财务报告强化练习答案

...wd......wd......wd...第七章、财务报告〔同步训练〕一、计算分析题1.东方公司2010年12月31日局部总分类账户及明细分类账户的期末余额如下：总分类账户余额单位：元总分类账户借方余额贷方余额库存现金1000银行存款6250应收账款2000预付账款3750材料采购2075原材料9225库存商品4600生产本钱10900应付职工薪酬1500利润分配8200预收账款4250短期借款20000应付账款2900长期借款100000有关明细账户余额单位：元账户借或贷金额账户借或贷金额应收账款借2000应付账款贷2900－A公司借2750－甲公司贷3100－B公司贷750－乙公司借200预收账款贷4250预付账款借3750－C公司贷4500－丙公司借4000－D公司借250－丁公司贷250补充资料：长期借款中将于1年内到期归还的长期借款为30000元。要求：根据上述资料计算资产负债表中以下工程的金额。〔1〕货币资金；〔2〕应收账款；〔3〕预付账项；〔4〕预收账项；〔5〕应付账款；〔6〕短期借款；〔7〕长期借款；〔8〕存货；〔9〕应付职工薪酬；〔10〕未分配利润；【答案】此题考核资产负债表工程的计算。〔1〕货币资金：1,000＋6,250＝7,250〔元〕〔2〕应收账款：2,750＋250＝3,000〔元〕〔3〕预付账项：4,000＋200＝4,200〔元〕〔4〕预收账项：750＋4,500＝5,250〔元〕〔5〕应付账款：3,100＋250＝3,350〔元〕〔6〕短期借款：20,000〔元〕〔7〕长期借款：100,000－30,000＝70,000〔元〕〔8〕存货：2,075＋9,225＋4,600＋10,900＝26,800〔元〕〔9〕应付职工薪酬：1,500〔元〕〔10〕未分配利润：8,200〔元〕2.大明有限责任公司〔以下简称大明公司〕为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额〔局部科目〕如下表所示:单位：元科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额银行存款27000短期借款17500交易性金融资产800应付账款10000应收账款20000预收账款25600坏账准备80应交税费1250预付账款3500应付利息3920原材料10000实收资本120000库存商品45000资本公积9000持有至到期投资27000盈余公积5500固定资产64000利润分配4950累计折旧13000本年利润10000在建工程21000假定坏账准备均为应收账款计提。大明公司12月份有关资料如下：〔1〕本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。商品本钱为21000元；〔2〕收回以前年度已核销的坏账4800元；〔3〕向承包商支付局部工程款6500元，工程尚未完工；〔4〕计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用2000元；〔5〕购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付；〔6〕本月支付已计提的短期借款利息3500元；〔7〕用银行存款归还短期借款5500元；〔8〕发生财务费用283元，均以银行存款支付；〔9〕企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备；〔10〕公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；

〔11〕按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359.59元。要求：根据上述资料，计算大明公司2010年12月31日资产负债表中以下工程的金额。〔列出计算过程，计算结果出现小数的，均保存小数点后两位小数〕：〔1〕货币资金；〔2〕交易性金融资产；〔3〕应收账款；〔4〕存货；〔5〕固定资产；〔6〕在建工程；〔7〕短期借款；〔8〕应付利息；〔9〕应交税费；〔10〕资本公积；〔11〕未分配利润。【答案】此题考核资产负债表工程的计算。〔1〕货币资金＝27000＋4800－6500－2000－5060－3500－5500－283－1198.63＝7758.37〔元〕；〔2〕交易性金融资产＝800＋5000＝5800〔元〕；〔3〕应收账款＝20000＋29250－492.5＝48757.5〔元〕；〔4〕存货＝10000＋45000－21000＝34000〔元〕；〔5〕固定资产＝64000－13000－1250＝49750〔元〕；〔6〕在建工程＝21000＋6500＝27500〔元〕；〔7〕短期借款＝17500－5500＝12000〔元〕；〔8〕应付利息＝3920－3500＝420〔元〕；〔9〕应交税费＝4250－1250＝3000〔元〕；〔10〕资本公积＝9000〔元〕；〔11〕未分配利润＝10000＋25000－21000－3250－60－283＋4387.5－1198.63－1359.59×2＋4950＝15826.69〔元〕。【解析】根据上述资料给出的经济业务〔1〕～〔11〕，做出以下会计分录：⑴借：应收账款29250贷：主营业务收入25000应交税费——应交增值税〔销项税额〕4250借：主营业务本钱21000贷：库存商品21000⑵借：应收账款4800贷：坏账准备4800借：银行存款4800贷：应收账款4800⑶借：在建工程6500贷：银行存款6500⑷借：管理费用3250贷：累计折旧1250银行存款2000⑸借：交易性金融资产5000投资收益60贷：银行存款5060⑹借：应付利息3500贷：银行存款3500⑺借：短期借款5500贷：银行存款5500⑻借：财务费用283贷：银行存款283⑼计提坏账准备前，坏账准备科目贷方余额为80＋4800＝4880〔元〕，期末应有的余额为〔20000＋29250＋4800－4800〕×1%＝492.5〔元〕，所以本期应冲减坏账准备＝4880－492.5＝4387.5〔元〕。借：坏账准备4387.5贷：资产减值损失4387.5⑽借：所得税费用1198.63贷：应交税费——应交所得税1198.63借：应交税费——应交所得税1198.63贷：银行存款1198.63⑾借：利润分配——提取法定盈余公积1359.59——提取任意盈余公积1359.59贷：盈余公积2719.183.某公司2010年有关资料如下：〔1〕本年销售商品收到货款2200万元，以前年度销售商品本年收回货款200万元，本年预收下年度款项100万元，本年销售本年退回商品支付200万元，以前年度销售本年退回商品支付60万元。〔2〕本年购置商品支付1500万元，本年支付以前年度购置商品的所欠的款项60万元和本年预付下年货款200万元，本年发生购货退回收到40万元。〔3〕本年确认生产人员的职工薪酬400万元、管理人员的职工薪酬200万元，“应付职工薪酬〞年初余额和年末余额分别为30万元和200万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。〔4〕本年年度利润表中的所得税费用为250万元〔均为当期应交所得税产生的所得税费用〕，“应交税费—应交所得税〞科目年初数为10万元，年末数为60万元。本期实际交纳营业税70万元、增值税120万元。假定不考虑其他税费。要求：〔1〕计算销售商品、提供劳务收到的现金。〔2〕计算购置商品、承受劳务支付的现金。〔3〕计算支付给职工以及为职工支付的现金。〔4〕计算支付的各项税费。【答案】此题考核现金流量表相关工程的计算〔1〕销售商品、提供劳务收到的现金＝2,200＋200＋100－200－60＝2,240〔元〕〔2〕购置商品、承受劳务支付的现金＝1,500＋60＋200－40＝1,720〔元〕〔3〕支付给职工以及为职工支付的现金＝30＋400＋200－200＝430〔元〕〔4〕支付的各项税费＝〔10＋250－60〕＋70＋120＝390〔元〕【解析】支付给职工以及为职工支付的现金是根据“应付职工薪酬本期减少额=期初余额＋本期增加额－期末余额〞计算的，所以支付给职工以及为职工支付的现金=30＋400＋200－200=430〔万元〕。支付的各项税费是根据“应交税费本期减少额=期初余额＋本期增加额－期末余额〞计算的，由于本期确认的所得税费用就是应交税费—应交所得税的本期增加额，所以支付的各项税费=〔10＋250－60〕＋70＋120=390〔万元〕。二、综合题1.〔2011年〕甲有限责任公司〔以下简称甲公司〕为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5

