【A工程机械公司存货管理现状、问题及对策8600字（论文）】

A工程机械公司存货管理现状、问题及对策TOC\o"1-2"\h\u1359摘要 118835一、绪论 26964（一）研究背景 28120（二）研究目的 226598（三）国内外研究现状 22145二、存货管理相关理论概述 33405（一）存货的概念 35917（二）存货内部控制的概念 33303（三）存货内部控制的内容 46927（四）存货管理及其重要性 426227三、企业存货管理现状——以A企业为例 55471（一）公司简介 515681（二）公司存货管理现状 512254四、A企业存货内部管理存在的问题 616558（一）岗位职责不明，授权批准不严格 67673（二）采购环节内控不完善 614804（三）验收入库存在缺陷 625149（四）存货日常保管不严格 728543五、A企业存货管理存在问题的原因 71268（一）公司员工内控水平低下 723255（二）公司存货内控制度不健全 827805（三）公司内部信息交流不畅通 814953（四）公司存货内控管理粗放 920314六、改进A企业存货管理的对策 915991（一）加强岗位分工与授权批准控制 911393（二）完善采购环节内部控制 108368（三）加强验收入库环节内部控制 1030702（四）强化内部存货保管 1119137七、结论 1111476参考文献 12摘要存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，它存在于企业生产经营的全过程，是企业经营活动不可缺少的物资基础。存货的内部控制在企业内部控制中的作用举足轻重，构建科学、合理的存货内部控制管理制度具有十分重要的现实意义。本文通过对现有研究中关于内部控制的概念，在相关理论的基础上对A企业的内部存货现状进行分析，从而发现以A企业为代表的中小型企业存在着岗位、采购、验收、保管等方面的存货问题，通过对A企业存货内控制度、员工意识、监督三个方面抓住问题本身，进而提出相关建议，以帮助A企业识别风险，减少舞弊，降低成本，提高效益。关键词：A企业；存货；内部控制；管理制度绪论（一）研究背景存货作为一项重要的流动资产，对企业资源合理的规划、使用有着重要意义；存货管理对处理积存和统筹内部控制系统上起着维系调动和周转的作用，A企业的经营效益和资金运作的质量就是进行存货管理的目标，从而尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到存货成本与运转效益的最佳结合。A企业实施正确的存货管理方法可以有效降低A企业的运营损失，其存货管理的好坏也密切关系到公司的盈利情况，这些都是公司生产运营过程中一项非常重要的活动。高效的内部存货控制可以减少A企业物资浪费，进而保证A企业在经济预算上实现经济最大有效性和完整性。（二）研究目的当下，A企业存货的内部控制还存在不少问题，这些问题急需我们去关注和解决。提高A企业的在存货处理上的经济效益，需要A企业内部加强存货的使用效率及流动速度，从而降低A企业存货上的经济损失。本文旨在通过对A企业的内部存货控制的问题和现状进行分析，并提出对目前中小型企业发展有益的合理化建议。（三）国内外研究现状诺贝尔经济学家CiWon在《管理理论》中认为“管理就是决策”，存货管理也就是存货的决策，降低存货成本是企业的第三利润泉，希望在生产与销售之间实现零库存。那可鑫在文章《中小企业存货管理存在的问题及对策》中提出：存货预算的前提条件是在企业的经营规划已经确立，营销部门对市场充分的评估和策划，其内部控制主要为了对数量、种类、价格等存货有关的要素进行控制，保证存货的合理储备。存货预算的主要控制点是：编制、修改、执行和考核。林醒观在《存货流转环节的风险控制》中研究发现，部分企业未能有效利用内外部物流资源，存货流转的相关流程和责任不清，合理利用第三方物流的意识不强，未能有效转嫁风险、提高存货流转效率。