审计课期末练习题

一、判断改错题1．控制测试程序是实质性测试程序的基础，没有执行控制测试就不能实施实质性测试程序。（）2．审计师在被审计客户有直接投资,但数额不大,则其独立性不受影响。（）3．审计质量控制准则是针对每个审计项目而制订的，是每个注册会计师及其助理人员都应恪守的原则。（）4．抽样风险中,信赖过分风险和误受风险对注册会计师来说是最危险的，由于它们会影响审计的效率。（）5．注册会计师的审计意见应确保被审单位会计报表的可靠程度，以利于会计报表使用人作出对的地决策。（）6．注册会计师在获得会计师事务所授权后,能够以个人名义承接审计业务。（）7．由于重要性水平与审计风险存在反向关系,审计风险与审计证据也存在反向关系,因此注册会计师拟定的重要性水平越高,审计风险就越低,对应应当获取的审计证据就越多。（）8．“完整性”认定重要与会计报表构成要素的低估有关。（）9．在评价抽样成果时，如果推断的总体误差超出可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。（）10．会计报表层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。（）11．注册会计师在获得会计师事务所授权后,能够以个人名义承接审计业务。（）12．控制测试程序是实质性测试程序的基础，没有执行控制测试就不能实施实质性测试程序。（）13．审计报告意见段之后增加的强调事项段，仅用于提示会计报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。（）14、会计师事务应根据独立审计准则对审计项目进行审计以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。（）15、如果注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报或漏报，则注册会计师应承当法律责任。（）16、审计证据的充足性、适宜性是两个互相独立的特性，彼此之间没有影响。（）17、注册会计师拟定的审计重要性数额越高，审计风险越低。（）18、注册会计师对审计重要性水平预计得越高，所需收集的审计证据的数量越少。（）19、审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（）20、抽样风险就是由于所选用样本没有涉及重大错报项目，从而造成注册会计师将存在重大错报的总体误认为不存在重大错报。（）21、银行存款函证的目的不涉及查找被审计单位未入帐的负债。()22、注册会计师的监盘责任应当涉及现场监督被审计单位盘点，并进行适宜抽点两部分。（）23、购货交易对的截止的核心是交易统计的借贷双方必须在同一会计期间入帐。（）24、由于多数舞弊公司在低估应付帐款时，是以漏计赊购业务为主，因此函证是有益于寻找未入帐的应付帐款。（）25、被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或获得银行存款余额调节表日的银行存款帐户数额为准.()26、但凡在资产负债表日前发生的期后事项，审计人员应提请被审单位调节会计报表，但凡在外勤审计结束后发生的期后事项，则应提请被审单位在会计报表附注中披露。（）27、在有限确保的鉴证业务中，注册会计师应当以主动方式提出结论。（）28、审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供确保。

(

)29、普通来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。

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)30、审计意见不是对被审计单位将来生存能力或管理层经营效率、效果提供的确保。(

)31．普通地说，审计具体目的是根据被审计单位管理层的认定和审计总体目的来拟定的。（

）32．如果被审计单位未将“一年内到期的长久借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。（

）33．如果应收账款和存货的期末余额同样，在初步评价的重要性水平分派给各账户时，最抱负的分派是这两个账户分得同样多的重要性水平或称含有同样的可容忍误差。(

)34．由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，因此注册会计师无法变化重大错报风险的实际水平和预计水平。

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)35．检查风险可接受水平只有在审计总风险可接受水平，重大错报风险水平评定后才干拟定。

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)36．当累计尚未改正错报额靠近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的范畴或提请被审计单位调节财务报表，以减少审计风险。

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)37．管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。(

)38．注册会计师在审计意见段之前增加阐明段，用来阐明发表保存意见、否认意见和无法表达意见的理由；而在乎见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。（）39．在实务中，注册会计师普通把审计报告和已审计财务报表一同提交给管理层。如果管理层同意并订立已审计财务报表，注册会计师即可订立审计报告。（

）40．如果管理层的某项声明与其它审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种状况。必要时，重新考虑管理层做出的其它声明的可靠性。

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)41．在审计报告日至财务报表公布日期间，注册会计师应当主动与被审计单位管理层沟通，以获知在此期间的期后事项。

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)42注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以拟定其与否确实存在。()43.注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产时进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动状况。()44.普通状况下，应付账款不需要函证，其重要因素是，注册会计师能够获得购货发票等外部凭证来证明付应账款的余额。()45．实施实地观察审计程序时，注册会计师能够以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计统计中所列固定资产确实存在，并理解其现在的使用状况；也能够以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。

(

)46．预付账款如果期末金额不大，注册会计师能够提请客户抵冲流动资产项目，而并非只能列作流动负债。

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)47．如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关状况具体记入工作底稿之外，还应根据重要性原则拟定与否需要建议被审计单位进行对应的调节。（

）48．由于不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，因此注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。

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)49．存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。

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)50．监盘程序所得到的证据能够确保被审计单位对存货拥有全部权，但不能对存货的价值提供审计证据。

