2021年税务师《财务与会计》考前密押一(附答案)

2021年税务师《财务与会计》考前密押一(附答案).

第1题(不定项选择题)(每题2.00分)>不定项选择题》

长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

13%、企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。1

月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为

零。长城公司度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

(1)12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。

该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零,

会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。年末，长

城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

(2)长城公司8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股

股票(不考虑交易费用)，长城公司将该股票投资划分为交易性金融

资产，末的公允价值为200万元。

(3)12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元

的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月

内若发现质量问题可退货。截至12月31日，上述商品尚未发生销

售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

(4)发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规

定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予

结转以后年度税前扣除。

(5)度工资薪金660万元，均已实际发放;发生职工教育经费56.8

万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业

发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；

超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计

处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

针对事项（1）,该项固定资产在年末的计税基础为（）万元。

{A}.720

{B}.680

{C}.640

{D}.580

正确答案：C,

第2题（不定项选择题）（每题2.00分）＞不定项选择题》

长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

13%、企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。1

月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为

零。长城公司度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

（1）12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。

该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，

会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。年末，长

城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

(2)长城公司8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股

股票(不考虑交易费用)，长城公司将该股票投资划分为交易性金融

资产，末的公允价值为200万元。

(3)12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元

的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月

内若发现质量问题可退货。截至12月31日，上述商品尚未发生销

售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

(4)发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规

定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予

结转以后年度税前扣除。

(5)度工资薪金660万元，均已实际发放;发生职工教育经费56.8

万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业

发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；

超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计

处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

针对事项(2),长城公司应确认的递延所得税负债增加额为()

