元,变动后注册资本为万元,上述注册资本已经会计师事务所验证,并出具了号验资报告。某某先生于年月经公司第一届董事会选举其为公司第一届董事长,并被聘任为公司总经理,年月经公司第二届董事会选举其为公司第二届董事长、并被聘任为公司第二届总经理,年月经公司三届董事会选举其为公司副董事长,聘任其为公司总经理,年月某某先生辞去公司副董事长、总经理职务,并于年月日经公司三届董事会第五次临时会议、年月公司第一次股东大会通过。公司主要产品为：。二、某某先生任职期间主要经济指标完成情况：〔审计前指标1996年1997年1998年1999年主营业务收入

利润总额

净资产

指标2000年2001年2002年2003年主营业务收入

利润总额

净资产

三、会计报表主要项目审计前后变动情况：四、审计中主要调整情况〔一1996年度审计调整情况：〔二1997年度审计调整情况：〔三1998年度审计调整情况：〔四1999年度审计调整情况：〔五2000年度审计调整情况：〔六2001年度审计调整情况：〔七2002年度审计调整情况：〔八2003年度审计调整情况：五、审计中发现的重大问题说明：〔一审计中发现的已经调整的重大问题：〔二审计中发现的未经调整的重大问题：六、对外担保情况：七、审计结论：公司1996年至2003年主要经营指标情况1、2003年12月31日公司资产总额为万元,比19962、2003年12月31日公司净资产为万元,比19963、2003年度公司主营业务收入为万元,比1996年度增长万元,增长率为,年平均增长率为%；4、2003年12月31日公司资产负债率为80%,比1996年12公司在1996年至2003年的生产经营过程中,在资产总额、净资产、主营业务收入等方面较1996年有所增长,但也存在一定的问题,结论如下：〔一虚增公司利润的问题：。〔二高风险应收账款问题：以上1－8项不良应收款项共计13638万元,占公司2003年12月31日应收款项总计的60.79%,将对公司今后的生产经营造成巨大损失。〔三对外投资的潜在风险：〔四对外担保问题：依本报告前文所述,公司原董事长以个人名义指示公司行政托管单位对外提供担保,造成国有资产及公司资产损失万元,损害了公司股东及职工的利益。另外公司对外提供巨额担保,其中：为有限公司提供担保万元,为股份有限公司提供担保万元,已全部逾期；为股份有限公司提供担保万元,已全部逾期；另外有万元对外担保未经董事会批准,对公司未来的生产经营带来了巨大的风险。〔五"账外账"、购买走私车辆及违规投资的问题依本报告前文所述,公司2003年6月取得贷款万元未纳入财务核算,形成账外账；公司在未经董事会批准的情况下,预付设备款万元；另外,公司存在购买走私车辆的行为,公司以上三种行为严重违反了公司法、会计法及国家的其他有关法律法规的规定,为公司的生产经营带来了一定的风险。〔六会计人员变动频繁,会计档案管理混乱公司原董事长兼总经理某某在任职期间,公司在资产规模、净资产、主营业务等方面都有所增长,为公司的发展作出了一定的贡献。但是,也存在一定的问题,如虚增虚减利润、违规担保、设立"账外账"、违规投资、未经董事会批准随意对外拆借资金等行为,违反了《公司法》、《证券法》、《会计法》和《税法》等法律法规,给公司未来经营带来了风险,也侵害了股东权益。由于公司所提供资料的不完整性,使我们的审计工作受到了一定的限制,本文前段所述1996年至2003年各年审计调整事项,仅是我们在对公司所提供资料的基础上进行审计所作出的调整,并不表示我们对公司整体会计报表表示意见。本报告仅适用于本次某某先生任期经济责任审计事项,不得用于其他目的。如将本报告用于其他方面,因使用不当引起的法律责任与本所无关。会计师事务所中国注册会计师〔签名并盖章：中国注册会计师〔签名并盖章：XX总公司原总经理XX离任的经济责任审计报告中国XX〔集团公司：我们接受委托,对XX总公司原总经理XX同志任职期间〔1998年3月31日至2001年8月31日相关年度的会计报表以及与其经济责任相关的资料进行了审计。这些会计报表及相关资料的真实性、完整性由XX总公司负责,我们的责任是对这些会计报表及相关资料进行审计,并出具XX同志离任的经济责任审计报告。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》及国家有关的经济责任审计法规进行的。在审计过程中我们结合XX总公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录、调查内部控制制度等我们认为必要的审计程序。现将审计情况报告如下：一、公司的基本情况XX总公司是中国XX〔集团公司的全资子公司,其前身为XX管理公司,成立于1991年5月,是由国家旅游局批准的全国首批十六家管理公司之一,主要从事饭店资产管理、物业管理、饭店业务咨询、饭店从业人员培训、饭店设备用品供应等业务。1999年经过重组,拥有XX大厦有限责任公司、XX饭店、XXXXX饭店、XX秀饭店、XXXX大酒店有限责任公司等全资、控股星级饭店子公司。2000年元月"XX管理公司"更名为"XX总公司",成为集饭店资产与饭店管理为一体的大型饭店企业。2000年末XX集团将XXXX建XX厦有限公司等八家饭店的股权授权给XX总公司管理,将XX饭店等三家饭店的股权和权益委托XX总公司监管。1998年3月31日至2001年8月31日审计期间XX总公司法定代表人XX；现法定代表人为XX,注册资金22,239万元。