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)51．注册会计师应在公司盘点人员盘点后，根据自己观察的状况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本普通不得低于存货总量的20％。

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)52．对于公司寄存或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范畴，能够由本所注册会计师亲自前往监盘，也能够向寄存寄销单位函证。

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)53．如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范畴，则会虚增本年利润。

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)54．存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制订盘点计划。(

)55．在存货计价审计时，当存在已腐烂变质的存货时，应当将其账面价值全部转入当期损益。

(

)

56.H公司有一批比较贵重的特殊材料，含有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发统计和保管统计、理解了有关内部控制、察看现场等方式确认该存货。

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)57.在检查存货盘点成果时，注册会计师可从存货盘点统计中选用项目追查至存货实物，以测试盘点统计的精确性。

(

)58．以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复到等于或不不大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。

(

)59．理解被审计单位及其环境是一种持续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终（

）。60．注册会计师理解被审计单位的经营风险有助于识别财务报表重大错报风险，注册会计师理解全部重大的经营风险（

）。61．对内部控制理解的深度，是指在理解被审计单位及其环境时对内部控制理解的程度。重要是评价控制的设计，但不需要拟定其与否得到执行。（

）62．在理解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其它控制活动，与否能够以及如何避免或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。

(

)63．财务报表层次的重大错报风险很可能源于单薄的控制环境。

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)64．注册会计师应当针对评定的认定层次重大错报风险拟定总体应对方法。

(

)65．注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评定成果，恰当选用实质性方案或综合性方案。(

)66．注册会计师能够在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或靠近期末实施实质性程序，或采用不告知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。

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)67．如果在评定认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当实施控制在有关时点而不是期间的运行有效性的程序。

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)68．如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施有关的控制测试，以获取认定的审计证据。

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)69．当拟实施的进一步审计程序重要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的确保水平。

(

)70．注册会计师无需理解被审计单位全部内部控制，而只需理解与审计有关的内部控制。

(

)二、单选题1．下列状况中，注册会计师应出具保存意见的是()A．会计报表存在重大问题，被审单位同意按照注册会计师的意见进行调节B．对个别重要的会计事项没有获得必要的审计证据C．被审单位在被审年度变化了存货的计价办法，已在会计报表附注中作了披露D．经审计发现会计报表虚盈实亏，被审单位不同意调节2．注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选用200张作为样本,拟定编号为第35号的凭证为随机起点,则抽取的第4张凭证的编号应为()A．235B．200C．155D．1953．理解内部控制构造和评定控制风险()A．能够在审计中同时进行B．只有在评定水平低于最高时才需要统计在案C．是可能的,但在实施审计中不是必要的D．是一种必要的持续审计环节4．审计师评定控制风险水平的目的在于()A．拟定要实施的控制测试的范畴B．拟定要实施的实质性测试的范畴C．拟定违规与否是可能的D．拟定职工与否有不相容职责5．甲公司将的主营业务收入列入的会计报表，则其会计报表存在错误的认定是()A．估价或分摊B．存在或发生C．完整性D．体现与披露6．对于通过函证无法证明的应收账款，CPA应当执行的最有效的审计程序是()A．重新测试有关的内部控制B．审查与应收账款有关的销货凭证C．进行分析性复核D．选用其它的样本重新进行函证7．某会计师事务所决定自1998年5月后来不再接受华明公司的委托，则该事务所对华明公司1997年度审计所形成的永久性档案，应()A．长久保存B．最少保存至C．最少保存至D．最少保存至8．下列有关重要性的说法中，不对的的是()A．重要性的概念不能从CPA的角度来考虑B．重要性概念是针对审计的全体对象而言的C．重要性是CPA运用专业判断得来得D．不同环境下对重要性的判断可能不同9．下列审计证据中,可靠性最弱的是()A．入库单B．购货发票C．销售发票D．应收账款函证回函10．在独立审计准则体系中，对CPA执行审计业务不含有强制性的是()A．独立审计基本准则B．独立审计具体准则C．执业规范指南D．实务公示11．特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是（）A．同向变动关系B．反向变动关系C．有时同向变动D．不明显12、注册会计师在理解及评价被审单位内部控制后，实施控制测试的范畴是（）A、有重大缺点的内部控制B、拟信赖的内部控制C、对会计报表有重大影响的内部控制D、并未有效运行的内部控制13、如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过下列哪项来减少审计风险（）A、扩大审计程序B、提请管理当局调节会计报表C、重新评价重要性水平D、A或B14、（）不随管理当局对各项目的认定而变化。A、审计风险B、固有风险C、控制风险D、检查风险15、若被审计单位内部控制制度比较健全，但由于职工串通舞弊，因而注册会计师没有查出被审计单位会计报表中存在的重大错误与舞弊，此时注册会计师不可能：（）A、没有过失B、有普通过失C、有重大过失D、有普通过失，没有重大过失16、注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能协助其（）。A、发现异常变动的项目B、印证各项目的审计成果C、理解被审计单位的财务状况D、拟定抽样审计应有的样本量17、在权益法下核算投资收益时，注册会计师应承认的投资收益增加的时间为（）A、被审计单位计算投资收益时B、被审计单位实际收到投资收益时C、会计年度的结算日D、投资合同拟定的日期18、注册会计师审计应收帐款的目的不应涉及（）A、拟定应收帐款的存在性B、拟定应收帐款的完整性C、拟定应收帐款的回收期D、拟定应收帐款在会计报表上披露的恰当性19、注册会计师为审查被审计单位未入帐负债而实施的下列审计程序中最有效的是（）A．审查资产负债表后来货币资金支出状况B．审查资产负债表日前后几天的发票C．审查应付帐款、应付票据的函证回函D．审查购货发票与债权人的名单20、对资本公积进行实质性测试时，其测试内容不应涉及：（）A、审查资本溢价或股本溢价B、审查资本折算差额C、审查弥补亏损的解决D、股权投资准备21、假定在属性抽样中全部其它样本规模决定因素都相似，将可信赖程度从95%降为90%，并将可容忍偏差从2%改为5%，会造成样本规模：（）A、变大B、变小C、不变D、无法拟定22、在盘点库存现金时，注册会计师如发现有充抵库存现金的借条和未兑现支票，应：（）A、告知被审单位及时入帐B、在“库存现金盘点表”中注明或作必要调节C、将其作为审计差别，并统计于“审计差别调节表”D、规定被审单位在资产负债表有关附注中列示23、注册会计师审计或有负债时，下列审计程序中最无效的是：（）A、查阅契约、合同B、查阅会议统计C、函证应收及应付帐款D、函证往来银行24、如果被审单位在可预见的将来无法持续经营，继续使用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应发表（）。A、保存意见或否认意见B、保存意见或无法表达意见C、否认意见或无法表达意见D、无保存意见25．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目的是(

