房地产企业内部控制存在的问题及对策-以碧桂园控股有限公司为例 工商管理专业

目录摘要 房地产企业内部控制存在的问题及对策——以碧桂园控股有限公司为例摘要：随着时代的进步和社会的发展，房地产企业兴起速度不断加快。在扩大市场的同时，竞争压力加大，挑战也加大。企业要面对的难题多了，企业之间竞争激烈程度不断扩大，企业内部需要制定出完善的规章制度，这对于企业的长远发展来说，是非常珍贵的。本文主要对房地产企业内部控制进行研究，对房地产企业内部控制组成框架以及要素进行剖析，从而总结出内部控制对房地产企业的发展具有重要意义。本文以碧桂园控股有限公司来举例，结合碧桂园公司的发展现状，对其内部控制制度进行分析，了解该公司在内部控制方面存在的问题，并针对碧桂园控股有限公司的内控问题，提出相应的改进措施。关键词：房地产企业；内部控制；碧桂园控股有限公司Problemsexistingintheinternalcontrolofrealestateenterprisesandcountermeasurestakecountrygardenholdings—co.LTDasanexampleAbstract:Withtheprogressofthetimesandthedevelopmentofsociety,theriseofrealestatecompanieshasbeenaccelerating.Whileexpandingthemarket,competitionpressureisincreasingandchallengesarealsoincreasing.Enterpriseshavetofacemoredifficultproblems,thefiercecompetitionamongenterprisescontinuestoexpand,anditisnecessarytoformulateperfectrulesandregulationswithintheenterprise.Thisisverypreciousforthelong-termdevelopmentofenterprises.Thisarticlemainlystudiestheinternalcontrolofrealestatecompanies,analyzesthecompositionandelementsoftheinternalcontrolofrealestatecompanies,andconcludesthatinternalcontrolisofgreatsignificancetothedevelopmentofrealestatecompanies.ThisarticletakesCountryGardenHoldingsCo.,Ltd.asanexample,combinedwithCountryGarden‘sdevelopmentstatus,analyzesitsinternalcontrolsystem,understandsthecompany’sinternalcontrolproblems,andproposescorrespondingimprovementsforCountryGardenHoldings‘internalcontrol.Keywords:realestateenterprises;built-incontrol;CountryGardenHoldingsCompanyLimited引言完善的内部控制对企业有众多方面的意义,这有利于保证会计信息的可信度和准确性，减少企业的业务风险，提高房地产的财产安全，内部控制体系得到完善后对公司财产的收购、计量和验收等方面提供了保障，让财产在整个全程的流通中更安全。本文以内部控制理论为基础，阐述了内部控制的概念和特点，并对内部控制进行了分析总结。一个企业想要长远的发展，制定比较全面的管理方法对企业的发展有很大的好处，对于行业的兴起也有众多的助力作用。在企业发展的过程中，从一个一人或几人的小公司发展到成百上千人的大企业，一定会从事无大小必躬亲到请专业管理人员分管多方面的事务。经过长期的发展，从以往的工作经验中明白，如果没有以完善的规章制度管理员工、没有健全的内部管理、控制和监督制度，在企业形成一定规模以后会阻碍企业的发展，甚至会导致企业的破产。