中小纺织企业存货种类多且流转较为频繁，如果不加强内外部物流环节相应的风险控制，则容易发生存货资产损失的风险。存货管理相关理论概述 （一）存货的概念存货是指在生产过程或劳动过程中使用的材料，存货的确认条件是与存货有关的经济利益可以流入企业，可以实际计入存货成本。存货的初始计量应按成本计量。库存成本包括三个组成部分：采购成本、加工成本和其他成本，从而使库存达到当前的位置和状态。在日常生产活动中企业需要及时处理库存，保持销售原材料或库存产品有效运转，以便合理估计生产过程中的原材料。这需要企业建立完善的内部控制制度，从而有效地保障公司的经济管理。通过不断完善公司内部控制制度，减少损失，这对企业资产安全具有长远意义。（二）存货内部控制的概念内部控制是指通过企业董事会、企业管理层和所有雇员实现企业基本目标的一系列控制活动。企业通过建立一系列的规章制度，以避免经营程序失衡，从最基本的不相容工作分离的原则出发，建立不同的审批权限、内部审计制度以及内部报告机制，以降低企业内部运营风险。企业内部控制包括权力分工、相互制衡、定期报告和及时维护自己的业务，以确保财务报告的真实性。内部控制的目标是确保企业管理、资产安全、财务报告和相关信息的合法遵守，从而达到真正的完整性，提高管理的效率和效果，促进企业实现发展战略。它一般包括五个相互关联的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。五要素相互关联，用来判断内部制度是否具有控制功能。我国企业内部控制和内部控制的定义是董事会、监事会、经理和全体员工在实现董事会控制目标过程中的定义。内部控制的目标是确保企业管理、资产安全、财务报告和相关信息的法律整合。它可以做到真实、完整，提高管理的效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制五要素之间的关系如图1所示：内部环境是基础，风险评估是依据，控制活动是手段，信息与沟通是载体，内部监督是保证。图1内部控制要素之问的关系（三）存货内部控制的内容一般来说，存货的内部控制主要包括存货价值转移和库存物质转移的程序控制。物质循环盘点程序控制包括存货的采购、验收的规定以及分配和存储的工作程序，对生产的控制环节的设计、销售、运输、信息传输的要求需要做到职务分离控制、授权明确的要求。库存价值转移过程控制是根据企业库存的特点，从原材料采购到库存、产品生产和销售过程的控制。它有效地保证了企业活动的效率和合法性，有助于规划企业内部资本，协调管理政策的实施，建立自律机制，调整企业内部的经营活动。内部控制流程如下：图2企业存货控制流程（四）存货管理及其重要性从以上的分析中，我们可以看出，存货有存在的必要性，它具有保证生产、销售不间断的积极作用。但存货过多或存货不足会给企业带来损失，引起资源大量耗费、资金链紧张等一连串的反应，使企业陷入经营困境。因此，企业需要对存货进行管理，寻找最优的存货管理策略，确保存货量保持在合理的水平上，同时满足销售和资金利用率。在当前的网络经济和电子商务时代，由于信息技术和计算机技术的日新月异、科学技术的迅猛发展，生产的社会化、现代化程度越来越高，这使得现在企业的生产经营规模不断扩大，产品结构和经营环境变得日益复杂，资金力量雄厚的跨部门、跨行业、跨地区的企业集团数量也在不断增多。这些现代企业要想获得竞争优势，其经营管理者必须科学地组织生产、有效地进行存货管理。总之，没有了存货，各种商业组织就无法正常运作。而存货的关键问题并不在于是否持有存货，而在于如何对需要持有的存货进行管理。企业存货管理现状——以A企业为例 （一）公司简介 A企业于1994年创建，于2003年7月3日在上海A股上市。2011年，A企业以215.84亿美元的市值，在FT全球500强中，成为中国工程机械企业中绝无仅有上榜的一家公司。