)。

A．对被审计单位财务报表的正当性、公允性和一贯性表达意见B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为C．判断被审计单位财务状况合偿债能力D．对被审计单位财务报表的正当性和公允性表达意见

26．由发生认定推导的审计目的是确认已统计的交易是(

)。A．真实的B．完整的C．按对的金额反映的D．靠近于资产负债表日的交易统计于恰当的期间27．下列各项中，属于具体审计目的中分类目的的是(

)。

A．与否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设立不同的账户核算B．构建固定资产的入账价值与否对的C．全部已统计的销货业务与否确实发生D．存货的抵押与否已做披露28．截止测试要实现的目的是“截止”，这一程序是要检查(

)。

A.存货账户所列金额均经对的估价和计量B．确认已发生的交易确实已经统计C．有无将下年度的收入计入报告期利润表D．资产负债表日，已统计的交易均存在29．具体审计目的中，“分类和可理解性”的含义是(

)。A．应当披露的事项与否均涉及在财务报表中B．与否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项涉及在财务报表中C．财务信息已被恰本地列报和描述，且披露内容表述清晰D．财务信息和其它信息已公允披露，且金额恰当30．对“无形资产的摊销期限与否适宜”这一事项的判断涉及的有关会计认定是(

)。A．存在

B．完整性

C．计价和分摊

D.截止31．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证明的是(

)。A．发生

B．权利和义务

C．分类和可理解性

D．计价和分摊32．下列被审计单位管理层认定中，与利润表构成要素无关的是(

)。A．发生

B．权利和义务

C．精确性

D．完整性33．下列有关计划审计工作的说法对的的是(

)

。A．计划审计工作前需要充足理解被审计单位及其环境，一旦拟定，不必进行修改B．计划审计工作普通由项目组中经验较多的人完毕，由项目负责人审核同意C．小型被审计单位不必制订总体审计方略D．项目负责人和项目组其它核心组员应当参加计划审计工作34．在评价审计成果时，如果被审计单位尚未调节的错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师能够发表(

)的审计报告。A．保存意见B．保存意见加强调事项段C．无保存意见加强调事项段D．无保存意见35．被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是(

)。A．精确性

B．完整性

C．截止

D．发生36．下列各项中，(

)是为了实现注册会计师普通审计目的中的分类目的。A．把主管和董事的欠款与客户的欠款分开B．累计折旧的账户余额看来是合理的C．有价证券与否按获得时实际成本入账D．全部的销售与否均已发生37．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师能够通过(

)实现完整性目的。A．已统计的存货均存在

B．现有存货盘点并计入存货总额C．存货未作抵押D．明细账与总账一致38．注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售统计1000万元，通过检查销售统计、函证等实质性程序证明该笔销售实际获得收入10万元，那么，管理层的(

)认定存在问题。A．发生

B.完整性

C．计价或分摊

D．权利和义务39．下列各项中，(

)违反了权利和义务的认定。A．将未曾发生的销售入账

B．将已发生的销售业务不登记入账的C．未将已抵押的存货披露D．无形资产摊销期限不恰当40.下列各项中，(

)违反了分类的认定。A.把寄售商品统计在会计账上B.将已发生的销售业务不登记入账C.将靠近资产负债日的交易统计于下年度D.如将现销统计为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入统计主营业务收入41．注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是(

