会计财务管理专业 对圆通速递应收账款管理的研究及建议

摘要当今世界经济高速发展，快递行业也呈加速发展，同行业中的竞争也不断激烈，为了扩大销售市场，增加自身的竞争优势都会选择信用销售的方式来解决。应收账款就是信用销售的产物。在信用销售的方式下，企业的营业收入会增加，同时也会存在应收账款规模扩大导致资产周转率下降，坏账损失增加的状况。目前，我国的信用体系及法制建设还不够健全，因此，加强应收账款风险的管理十分重要。科学有效的应收账款管理能够很好的控制其规模，加快资金的回笼速度，缓解企业对资金需求的压力，提高经营效率，促进企业的可持续发展。关键字：应收账款圆通速递建议AbstractNowadays,withtherapiddevelopmentoftheworldeconomy,theexpressindustryisalsodevelopmentrapidly,andthecompetitioninthesameindustryisalsoincreasinglyfiercestrong,inordertoexpandthesalesmarket.Increasetheircompetitiveadvantageswillchoosethewayofcreditsalestosolve.Accountsreceivableistheproductofcreditsales,thebusinessincomeofanenterprisewillincrease,andatthesametime,theexpansionofaccountsreceivablewillleadtothedecreaseofassetturnoverrateandtheincreaseofbaddebtloss.Before,China’screditsystemandlegalsystemconstructionisnotsoundenough,therefore,tostrengthenthemanagementofaccountsreceivableriskisveryimportant.Scientificandeffectiveaccountsreceivablemanagementcanwellcontrolitsscale,acceleratethespreadofcapitalcollection,alleviatethepressureonthecapitaldemandofenterprises,improvetheoperatingefficiency,andpromotethesustainabledevelopmentofenterprises,alleviatthepressureonthecapitaldemandofenterprises,improvetheoperatingefficiency,andsustainabledevelopmentofenterprises.Keywords:AccountsreceivableYuanyongexpressProposal

第一章引言1.1研究的背景与意义1.1.1问题的提出及其背景在我国对外贸易日益活跃的情况下，快递行业的市场规模不断扩大,努力追求市场份额，这往往使得企业更多的注意销售额，却忽视了对财务风险的预测和控制，缺乏对客户的信用评估，对应收账款的重视度不高，持续的业务增长也将造成大量的应收账款和不可控的信用风险，给企业带来严重的财务危机，严重影响企业现金流和持续的生产经营，给经营者的管理和决策带来了极大的隐患。同时企业在网络建设、资源整合，尤其是内部管理等方面能力严重不足，主要问题在于未建立完善的信用控制制度，缺乏对业务人员催收账款的技能培训等。想要解决好企业应收账款管理方面存在的问题，从企业自身来看，应当全面加强应收账款的日常管理，建立健全的相关制度；从社会角度来看，要尽力扭转我国信用文化建设滞后的状况，全面加强银行信用、非银行信用的立法等，有效发挥市场和法律对失信行为的双重惩罚机制。企业的生存与发展离不开应收账款，应收账款是流动资产，具有一定的变现力，但是应收账款它不等同于现金，它具有极高的风险性。如果管理不当，企业将会出现一些坏账呆账，则由此而产生许多机会成本、管理成本、坏账成本，从而影响了资金率。