400万元，其中实收资本4

000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务；〔1〕经批准，甲公司承受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3

500万元〔与公允价值相符〕，增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2

000万元，相关法律手续已办妥。〔2〕出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际本钱50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。〔3〕被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。〔4〕结转固定资产清理净收益50万元。〔5〕摊销递延收益31万元〔该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助〕。〔6〕年末某研发工程完成并形成无形资产，该工程研发支出资本化金额为200万元。〔7〕除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10

500万元，发生营业本钱4

200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5

000万元。

按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整工程，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。〔8〕确认并结转全年所得税费用。〔9〕年末将“本年利润〞科目贷方余额3

813万元结转至未分配利润。〔10〕年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。〔11〕年末将“利润分配—提取法定盈余公积〞、“利润分配—提取任意盈余公积〞明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：〔1〕根据资料〔1〕至〔6〕，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。〔2〕根据资料〔2〕至〔7〕，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。〔3〕根据资料〔8〕至〔11〕，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。〔4〕计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本〞、“资本公积〞、“盈余公积〞、“未分配利润〞工程的期末余额。〔答案中的金额单位用万元表示〕

【答案】〔1〕根据资料〔1〕至〔6〕，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。①业务〔1〕：借：固定资产3500应交税费—应交增值税〔进项税额〕595贷：实收资本2000资本公积—资本溢价2095②业务〔2〕：借：银行存款25累计摊销38贷：无形资产50营业外收入13③业务〔3〕：借：长期股权投资—丙公司〔其他权益变动〕90贷：资本公积—其他资本公积90④业务〔4〕：借：固定资产清理50贷：营业外收入50⑤业务〔5〕：借：递延收益31贷：营业外收入31⑥业务〔6〕：借：无形资产200贷：研发支出—资本化支出200〔2〕根据资料〔2〕至〔7〕，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。2010年度利润总额＝营业利润5000＋〔13＋50＋31〕＝5094〔万元〕；全年应交所得税＝[5094＋〔150-120〕]×25%＝1281〔万元〕【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除局部需要纳税调整增加。】

〔3〕根据资料〔8〕至〔11〕，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。①业务〔8〕：借：所得税费用1281贷：应交税费——应交所得税1281借：本年利润1281贷：所得税费用1281②业务〔9〕：借：本年利润3813贷：利润分配——未分配利润3813③业务〔10〕：借：利润分配—提取法定盈余公积381.3—提取任意盈余公积360贷：盈余公积—法定盈余公积381.3—任意盈余公积360④业务〔11〕：借：利润分配—未分配利润741.3贷：利润分配—提取法定盈余公积381.3—提取任意盈余公积

360〔4〕计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本〞、“资本公积〞、“盈余公积〞、“未分配利润〞工程的期末余额。①2010年12月31日资产负债表中“实收资本〞工程＝期初4000＋〔1〕2000＝6000〔万元〕②2010年12月31日资产负债表中“资本公积〞工程＝期初400＋〔1〕2095＋〔3〕90＝2585〔万元〕③2010年12月31日资产负债表中“盈余公积〞工程＝期初800＋〔10〕381.3＋〔10〕360=1541.3〔万元〕④2010年12月31日资产负债表中“未分配利润〞工程＝期初200＋3813-741.3＝3271.7〔万元〕