根据委托协议,本次审计范围仅包括XX总公司及其子公司,列入审计范围的子公司概况如下：公司名称资产总额〔万元注册资本<万元>股权比例XX大厦有限责任公司56,35610099.75%北京XX饭店1,8671,149100%XXXX饭店2,086512.1100%苏XX饭店2,494571.8100%无XXX大酒店有限责任公司7,0682,10051%其中XX饭店自1983年起由X店代为管理,XX总公司没有参与经营管理。1999年至2001年年审时,会计师事务所均出具拒绝表示意见的审计报告。二、基本会计政策1.会计制度执行《旅游、饮食服务企业会计制度》及补充规定。2.会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止为一个会计期间。3.记账本位币以人民币为记账本位币。4.记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础,以历史成本为计价原则。5.固定资产及其折旧、在建工程〔1固定资产计价标准：使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单价在2000元以上,使用年限超过二年的,作为固定资产核算。〔2固定资产折旧采用平均年限法计算。〔3在建工程按各项工程实际发生的支出核算。在建设期内为该工程所发生的借款利息支出和外汇折算差额计入该工程成本。已验收合格并交付使用的工程转入固定资产。6.主要税项〔1营业税餐饮、客房等收入按营业额的5%计缴,交通运输收入按营业额的3%计征；〔2城市维护建设税按流转税的7%计缴；〔3所得税按应纳税所得额的33%计缴；〔4教育费附加按流转税的3%-4%计缴；三、审计情况〔一审计程序及审计调整情况为了真实地反映XX总公司原总经理XX在任期间的财务状况和经营业绩,我们对XX总公司及下属子公司自1998年3月31日至2001年8月31日期间的会计报表进行了审计,对需调整事项进行了调整,主要调整内容包括：1、对审计期间"以前年度损益调整"科目的调整XX总公司及其子公司在审计期间的"以前年度损益调整"科目,我们按照《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的要求,追溯调整了相应年度的会计报表的相关科目。2、对年度会计报表年初数的调整XX总公司及其子公司根据会计师事务所审计意见,部分年度会计报表对以前年度需调整事项直接调整会计报表年初数,我们按照《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的要求,追溯调整了相应年度的会计报表的相关科目。3、对2001年8月会计报表损益科目的调整XX总公司及其子公司对投资收益等科目的调整及会计师事务所审计调整事项应在年末处理,由于本次审计截止日为2001年8月31日,我们按照权责发生制原则对2001年8月份会计报表的相关科目进行了相应的调整。4、对华侨饭店会计报表的调整华侨饭店于2000年与新禧汽车公司分账,2001年末又合并为一体,考虑到审计期间经营指标的可比性,我们将新禧汽车公司2000年及2001年8月份的会计报表,均分别并入XXX会计报表。5、其它有关事项的调整。在审计过程中除上述四项调整外,对财务状况和经营成果有影响的会计事项也进行了调整。6、关于年度会计报表的合并范围XX总公司1999年以后将XX大厦有限责任公司等五个公司纳入子公司进行核算。1998年没有建立投资关系而没有纳入子公司范围进行核算,这次审计为了对审计期间会计指标进行比较,我们对1998年财务数据进行了汇总,并作为基期数据进行对比。〔二财务状况及分析1、审计调整后资产负债主要情况如下：单位：万元项目1998.3.31.1998.12.31.1999.12.312000.12.312001.8.31流动资产7,740.367,724.6622,071.777,733.377,530.49固定资产60,499.3857,475.9955,420.5160,247.6258,591.87资产总计73,414.4170,300.0283,382.1770,108.2268,331.88负债合计62,490.2258,641.5860,073.9544,455.3143,564.51所有者权益10,924.1811,658.4322,831.9725,283.0124,473.26资产负债率85.1%83.4%72.0%63.4%63.8%2、数据变动情况分析从上表数据可以看出,审计期间资产总额变化不大,负债减少18,925.71万元,所有者权益增加13,549.08万元。主要原因是中国XX〔集团公司对XX总公司增加投资18,280.90万元,以及1998年3月至2001年8月累计亏损4574.65万元造成的；资产负债率由1998年3月31日的85.1%降低到2001年8月31日的63.8%,从而提高了公司偿债能力。〔三经营状况及利润分析 1、审计调整后利润表主要数据如下：单位：万元项目1998.4-12.1999.1-12.2000.1-12.2001.1-8.