较其他行业而言快递业应收账款的管理难度和管理成本不断攀升，由此快递业的应收账款管理更需要进行认真研究，其管理水平将直接关系到企业的长期可持续发展。本文以圆通速递作为研究对象，通过分析其应收账款管理现状及主要问题，提出一些改善的建议及方法。力求通过在应收账款内部流程的事前、事中、事后进行全方位的系统控制，使圆通速递的应收账款状况得到进一步改善，同时为行业内其他快递公司提供有益的借鉴。1.2研究思路本文根据提出问题、分析问题、研究问题这三种思路来针对企业应收账款管理和控制进行浅析。根据国内外学者对应收账款的管理与控制的研究分析，针对我国企业面临的应收账款带来的风险问题做一个透彻的研究，利用圆通速递的案例来进行剖析，分析它在经营的同时所带来的问题和原因的存在。1.3研究方法本文以文献资料法为主，配合逻辑思维推理法和归纳法。1、文献研究法本文通过从中国知网、万方数据库、中国百科全书以及各种财经期刊中收集资料数据进行整合研究，再通过圆通速递的财务报表来分析圆通速递应收账款管理存在的问题。2、案例分析法本文通过对圆通速递案例的分析，深入了解其应收账款管理模式，通过案例发现问题，分析问题并提出改进建议。3、归纳分析法本文从理论出发，深入分析圆通速递应收账款管理现状，并对其存在的问题及成因进行分析，并针对成因提出改进对策。通过归纳将圆通速递这个实际案例和理论结合起来。

第二章文献综述2.1国内外研究现状2.1.1国内应收账款管理研究现状关于应收账款，国内的学术研究起步较晚，由于我国在改革开放前实行计划经济体制，尚未建立或完善应收账款管理的一些制度。在从改革开放后，我国逐渐关注应收账款管理，对这方面展开了大量的调研，这对后期分析应收账款风险，提出管理措施有很大的意义，能够更好的指导企业管理应收账款。张维迎(1995)从博弈论的角度分析应收账款的成因，应收账款是以信用为基础而存在的，实现价值的程度是由双方当事人确定的博弈，解决的办法是建立和完善有效的信用体制,通过信用调查、信息跟踪，把握事前、事中、事后三道关卡，来进行控制管理。闫培金(2001)通过对企业内部管理方面的研究，认为对应收账款应当进行事前控制和日常管理。管理层首先要解决激励和约束两个问题，应收账款管理需要与实际情况紧密结合。吴蓬生(2002)从法律的角度出发，把应收账款看作债权人与债务人的种契约，对不良债权涉及的许多边缘学科问题进行了大胆探索，并做出解答。安庆利(2005)、陈荣奎(2006)针对风险控制提出：提高应收账款投资效率的重要前提是加强应收账款的风险管理，制定合理的信用政策，并从合理运用应收账款账龄分析和收现保证率分析这两方面来说明如何加强应收账款的日常管理。朱荣恩(2005)提出国内存在着大量的信用管理问题，某些企业单一注重增加销售额和销售量，盲目签订销售合同，因而未对信用管理如信用资质等具体信息进行评价和考虑，故信用状况已经达到了非常危险的地步，并结合我国国情提出了有针对性的具体解决办法。朱勤丰(2007)在《应收账款管理过程存在的问题及治理对策》中，提出加强应收账款的主要对策，一是建立全面的信用风险防范制度；二是对逾期欠款按照风险程度进行ABC分类管理；三是科学地设定赊销时间底线；四是建立合理的信用管理组织机构；五是规范会计账务处理程序，发挥会计核算的监督作用。李恩柱(2007)研究了企业应收账款风险防范，系统的分析了应收账款对企业产生的影响，并研究了应收账款的风险防范对策，以确保企业财务安全。陈英新(2007)指出从风险角度看，应收账款的风险是由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系清偿时的不确定性，导致信贷企业应收账款的回收时间不确定。唐懿(2007)认为，如果企业盲目扩大规模，为了追求规模效益言进行赊销销售，以追求企业的多元化经营，会影响企业资本运营的长期发展。车宗义(2007)重点强调，企业经营管理者还没有对应收账款内控体系有充分的认识。这主要是因为一些企业对如何建立和完善更为有效的内控体系不知所措、无从下手所造成的。张世彦（2008）认为，形成应收账款的根本原因是由于企业对其自身的竞争能力、经营理念和意识认识不多，因此，企业应加强应收账款管理，尤其是其事后控制和管理，并建立相关管理制度。