2.〔2009年〕W股份2008年有关资料如下：〔1〕1月1日局部总账及其所属明细账余额如表所示：单位：万元

总账

明细账借或贷余额应收账款A公司借600坏账准备贷30长期股权投资B公司借2500固定资产厂房借3000累计折旧贷900固定资产减值准备贷200应付账款C公司借150

D公司贷1050长期借款甲银行贷300注：①该公司未单独设置“预付账款〞会计科目；②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。〔2〕2008年W股份发生如下业务：①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。③4月20日，对厂房进展更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元〔该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元〕。该厂房于12月30日到达预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。④1至4月该厂房已计提折旧100万元。⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。⑥10月份以票据结算的经济业务有〔不考虑增值税〕：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。⑦12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。⑨W股份对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%，2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：计算W股份2008年12月31日资产负债表以下工程的年末余额。①应收账款；②预付款项；③长期股权投资；④固定资产；⑤应付票据；⑥应付账款；⑦应付职工薪酬；⑧长期借款〔答案中的金额单位用万元表示〕【答案】此题考核资产负债表工程的计算。〔1〕应收账款＝账面余额－坏账准备＝600－200＝400〔万元〕〔2〕预付款项＝150－117＋2＝35〔万元〕〔3〕长期股权投资＝2500＋2700＝5200〔万元〕〔4〕固定资产＝〔3000-900-100-200〕-300＋500＝2000〔万元〕〔5〕应付票据＝800〔万元〕〔6〕应付账款＝1050〔万元〕〔7〕应付职工薪酬＝250〔万元〕〔8〕长期借款＝200〔万元〕〔期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债工程〕【解析】上述业务的会计分录：①借：银行存款70

贷：坏账准备70或者：借：银行存款70

贷：应收账款70借：应收账款70

贷：坏账准备70②借：原材料100

应交税费—应交税费〔进项税额〕17

贷：应付账款117③借：在建工程1,800

累计折旧1,000

固定资产减值准备200

贷：固定资产3,000借：在建工程500

贷：银行存款等500借：营业外支出等300

贷：在建工程300借：固定资产2,000

贷：在建工程2,000④借：制造费用100

贷：累计折旧100⑤借：银行存款200

贷：长期借款200年底计提利息：借：财务费用6

贷：应付利息6借：应付利息6

贷：银行存款6⑥借：原材料500

库存商品300

贷：其他货币资金800借：原材料等800

贷：应付票据800⑦借：管理费用等250

贷：应付职工薪酬250借：应付账款2

贷：银行存款2注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应付账款科目。⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200〔万元〕，计提坏账准备前已经有的余额＝30+70＝100〔万元〕，所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100〔万元〕。借：资产减值损失100

贷：坏账准备100⑨借：长期股权投资2700

贷：投资收益27003.〔2008年〕甲有限责任公司〔简称甲公司〕为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际本钱进展日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：金额单位：万元科目名称借方余额贷方余额银行存款450应收票据32应收账款300原材料350库存商品300低值易耗品100生产本钱—A产品110长期股权投资—丁公司550坏账准备30存货跌价准备76长期股权投资减值准备02007年甲公司发生的交易或事项如下：〔1〕收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。〔2〕收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。〔3〕行政管理部门领用低值易耗品一批，实际本钱2万元，采用一次转销法进展摊销。〔4〕因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。〔5〕因自然灾害毁损原材料一批，其实际本钱100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。〔6〕甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。〔7〕收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。〔8〕丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。〔9〕将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明价款30万元，增值税额5.1万元。其余款项以银行存款支付。〔10〕年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：〔1〕编制甲公司上述⑴～⑼项交易或事项的会计分录。〔2〕计算甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。〔3〕计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。〔4〕计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。〔5〕计算甲公司2007年年末资产负债表中以下工程的期末数：①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。〔“应交税费〞科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示〕【答案】此题考核资产减值准备的计算、资产负债表工程的计算。〔1〕编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。①借：银行存款50贷：坏账准备或者：借：银行存款50贷：应收账款50借：应收账款50贷：坏账准备50②借：原材料840应交税费——应交增值税〔进项税额〕142.8贷：实收资本982.8③借：管理费用2贷：周转材料—低值易耗品2④借：坏账准备80贷：应收账款80⑤借：待处理财产损溢117贷：原材料100应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕17⑥借：应收股利200贷：长期股权投资—损益调整200⑦借：银行存款200贷：应收股利200⑧借：长期股权投资—损益调整300贷；投资收益300⑨借：原材料30应交税费—应交增值税〔进项税额〕5.1贷：应收票据32银行存款3.1〔2〕计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。计提减值前长期股权投资的账面余额＝550－200＋300＝650〔万元〕应该计提的减值金额＝650－560＝90〔万元〕借：资产减值损失90

贷：长期股权投资减值准备90〔3〕计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。计提减值前存货的账面余额＝〔350＋300＋100＋10〕＋840－2－100＋30＝1,628〔万元〕，期末存货的可变现净值为1,800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。借：存货跌价准备76

贷：资产减值损失76〔4〕计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。计提减值前应收账款的账面余额＝300－80＝220〔万元〕；坏账准备期末应该有的余额＝220×10%＝22〔万元〕；当期应该计提的坏账准备的金额＝22－〔30＋50－80〕＝22〔万元〕借：资产减值损失22