)。A.存在

B完整性

C．权利

D．分类与可理解性42．有关审计风险的表述中错误的是(

)。A．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险C．重要性水平越高，审计风险越低D．重要性水平越高，审计风险越高43．下列有关重要性概念的错误理解是(

)。

A．重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报B．重要性的拟定离不开具体环境C．重要性概念是从注册会计师的角度来考虑D．注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质44．注册会计师在编制审计计划时，拟定的重要性水平越高，应当获取的审计证据(

)。A．越多

B．越少

C．质量越高

D．质量越低45．“拟定被审计单位在资产负债表日的存货与否存在残次冷背的状况”这一审计目的，注册会计师根据账目统计亲自到仓库检查与否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的(

)认定相对应。A．存在

B．权利和义务

C．分类与可理解性

D．计价和分摊46．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔统计“借：应收账款——A公司1000000，贷：主营业务收入l000000”，通过函证A公司，检查该笔销货统计证明，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的(

)认定存在问题。A．发生

B．完整性

C．精确性

D．权利和义务47．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔统计“借：应收账款——A公司1000000，贷：主营业务收入l000000”，通过向A公司函证，检查销货统计等证明，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的(

)认定存在问题。A．发生

B．完整性

C．精确性

D．计价和分摊48．对重大错报风险的理解错误的是(

)。A．重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B．在设计审计程序以拟定财务报表整体与否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(涉及披露，下同)认定层次考虑重大错报风险C．在既定的审计风险水平下。可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评定成果成反向关系D．注册会计师应当评定重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评定的重大错报风险拟定可接受的检查风险水平49．如果注册会计师所拟定的尚未调节的错报汇总数靠近重要性水平，注册会计师就应考虑与(

)相加后与否可能超出重要性水平。A．尚未发现的错报

B．已发现的错报C．前期尚未调节的错报

D．推断的错报50．在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（

）。A．拟定更加合理的重要性水平B．拟定审计调节后的财务报表整体与否与其对被审计单位的理解一致C．拟定可接受的检查风险水平D．拟定与否将重大错报风险减少到可接受的低水平51．如果管理层回绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范畴受到限制，出具(

)的审计报告。A．无保存意见加强调事项段B．非原则审计报告C．保存意见或无法表达意见D．保存意见或否认意见52．下列对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是(

)。A．消除审计风险B．确认审计工作已达成会计师事务所的工作原则C．消除妨碍注册会计师对的判断的偏见D．避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻53．如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非原则审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果造成出具非原则审计报告的事项对本期财务报表仍然有关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具（）。A.保存意见审计报告

B.否认意见审计报告C.无法表达意见审计报告

D.非原则审计报告54．当出具非无保存意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加阐明段，清晰地阐明造成所发表意见或无法发表意见的全部因素，并在可能状况下，指出其对(

)的影响程度。A.审计报告

B.财务报表C.审计意见

D.财务信息55．如果被审计单位的存货占总资产的5％，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为(

)。A．无保存意见

B．保存意见C．否认意见

D．无法表达意见56．对存货进行审计时，往往要分辨低值易耗品与固定资产，这是为了证明被审单位管理当局有关(

)的认定与否公允。A.计价与分摊

B.权利与义务C.分类

D.存在57.存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样办法普通采用(

)。A．分层抽样

B．系统抽样C．随意抽样

D．随机抽样58．有关存货监盘，下列说法不对的的有(

)。A．监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B．不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货C．通过监盘，能够证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的对的性D．监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序59．注册会计师在对存货进行计价测试时，普通不应考虑的是(

)。A．存货计价办法的选择与否正当且一贯B.样本量的选择与否含有代表性C．存货跌价准备计提的与否对的D．与否有抵押、担保的存货60．某股份有限公司成立于1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为(

)万元。A．659

B．667C．679

D．68761．理解被审计单位及其环境普通在(

)阶段进行。A．在承接客户或续约时B．在进行审计计划时C．贯穿于整个审计过程的始终D．在进行期中审计时62．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素理解的范畴和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其它因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（

）A．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B．环保法规C．资本充足率D．市场竞争以及技术进步的状况63．内部控制的目的不涉及(

)。A．财务报告的可靠性B．审计风险处在低水平C．经营的效率和效果D．在全部经营活动中恪遵法律法规的规定64．有关内部控制，下列表述不对的的是(

)。A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则B．内部控制是针对全部业务活动而设计的C．内部控制可能因经营环境、业务性质的变化而削弱或失败D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效65．下列有关控制测试的说法不对的的是（

）。A．控制测试与理解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型普通相似B．控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师能够考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C．如果拟定评定的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师能够信赖以前审计获取的证据D．注册会计师能够考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率66．审计人员要证明被审计单位在靠近12月31日签发的支票未予人账。最有效的审计手续是（）。