崔立群（2010）指出，要努力加强对企业客户信用调查、制定合理的信用政策、建立信用管理人员的奖惩机制等方面的管理和完善，从而对应收账款管理中出现的主要问题能够尽可能的避免。闫学苹(2010)在《试论应收账款的管理》中对应收账款在我国企业中的重要性做了大致的总结。企业的流动资产最主要的组成部分就是应收账款，并且应收账款周转不良会制约企业的长期生产与发展，给企业的生产经营活动造成严重影响。目前我国企业的应收账款已经占到流动资产比例的五十左右，而且超期一年以上的应收账款占比较大，因此对应收账款的管理已经成为我国企业经营活动中日益重要的问题.杨建平(2010)指出，控制应收账款风险的首先就是要建立严格的审批制度，包括批准销售合同、客户订单的审批、对客户资信状况和赊销限额的审批等，严格控制审批关卡。2.1.2国外应收账款管理研究现状国外学者对于应收账款风险管理领域的研究开始较早，已经有了几百年的历史。他们结合西方经济的发展和企业实际需要，将研究方向从应收账款控制逐渐转移到应收账款保险和保理“业务，取得了丰硕的研究成果。主要代表性的观点如下:WeyFrank(1971)提出三项措施来加强应收账款风险管理，先是制定完善的政策贷款；然后制定投资计划，并及时更新数据；最后报告给相关部门。BenJSopranzetti(1998)从企业融资的角度出发，探讨了应收账款的保理问题。应收账款是具有一定信用的资产，因为企业存在应收账款，所以会减少企业在某段时期的现金流量，那么把应收账款作为金融产品来进行交易，通过信用评估，和金融机构或者非金融机构签订协议，从而达到投资、融资的目的。BurtEdwards(2001)提出以信用管理为依据，根据账龄和阶段的长短来密切监控信用的全过程，完善的信用管理可以帮助企业发展壮大，加强对每-阶段的监控，严格管理，从而降低企业的信用风险。KhaledSufani(2002)提出应收账款保理，它是应收账款实务管理中比较可行的方法。应收账款保理是通过贴现形式出售债权，增加企业的运营资金，从而通过应收账款转让信用风险。适用于应收账款质量差，通过保理业务转移经营管理风险，给企业减少因不良应收账款所带来的损失。Jamesc.Van.Home(2003)认为整体的经济环境是不可控的因素，影响企业应收账款管理水平的主要原因是整体经济环境和公司的信贷政策，信贷政策变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收款程序等，企业通过改变这些变量会导致额外销售产生的边际效益和应收账款增加产生的机会成本。应收账款管理实际上是将应收账款的边际利润转化成额外的销售和应收账款增加所需的投资收益来评价，当两者相等时，应收账款所产生的收益才是最大的。LanryLatham(2004)从企业内部管理角度，提出“加强企业应收账款管理,必须增强其产品竞争力，重要客户信用调查和加强企业内部控制”的观点，对企业应收账款管理中存在的问题进行分析，并对建立企业信用信息管理体系提出了自己的看法。应收账款是各类企业都很常见且非常重要的一项资产，它的安全与否会直接影响企业的可用资源、现金流、利润和损失情况。BenSopranzetti(2008)对应收账款保理问题进行了研究，提出企业应当对应收账款这项信用资产进行科学的风险评估，通过签订合同将其转移到其他机构，以实现企业的投融资活动。LannyLatha(2010)指出应收账款风险管理的重要性及其相关对策。Kozoichyk和Boris(2011)围绕如可降低应收账款风险管理这一问题展开了深入研究。EleonoraKontus(2013)认为应收账款的管理水平直接影响着企业的获利能力，控制应收账款风险水平对于企业管理而至关重要，并进行了相关的实证检验。2.2文献评述通过上述对国内外应收账款管理研究的梳理，可以看出我国学者对应收账款管理研究，已有较深是认识，有点学者提出了关于建立和加强应收账款管理体系的意见和建议，有的学者是站在应收账款信用管理问题、保理问题、应收账款融资问题、应收账款账龄分析和价值评定及内控体系角度上进行探索的。