贷：坏账准备22〔5〕计算甲公司2007年末资产负债表中以下工程的期末数：①货币资金＝450＋50＋200－3.1＝696.9〔万元〕②存货＝〔350＋300＋100＋110〕＋840－2－100＋30－76+76＝1628〔万元〕③应收账款＝300－80－22＝198〔万元〕④长期股权投资＝550－200＋300－90＝560〔万元〕4.甲有限责任公司〔以下简称甲公司〕为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2×10年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2×10年度甲公司发生如下经济业务；〔1〕经批准，甲公司承受乙公司投入无形资产专利权并交付使用，合同约定的价值为3500万元〔与公允价值相符〕；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。〔2〕出售一台设备，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项设备固定资产原值50万元，累计折旧38万元，未计提减值准备，净残值为50万元，清理过程中未发生清理费用。〔3〕被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加导致资本公积净增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。〔4〕向企业困难员工捐赠5万元。〔5〕摊销递延收益31万元〔该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助〕。〔6〕年末某研发工程完成并形成无形资产，该工程研发支出资本化金额为200万元。〔7〕除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业本钱4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不考虑其他纳税调整工程，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。〔8〕确认并结转全年所得税费用。〔9〕年末将“本年利润〞科目贷方余额结转至未分配利润。⑽年末按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润5%提取任意盈余公积。⑾年末将“利润分配—提取法定盈余公积〞、“利润分配—提取任意盈余公积〞明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：〔1〕根据资料⑴至⑹，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。〔2〕根据资料⑵至⑺，计算甲公司2×10年度利润总额和全年应交所得税。〔3〕根据资料⑻至⑾，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。〔4〕计算甲公司2×10年12月31日资产负债表中“实收资本〞、“资本公积〞、“盈余公积〞、“未分配利润〞工程的期末余额。〔答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数点的保存两位小数〕【答案】此题考核承受投资、长期股权投资、递延收益分摊等日常业务处理及相关报表工程计算。〔1〕根据资料⑴至⑹，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。①借：无形资产3500贷：实收资本2000资本公积—资本溢价1500②借：固定资产清理12累计折旧38贷：固定资产50借：银行存款25贷：固定资产清理12营业外收入13③借：长期股权投资—丙公司〔其他权益变动〕90〔300×30%〕贷：资本公积—其他资本公积90④借：营业外支出5贷：银行存款5⑤借：递延收益31贷：营业外收入31⑥借：无形资产200贷：研发支出—资本化支出200〔2〕根据资料⑵至⑺，计算甲公司2×10年度利润总额和全年应交所得税。2×10年度利润总额＝营业利润5000＋〔13－5＋31〕=5039〔万元〕全年应交所得税＝[5039＋〔150－120〕]×25%=1267.25〔万元〕〔3〕根据资料⑻至⑾，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。业务⑧：借：所得税费用1267.25贷：应交税费—应交所得税1267.25借：本年利润1267.25贷：所得税费用1267.25业务⑨：借：本年利润3771.75贷：利润分配—未分配利润3771.75业务⑩：借：利润分配—提取法定盈余公积377.18—提取任意盈余公积188.59贷：盈余公积—法定盈余公积377.18—任意盈余公积188.59业务⑾：借：利润分配—未分配利润565.77贷：利润分配—提取法定盈余公积377.18—提取任意盈余公积188.59〔4〕计算甲公司2×10年12月31日资产负债表中“实收资本〞、“资本公积〞、“盈余公积〞、“未分配利润〞工程的期末余额。2×10年12月31日＝期初4000＋〔1〕2000＝6000〔万元〕2×10年12月31日＝期初400＋〔1〕1500＋〔3〕90＝1990〔万元〕2×10年12月31日＝期初800＋〔10〕377.18＋〔10〕188.59＝1365.77〔万元〕2×10年12月31日＝期初200＋3771.75－565.77＝3405.98〔万元〕5.乙企业2009年12月31日有关科目的余额如下：编制单位：乙企业20×9年12月31日单位：元科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额库存现金3000短期借款100000银行存款15300应付账款55000应收账款60000应付利息20000坏账准备300长期借款210000预付账款10000实收资本250000其他应收款6000资本公积53000原材料110000盈余公积40000材料本钱差异10000库存商品70000长期股权投资160000固定资产350000累计折旧46000合计784300563007280002010年1月本企业发生如下经济业务：〔1〕从A企业购进原材料20000元，增值税3400元，用预付账款抵付〔该企业预付账款期初数均为与A企业购货款〕，缺乏局部尚未支付，材料尚末入库。本企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用方案本钱核算原材料；〔2〕上述购进材料已验收入库，方案本钱为22000元；〔3〕上期已核销的应收账款又收回3000元；〔4〕本期提取管理用固定资产折旧15000元；〔5〕取得商品销售收入100000元，增值税为17000元，款项已存入银行。销售本钱为收入的70%。〔不考虑城市维护建设税和教育费附加〕〔6〕以银行存款支付当期的短期借款应付利息20000元；〔7〕本期归还长期借款本金70000元；〔8〕本月确认并缴纳的所得税为10000元。注：未归还的长期借款中2007年5月1日借入40000元，期限3年；2006年10月1日借入100000元，期限5年；要求：〔1〕根据上述经济业务〔1〕～〔8〕编制会计分录；〔2〕编制该企业2010年1月31日的资产负债表。〔题目资料不涉及的工程不用填列〕资产负债表编制单位：乙企业2010年1月31日单位：元资产期末余额负债和所有者权益〔或股东权益〕期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益〔或股东权益〕无形资产实收资本〔或股本〕开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产其他非流动资产合计所有者权益〔或股东权益〕合计资产合计负债和所有者权益合计【答案】此题考核主要经济业务账务处理资产负债表的编制。〔1〕根据上述经济业务(1)～(8)编制会计分录；①借：材料采购20000应交税费—应交增值税(进项税额)