万元。

{A}.50

{B}.20

{C}.25

{D}.30

正确答案：C,

第3题(不定项选择题)(每题2.00分)>不定项选择题》

长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

13%、企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。1

月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为

零。长城公司度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

(1)12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。

该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零,

会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。年末，长

城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

(2)长城公司8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股

股票(不考虑交易费用)，长城公司将该股票投资划分为交易性金融

资产，末的公允价值为200万元。

(3)12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元

的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月

内若发现质量问题可退货。截至12月31日，上述商品尚未发生销

售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

（4）发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规

定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予

结转以后年度税前扣除。

（5）度工资薪金660万元，均已实际发放;发生职工教育经费56.8

万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业

发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；

超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计

处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

针对事项（5）产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。

{A}.40

{B}.20

{C}.4

{D}.36

正确答案：C,

第4题（不定项选择题）（每题2.00分）＞不定项选择题》

长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

13%＞企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。1

月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为

零。长城公司度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

(1)12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。

该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，

会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。年末，长

城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

(2)长城公司8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股

股票(不考虑交易费用)，长城公司将该股票投资划分为交易性金融

资产，末的公允价值为200万元。

(3)12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元

的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月

内若发现质量问题可退货。截至12月31日，上述商品尚未发生销

售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

(4)发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规

定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予

结转以后年度税前扣除。

(5)度工资薪金660万元，均已实际发放;发生职工教育经费56.8

万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业

发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；

超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计

处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

2019年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为

()万元。

{A}.78.5

{B}.27.5

{C}.15.0

{D}.2.5

正确答案：A,

第5题(不定项选择题)(每题2.00分)>不定项选择题》

长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

13%>企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。1

月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为

零。长城公司度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

(1)12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。

该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零,

会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。年末，长

城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

(2)长城公司8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股

股票(不考虑交易费用)，长城公司将该股票投资划分为交易性金融

资产，末的公允价值为200万元。

(3)12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元

的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月

内若发现质量问题可退货。截至12月31日，上述商品尚未发生销

售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

(4)发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规

定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予

结转以后年度税前扣除。

(5)度工资薪金660万元，均已实际发放;发生职工教育经费56.8

万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业

发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；

超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计

处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

2019年度长城公司应交企业所得税为()万元。

{A}.200

{B}.165

{C}.180

{D}.166

正确答案：D,

第6题(不定项选择题)(每题2.00分)>不定项选择题》

长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

13%、企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。1

月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为

零。长城公司度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

(1)12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。

该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零,

会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。年末，长

城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

(2)长城公司8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股

股票(不考虑交易费用)，长城公司将该股票投资划分为交易性金融

资产，末的公允价值为200万元。

(3)12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元

的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月

内若发现质量问题可退货。截至12月31日，上述商品尚未发生销

售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

(4)发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规

定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予

结转以后年度税前扣除。

(5)度工资薪金660万元，均已实际发放;发生职工教育经费56.8

万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业

发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；

超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计

处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

2019年度长城公司应确认的所得税费用为（）万元。

{A}.124

{B}.150

{C}.170

{D}.176

正确答案：B,

第7题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