公司出品主要聚焦于各类机械产品包括煤炭机械、PC成套设备、风机产品、桩工和筑路机械等，其中泵车等主导产品已变成中国牌头，泵车产量处于全球第一的水平。（二）公司存货管理现状 存货入库流程具体为，用料部门根据实际用料需求提出申请，用料部门领导和物料管理会计进行审核，再由单位财务部门标记收入支出，公司准备好货款，指示采购部门执行采购任务。物料购买回来后，由仓库人员进行验收，开具准确、详实的入库单，同时注意货票通行的物资，及时把所附票据交财务部。如验收时发现物资有质量不合格甚至是短缺的情况，将由采购部门负责解决。存货出库流程具体为，生产部门根据生产需要办理领用手续，在月底，如果这些物料还没用完，应及时返回仓库或者及时处理当月产生的红字出库手续，在下月初再开具出库单，以便财务部门会计核算保持平衡，同时也节省了劳动力成本。剩余下来的材料，月底应进行分类汇总，然后与生产部门、仓库进行核对，最后交成本会计进行生产成本核算。库存管理：仓库保管员根据实际出入库业务记入存货明细帐，月度与财务核对，实地盘点实物，做到帐实、帐帐相符。盘点时，需根据存货管理ABC原则，对高价值产品做到每月全面盘点，低价值且数量大的存货做到每月抽盘，每年年末对所有库存产品进行全面盘点。在实地盘点时，核对库存，编制盘存表，对于盘点差异，找到原因，提出处理意见。清查人员应在盘存表上签章，确认盘点有效，并交由财务部门及管理层确定损益，进行后续账务处理。A企业存货内部管理存在的问题 （一）岗位职责不明，授权批准不严格 A企业虽然实行的是岗位责任制，但内部员工没有严格的按照制度去执行，存在不相容岗位融合的情况，没有起到存货内部控制制度相互牵制的作用。例如，A企业的生产计划员根据获上级批准后的“生产计划”向生产部门签发“生产通知单”，根据要生产的产品下发到各个车间，各生产部车间组长在接到“生产通知单”后，填写“领料单”，生产部车间主任审批“领料单”，亲自到仓库领取原材料，这是不符合内部控制制度规定的，不相容职务的存货领用的审批和存货领用的执行应当相互分离[[][]汤雪静.企业存货内部控制中存在的问题及解决策略[J].中小企业管理，2018，12(1):25-29.A企业也存在授权批准不严格的情况。比如在制定、修订存货的采购政策时，审批采购计划或生产计划本该由A企业的总经理负责，但A企业却由董事长代劳；生产计划员根据A企业的存货销售状况和A企业的库存状况来制定生产计划，将编制好的产品生产计划报给生产部门的领导批准，这是不应该的。生产部门领导没有职责和权限对生产计划进行审批。这是超越自己的职责和权限，置A企业存货内部控制制度于不顾的行为，这些行为产生的不良影响，会直接影响A企业的存货管理，时间长会造成A企业内部管理混乱。（二）采购环节内控不完善 存货采购控制是存货内部控制的起点，是A企业成本控制的重点，但该公司存货采购环节管理松弛，不规范的采购行为时有发生。A企业存货的采购往往不是根据采购计划来的，采购部虽然制定了采购计划，但原产品的采购往往是采购人员根据自己的采购经验来决定怎样采购，这严重影响了采购的科学性，一旦决策失误，就容易造成A企业资源的浪费。A企业对于有效产品进行了大规模的订货，导致了大量原材料和产成品的积压，一些材料不被领用，产成品积压卖不出去，导致变质和毁损，不仅增加了成本，也造成了浪费。这些现象严重制约着A企业的生产发展，因此该A企业的存货管理制度亟需完善。（三）验收入库存在缺陷 为了保证原材料的质量，A企业设立专门的质检部门，制定了有针对性的检验程序和规则，但是A企业的入库手续并不完备，这是不严格的。当成品入库时，这就给质检人员提供暗箱操作的可能，以次充好，将不合格品视为合格，产品质量不过关，会给A企业的名誉造成很大的不良影响。同时A企业存货内部控制管理中也时常存在未退料现象。有些车间生产完产品，剩余的原材料不退回给仓库，而是自行保管，这给A企业带来不小的经济损失。