3400贷：预付账款23400②借：原材料22000贷：材料采购20000贷：材料本钱差异2000或借：原材料22000贷：材料采购22000借：材料采购2000贷：材料本钱差异2000③借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款3000或借：银行存款3000贷：坏账准备3000④借：管理费用15000贷：累计折旧15000⑤借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税(销项税额)17000借：主营业务本钱70000贷：库存商品70000⑥借：应付利息20000贷：银行存款20000⑦借：长期借款70000贷：银行存款70000⑧借：所得税费用10000贷：应交税费—应交所得税10000借：应交税费—应交所得税10000贷：银行存款10000(2)编制该企业20×8年1月31日的资产负债表。资产负债表编制单位：乙企业20×8年1月31日单位：元资产期末余额负债和所有者权益〔或股东权益〕期末余额流动资产：流动负债：货币资金38300短期借款100000交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款56700应付账款68400预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费13600其他应收款6000应付利息存货120000应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债40000流动资产合计221000其他流动负债非流动资产：流动负债合计222000可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款100000长期应收款应付债券长期股权投资160000长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产289000预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计100000生产性生物资产负债合计322000油气资产所有者权益无形资产实收资本〔或股本〕250000开发支出资本公积53000商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积40000递延所得税资产未分配利润5000其他非流动资产449000所有者权益合计348000资产合计670000负债和所有者权益合计6700006.正大股份〔以下简称正大公司〕为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。正大公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际本钱核算。在销售时逐笔结转销售本钱。2010年度，正大公司相关经济业务和事项如下：〔1〕2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际本钱为240万元，增值税专用发票上注明的货款为400万元，增值税额为68万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税68万元，对货款局部开具一张面值为400万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。〔2〕5月1O日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款2400万元，增值税额408万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际本钱1200万元。〔3〕本年生产产品领用原材料1200万元，机修车间领用原材料240万元，企业管理部门领用原材料80万元。〔4〕10月3日，销售原材料一批，该原材料的实际本钱为72万元，增值税用发票上注明的货款为80万元，进项增值税为13.6万元。原材料已经发出，货款和增值税已收到并存入银行。〔5〕分配本年度工资800万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理人员工资160万元，企业管理人员工资160万元在建工程人员工资80万元。〔6〕本年计提坏账准备52万元。〔7〕本年计提用于出租的投资性房地产折旧400万元。〔8〕本年度用银行存款支付本期发生的广告费用24万元，销售商品过程中发生的运输费56万元〔不考虑增值税〕，计入当期损益的利息费用及银行手续费16万元。〔9〕本年度用银行存款缴纳增值税240万元，所得税140万元。〔10〕计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。〔11〕将本年度的损益类科目结转至“本年利润〞科目。要求：〔1〕编制正大公司上述业务〔1〕～〔11〕会计分录。〔2〕根据要求〔1〕编制的会计分录，不考虑其他事项的影响，编制正大公司2010年度的利润表〔“应交税费〞科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示〕【答案】此题考核利润表的编制。〔1〕编制正大公司公司上述业务和事项的会计分录。①借：银行存款68应收票据400贷：主营业务收入400应交税费—应交增值税(销项税额)68借：主营业务本钱240贷：库存商品240②借：银行存款2,808贷：主营业务收入2,400应交税费—应交增值税(销项税额)408借：主营业务本钱1200贷：库存商品1200③借：生产本钱1200制造费用240管理费用80贷：原材料1520④借：银行存款93.6贷：其他业务收入80应交税费―应交增值税〔销项税额〕13.6借：其他业务本钱72贷：原材料72⑤借：生产本钱400制造费用160管理费用160在建工程80贷：应付职工薪酬800⑥借：资产减值损失52贷：坏账准备52⑦借：其他业务本钱400贷：投资性房地产累计折旧400⑧借：销售费用80财务费用16贷：银行存款96⑨借：应交税费—应交增值税〔己交税金〕240—应交所得税140贷：银行存款380⑩应交所得税＝[〔400－240〕＋〔2,400－1,200〕＋〔80－72〕－400－80－〔80＋160〕－16－52]×25%＝580×25%＝145〔万元〕借：所得税费用145贷：应交税费－应交所得税145借：主营业务收入2,800其他业务收入80贷：本年利润2,880借：本年利润2,300贷：主营业务本钱1,440其他业务本钱472管理费用240资产减值损失52销售费用80财务费用16借：本年利润145贷：所得税费用145〔2〕编制正大公司2010年度的利润表利润表编制单位：正大公司2010年度单位：万元工程本期金额一、营业收入2,880减：营业本钱1,912营业税金及附加0销售费用80管理费用240财务费用16资产减值损失52加：公允价值变动收益〔损失以“－〞号填列〕0投资收益〔损失以“－〞号填列〕0其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润〔损失以“－〞号填列〕580加：营业外收入0减：营业外支出0其中：非流动资产处置损失0三、利润总额〔损失以“－〞号填列〕580减：所得税费用145四、净利润〔损失以“－〞号填列〕4357.顺通公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额，产品销售本钱按经济业务逐笔结转。适用的所得税税率为25%。顺通公司2010年发生如下经济业务：〔1〕采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。〔2〕向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品本钱305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续，款项暂未收到。〔3〕根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。〔4〕收到B公司甲产品退货。该退货系顺通公司2009年售出，售出时售价共计2000元，本钱1750元，该货款当时已如数收存银行。顺通公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票〔不属于资产负债表日后事项〕。〔5〕年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为4l000元。〔6〕计提为建设工程工程的分期付息长期借款利3000元〔符合资本化条件〕；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。〔7〕销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。〔8〕计算应交所得税〔不考虑纳税调整事项〕。要求：〔1〕编制顺通公司上述经济业务〔1〕～〔8〕的相关会计分录〔除“应交税费〞科目外，其余科目可不写明细科目〕。〔2〕编制顺通公司2010年度的利润表。【答案】此题考核主要经济业务的账务处理及利润表的编制〔1〕编制顺通公司上述经济业务(1)～(8)的相关会计分录①收到预付款借：银行存款10,000贷：预收账款10,000②向B公司销售甲产品并结转销售本钱借：应收账款625,950贷：主营业务收入