但是在企业从一人管理到逐渐分权的过程中，许多企业会轻视内部控制的影响力，使企业遭受不必要的损失。许多企业从开始重视内部控制到发展出较为完善的内部控制制度的这一段时间内，由于缺少理论知识而走了许多的弯路。企业发展之初的一人做决策确实是最高效，最实用的管理方法。但是随着企业的发展，内部控制的作用逐渐显现出来，本文意在给这些需要内部控制的企业一些警醒和提供思考方向的作用。房地产建设是高风险、高收益的行业，企业要制定适合自己公司的发展方向和监督体制、规章制度。我国房地产行业经过近几年的发展，逐渐得到了内部控制管理的经验，实践证明企业必须得有一个切合实际、能让自己获得理想的利益的内控体系。本文以碧桂园控股有限公司作为例子，对公司内部控制的现实情况做了详细的分析，把公司的发展宏图、以及目前阻碍公司向前发展存在的问题，提出了相应的一些建议和措施来改善公司的内部控制,这样它就可以持续成长在一个有效的内部控制系统。同时，希望本文的研究能够对我国其它房地产公司内部控制有帮助、有值得学习的方面可以借鉴。1企业内部控制的基础理论1.1内部控制的概念所谓的内部控制制度，主要分为内部牵制、内控制度、内控结构、内控整体框架以及企业风险管理总框架五个阶段。而其主要内容又有内控环境、风险评估、内控信息与沟通、内部监督制度以及控制活动等五个要素。1.2内部控制概念的发展1929年，美国会计师协会和联邦储备委员会修订发布了《会计报表的验证》，以及1936年发布了《独立公共会计师对会计报表的审查》，这是内部控制概念发展的开始，《会计报表的验证》与《独立公共会计师对会计报表的审查》从小角度出发，认为内部控制制度是用账簿等手段和方法来记录公司资金往来情况，其目的是保证公司财产安全。19世纪末到20世纪初，这是美国内部控制的初级阶段，主要有责任分工、交叉检查以及交叉控制等特点。自1992年以来，英国发展和完善了内部控制研究，并在1992年、1998年和1999年在公司治理和内部控制研究方面取得了三个里程碑式的成就。1.3COSO内控原则1992年，COSO建立了较为完整的内部控制一体化框架（下文简称框架）。它整合了企业管理公司的不同需求，确定了内控制度五大要素之间的关系。1992年旧框架的通用性和全面性得到了社会广泛的认同和推广。COSO于2013年5月14日在对原有框架进行修订的基础上发布了新框架，其最显著的特点是：由5个内部控制要素构成了的每一项原则，都有涉及到内控五要素基本概念的17个内控原则。COSO认为，每一类型的目标都被所有的原则适用，在使用这些原则来评价内部控制制度的有效性时，有必要确定与这五个要素有关的原则是否存在以及在何种程度上有效。新框架的17项原则较为宽泛，适用于纳入COSO内部控制框架的公司、非营利组织、政府和其他类型的组织。以原则为导向的发展趋势，新框架较旧框架更加灵活，增加了五要素的可操作性且更加突出风险导向。2房地产行业内部控制存在的问题及对策2.1房地产行业的内部控制现状近年来随着经济的快速增长，房地产企业作为国民经济的支柱产业也在飞速发展，房地产的发展对促进国民经济发展起到了决定性的推动作用。在发展的同时房地产的价格也在不断提高，这也受到了人民广泛的关注，因此房地产问题成为中国经济的一大热点。2.1.1企业内部控制意识不足内部控制制度主要是通过各部门具体任务的沟通与合作，为企业带来经济效益，作为企业内部的管理制度，内控意识是尤为重要的。但是许多的房地产公司重视的是制定规章制度与员工职务的安排，耗费了大量的人力和物力，而忽略掉了内控意识的重要性。良好的内部控制可以保证资产的正常流动，前提是公司内部信息的真实性和完整性必须得到保证，而部分企业没有认识到这一点。其次,企业内部控制监督力度不够,员工在实际工作中有怠惰的心理，做事情马虎，应付了事，也不愿意多做与本职位无关的事情，负责人没有设立专门的监督小组，大公司都是小公司慢慢扩大起来的，而许多小企业因为规模较小，一人做主的效率更高，在企业发展的过程中就会忽略内部控制的效果。2.1.2缺乏风险意识一些房地产公司缺乏相应的制度框架和风险管理专业人才，导致其预警和风险管理能力大幅下降，阻碍了对潜在危机的早期发现。与此同时，在危机突然来临之际，缺乏有效的风险管理措施，可能会阻碍企业的发展，使它们处于绝望之中。