A．审查12月31日银行对账单B．审查12月份支票存根及银行存款日志账

C．询证12月31日银行存款余额D．审查年末银行存款总账67．现金盘点与存货盘点方式的区别在于（）。A．存货盘点采用突击性方式B．现金盘点采用突击性方式

C．现金和存货盘点均采用突击性方式D．现金盘点采用预告方式68．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是(

)。A．管理当局声明书

B．用作记账联的销售发票C.被审计单位工资结算单D．注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”69．下列有关审计程序的说法中，不对的的是(

)。A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C．对于询问的回复，注册会计师应当通过获取其它证据予以佐证D．分析程序涉及调查识别出的、与其它有关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系70．根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为(

)。A．变量抽样

B．属性抽样

C．统计抽样

D．非统计抽样三、多选题1．被审计单位管理层对编制财务报表的责任具体涉及(

)。A．选择合用的会计准则和有关会计制度B．选择和运用恰当的会计政策C．根据公司的具体状况，做出合理的会计预计D．审核或监督与财务报告有关的公司内部控制2．下列有关认定和目的的体现，对的的有(

)。A.如果没有发生销售交易但在销售日志账中记录了一笔销售，则违反了真实性目的B.如果发生了销售交易，却没有在销售明细账和总账中统计，则违反了完整性的目的C.如果在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了精确性的目的D．如果将别人寄售商品列入了被审计单位的存货，则违反了截止目的3．与资产负债表构成要素有关的财务报表认定有(

)。A．存在

B．完整性

C．权利和义务

D．计价和分摊4．有关被审计单位管理层认定的下列表述中，对的的是(

)。A．发生认定重要与财务报表构成要素的高估有关B．完整性认定重要与财务报表构成要素的低估有关C．权利和义务认定只与资产负债表构成要素有关D．计价和分摊认定只与利润表构成要素有关5．下列账户中侧重检查完整性认定的是(

)。A.生产成本

B．管理费用

C．应付利息

D．主营业务收入6．下列账户中侧重检查真实性目的的是(

)。A．投资收益

B．营业外收入

C．预收账款

D．主营业务收入7．注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，能够证明被审计单位对其银行存款的(

)认定。A．存在

B．权利

C．分类

D．计价8．抽查收款凭证，目的是（）。

A．核对账证统计日期及金额与否相符

B．核对凭证与银行对账单与否相符

C．查明现金与否及时、全额入账

D．查明账证表一致性

E．查明支票、汇票与否及时解交银行9．抽查付款凭证，目的是（）。

A．检查有无审批授权

B．验证签章人与否符合授权层次范畴

C．核对账证一致性

D．核对付款凭证与银行对账单一致性

E．核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性10．审计抽样普通在(

)程序中不采用。A．风险评定程序

B．细节测试C．控制测试

D．实质性分析程序11．制订总体审计方略的工作需要进行的工作涉及(

）A．界定审计范畴B．明确审计业务的报告目的C．拟定审计方向D．拟定项目构组员拟实施的审计程序的性质、时间和范畴12.具体审计计划涉及的内容有(

)。A．注册会计师计划实施的风险评定程序的性质、时间和范畴B．针对评定的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范畴C．计划其它审计程序D．评定认定层次的重要性水平和可接受检查风险水平13.下列各项所能实现的审计目的，是基于被审计单位管理层“计价或分摊”的认定推论得出的(

)。A.存货的入账成本对的

B.当期计提的存货跌价准备对的C.期末全部存货存在

D.存货有关账户的总账与有关明细账相符14.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定涉及下列的内容有(

)。

A.应收账款总额B.坏账准备金额C.应收账款总额与明细账的一致性D.坏账准备估价的合理性15.下列各项中，不属于具体审计目的中的完整性目的的有(

)。A.流动负债与否有所隐瞒B.固定资产的预计使用年限与否适宜C．明细账累计数与总账数与否相符D．已贴现的票据与否在附注中单独列示16．对重要性与审计风险之间关系的认识，对的的是(

)。

A．审计风险的高低取决于重要性的判断B．重要性水平越低，审计风险也越低C．重要性水平偏高会影响审计的效果D．重要性水平偏低会影响审计的效率17．下列(

)与所需的证据数量成反向关系。A．审计风险

B．重大错报风险C．检查风险

D．重要性18．对于计划的重要性水平，对的的说法是(

)。A．从数量和性质两个方面考虑重要性B．从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次拟定重要性水平C．在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段拟定的重要性水平与否仍然合理，与否需要调节D．在拟定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加19．检查风险的评定基础是(

)。A．重大错报风险的评定水平

B．控制风险的评定水平C．审计风险的评定水平

D．固有风险的评定水平20．如果已发现但尚未调节的错报、漏报的汇总数超出重要水平，为减少审计风险，注册会计师应当采用的必要方法涉及(

)。A．修改审计计划，将重要性水平调节至更高的水平B．扩大实质性程序范畴，进一步确认汇总数与否重要C．提请被审计单位调节财务报表，以使汇总数低于重要性水平

D．发表保存意见或否认意见

21．审计风险的构成要素和审计证据的关系能够表述为（

)。A．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B．重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C．控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D．审计风险与所需的审计证据数量是正向关系22．在下列(