甲公司3月25日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175.52

万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35

万元，将其作为交易性金融资产核算。4月10日，甲公司收到乙公

司3月19日宣告派发的度现金股利4万元。6月30日，乙公司股票

收盘价为每股6.25元。11月10H,甲公司将乙公司股票全部对外

出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手

续费0.36万元。则下列甲公司度因该交易对利润的影响额为（）万

O

{A}.7.54

{B}.11.54

{C}.57.50

{D}.11.72

正确答案:B,

第8题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

下列有关持有待售的非流动资产或处置组的计量，表述错误的是（）。

{A}.后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后

的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售

类别后确认的资产减值损失金额内转回

{B}.已抵减的商誉账面价值，以及非流动资产在划分为持有待售类

别前确认的资产减值损失不得转回

{C}.划分为持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，

应当根据处置组中除商誉外各项非流动资产账面价值所占比重，按比

例增加其账面价值

{D}.持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不应计提折旧

或摊销，持有待售的处置组中负债的利息和其他费用不应当继续确认

正确答案：D,

第9题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题》

对资产进行减值测试时.，下列各项中属于预计资产未来现金流量的是

（）o

{A}.与所得税收付有关的现金流量

{B}.筹资活动产生的现金流入或者流出

{C}.与预计固定资产改良有关的未来现金流量

{D}.与已经作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

正确答案：D,

第10题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

甲公司对应收账款按照余额百分比法计提坏账准备，计提比例为8%。

2015年年初，坏账准备的贷方余额为10万元，2015年年末应收账

款余额为250万元。2016年12月8日应收账款中客户A所欠30万

元无法收回，确认为坏账。2016年年末，应收账款余额为300万元。

2017年5月10日，上年已冲销的坏账又收回10万元。2017年年

末，应收账款余额为500万元。不考虑其他因素，则甲公司至2017年

累计计入信用减值损失的金额为（）万元。

{A}.55

{B}.40

{C}.50

{D}.34

正确答案：C,

第11题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，错误的是（）。

{A}.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化

{B}.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以

资本化

{C}.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化

{D}.研究阶段的支出，应全部予以费用化

正确答案：B,

第12题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

某企业的投资性房地产采用成本模式计量。1月1日，该企业将一项

投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为100万

元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房

地产的公允价值为75万元。转换日记入“固定资产”科目的金额为

（）万元。

{A}.100

{B}.80

{C}.70

{D}.75

正确答案：A,

第13题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题》

根据经济订货的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高

的是（）。

{A}.存货的总需求降低

{B}.每次订货的变动成本降低

{C}.单位变动储存成本降低

{D}.存货的采购单价降低

正确答案：C,

第14题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对

账单余额的是（）。

{A}.企业送存支票，银行尚未入账

{B}.企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑

{C}.银行划付电话费，但未将其通知单送达企业

{D}.企业车辆违章被罚款200元，银行已经扣款，但企业未接到扣

款通知

正确答案：B,

第15题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，错误的是（）。

{A}.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化

{B}.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以

资本化

{C}.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化

{D}.研究阶段的支出，应全部予以费用化

正确答案：B,

第16题（单项选择题）（每题1.50分））单项选择题＞

某企业的投资性房地产采用成本模式计量。1月1日，该企业将一项

投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为100万

元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房

地产的公允价值为75万元。转换日记入“固定资产”科目的金额为

（）万元。

{A}.100

{B}.80

{C}.70

{D}.75

正确答案：A,

第17题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

甲产品在生产过程中，需经过三道工序，第一道工序定额工时2小时,

第二道工序定额工时4小时，第三道工序的定额工时为4小时。期末，

甲产品在第一道工序的在产品20件，在第二道工序的在产品40件,

第三道工序的在产品为10件。作为分配计算在产品加工成本（不含

原材料成本）的依据，假设每道工序的完工程度为50%,则期末在产

品约当产量为（）件。

{A}.17

{B}.35

{C}.38

{D}.26

正确答案：D,

第18题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

2021年4月3日，甲公司从上海证券交易所购入某公司债券并划分

为交易性金融资产。该债券面值为100万元，共支付价款130万元（其

中包含已到付息期但尚未领取的债券利息5万元），另支付交易费用

2万元。不考虑其他因素，甲公司取得债券时记入“交易性金融资产

——成本”科目的金额为（）万元。

{A}.100

{B}.125

{C}.127

{D}.130

正确答案：B,

第19题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

某企业每年所需的原材料为36000件，企业每次订货费用为20元，

存货年存储费率为4元/件，则经济批量下的存货相关总成本为（）

o

{A}.600

{B}.1200

{C}.1800

{D}.2400

正确答案：D,

第20题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

甲公司为设备安装企业。2X19年10月1日，甲公司接受一项设

备安装业务（属于在某一时段内履行的履约义务）,安装期为4个月，

合同总收入1000万元。至2X19年12月31日，甲公司已预收合

同价款750万元，实际发生安装费500万元，预计还将发生安装费

300万元。假定甲公司按投入法（实际发生的成本占预计总成本的比

例）确定履约进度。甲公司2X19年该设备安装业务应确认的收入

是（）。

{A}.625万元

{B}.750万元

{C}.500万元

{D}.1000万元

正确答案：A,

第21题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

下列不属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

{A}.董事会提出现金股利分配方案

{B}.发生企业合并或处置子公司

{C}.自然灾害导致资产损失

{D}.日后期间发生的报告年度以前年度售出的商品退回

正确答案：D,

第22题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

1月1日甲公司购入乙公司当日发行的债券，该债券总面值为2000

万元，期限为3年，票面年利率为8%、每年年末付息，将其作为以

摊余成本计量的金融资产核算。2021年11月1日，甲公司将上述债

券的60%对外出售，实际收到价款1150万元，剩余的40%乙公司债

券继续作为以摊余成本计量的金融资产核算，并一直持有至到期。出

售前，甲公司持有乙公司债券的摊余成本为2025万元，其中，成本

2000万元，利息调整（借方余额）25万元。2021年12月31日，甲

公司因持有剩余的债券应确认投资收益的金额为（）万元。

{A}.54

{B}.74

{C}.135

{D}.185

正确答案：A,

第23题（不定项选择题）（每题2.00分）＞不定项选择题＞

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。

2X19年1月31日销售一批商品给乙公司，确认应收账款1000万元。

甲公司将该债权分类为以摊余成本计量的金融资产，已计提坏账准备

20万元。乙公司将该应付款项作为以摊余成本计量的金融负债。2*19

年12月31日，乙公司无法按照合同约定偿还债务，经与甲公司协商

进行债务重组，当日，该债权的公允价值为852万元，相关资料如下:

（1）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为800万

元，累计折旧为300万元，计提的减值准备为150万元，公允价值为

400万元。该设备于2X20年1月10日运抵甲公司，乙公司以银行

存款支付清理费用3万元。甲公司发生设备安装费用2万元，用银行

存款支付。2X20年1月15日，甲公司安装完毕该设备，并达到预

定可使用状态。（2）将上述债务中的600万元转为乙公司的200万股

普通股，每股面值为1元，2X19年12月31日，每股市价为2元。

乙公司于2义20年1月10日办理了有关增资批准手续，并向甲公司

出具了出资证明。甲公司持股比例为1%。当日乙公司普通股每股市

价为2.5元。（3）甲公司将取得的普通股按照以公允价值计量且其变

动计入当期损益的金融资产核算，将取得的设备作为固定资产核算。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司取得的设备安装完毕后的成本为（）万元。