风险控制的主要目标是使企业能够承担现有的风险，将风险降到最低，并使企业获得持续性的经济效益和发展。此外，为了确保企业在不断变化的市场中稳定发展，必须提高企业的外部适应性，这也是风险控制的一个重要因素。2.1.3内部监督制度不完善领导的权利大，缺乏监督人员或者监督人员和领导同一阵营，使项目的质量和工期无法得到保证。一线的现场人员甚至有和承包方共同贪污，胡乱记账，使项目资金损失惨重。资本家的本性是逐利，一个项目的开展往往伴随着多个资本的入驻，缺少完善的监督制度是对资本家的放纵，结果就是产品的质量差、企业的口碑差、项目投入资金变大和企业的现金流变小，从而影响企业的健康发展，甚至导致企业的破产。2.2房地产行业内部控制存在的问题投资风险、融资风险、成本控制风险和内部控制不到位等四点问题是房地产行业内部控制面临的主要问题。2.2.1投资风险房地产开发投资是房地产风险投资的主要模式之一，这也是房地产主要的收入来源。但是,房地产投资资金需求量很大,且项目周期很长，很容易受到宏观经济政策影响，其他业务也是如此，这些特征增加了企业的投资风险。目前，许多房地产公司在投资时没有进行科学合理的分析，使其在投资过程中存在盲目行为，这大大地增加了房地产公司的投资风险。2.2.2融资风险当前，大多数房地产公司的大部分资金仍依赖于银行贷款，因此房地产的融资需求相对较高。由于银行贷款容易受到政策的影响，因此许多企业的融资风险也会受政策影响，政策一般通过市场的变化来调整，所以当市场出现泡沫，购房者出现从众、跟风炒房等现象时，政府会出台很多控房政策（比如调整银行利率、控制货款金额）。当银行贷款规模大、贷款速度快、利率低时，房地产企业的风险相对较低。当银行贷款审批条件、贷款条件越严格、信贷额度越低、利率越高，房地产企业的融资成本就越高，企业的经营风险就越高。同时政府会对购房者进行限制，通过抵押贷款政策和有限的购房数量等政策来控制房产，这样会使房地产市场的住房需求下降，房地产预售量将会下降，房地产企业的资金回流变慢，将会造成其企业内部资金短缺，导致地产公司的融资难度加大，提高了其中的风险性，会影响整个公司发展。房地产本身是一种对现金流需求很大的产业，如果融资失败，影响到公司的正常运营管理和项目投资，公司的资金无法正常有效地循环，可能导致资金链破裂的风险。如果公司的资金缺口得不到及时解决，公司的经营状况将进一步恶化，公司可能无法偿还到期的本金和利息，进一步阻碍业务发展。2.2.3控制成本风险房地产的开发和销售是一个复杂的过程，需要经过很多步骤，耗费很长时间，在此期间会涉及很多方面，其中，企业想要盈利，把成本把握好就显得很重要了。但是这也是比较复杂的环节，要从设计阶段开始重视，层层把关，在完成工程项目计划书后，要做个比较详细的工程预算，并加强对项目的监督，这样才能确保成本控制工作高效，以便更有效地发展。若监督不到位，项目运行各个环节的员工以少报多、以次充好，员工合伙贪下项目款则会使成本提高。2.2.4缺乏全面的内部控制加强房地产企业内部管理，降低公司经营风险的主要途径是内部控制。但是，目前许多的房地产公司内控机制都有待完善，其控制制度极不合理，监督机制也不健全，因而公司在经营管理中存在许多问题，这些问题并不都能够及时被发现，其中的一些问题加大了房地产公司的风险，有些房地产公司设立了独立的内部审计部门,但是管理层人员也不是各方面都非常了解的，作出的决策不一定是完全合理，反而会让内部审计受到约束，不能客观评价内部控制工作,这意味着内部审计的工作方式不能起到真正的作用，只是表面的形式主义。2.3房地产行业内部控制问题的应对策略 2.3.1进一步强化内部控制房地产投资和发展是它们非常重要的业务。在投资过程中，如果公司制定的的决策能力不足，就会增加企业投资风险评估。想要降低风险的话，企业要重视还有强化对内部控制的风险控制。在这种情景下，房地产企业应该对投资风险进行分析。房地产企业应该看中对人员的选取，选拔或培训出一些具备房地产投资风险评估能力的人才，公司的人员要经过参加培训来提高自身的能力，提高风险管理意识和应对风险的防控策略。还要引导工作人员利用先进的技术和手段,提高企业投资项目,科学分析企业的投资决策,降低投资风险,也要对不同的工作任务加上特别的风险控制指标,根据不同的项目,特别是企业通过股权收购老项目开发、采购前，必须充分考虑到可能存在的风险，缺少的物资，并进行适当的调查工作。