)情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平拟定得低某些。

A.被审计单位系上市公司B．被审计单位资产总额为30亿元C．重大错报风险评定成果为低风险D．有些项目分析程序成果显示出较大的波动幅度23．有关重要性的下列说法中，对的的有(

)。A．重要性概念从注册会计师的角度来考虑B．重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的24．注册会计师在评价成果时，尚未改正错报的汇总数的构成涉及(

)。A．对事实的错报

B．涉及主观决策的错报C．通过测试样本预计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

D．通过实质性分析程序推断出的预计错报25．对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系能够表述为(

)。A．规定的审计风险越低，所需的审计证据数量越多

B．规定的检查风险越高，所需的审计证据数量越少C．评定的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少

D．评定的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多26．审计抽样应当含有下列特性(

).A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特性C.抽样风险应控制在可接受的低水平D.全部抽样单元都有被选用的机会27．金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质与否重要时应当考虑的具体状况涉及（

）。A．错报掩盖收益或其它趋势变化的程度B．错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度C．错报对增加管理层酬劳的影响程度D．错报与否与涉及特定方的项目有关

28．注册会计师在拟定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列办法将审计风险降至可接受的低水平（

）。

A．通过扩大控制测试范畴

B．实施追加的控制测试

C．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范畴，减少检查风险

D．实施追加的实质性程序29．我国法定的会计师事务所的组织形式有()A．个人独资B．有限责任制C．合作制D．股份有限公司制30．CPA对客户的责任涉及()A．准时按质完毕商定业务B．协助被审单位建立健全各项内部控制C．保守商业秘密D．不得收取或有费用31．()与所选用的样本数量是同向变动的A．可信赖程度B．可容忍误差C．预期总体误差D．审计风险32．在对特定会计期间的主营业务收入进行审计时，CPA应重点关注的与被审单位主营业务收入确认有关系的日期涉及()A．发票开具B．记帐日期C．销售截止测试实施日期D．发货日期33．在评价审计成果时，如果被审单位尚未调节的错报或漏报的汇总数超出重要性水平,CPA应当采用的方法涉及()A．扩大实质性测试范畴B．扩大控制测试范畴C．提请被审单位调节会计报表D．发表保存意见或否认意见审计报告34．CPA能够控制的风险是()A．审计风险B．固有风险C．控制风险D．检查风险35．下列关系中,对的地是()A．抽样风险+非抽样风险=审计风险B．误受风险+误拒风险=属性抽样风险C．信赖局限性风险+信赖过分风险=变量抽样风险D．分派法下,会计报表层的重要性水平=各帐户或交易的重要性水平之和36．CPA应选择应收账款的重要项目进行函证,并根据函证成果分别做出的解决涉及()A．回函金额不符的，应查明因素B．未回函的，可进行复函C．未回函的，采用替代办法进行检查D．回函余额相符的，应抽查有关原始凭证37．CPA对被审单位已发生的销货业务与否均已登记入帐进行审计时,惯用的控制测试有()A．检查发运凭证持续编号的完整性B．检查赊销业务与否通过授权同意C．检查销售发票持续编号的完整性D．观察已发出的客户对帐单的完整性38．下列各事项中,应在审计报告的强调事项段中指出的是()A．被审单位的重大不拟定事项B．涉及其它CPA的工作C．被审单位对外披露信息的重大差别D．不影响审计意见但可能造成对被审单位的持续经营能力产生重大疑虑的事项39．重要性的判断应从什么方面加以考虑（）A．数量B．金额C．性质D．专业判断40．重要性是考虑审计报告意见类型的重要因素。普通来说，考虑重要性能够从哪几方面入手？（）A、相对金额的大小B、可计量性C、项目的性质D、范畴受限制的牵涉性41．注册会计师在拟定长久投资与否已在资产负债表上恰当披露时，应当（）。A、检查资产负债表上长久投资项目的数额与审定数与否相符B、检查若长久投资超出净资产的50%时，与否已在附注中恰当披露C、盘点股票、债券数量，并审查账实与否相符D、检查一年内到期的长久投资项目的数额与审定数与否相符42．注册会计师为审查被审计单位与否有低估应付账款的行为，能够采用的审计程序有（）。A、检查资产负债表后来收到的购货发票B、检查资产负债表后来解决的不相符的购货发票C、检查资产负债表后来应付账款明细帐的贷方发生额的对应凭证D、检查有材料入库单但尚未收到购货发票的经济业务43．对资本公积进行实质性测试时，其测试内容应涉及：（）A、审查资本溢价或股本溢价B、审查资本折算差额C、审查弥补亏损的解决D、审查股权投资准备44．管理层声明书中对财务报表项目的声明普通涉及下列哪几个方面的内容（）。A.管理层承认其对财务报表的编制责任B.管理层承认其设计、实施和维护内部控制以避免或发现并纠正错报的责任C.管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未改正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不含有重大影响D.管理层承认不存在违反法规行为45．注册会计师规定管理层声明书中有关确认、计量和列报的下列方面进行声明（）。A.被审计单位对资产的拥有或控制状况，以及抵押、质押或留置资产B.对财务报表含有重大影响的重大不拟定事项C.对财务报表含有重大影响的合同的遵照状况D.对资产或负债确实认或列报含有重大影响的计划或意图46.审计报告的引言段应当阐明被审计单位的名称和财务报表已通过审计，并涉及下列内容（