（四）存货日常保管不严格 纳铁福传动轴对未经授权便接触生产操作的人员并没有严格的限制，比如采购部的一些人员未经授权经常出入仓库，仓库管理员也只是睁一只眼闭一只眼，“出入库登记表”仿佛成了摆设。仓库也没有设置保安，仓库的安全问题存在很大隐患。A企业存货管理方法实行的是ABC管理方法，但是方法实施不太恰当，存货分类不合理，A企业存货按品种分，将所有的产品归位A类，忽略了纳铁福传动轴产品的流转速度，没有明确区分畅销或不畅销，也没有明确区分各类产品的有效期，这样管理是十分不恰当的，时间长会造成管理混乱不清，根本无法明确获悉各类产品的情况[[][]李若山.COSO报告下内部控制新发展[J].会计研究，2005，8(2):51-53.A企业存货管理存在问题的原因 （一）公司员工内控水平低下 由于A企业属于中小型生产，其经营规模还比较小，所以招聘员工的标准层次也相对的比较低一些，A企业人员组成复杂，专业水平的人才缺乏，管理层监管不力，而且公司的员工大都没有经过严格的入职培训，对存货内控的关键点基本不了解，这些问题严重影响了A企业的经营发展。下面给出了公司基本人员学历的构成作为参考，如图5-1所示：图3A企业部分员工学历构成图从图3可以清晰的看出该A企业员工学历构成水平较低，A企业亟待注入高学历专业水平人才，如果专业人才继续欠缺的话，一些员工对产品质量、产品的副作用等方面了解不深，很可能让A企业的存货质量出现问题，从而威胁A企业的产品监管，这对公司的内部监控管理环境形成不好的氛围。（二）公司存货内控制度不健全 A企业没有专门设立内部控制机构，存货及其他各项控制制度只是单纯由单位部门的相关领导人制定，然后再由上级对下级一级一级进行监督检查，公司并未设置独立的审查机构对各级进行监督。A企业内部缺乏完整的一套有关存货管理的规章制度，导致存货的内控制度依然不能被很好的执行。A企业对存货的盘点没有制定明确的制度规范来对存货进行监督和管理，比如在存货的采购环节岗位责任不明晰，接触存货的人员责任分配不清，当采购存货入库出现问题时，不能有效追究接触存货的人员的责任。A企业虽设立有专门的质检部门，但其职能好像只是针对入库材料和产成品，这很容易增加个人的营私舞弊行为，轻则危害A企业利益，重则危害人身安全。这些都是存货内部控制制度不完善的体现[[][]孟风云.浅谈存货的管理和控制[J].现代经济信息，2012，(10).（三）公司内部信息交流不畅通 A企业仓库管理信息系统需要介绍部门和软件部门的协调和整合，及时更新库存分类，才能保证验收存货的分类问题上不至于出现误漏。但A企业仓库信息系统管理人员并不关心软件的更新，导致许多编码文档的缺乏，不能及时有效地向生产部、采购部和财务部汇报，当购买库存验收时，系统代码就会因为识别失败而不能正常使用，这种问题常导致库存经理参入财务部门工作，进而造成验收过程混乱。A企业是一个集团公司，其业务内容涉及到成品出库和半成品入库过程，作为供应链的中间环节，A企业必须建立有效的市场和生产信息渠道。然而，目前，公司内部缺乏信息共享平台，这也导致在生产销售部门，验收部门，在库存上存在误差。它们之间对产品库存信息了解的误差会使各部门选择集中在另一端，从而造成生产库存处理滞后的错误。A企业验收入库上存在缺陷，究其原因，就在于仓库验收部门与采购部门缺乏有效的信息和实时沟通。如果A企业能够在公司的内部共享平台上建立库存信息，市场部、生产部和采购部就都可以可以相互沟通和管理，也可以通过平台及时了解企业。（四）公司存货内控管理粗放 A企业内部库存供应管理粗放，没有形成明确的系统要求，管理过程没有程序化，因此导致了A企业存货日常保管工作忽视存货的信息收集，同时也不能及时进行有效的评估和保管，在财务和储存上都是两方面的损失。A企业存货内控没有专业的操作流程，只是一般性的人员互动，缺少记载。录入、分类、调配等相应的管理措施。这也导致了A企业在存货保管上的错误，极容易引起公物产品私吞现象的发生，从而引起盘点等过程上的连锁失误。这也是进而提到下一节监督机制的原因所在。