但有些研究只是从表面上或浅层次地对应收账款进行研究，例如对应收账款的分析方法及价值评定上没有做详细的研究，只是从整体框架上对应收账款内部控制等进行了梳理，因而缺少对应收账款管理细节上的分析和监管。因此，要从我国应收账款管理的实际操作角度出发，克服以上应收账款管理研究方法中的不足，根据企业当时的具体情况对应收账款具体内控流程进行更深层次地分析，并提出改善应收账款管理的有效措施和建议，达到提高应收账款管理效率和效果的重要目的。其次，应收账款管理与企业的信用体系是否健全有着紧密的联系。在西方，企业信用管理是一门重要的学科，对应收账款管理研究也有很多种行之有效的方式和方法。目前，我国的信用基础还比较薄弱，信用体系还不健全，信用管理体系仍处在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。所以，我国企业很难按照西方国家应收账款的管理模式来进行管理。因此，我国企业只能根据企业自身的实际情况并结合应收账款较为系统化的管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式。

第三章应收账款管理的基础理论3.1应收账款的原理3.1.1应收账款概念应收账款是指企业在销售商品、提供材料等经营活动中应向购买方收取的款项，包括应由购买方负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费，也指企业在经营过程中发生的各种债权，包括应收销售款、应收票据、预付款项和应收股利等。应收账款是伴随赊销行为产生的，属于流动资产，但与其他流动资产相比，它具有收回资金时间长、风险高、回收成本高的特点。通俗的讲，是企业在销售的过程中给购买方提供的时间上的宽限。3.1.2应收账款管理的概念在经济市场中，由于部分企业可用资金量短缺等问题，在向生产企业购买产品时无法立刻拿出大量的现金，提出赊销的行为。而生产企业为提高产品销售量，增大企业利润，往往会满足客户的需求。待客户资金周转开后，在收取货款。现今赊销模式正在广泛使用，很多企业想利用赊销模式在市场上扩大销量、增强企业在竞争市场上的竞争力，同时担心应收账款长期无法收回而导致其变成“死账”，大量应收账款的长期积压会对企业的可用资金量造成严重的影响。应收账款管理就是根据企业的实际经营情况可客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，保证能够按期全额的收回账款。综上所诉，加强企业对应收账款的管理显得尤为重要。3.1.3应收账款管理的政策应收账款的管理政策主要是其信用政策，包括：信用标准、信用条件、收账政策三个方面。1.信用标准一般在预期坏账损失率中可以体现，是企业取得业务信用客户的最低标准。企业信用管理是企业销售部门给予赊销客户最起码的信用的唯一依据,客户信用评估较差的企业应不予其赊销。应收账款的信用条件指企业接受客户赊销时提出的付款条件,具体内容包括信用期限、折扣期限和现金折扣。应收账款的收账政策,是指当客户出现违反信用条款的情形,例如发生拒付款项或者借口拖欠时，企业对应采取的具体策略和措施。2.信用条件，指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。这里所说的信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔，企业产品销售量与信用期限之间存在着一定的依存关系；这里所说的现金折扣是指在规定的时间内客户提前偿付货款可按销售收入的一定比率享受的折扣；这里所说的折扣期限是指为客户规定的可享受现金折扣的付款时间。3.收账政策亦称收账方针，是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施，主要包括收账程序、收账方式等。企业制定收账政策时，要注意把握宽严程度，针对不同的客户采取相应的措施，以尽量确保在不丧失客户的情况下收回账款，减少收款费用和坏账损失。应收账款管理的流程，如图所示：第四章圆通速递的应收账款现状4.1公司简介4.1.1公司所属行业情况公司所属快递行业为推动流通方式转型、促进消费升级的现代化先导性产业，2017年整体呈现平稳增长态势，根据国家邮政局公布的数据，2017年，全国快递服务企业业务量累计完成400.6亿件，同比增长28%；业务收入累计完成4957.1亿元，同比增长24.7%。