同时,企业必须进行科学有效的分析国家宏观经济政策和内部、外部经济环境和居民的收入水平,从而不断的提高投资房地产的科学性。此外，房地产企业需要对周围的交通、气候等充分了解，这也是提高企业投资和发展的好办法。2.3.2加强内部融资控制房地产企业在外面融资时，要树立好企业自己的形象，一个口碑好的公司企业可以增加融资的可能性和提高与金融公司的议价空间，并且企业要有新的融资方法开启企业的融资道路，目前房地产公司选择的融资道路最普遍的是银行，实际操作中，首先是要能融到资，然后再去想哪里有成本低的融资。因此企业对每个融资的项目，要有三种以上的融资方法来降低失败的可能。也可以找一些公司合作，这样公司资金更多更好办事，还能减少风险。房地产公司也可以在自己公司融资，此时，公司部门要团结起来，项目的销售工作尽快安排，做好楼盘销售前的准备，尽量加快项目进度。公司财务人员要对所有已卖房子的资金进行跟踪，设定好回款的时间，资金在回款时间内能准时收回。另外房地产企业的融资道路要不断调整往好的方向发展，让企业花最少的钱，发挥最大的用处，大范围的降低房地产企业的融资的成本和风险，不断加快项目各方面的进度。2.3.3加强成本风险控制减少开发成本是房地产企业的核心价值观。一般来说，超过80%的建筑和安装成本是在设计阶段控制的，不到20%的成本是在招标和投标、后期建设的时候控制的。尽量控制成本，在设计的时候房地产企业要明确项目合同的重点在哪里,明确要求在设计组织时限制的个别项目(例如：景观),以便在设计阶段有效控制成本。在项目开始形成合理、完善、可行的目标成本之前，房地产公司需要制定详细、科学的成本预算，并在目标成本下管理和预算好融资。在施工作业中，公司要好好的管理和控制。每年要控制项目成本，从月度到年度控制，实现成本的有用实施和过程控制。对于实际作业的工程签证，企业应制定相应的管理措施，现场签证管理应形成先报告、先讨论、再做、确认结论、单独讨论成本控制的原则。此外，企业可以根据不同阶段的实际工作情况制定成本控制的优良制度，做到具体、可靠、可行、可操作。2.3.4加强施工风险控制项目施工是最容易出现风险的时候。在有些项目的施工过程中,企业要研究出一个有效可行的控制计划,根据不同的要求和施工阶段还有特别的作业内容，加大施工作业过程的管理、加强成本控制，有效的控制作业风险。在设计的时候，为减少因设计不合理、不规范的项目而导致项目不能做下去的风险，公司要仔细检查项目申请书，同时，企业要加强对施工过程的监督和管理，减少项目质量和工人安全问题、避免不能按时交房等。南半球需要注意的是自然灾害,比如台风,暴雨。北半球要注意预防和控制灰尘和北部雾的影响在施工期间,施工现场的气候外交的影响,合理的政府政策评估和应急计划,减少这类事件的影响房地产的建筑公司。还必须注意建筑安全，加强建筑安全意识工作，使所有工人都有安全意识，尽量把建筑安全风险降到最低。2.3.5加强内部控制和监督房地产企业要加强内部控制和监督。房地产企业交易金额大，必需要控制好资金使用，加强资金管理，尽可能的将资金的使用风险降到最低。与此同时，房地产企业要控制资金的出入，并采用一些特殊手段，建立一个较为完美的资源共享平台，提高企业知名度和平台使用效率。监督人员应该要和领导施工人员不在一个体系，使他们互相监督、相互制衡，监督人员不可受被监督人员制约，同时要求监督人员的素质和道德水平要好，专业水平要高。监督人员应该要和领导施工人员不在一个体系，使他们互相监督、相互制衡，监督人员不可受被监督人员制约，同时要求监督人员的素质和道德水平要好，专业水平要高。3碧桂园控股有限公司内部控制存在的问题及对策3.1公司简介碧桂园集团有限公司是一家涵盖了多项业务的综合性企业集团，有建筑、装饰、物业管理、酒店开发管理、教育等多个行业，其中，以房地产为核心，它是房地产行业的全能选手，根据各个地区的发达程度不同，房价差距也很大。国内外企业的实践表明，能够很好反映企业的管理水平是由于完善的内部控制，这大大说明了提高管理水平的有效手段是建立内部控制制度。企业也必须加强自身的内部控制，这不仅是为了实现科学管理，更是保证企业正常经营和资产保值增值的必要需求。同时，为了可以保证自身产品质量，满足市场需求并实现销售最大化，完善企业的各项规章制度并让其有效施行是最好的方法。通过各项制度的完善和有效实施，可以提高资产的使用效率，并且有合理的保障，保证投入产出关系的优化。