）。A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.提及财务报表附注C.指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量D.指明财务报表的日期和涵盖的期间47．注册会计师甲对某公司会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明(

)。A．少计的存货和应付账款B．多计的存货和应付账款C．虚增的利润D．虚减的利润48．对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，因素是(

)。A．存货占资产比重大B.存货项目的多样性C．存货估价办法多样化D．存货放置地点不同，实物控制不便49．存货的监盘程序涉及(

)。A．抽点

B．实地观察C．盘点问卷调查

D．编制审计工作底稿50．对于属于被审计单位全部但寄存在外地的存货，如果函证回函不能令人满意，注册会计师应当(

)。A．直接出具保存意见B．审核有关证明文献C．理解、评价保管单位的内部控制制度D．必要且可能的话，观察保管单位的存货盘点51．审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，对应的审计解决为(

)。A．提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”B．审查被审计单位“存货跌价准备”的可靠性C.审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性D．将计提状况和财务调节事项统计于审计工作底稿52．对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到(

)。A．重要存货种类与估价基础已揭示B．存货抵押已作揭示C．全部存货及销售成本精确无误D．内部控制健全E．存货盘亏责任明确53．直接材料成本实质性程序的重要内容涉及（

）。A．审查直接材料耗用量的真实性B．审查直接材料的计价C．审查直接材料费用的分派D．分析同一产品前后年度的直接材料成本，看有无重大波动54．注册会计师对应付职工薪酬进行测试的重要性在于(

)。A.职工薪酬为被审计单位一项重要的费用B.职工薪酬计算的办法多样化C．职工薪酬是被审计单位存货估价的重要考虑因素D．职工薪酬分类、分派不当，造成被审计单位错报损益55.成本会计制度控制测试程序可能涉及(

)。A.审核直接材料的数量及金额B.审核订货单样本C．审核直接人工工时和工资费用D.复核生产费用的分派56．由于存货种类繁多、价值高低差别很大，在对存货计价进行抽查时，不能采用的办法是(

)。

A.系统抽样

B．随机抽样C.判断抽样

D．分层抽样57．注册会计师在拟定被审计单位寄销在外地的存货与否存在时，应采用的办法有(

)。A.向寄销单位发询证函

B．审查有关原始单证、账簿统计C.亲自前往寄存地观察盘点D.委托寄存本地的会计师事务所负责监盘58．毛利率是反映盈利能力的重要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存在下列状况(

)。A．销售价格发生变动B．销售产品总体构造发生变动

C．单位成本发生变动D．存货核算办法发生变动59．注册会计师在实施监盘程序的过程中，应特别注意要实现的审计目的涉及(

)。A．所统计的存货涉及了其全部存货B．所统计的存货均为其正当拥有的C．所统计的存货确实是存在的D．所统计的存货披露恰当60．乙注册会计师测试XYZ股份有限公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为(

)。A．结存余额较大的项目

B．价格变动较频繁的项目C．交易活动较频繁的项目D．含有代表性的项目

61．注册会计师在编制存货的监盘计划时应实施的工作涉及(

)。A．理解与存货有关的内部控制B.查阅以前年度的存货监盘工作底稿C.复核或与管理层讨论其存货盘点计划D．考虑与否需要运用其它注册会计师的工作62．如果要拟定直接材料数量计价和材料费用分派与否真实、合理，注册会计师实施的审计程序可能涉及(

)。A.抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算与否对的

B.检查直接材料耗用量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明与否存在重大波动D．抽查材料发出及领用的原始凭证。检查领料单的签发与否通过授权63在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有(

)。A．以销售发票为起点

B．以账簿统计为起点C．以报表为起点

D．以发运凭证为起点64．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证回函产生的差别，其重要涉及(

)。A．货品仍在途中，债务人尚未收到货品或未经验收入库B．债务人对收到货品的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款C．记账错误D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项65．当债务符合下列哪些条件时，注册会计师不应采用消极式函证方式。(

)A．预计差错率较低B．有理由相信大多数被函证者能认真看待询证函C．有关的内部控制不存在或没有得到遵照D．欠款金额较大的客户66．下列(

)状况下，注册会计师应采用主动式的询证函A．上年度的主动式函证回复率特别低B．少数几个大额账户占应收账款总额比重大C．余额较大的债务人D．被审计单位内部控制有效67．注册会计师能够运用应收账款账龄分析表(