4.1.2公司概况圆通速递股份有限公司原名大连大杨创世股份有限公司，于1992年12月22日设立，注册资本为4300万元。经营范围包括国内、国际快递（邮政企业专营业务除外），国内航空运输代理，普通货运，仓储服务，汽车租赁服务等。经过二十来年的发展，已经成为一家集速递、航空、电子商务等业务为一体的大型企业集团，形成了集团化、网络化、规模化、品牌化经营的新格局，为客户提供一站式服务。公司网络构架：公司的经营模式:圆通速递采用的是扁平化加盟模式，主要特点在于加盟商众多，且加盟模式的业务方位无限细分，典型的点多面小。公司快递服务流程的主要环节包括：快件收揽、快件中转、干线运输、快件派送，其中，快件中转环节主要由公司自营枢纽运转体系承担，快件收揽和派送环节主要由加盟商网络承担。公司通过自主研发的信息化平台进行路由管控。操作节点监控、运转中心及加盟商管理、资金结算等，基本实现快件生命周期的全过程信息化控制与跟踪，以及全网络信息化管理。公司业务服务流程:圆通速递圆通速递信息化平台分拣/建包拆包分拣/建包拆包陆运/航空派件4.2对圆通速递的应收账款现状描述圆通速递作为快递运输服务业，于2016年上市。其流动比率为流动资产与流动负债的比值，接近2，较其他还是合理的。下图为同行公司的财务数据比较:下图分别从成长能力，盈利能力和营运能力三个方面展示了本公司2013至2017年的财务数据变化：

第五章圆通速递应收管理的问题及措施5.1应收账款绩效不良的原因5.1.1外部原因（一）信用的缺失；（二）行业习惯；（三）惯性思维；（四）客户自有资金比例不高；（五）客户融资渠道单一；（六）客户蓄意诈骗；（七）沟通不畅。5.1.2内部原因（一）企业内部制度不完善关于此项内容下一小节将进行详细讲述。（二）业务人员的自身相关问题首先，业务人员对完全销售的理念理解的不够；其次，没有收回货款的完善计划；加上有些业务人员以此来做人情，这样也会给公司造成损失；还有，业务人员对于收款的各种技巧掌握不好。（三）主管督导方面的问题1、账龄分析不够；2、没有制定收回目标；3、对业务人员收款知识点赔训不够；4、追求销售；5、对客户付款能力的判断失误；6、未及时配合财务收款；7、与客户之间的感情问题。（四）应收账款回收时期拉长（五）折让金额太多；1、没有明文规定；2、市场价格波动；3、不计零尾；4、管理不当。5.2建立完善的内部控制体系应收账款管理工作要做好，必须完善内部控制全过程的管理措施，对事前、事中、事后各环节进行精准化管理。5.2.1建立事前预防制度对于事前管理，主要指应收账款发生前合同的谈判、签订，对客户资信状况的了解、调查等，公司可采取的措施包括销售合同的评审、对客户信用状况的评估等。有许多公司刚开始由于资金流充裕就只注重销售业绩的增长，容易忽视对应收账款的事前管理。其主要表现在：销售合同的条款未经审核，出现付款条款不利于公司后期催收款项的情况；缺乏对客户基本情况的了解，给予客户较为宽松的账期或信用额度。因此，公司对销售合同的审核要有一定的流程规定。公司应该提前确定好销售合同的通用模板，业务条款如交货期及质保期、检验标准、结算方式等由公司明确，法律条款经由法务部或者公司聘请的法律顾问进行审核，再交销售部采用。如果出现客户坚持使用他们的销售合同版本，那么合同需要经过各部门进行综合评审，以确定如何和客户进行谈判、磋商，以及合同最终签署与否。客户信用调查是通过对客户信用状况进行调查分析，从而判断应收款项成为坏账的可能性，为防范坏账而采取的一项措施。公司可通过让客户填写基本情况表（包括客户规模、财务状况或提供财务报表等）、金融机构（银行）提供的资信证明、行业内部调查、销售人员实地调查等渠道收集客户信息。公司财务部或信用部门根据收集来的客户信息建立客户档案，并进行分析、评估。根据评估结果，给客户相应的评级，最终确定是否进行交易或给客户的信用期限或信用额度。通过合同审查和客户信用状况调查，可以提前规避一些应收账款的风险，也为后期应收账款的催收和管理提供一定的基础。