为了吸引国内外投资，扩大公司规模，并树立公司的良好声誉，提供真实可靠的信息是公司的合理保证，尤其是会计信息这方面。3.2公司内部控制现状房地产企业从把地皮拿下，到开始施工建房，然后销售卖房，这是主要的三个环节。但是，目前碧桂园忽略了“施工建房”这个环节，从“拿地皮”直接到“卖房”而最重要的环节就是“施工建房”环节，建房环节成为外包形式后，更应注重建房的质量，不仅要求价格低，更重要的是，要求高质量，组织优秀的施工队伍。现在,碧桂园还是以小企业的管理模式去管理一家大企业,缺乏管理经验,这会导致在远距离的众多项目出现偷偷减少材料，项目做的不到位等施工建设方面的问题，直接会导致楼盘出现质量问题。员工素质参差不齐，有部分员工都不怎么重视加强自身学习，提高自身素质。部分管理人员道德水平低，对于楼盘的施工建设没有全程严格把关。高层管理人员对内部控制不够重视，家族化问题比较严重，主要决定权几乎都在杨家手中。3.3碧桂园控股有限公司内部控制存在的问题分析在早期开发的时候，碧桂园集团的内部控制发生了错误，2008年，在内蒙古通辽，在开发过程中，碧桂园地产犯的错误十分严重，因所犯下的错误存在持有高规模复制的特点，碧桂园集团损失惨重。究根结底，是因为碧桂园集团的内部控制机制没有得到很好的完善，同时内部控制和风险评估也没有得到顺利进行。矩阵式项目管理模式在碧桂园集团建立了起来。职能部门对所有相关领域的管理项目直接进行管理，然后成立一个项目组。同一省份内，由1-2名大型项目经理对几个项目。虽然该种管理方式避免了资源的闲置和浪费，但是更容易导致双重领导，从而导致集权风险高。内部控制监督力度不够。内部控制涉及碧桂园控股有限公司所有部门和业务工作，是一项庞大而复杂的工作。如果仅仅依靠现有的工作流程和员工的意识来进行内部控制，很容易产生实施偏差，影响内部控制的效果。因此，必须进行必要的监督，以确保内部控制的顺利进行。具体来说，一些企业没有建立起完善的内部控制和监督体系，如设立独立的审计部门、监察部门等，将监察工作与财务管理等其他工作相结合，导致监察效果大打折扣，甚至不能保证监督的公正性。碧桂园控股有限公司虽然建立了必要的监管机制，规范了监管流程，但并没有按照现行规定执行，只是把它作为完善企业管理的任务。经过很大的努力，即使我们开展具体的实施工作，也只会流于表面，未能将内部控制的精髓发挥出来，严重影响了内控效果。碧桂园高周转，高负债模式下楼盘开发过多，过快。现场督工人员的缺乏导致赶工的质量无法得到保证。但是碧桂园的财务报告会做得比较漂亮，让领导层无法正确认识目前的状况。且内部控制制度所带来的经济效益不能够直接体现出来，因为经济效益大多数程度是由于外部环境得到的，所以这影响了领导阶层对内部控制的重视度，内控意识相对较为薄弱。在碧桂园控股有限公司中，其内部控制人员的专业性稍显欠缺，员工综合素养高低不齐。首先，部分内部控制人员缺乏自我约束能力，在执行内部控制时，难以做到准确、快速落实内部控制，影响了内部控制水平。其次，碧桂园控股有限公司更重视地产建设与销售，对于内部控制重视度不足，对于内部控制人员的招聘与培训不到位，影响了内控人员的综合素养。最后，碧桂园控股有限公司在内部控制方面的制度不健全，发展前景不明，导致部分内控人才流失，剩余内部控制人员的综合素质有待提升。3.4改进和完善公司内部控制的建议及措施从内部控制的角度分析碧桂园控股有限公司的改进措施：可以实行薪酬激励制度、招收高素质的管理人才和专业人才等方法完善企业的内部监督制度。3.4.1实行薪酬激励制度2016年上半年于碧桂园公司董事会公布，合同销售额1250.7亿元人民币，同2015年相比，增长了129%。通过以上调查资料分析，碧桂园公司2016年的销售状况较2015年有很大的进步。追踪其中原因，不出意料就是碧桂园集团在公司内部实施了薪酬奖励制度，不仅调动了员工的积极性，更为公司制度的先进性添砖加瓦。将公司的收益和个人的收入挂钩更是通过合伙制让员工更为公司着想，形成集体荣誉感。根据调查数据表明，由于薪酬和股权的刺激，2016年底，碧桂园的开盘预期净利润率为12.5%，年化自有资金收益率为65%，现金回流正周期缩短8.3个月。同一时间，在薪酬制度的影响下，公司的各区域开始产生激烈的竞争。这使内部控制的有效性得到了快速增进，促进公司日后向更积极的方向发展。