{A}.454

{B}.402

{C}.354

{D}.302

正确答案：B,

第24题（不定项选择题）（每题2.00分）＞不定项选择题＞

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。

2义19年1月31日销售一批商品给乙公司，确认应收账款1000万元。

甲公司将该债权分类为以摊余成本计量的金融资产，已计提坏账准备

20万元。乙公司将该应付款项作为以摊余成本计量的金融负债。2*19

年12月31日，乙公司无法按照合同约定偿还债务，经与甲公司协商

进行债务重组，当日，该债权的公允价值为852万元，相关资料如下:

（1）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为800万

元，累计折旧为300万元，计提的减值准备为150万元，公允价值为

400万元。该设备于2义20年1月10日运抵甲公司，乙公司以银行

存款支付清理费用3万元。甲公司发生设备安装费用2万元，用银行

存款支付。2X20年1月15日，甲公司安装完毕该设备，并达到预

定可使用状态。（2）将上述债务中的600万元转为乙公司的200万股

普通股，每股面值为1元，2义19年12月31日，每股市价为2元。

乙公司于2X20年1月10日办理了有关增资批准手续，并向甲公司

出具了出资证明。甲公司持股比例为1%。当日乙公司普通股每股市

价为2.5元。（3）甲公司将取得的普通股按照以公允价值计量且其变

动计入当期损益的金融资产核算，将取得的设备作为固定资产核算。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入

账价值为（）万元。

{A}.200

{B}.400

{C}.500

{D}.600

正确答案：C,

第25题（不定项选择题）（每题2.00分）＞不定项选择题》

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。

2义19年1月31日销售一批商品给乙公司，确认应收账款1000万元。

甲公司将该债权分类为以摊余成本计量的金融资产，已计提坏账准备

20万元。乙公司将该应付款项作为以摊余成本计量的金融负债。2X19

年12月31日，乙公司无法按照合同约定偿还债务，经与甲公司协商

进行债务重组，当日，该债权的公允价值为852万元，相关资料如下:

（1）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为800万

元，累计折旧为300万元，计提的减值准备为150万元，公允价值为

400万元。该设备于2义20年1月10日运抵甲公司，乙公司以银行

存款支付清理费用3万元。甲公司发生设备安装费用2万元，用银行

存款支付。2X20年1月15日，甲公司安装完毕该设备，并达到预

定可使用状态。（2）将上述债务中的600万元转为乙公司的200万股

普通股，每股面值为1元，2义19年12月31日，每股市价为2元。

乙公司于2X20年1月10日办理了有关增资批准手续，并向甲公司

出具了出资证明。甲公司持股比例为1%。当日乙公司普通股每股市

价为2.5元。（3）甲公司将取得的普通股按照以公允价值计量且其变

动计入当期损益的金融资产核算，将取得的设备作为固定资产核算。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司因该项债务重组应确认投资收益的金额为（）万元。

{A}.0

{B}.-28

{C}.-128

{D}.-148

正确答案：B,

第26题（不定项选择题）（每题2.00分）＞不定项选择题》

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。

2义19年1月31日销售一批商品给乙公司，确认应收账款1000万元。

甲公司将该债权分类为以摊余成本计量的金融资产，已计提坏账准备

20万元。乙公司将该应付款项作为以摊余成本计量的金融负债。2X19

年12月31日，乙公司无法按照合同约定偿还债务，经与甲公司协商

进行债务重组，当日，该债权的公允价值为852万元，相关资料如下:

(1)乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为800万

元，累计折旧为300万元，计提的减值准备为150万元，公允价值为

400万元。该设备于2义20年1月10日运抵甲公司，乙公司以银行

存款支付清理费用3万元。甲公司发生设备安装费用2万元，用银行

存款支付。2X20年1月15日，甲公司安装完毕该设备，并达到预

定可使用状态。(2)将上述债务中的600万元转为乙公司的200万股

普通股，每股面值为1元，2义19年12月31日，每股市价为2元。

乙公司于2X20年1月10日办理了有关增资批准手续，并向甲公司

出具了出资证明。甲公司持股比例为1%。当日乙公司普通股每股市

价为2.5元。(3)甲公司将取得的普通股按照以公允价值计量且其变

动计入当期损益的金融资产核算，将取得的设备作为固定资产核算。

根据上述资料，回答下列问题。

乙公司因该项债务重组应确认其他收益金额为()万元。

{A}.95

{B}.98

{C}.195

{D}.247

正确答案：A,

第27题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

企业开具的银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余

额贷记的会计科目是（）。

{A}.应付账款

{B}.其他货币资金

{C}.短期借款

{D}.其他应付款

正确答案：C,

第28题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

2X19年7月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，应收乙公司

款项的入账金额为113万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成

本计量的金融资产，乙公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金

融负债。2X19年11月15日，双方签订债务重组合同，乙公司

以一项作为无形资产核算的非专利技术偿还该欠款。该无形资产的账

面余额为120万元，累计摊销额为10万元。11月30日，双方办

理完成该无形资产转让手续，甲公司支付评估费用3万元，作为无

形资产核算。当日，甲公司应收款项的公允价值为90万元，已计提

坏账准备18万元，乙公司应付账款的账面价值仍为113万元。假设

不考虑相关税费。则甲公司对该项债务重组的会计处理中错误的是

（）o

{A}.减少投资收益5万元

{B}.增加无形资产93万元

{C}.减少坏账准备18万元

{D}.增加营业外支出23万元

正确答案：D,

第29题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

甲公司于2X12年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300

万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净

残值为零。该无形资产2义12年12月31日预计可收回金额为261万

元，2X13年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于

每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计

使用年限、摊销方法、预计净残值不变。该无形资产在2X14年6月

30日的账面价值为（）万元。

{A}.210

{B}.212

{C}.225

{D}.226

正确答案：A,

第30题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

甲公司20X2年年初支付银行存款300万元取得乙公司10%的股权，

将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，

当日乙公司可辨认净资产公允价值为2800万元，所有者权益账面价

值为2500万元；20X2年12月31日，该金融资产的公允价值为400

万元。20X3年5月，甲公司又从母公司A手中取得乙公司50%的股

权，支付银行存款1700万元，可以对乙公司实施控制，当日乙公司

相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为3300万元，取得控

制权日原投资的公允价值为350万元。已知该项交易不属于一揽子交

易。假定不考虑其他因素，则增资时影响甲公司资本公积的金额为（）

万元。

{A}.20

{B}.-20

{C}.-120

{D}.120

正确答案：C,

第31题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

企业开具的银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余

额贷记的会计科目是（）。

{A}.应付账款

{B}.其他货币资金

{C}.短期借款

{D}.其他应付款

正确答案：C,

第32题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

2019年1月1日，A公司以1096万元的价格购入了乙公司当日发

行的5年期到期一次还本付息的债券，面值1000万元，票面年利率

为8%oA公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算，每年年

末确认投资收益。该债券的实际利率为5%。2021年A公司应确认投

资收益为（）万元。

{A}.53.54

{B}.22.46

{C}.54.8

{D}.57.54

正确答案：D,

第33题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

2021年1月初甲公司持有乙公司有表决权股份的30%,能够对乙公司

生产经营施加重大影响。2021年11月，甲公司将其账面价值为100

万元的商品以400万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作

为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，预计净残值为零，

采用直线法计提折旧。甲公司取得该项投资时，乙公司可辨认净资产