535,000应交税费—应交增值税(销项税额)90,950借：主营业务本钱305,000贷：库存商品305,000③借：资产减值损失20,000贷：坏账准备20,000④销售退回借：主营业务收入2,000应交税费―应交增值税〔销项税额〕340贷：银行存款2,340借：库存商品1,750贷：主营业务本钱1,750⑤借：交易性金融资产—公允价值变动1,000贷：公允价值变动损益1,000⑥计提借款利息和支付费用借：在建工程3,000贷：应付利息3,000借：管理费用5,000财务费用2,000贷：银行存款7,000⑦计提相关税金及附加借：营业税金及附加2,000贷：应交税费—应交城市维护建设税1,400—应交教育费附加600⑧应纳税所得额＝535000－305000－20000－2000＋1750＋1000－5000－2000－2000＝201750〔元〕应交所得税＝201750×25%＝50,437.5〔元〕借：所得税费用50,437.5贷：应交税费－应交所得税50,437.5(2)编制顺通公司2010年度的利润表利润表编制单位：顺通公司2010年度单位：万元工程本期金额一、营业收入533000减：营业本钱303250营业税金及附加2000销售费用2000管理费用5000财务费用0资产减值损失20000加：公允价值变动收益〔损失以“－〞号填列〕1000投资收益〔损失以“－〞号填列〕0其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润〔损失以“－〞号填列〕201750加：营业外收入0减：营业外支出0其中：非流动资产处置损失0三、利润总额〔损失以“－〞号填列〕201750减：所得税费用50437.5四、净利润〔损失以“－〞号填列〕151312.58.东大股份有限〔以下简称东大公司〕为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率25%，商品销售价格中均不含增值税额；商品销售本钱按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售〔出售〕均为正常的商品交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。东大公司2010年12月发生的经济业务事项及相关资料如下：〔1〕12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为500万元，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30〔假定计算现金折扣不考虑增值税〕。该批商品的实际本钱为350万元。〔2〕12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让〔东大公司在该批商品售出时，己确认销售收入100万元，但款项尚末收取〕。经核查，该批商品存在外观质量问题。东大公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。〔3〕12月13日，收到A公司支付的货款，并己存入银行。〔4〕12月14日，与C公司签订一项非专利技术使用权转让合同。该非专利技术账面原值为3600万元，摊销年限为10年，未发生减值。合同规定，C公司有偿使用东大公司的该项非专利技术，使用期3年，一次性支付使用费150万元；东大公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行，不考虑相关税费。〔5〕12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元〔均为安装人员工资，尚未支付〕，预计还将发生安装费用80万元。东大公司按实际发生的本钱占总本钱的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。不考虑相关税费〔6〕12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出本钱为50万元。款项已存入银行。〔7〕12月24日，转让交易性金融资产取得转让收入120万元，价款已存入银行，交易性金融资产账面余额为85万元。〔其中，“本钱〞明细为100万元，“公允价值变动〞明细为15万元。〕〔8〕东大公司持有大保公司20%的股权〔属于居民企业之间投资〕，对大保公司具有重大影响，将该投资作为长期股权投资核算，2010年大保公司实现净利润100万元。〔9〕计提存货跌价准备6万元，坏账准备4万元。〔10〕因计提存货跌价准备和坏账准备形成递延所得税资产2.5万元，递延所得税资产的期初余额为0。根据税法规定，计提坏账准备和存货跌价准备因末实际发生损失不允许税前扣除，应纳税调整增加。居民企业之间投资确认的投资收益免税，应纳税调减，除此之外企业并未发生其他的纳税调整事项，企业本期的所得税己经上缴。〔11〕除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：单位：万元账户名称借方发生额贷方发生额其他业务本钱10销售费用15管理费用25财务费用10营业外收入15营业外支出50要求：〔1〕编制东大公司上述〔1〕～〔9〕笔经济业务和事项相关的会计分录；〔2〕计算利润总额、本月应交所得税金额、并做出计提所得税、交纳所得税的相关会计处理。〔3〕编制东大公司2010年12月份的利润表。〔“应交税费〞科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示〕【答案】此题考核经济业务的核算及利润表的编制。〔1〕编制甲公司上述〔1〕～〔9〕笔经济业务和事项相关的会计分录；①借：应收账款—A公司585贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税(销项税额)85借：营业税金及附加50贷：应交税费—应交消费税50借：主营业务本钱