)A．作为测试有关内部控制有效性的抽样总体B．作为核对应收账款总账金额的根据C．作为控制应收账款回函的根据D．作为分析坏账准备与否足够的根据68．销货及收款循环中所使用的重要凭证和统计有(

)。A．销货单

B．库存现金日志账C．应收账款明细账D．往来对账单69．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务与否均已登记入账进行审计时，惯用的控制测试程序有(

)。A．检查发运凭证持续编号的完整性B．检查赊销业务与否经适宜的授权同意C．检查销售发票持续编号的完整性D．观察已经寄出的对账单的完整性70．注册会计师拟定应收账款函证数量的大小、范畴时，应考虑的重要因素有(

)A．应收账款在全部资产中的重要性B．被审计单位内部控制的强弱C．以前年度的函证成果D．函证方式的选择71．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有亲密关系的日期涉及(

)。A．销售截止测试实施日期B．发票开具日期或者收款日期C．记账日期D．发货日期或提供劳务日期72．实施固定资产实地检查审计程序时能够(

)。A．以固定资产明细账为起点B．以累计折旧明细账为起点C．以实物为起点D．以固定资产总账为起点72．对固定资产实施分析性程序时，下列哪些叙述是对的的。(

)A．计算固定资产原值与全年产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题B．计算本年计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上年比较，目的是发现本期折旧额计算上可能的错误C．计算累计折旧与固定资产总成本并与上期比较，目的是发现累计折旧核算的错误D．比较本期各月间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，目的是发现资本性支出和收益性支出划分上可能存在的错误73．对累计折旧实施分析性程序时，下列哪些叙述是对的的。(

)A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性B.计算本年计提折旧额占固定资资产原值的比率，并与前期比较，旨在分析计提折旧额的合理性和精确性C.计算累计折旧与固定资产原值的比率，旨在评价固定资产老化率，并预计因闲置、报废等可能发生的损失D.比较本期与以前各期的累计折旧的增加和减少，旨在发现新增或减少的固定资产74.注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额以下，请问注册会计师应当选择哪两家公司进行函证(

)。A．378000元，589700元

B．0元，37656700元C．86000元，83990元

D．3677800元，2637540元75．应付账款普通不需函证，但出现(

)时，注册会计师还是应实施函证程序。A.被审计单位内部控制制度单薄，重大错报风险较高B.应付账款金额较大C.被审计单位处在财务困难时期D.被审计单位供货方内部控制制度单薄

76.下列各项审计程序中，能够查找出未入账的应付账款的程序是(

)。A.检查在资产负债日未解决的不相符购货发票的经济业务B．检查在资产负债后来收到购货发票，确认其入账时间与否对的C．检查在资产负债后来应付账款明细账贷方发生额的对应凭证，确认其入账时间与否对的D．有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务77.适宜的职责分离有助于避免多个故意的或无意的错误。下列采购与付款业务不相容岗位涉及（

）。

A．询价与拟定供应商

B．采购与验收

C．付款审批与付款执行

D．采购合同的订立与审批78.对XYZ公司与固定资产有关的内部控制进行控制测试后，注册会计师根据掌握的状况形成职业判断，其中对的的有（

）。

A．XYZ公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定处置业务进行实质性程序

B．XYZ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少有关的控制测试并加大实质性程序的样本量

C．XYZ公司建立了比较完善的固定资产定时盘点制度，于12月31日对固定资产进行了全方面盘点，并根据盘点成果进行了有关会计解决，注册会计师决定适宜减少抽查XYZ公司固定资产的样本量

D．XYZ公司固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量79.根据被审计单位实际状况，选择下列办法对应付账款执行实质性分析程序（

）。

A．将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动因素

B．分析长久挂账的应付账款，规定被审计单位作出解释，判断被审计单位与否缺少偿债能力或运用应付账款隐瞒利润；并注意其与否可能无需支付，对拟定无需支付的应付款的会计解决与否对的，根据与否充足

C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度有关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性80．理解被审计单位及其环境的程序涉及(

)。A．询问被审计单位管理层和内部其它有关人员B．分析程序C．观察和检查D．穿行测试81．注册会计师理解被审计单位及其环境时应当实施下列观察和检查程序(

)。A．阅读由管理层和治理层编制的报告B．实地察看被审计单位的生产经营场合和设备C．检查文献、统计和内部控制手册D．跟踪财务人员的一天生活实施穿行测试82．注册会计师应当从(

)方面理解被审计单位的性质。

A．全部权构造

B．法律和监管构造

C．组织构造

D．经营活动、投资活动、筹资活动83．注册会计师应当从下列方面理解被审计单位对会计政策的选择和运用(

)。

A．重要项目的会计政策和行业惯例

B．重大税收法规变化

c．在新领域和缺少权威性原则或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响

D．被审计单位何时采用以及如何采用新