公允价值与账面价值相同。乙公司2021年实现净利润为1000万元。

假定不考虑所得税影响，甲公司确认的投资收益是（）万元。

{A}.300

{B}.2100

{C}.210.75

{D}.209.25

正确答案：C,

第34题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

甲公司20X8年实现销售收入1860万元,20X9年实现销售收入2160

万元，该公司按照销售收入的3%确认保修费用，20X9年实际发生保

修费20万元，甲公司20X9年“预计负债”科目本期增加的金额为

（）万元。

{A}.-12

{B}.44.8

{C}.9

{D}.34.8

正确答案：B,

第35题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

甲公司生产某种产品，需2道工序加工完成，公司不分步计算产品

成本。该产品的定额工时为100小时，其中第1道工序的定额工时

为20小时，第2道工序的定额工时为80小时。月末盘点时，第1

道工序的在产品数量为100件，第2道工序的在产品数量为200件。

假定各工序在产品的完工程度均按50%计算，甲公司该种产品的完工

产品成本和在产品成本分配采用约当产量法计算，则月末在产品的约

当产量为（）件。

{A}.90

{B}.120

{C}.130

{D}.150

正确答案：C,

第36题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

下列各项中，不应计入自行建造固定资产成本的是（）。

{A}.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出

让金

{B}.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

{C}.达到预定可使用状态前分担的间接费用

{D}.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

正确答案：A,

第37题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

2021年1月初甲公司持有乙公司有表决权股份的30%,能够对乙公司

生产经营施加重大影响。2021年11月，甲公司将其账面价值为100

万元的商品以400万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作

为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，预计净残值为零，

采用直线法计提折旧。甲公司取得该项投资时，乙公司可辨认净资产

公允价值与账面价值相同。乙公司2021年实现净利润为1000万元。

假定不考虑所得税影响，甲公司确认的投资收益是（）万元。

{A}.300

{B}.2100

{C}.210.75

{D}.209.25

正确答案：C,

第38题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

甲公司20X8年实现销售收入1860万元,20X9年实现销售收入2160

万元，该公司按照销售收入的3%确认保修费用，20义9年实际发生保

修费20万元，甲公司20X9年“预计负债”科目本期增加的金额为

（）万元。

{A}.-12

{B}.44.8

{C}.9

{D}.34.8

正确答案：B,

第39题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

甲公司为激励管理人员和销售人员，于2021年年初制订并实施了一

项利润分享计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到3000万

元以上，超过3000万元净利润的部分，将其3%作为额外报酬分享给

公司销售人员。至2021年年末，甲公司实现净利润5000万元。则

甲公司2021年针对该利润分配计划应做分录（）o

{A}.借记“管理费用”60万元，贷记“应付职工薪酬”60万元

{B}.借记“利润分配”60万元，贷记“应付职工薪酬”60万元

{C}.借记“销售费用”60万元，贷记“应付职工薪酬”60万元

{D}.借记“利润分配”60万元，贷记“应付股利”60万元

正确答案：C,

第40题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

乙公司于2019年1月1日发行3年期的可转换公司债券，取得发

行总收入580万元。该债券期限为3年，面值总额为600万元，票

面年利率为6%,到期一次还本付息。当日二级市场上与之类似但没

有附带转换权的债券市场利率为9%o不考虑其他因素，乙公司2019

年1月1日应记入“应付债券一一可转换公司债券（利息调整）”

科目的金额为（）万元。［已知（P/F,9%,3）=0.7722；（P/A,9%,

3)=2.5313]

{A}.25.55

{B}.33.28

{C}.45.55

{D}.53.28

正确答案：D,

第41题（单项选择题）（每题1.50分））单项选择题＞

下列关于金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账

务处理，正确的是（）。

{A}.如产生转让收益，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税

费一一应交增值税（销项税额）”科目

{B}.如产生转让损失，则借记“应交税费一一应交增值税（进项税

额）”科目，贷记“投资收益”等科目

{C}.如产生转让收益，则借记“应交税费一一转让金融商品应交增

值税”科目，贷记“投资收益”等科目

{D}.如产生转让损失，则借记“应交税费一一转让金融商品应交增

值税”科目，贷记“投资收益”等科目

正确答案：D,

第42题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

下列各项中，不属于日后非调整事项的是（）。

{A}.发生重大企业合并或处置子公司

{B}.董事会提出股票股利分配方案

{C}.计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组

{D}.非流动资产或处置组在资产负债表日至财务报告批准报出日之

间满足持有待售类别划分条件

正确答案：C,

第43题（单项选择题）（每题1.50分））单项选择题＞

甲公司主