350贷：库存商品

350②借：主营业务收入10应交税费—应交增值税(销项税额)1.7贷：应收账款—B公司11.7③A公司享受的现金折扣＝500×2%＝10〔万元〕实收A公司货款＝585－10＝575〔万元〕借：银行存款575借：财务费用10贷：应收账款—A公司585④借：银行存款150贷：其他业务收入150每月摊销额＝360÷10年÷12＝3〔万元〕借：其他业务本钱3贷：累计摊销3⑤本期确认的收入＝200×20/〔20＋80〕＝40〔万元〕本期确认的本钱＝100×20/〔20＋80〕＝20〔万元〕借：银行存款50贷：预收账款50借：劳务本钱20贷：应付职工薪酬20借：预收账款40贷：主营业务收入40借：主营业务本钱

20贷：劳务本钱20⑥借：银行存款70.2贷：其他业务收入60应交税费—应交增值税(销项税额)10.2借：其他业务本钱50贷：原材料50⑦借：银行存款120交易性金融资产—公允价值变动15贷：交易性金融资产—本钱100贷：投资收益35借：投资收益15贷：公允价值变动损益15⑧借：长期股权投资—损益调整20贷：投资收益20⑨借：资产减值损失10贷：存货跌价准备6贷：坏账准备4〔2〕计算利润总额、本月应交所得税金额、并做出计提所得税、交纳所得税的相关会计处理。利润总额＝500－50－350－10－5＋150－30＋40－20＋60－50＋35－15＋15＋20－10－10－15－25－10＋15－50＝185〔万元〕当期所得税＝应纳税所得额×25%＝〔利润总额185＋纳税调整增加额10－纳税调整减额20〕×25%＝175×25%＝43.75〔万元〕所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝43.75－2.5＝41.25〔万元〕借：所得税费用41.25递延所得税资产2.5贷：应交税费—应交所得税43.75借：应交税费—应交所得税43.75贷：银行存款43.75〔3〕编制东大公司2010年12月份的利润表。利润表编制单位：东大公司2010年度单位：万元工程本期金额一、营业收入740减：营业本钱433营业税金及附加50销售费用15管理费用25财务费用20资产减值损失10加：公允价值变动收益〔损失以“－〞号填列〕15投资收益〔损失以“－〞号填列〕40二、营业利润〔损失以“－〞号填列〕220加：营业外收入15减：营业外支出50三、利润总额〔损失以“－〞号填列〕185减：所得税费用41.25四、净利润〔损失以“－〞号填列〕143.75三、不定项选择题1.正大股份(以下简称正大公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。正大公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际本钱核算。在销售时逐笔结转销售本钱。2013年度，正大公司相关经济业务和事项如下：〔1〕2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际本钱为240万元，增值税专用发票上注明的货款为400万元，增值税额为68万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税68万元，对货款局部开具一张面值为400万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。〔2〕5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为2400万元，增值税额为408万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际本钱为1200万元。〔3〕本年生产产品领用原材料1200万元，车间一般消耗领用原材料240万元，企业管理部门领用原材料80万元。〔4〕10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际本钱为72万元，增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。〔5〕分配本年度工资800万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理人员工资160万元，企业管理人员工资160万元，在建工程人员工资80万元。〔6〕本年计提坏账准备52万元。〔7〕本年计提用于出租的投资性房地产折旧400万元。〔8〕本年度用银行存款支付本期发生的广告费用24万元，销售商品过程中发生的运输费56万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费16万元。〔9〕用银行存款缴纳本年度增值税240万元，所得税140万元。〔10〕计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。〔11〕将本年度的损益类科目结转至“本年利润〞科目。要求：根据上述资料，答复以下第〔1〕～〔3〕题。﹤1﹥关于正大公司上述业务的会计处理，以下表述中正确的选项是〔〕。A.车间一般消耗领用原材料应当计入管理费用科目B.计提坏账准备52万元会使资产减值损失科目金额减少C.支付本期发生的广告费用计入销售费用科目D.计入当期损益的利息费用及银行手续费应当计入财务费用科目【答案】CD【解析】选项A应该计入制造费用；选项B会使资产减值损失科目金额增加，计提坏账准备的会计分录：借：资产减值损失52贷：坏账准备52﹤2﹥关于正大公司上述业务的会计处理，以下表述中不正确的选项是〔〕。A.商业承兑汇票通过其他货币资金核算B.销售原材料计入其他业务收入C.车间管理人员工资通过管理费用核算D.销售商品过程中发生的运输费记入“销售费用〞科目【答案】AC【解析】选项A，应通过应收票据核算。选项C，车间管理人员的工资费用通过制造费用核算。﹤3﹥正大公司2013年度的利润表的相关工程填列金额正确的选项是〔〕。A.营业利润金额为580万元B.利润总额为580万元C.所得税费用金额为145万元D.管理费用金额为240万元【答案】ABCD【解析】利润表利润表编制单位：东大公司2013年度单位：万元工程本期金额一、营业收入2880减：营业本钱1912营业税金及附加0销售费用80管理费用240财务费用16资产减值损失52加：公允价值变动收益〔损失以“－〞号填列〕0投资收益〔损失以“－〞号填列〕2二、营业利润〔损失以“－〞号填列〕580加：营业外收入0减：营业外支出0三、利润总额〔损失以“－〞号填列〕580减：所得税费用145四、净利润〔损失以“－〞号填列〕435此题相关经济业务处理如下：①借：银行存款68应收票据400贷：主营业务收入400应交税费—应交增值税〔销项税额〕68借：主营业务本钱240贷：库存商品240②借：银行存款2808贷：主营业务收入2400应交税费—应交增值税〔销项税额〕408借：主营业务本钱1200贷：库存商品1200③借：生产本钱1200制造费用240管理费用80贷：原材料1520④借：银行存款93.6贷：其他业务收入80应交税费—应交增值税〔销项税额〕13.6借：其他业务本钱72贷：原材料72⑤借：生产本钱400制造费用160管理费用160在建工程80贷：应付职工薪酬800⑥借：资产减值损失52贷：坏账准备52⑦借：其他业务本钱400贷：投资性房地产累计折旧400⑧借：销售费用80财务费用16贷：银行存款96⑨借：应交税费—应交增值税〔已交税金〕240—应交所得税140贷：银行存款380⑩应交所得税＝[〔400－240〕＋〔2400－1200〕＋〔80－72〕－400－80－〔80＋160〕－16－52]×25％＝580×25％＝145〔万元〕借：所得税费用145贷：应交税费—应交所得税145借：主营业务收入2800其他业务收入80贷：本年利润2880借：本年利润2445贷：主营业务本钱1440其他业务本钱472管理费用240资产减值损失52销售费用80财务费用16所得税费用1452.顺通公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，产品销售价格中不含增值税额，产品销售本钱按经济业务逐笔结转。适用的所得税税率为25％。顺通公司2013年发生如下经济业务：〔1〕采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。〔2〕向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品本钱305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续，款项暂未收到。〔3〕根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。〔4〕收到B公司甲产品退货。该退货系顺通公司2011年售出，当时已确认收入，售出时售价共计2000元，本钱1750元，该货款当时已如数收存银行。顺通公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(不属于资产负债表日后事项)。〔5〕年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。〔6〕计提为建设工程工程借入的分期付息长期借款利息3000元(符合资本化条件)；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。〔7〕应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。〔8〕计算并确认应交所得税(不考虑纳税调整事项)。