5.2.2加强事中风险控制及管理对于事中控制，公司可以从以下几个方面加强对应收账款的日常管理工作：（1）动态检查：对项目跟踪管理，风险管理部门承担跟踪管理主要工作，对合作方的项目进度、生产经营情况、企业财务状况等进行实地检查，及时发现并分析判断已经存在或可能存在的问题和风险，上报公司为决策提供及时信息，并需要填写《项目动态检查情况表》存档备查。（2）建立项目动态台账：业务部门对各业务运行情况，包括往来、收支、收益等，及时进行登记，按月制作汇总表上报公司决策层。（3）合同执行管控：业务部门和经营管理部门根据合同的条款，随时检查客户所欠的债务总额是否突破了信用额度，密切监控客户已到期债务的增减变动，以便及时采取措施与客户沟通尽快付款。（4）专人驻点：有些赊销业务的开展，与客户协商可派专人在客户的经营现场驻点监控，监控涉及整个业务流程（物流、资金流、票据流）。驻点人员除监管合作对方公章、法人章、财务章等印鉴章，还需深入市场调查，加强沟通，严格执行资金收付管理，严格执行应收账款管理，严格执行动态检查制度，做好台账记录，定期进行风险分析，确保业务风险可控。（5）强化财务监管：对上下游客户要加强对接，做好付款、收款、开票、货权转移及台账管理等工作。密切跟踪客户的财务数据及相关指标变化情况并进行综合分析，从财务角度考量客户的经营状况。保证各个环节凭据完整齐全，做到及时对账，及时确认。（6）完善风控执行监督：上级风险管理职能部门对下级风险管理职能部门进行监督检查。本企业的纪委、监事会对业务运行过程中风控措施落实情况进行监督检查，对业务合作完成情况进行监督检查，对业务部门和执行风控管理职能部门的工作情况进行监督检查。5.2.3完善事后应收账款管理制度最后是事后处理，其主要指处理清欠工作,即收回款项。（1）建立健全清欠台账，对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并抓紧催收。（2）按照“一笔一议、一事一方案”的原则，要求业务部门、经营管理部门、法务部门、财务部门共商解决方案，确定合理的收账程序、合理的收账方法。若合作方确实遇到暂时的困难，经努力可以恢复正常经营的，企业可酌情给予帮助，以便收回账款。如：对应收账款进行债权重整；接受债务方的以物抵债；同意客户的分期还款计划，修改债务条件，延长还款期限，减少违约金和本金，激励其还款；将债权转变为对欠款企业的“长期投资”，助力亏损的欠款企业，达到收回款项的目的。如合作方的情况没有回旋的余地时应及时起诉，但在采取法律行动前应考虑成本效益原则。

（3）加大追责力度，本着“谁经办，谁催收”的原则，明确业务部门为清欠的直接责任主体；财务部门，经营管理部门为清欠的监督责任主体，在工作过程中如有不作为造成延误和损失的，制定如：《经营资产损失责任追究办法》等相关规定予以问责处理。在工作过程中，如有违反廉洁从业规定造成损失的，按相关规定处理，严重的移送司法部门。

（4）企业要遵循稳健性原则，根据债务企业的经营现状、财务状况等对应收账款进行客观分析，合理估计坏账损失的可能性，积极建立弥补坏账损失的准备制度。总之，企业必须要高度重视应收账款的管理，通过积极有效的对策措施，才能使企业资金得以顺利周转，才能保障企业的保值增值，才能做大做强。

结论加强应收账款管理的目的是提高企业应收账款周转能力的同时促进销售的增长，增强企业的信用风险意识和防范能力，并最终提升企业的竞争能力。本文以圆通速递为例，分析了其应收账款管理存在的问题，经过总结，找出适合本企业的解决办法，以此来逐步提高应收账款管理水平，促进企业持续发展壮大。首先，企业内部管理需要加强管理，制定严格的事前、事中、事后的管理制度，贯彻执行企业的各项制度和防止人为不利因素是管理好应收账款的前提和基础，为保障制度的执行和防止无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款的情况的发生，必须发挥内部审计的职能。对每个环节进行严格把关，努力提升业务人员的执业素养，培训收款知识，提高员工对应收账款的重视度。其次，企业必须明确部门的应收账款管理责任，增加信用管理职能，使应收账款管理科学化和系统化。最后，提升信用文化管理水平，形成良好信用文化氛围，提高企业员工素质和忠诚度，带动企业员工全员参与应收账款管理。本文的研究意义不只在于发现和解决B企业的应收账款管理问题，对同行业其他企业的应收账款管