营业收入8,952.4110,368.9610,677.317,511.74主营业务成本1,173.201,479.371,340.33999.10税金及附加470.84542.21566.70397.29经营费用4,018.744,938.373,660.072,191.61管理费用3,157.574,537.426,077.164,441.97财务费用891.71686.06559.31322.31利润总额-763.09-1,586.88-1,405.28-819.40营业利润率-8.52%-15.30%-13.16%-10.91%2、数据变动情况分析从上表数据可以看出,审计期间营业收入波动不大,主营业务成本有所下降,主要是因为实行GOP考核模式和部门考核制度后,经营者加强了成本费用的管理力度；期间费用变化不大,亏损额逐年减少,而营业利润率从1999年的-15.3%,到2001年1-8月的-10.91%,说明总公司十分注重经营质量。〔四权益状况及其分析1、审计调整后的股东权益情况如下：单位：万元项目1998.3.31.1998.12.311999.12.312000.12.312001.8.31实收资本5,243.186,758.0824,560.5528,462.3428,462.34资本公积4,943.644,943.645.375.375.37盈余公积1,374.091,462.551,529.111,529.111,529.11未分配利润-636.72-1,505.83-3,263.06-4,713.81-5,523.57资本保值增值率92.85%85.50%93.65%96.80%92.85%2、权益变动情况分析审计期间实收资本增加23,219.16万元,比1998年3月31日增加了4.43倍,主要是1999年中国XX〔集团公司将XX大厦等公司改组为XX总公司的子公司,增加了对XX总公司的投资。由于市场竞争压力增大,企业负担较重,扣除增资因素外,XX总公司保值增值率环比计算为下降趋势。〔五内部控制制度情况XX同志任职期间,重视对饭店管理模式的改革,积极推广国际先进的饭店管理经验,并从硬件和软件上加大改革力度,强化并完善了XX总公司的内部控制制度。1、在全公司范围内推广计算机应用和电算化管理自1999年起公司下发文件,要求各子公司在财务核算和日常管理中进行微机管理,在硬件上向正规化、国际化靠拢,节省了成本,为管理层快速决策、细化考核提供了保证。2、在所属公司范围内推行国际饭店管理的模式——GOP指标管理模式由于饭店经营业绩受饭店投资规模、负债比率、历史形成的包袱等影响,传统的考核指标不能公正、正确地评价饭店经营者的业绩。从1999年起,实行GOP指标考核办法,将饭店管理方分为业主方和经营方,经营方负责核算与日常经营有关的经济活动,即只对经营方可以控制的收入、费用负责；业主方负责核算与日常经营无关的、经营者无法控制的成本费用,如对外投资、固定资产折旧、基建借款利息支出、以前形成的往来款等。实行GOP考核办法,分清了经营者的经营责任和业绩,调动了饭店经营者的积极性。3、实行目标责任制管理XX同志任职期间,XX总公司打破了"大锅饭",对各部门定编定岗,并将考核指标分解到各部门,将部门利益与员工利益挂钩,有效地控制了成本,调动了员工的积极性。我们认为,以上举措更新了饭店的经营管理理念,打破了传统思维的束缚,为XX总公司提高管理水平、走向国际化奠定了基础。〔六任期内廉政的情况审计过程中,我们没有发现XX同志任职期间有违反国家法律、法规以及廉政规定的事项。四、审计中发现的主要问题〔一会计核算工作存在薄弱环节1、因XX市中国旅行社当时承建酒店时的基建账务至2000年2月尚未转入XXXX大酒店有限责任公司,导致XXXX大酒店有限责任公司前期固定资产没有及时结算入账,故少计提折旧较大,影响相关年度损益。2、根据1999年XX集团与XX大厦有限责任公司签署的《债务确认协议》,债权人由XX集团变更为XX总公司,现由于内部债务总额发生变化,且有关债务手续尚不完备,账面上没有体现相关的财务费用。〔二内部经营管理须进一步深化1、无XX饭店自1983年起委托无XX滨饭店管理,与无XX饭店统一经营、统一核算,其收益按XX占65%、秀XX35%的比例分配,贵公司没有派驻高级管理人员参与管理。XX由于会计主体不清,XX秀饭店的资产负债项目和收支无法确认。因此1999至2001年审计报告均为拒绝表示意见的审计报告。本次审计我们按照XX水秀饭店已经年报审计的会计报表进行了合并,但根据我们的审计,XX水秀饭店与XX湖滨饭店在财务上划分不清,我们无法对其会计报表予以确认。2、XXXX饭店在财务核算上先按职工享受的补贴标准进行计提进入成本费用,同时挂"其他应付款",然后实际支出时冲减"其他应付款"。但我们发现：XXXX饭店食堂以现金形式收到误餐补贴拨款,形成职工食堂的资金主要来源,部分来源于"应付福利费"中的职工福利补贴。而在该饭店食堂内部核算中,所有支出均以人事经理和财务经理审核的员工餐厅收支明细表形式进行报销,未附有任何原始单据,这不符合相关财务会计制度。〔三三家子公司存在不良资产306.72万元1、XX饭店不良资产218.34万元截止2001年8月31日,该饭店三年以上应收账款142.79万元；在存货抽查盘点时发现,应报损存货2.67万元；长期积压物品14.42万元；待处理流动资产净损失中,所列1998年伊东公司财产损失34.44万元；应收账款中1995年丢失支票款24.02万元。上述三项不良资产218.34万元,有的已形成坏账损失,有的将有可能部分或大部分形成坏账损失。2.XXXX饭店不良资产79.38万元该饭店截止