要求：根据上述资料，答复以下第〔1〕～〔3〕题。﹤1﹥针对业务〔1〕～〔3〕以下处理正确的选项是〔〕。A.收到预收账款应确认收入B.收到预收账款时不确认收入C.销售甲产品应缴纳增值税90950元D.计提坏账准备应借记坏账准备，贷记资产减值损失【答案】BC【解析】有关业务处理如下：①顺通公司收到对方预付的账款〔不确认收入〕：借：银行存款10000贷：预收账款10000②向B公司销售甲产品并结转销售本钱：借：应收账款625950贷：主营业务收入535000应交税费—应交增值税(销项税额)90950借：主营业务本钱305000贷：库存商品305000③计提坏账准备：借：资产减值损失20000贷：坏账准备20000﹤2﹥针对业务〔4〕～〔7〕以下处理正确的选项是〔〕。A.2011年退货产品应计入以前年度损益调整B.业务〔5〕，应确认公允价值变动损益C.长期借款利息应计入在建工程本钱D.业务〔7〕，应确认营业税金及附加为600元【答案】BC【解析】有关业务处理如下：④销售退回〔题干说明不属于资产负债表日后事项〕：借：主营业务收入2000应交税费—应交增值税(销项税额)340贷：银行存款2340借：库存商品1750贷：主营业务本钱1750⑤借：交易性金融资产—公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000⑥计提借款利息和支付费用：借：在建工程3000贷：应付利息3000借：管理费用5000销售费用2000贷：银行存款7000⑦计提相关税金及附加：借：营业税金及附加2000贷：应交税费—应交城市维护建设税1400—应交教育费附加600﹤3﹥2012年顺通公司应交所得税为〔〕元。A.201750B.60437.5C.2417850D.50437.5【答案】D【解析】应纳税所得额＝535000－305000－20000－2000＋1750＋1000－5000－2000－2000＝201750(元)应交所得税＝201750×25％＝50437.5(元)借：所得税费用50437.5贷：应交税费—应交所得税50437.53、A有限责任公司〔以下简称“A公司〞〕于2011年3月8日成立，主要经营化装品的研发与销售业务。2012年1月1日因业务开展迅速，需要扩大注册资本，具体情况及2012〔1〕A公司成立于2011年3月8日，是由甲、乙、丙三人共同投资设立，原注册资本为4000000元，甲、乙、丙分别出资500000元、2000000元和1500000元。为扩大经营规模，经批准，A公司注册资本扩大为7000000元，其中1000000元需由甲、乙、丙按照原出资比例分别追加投资125000元、500000元和375000元。A公司如期收到甲、乙、丙追加的现金投资并已存入银行；剩余局部则经批准，1000000元使用资本公积按原出资比例转增资本，使用盈余公积1000000元转增资本。所有增资手续于2012年1月31日完成。〔2〕2012年全年实现净利润10000000元。〔3〕2013年3月20日，经股东会决议，并报有关部门批准，分配股利6000000元，甲、乙、丙分别按出资份额享有利润的分配额。款项于当日转账支付。〔4〕2013年4月1日，乙公司因其自身经营状况恶化，急需资金周转，经过与其他投资方协商一致，撤资60%，即2100000元，A公司于