3.4.2运用罗兰贝格分析碧桂园企业的内部控制及发展根据罗兰贝格战略管理咨询公司罗兰贝格分析，目前碧桂园发展状况居于2009年-2016年之中，碧桂园集团主要建立和完善集团结构，建立风险评估制度和预控体系，通过降低土地成本来降低企业成本。完善企业内控环境以及人力资源管控体系，防止高度集权和以权谋私等行为，改善人才培训机制，为公司提供所需的人才。并通过广告等方式加大公司品牌效应，提升品牌影响力。3.4.3招收高素质的管理人才和专业人才让老员工多学习，提高员工对风险的应付能力，对于不愿意学习提高，不愿意进步的老员工要及时止损，辞退多余的人把位置让给有能力有激情的人，不要过多的依赖领导做所有的决策，要做到让有才华的员工有一展身手的机会，给予员工信任，让员工有归属感，这有样才能让企业长期稳定健康发展。3.4.4完善企业的内部监督制度企业的内部监督一直以来都是各大企业长期存在的问题，特别是像碧桂园这种做房地产项目的企业，资金流动大而且细节多，各个部门都有相当大的权力去调动资金，每一次小贪积累起来都会对企业造成无法挽回的损失，内部监督制度的完善对企业是有很大益处的，应该着重建设内部监督制度。落实责任分权，项目落实的过程中难免出现各种各样的事故，就像在网上搜碧桂园就会出来许多负面新闻，百姓投诉无门只能选择上网揭露，为了避免出事后踢皮球的事情出现,企业的内部监督部门应当及时解决此类问题。4结论目前我们国家房地产的经营管理状况效率不行，管理意识不强与内部控制动力不足有密切的关系。从我的角度来看，有效的内部控制是实现企业现代化的必由之路，要认真制定和实施发展战略。内部控制管理与企业经营活动有着不可分割的联系。内控管理在企业经营的活动中处于核心地位，其重要性容不得我们忽视。首先，对高层管理人员的发展有利，让管理层人员更加重视企业的内部建设控制，掌握了更多的信息，方便我们在市场大经济环境变化中可以及时调整自己企业的不足之处，降低风险。其次，拿碧桂园控股有限公司当例子，对其内部控制的现状进行总结，总结后得到有用的信息。就对其它企业提供建议，让各个企业认识到自身需要加强的地方，进而去完善其内部控制体系。这样可以让内部控制体系成为企业实现伟大目标的铺路石，发挥很大的作用。最后，通过理解内部控制的结构和概念，并联系内控制度在企业中的应用，搞清企业哪些内部控制制度设计的不合理，而造成各种难以预料的事情和无法控制的情况，可能会造成很严重的财务风险，甚至于使公司处于破产或者资金链断裂或者冻结的下场，责任人要承担相应的法律责任。所以要充分认识和加强企业内部控制管理的重要意义，继续加深对内部控制的理解和运用，为企业的发展做出贡献。房地产是经年累月一步一个脚印发展起来的，是一个漫长，繁杂的过程，需要高层管理人员高度重视，让整个企业都了解并且执行，需要企业内部和外部落实到实处的监督。高层管理人员需要逐步完善企业的运行模式、组织结构、审批流程、岗位职责，深入了解存在的经营风险，制定相关的防护措施和应急策略，完善房地产企业的内部控制，为房地产企业的可持续发展做好铺垫。参考文献：[1]褚茂康.家族式企业经营方式的优劣势——以碧桂园为例[J].现代商业,2019(01):133-134.[2]王志华.浅析房地产企业的全面预算管理和内部控制[J].财会学习,2019(33):90+92.[3]杜丽欣.房地产开发企业内部控制制度的优化对策[J].企业改革与管理,2019(18):39-40.[4]赵晓强.强化房地产企业内部控制的思考[J].中国乡镇企业会计,2019(07):228-229.[5]顾春燕.试论房地产企业内部控制问题及对策[J].经济师,2018(04):283-284.[6]常金晓.S房地产公司内部控制问题研究[J].中国管理信息化,2017,20(08):4-5.[7]冯勃.浅谈如何完善房地产企业内部控制[J].中国国际财经(中英文),2017(16):57.[8]苏秋虹.以碧桂园集团为例浅谈企业内部控制[J].价值工程,2017,36(13):17-18.[9]毕德富,杨金栋,王雪,殷允凤.基层外汇局内部控制有效性评价模型及应用——基于新版COSO内部控制框架原则[J].中国内部审计,2016(08):15-21.[10]张文曙.浅析房地产企业内部控制存在的问题及对策[J].时代金融,2015(36):346-347