改进A企业存货管理的对策 （一）加强岗位分工与授权批准控制 A企业应建立与存货内部控制有关的授权审批制度，相关存货管理部门与管理人员要严格履行授权审批程序。A企业内部除了仓储部门及其指定仓库内部人员外，其他部门和人员要接触存货时，需要得到相关部门授权许可，方可进入。严格把控各类人员基础仓库，授权审批人也应严格遵守授权审批权限，不得超越权限办理审批，一经发现，要严厉制裁。（1）存货领取。当存货领取需要审批时，由要使用存货的部门人员提出申请，使用部门领导审批，至仓库由仓库保管员审核，审核完成，才可以领取存货。（2）存货的盘盈、盘亏。当存货盘盈或盘亏需要审批时时，由仓库保管员提出申请，需要经由仓库主管、财务部审核，总经理审批通过才可以进行。（3）残次品的处置。当盘点后需要处置残次品时，也是由仓库保管员提出申请，经由仓库主管、财务部审核，由总经理审批通过才可以对残次品进行处置。接触存货的人员应该在自己的职权范围内，相关业务程序，办理相关手续。如果审批人越权代职，越权办理审批业务，相关经办人员有权利拒绝其审批，并且要及时向上级授权部门进行报告。（二）完善采购环节内部控制 A企业要先制定合适的采购计划，因为采购计划是A企业存货采购环节中的薄弱环节，制定合理的采购计划对A企业尤为重要。采购部应根据A企业产品的销售情况和生产经营计划制定产品采购计划，计划中应包括机电产品详细分类和存货介绍。然后交由主管人员签字审批。A企业产品的价格要有严格的调控制度进行灵活的调整，不能随着市场价格出现不切实际的大幅度波动。对于原材料价格的波动，应当制定行之有效的价格机制对产品价格进行控制。制定价格之前，通过专业人员对市场经济动向和群众需求作切合实际的调查，从而制定出使适合消费者和生产者双方利益的价格，并能够减少采购人员包庇存货处理行为的可能。（三）加强验收入库环节内部控制 原材料必须在收到采购部的收货通知或采购订单之前收到。到货后，在待检验原材料的独立区域内，A企业原材料接收人员应配合相关部门质检并反馈信息，按照正毅机电有限公司的采购订单或《原材料接收通知书》接受所获得原材料的存货信息。对于验收不合格的产品，及时调回处理。质检人员将验收不合格结果报告给上级，从而对以后的产品质量有更高标准[[]吴稳珠.试论企业存货的内部控制[J].商业文化(学术版)，201[]吴稳珠.试论企业存货的内部控制[J].商业文化(学术版)，2015.（四）强化内部存货保管（1）存货要放在适当的仓库里，仓库要有实际的环境保护措施：雇佣保安员等，完善安全管理。使存货不会因为老化等原因而造成A企业经济上的损失；要严格限制没有经过授权批准的其他部门人员接触存货，如果有原因必须要接触的，必须要经过相关领导审批才可以接触，如果发现没有经过授权便接触存货的人员，应当严厉制裁。（2）A企业应该根据A企业存货的重要程度，提高ABC分类管理方法在A企业中的实施。A企业畅销的产品、用于生产的材料等属于A类存货，存储量较大，流转速度较快，资金占存货总额的70%左右，A企业应按照存货产品的有效期、品种等分类，实行重点管理，并且要对其定期或不定期进行数量和质量上的检查；A企业的一些不畅销的产品、辅助材料等属于B类存货，是一般存货，储量也较大，但周转速度不及A类存货，资金占存货总额的10%左右，比重适中，应适当控制，实行正常管理；A企业的生产耗用材料、劳保用品、办公用品等属于C类存货，存储量较小，品种少，资金占存货总额的10%左右，比重相对较小，A企业进行一般管理即可。加上标签以便清查及领取，这样可以有效的控制库存，加速资金周转。（3）A企业设立的库存明细账和库存卡片登记账，是为方便仓库管理员准确记录存货的位置以及核对存货的余额的，不是空头摆设。仓库的保管人员应该定期核对产品存货的数量，检查存货的质量及其有无残次品、有无破旧毁损产品和产品的外包是否破损等，如果存在此类情况，一定要及时对其进行处置。结论 在市场经济体制的完善不断深化的背景下，A企业需要提高企业内