高级财务会计-合并财务报表智慧树知到课后章节答案2023年下山东大学（威海）

高级财务会计——合并财务报表智慧树知到课后章节答案2023年下山东大学（威海）山东大学（威海）

第一章测试

所有权理论下，在编制合并报表时直接按子公司的资产、负债、收入、费用及利润计入合并会计报表。（）

A:对B:错

答案:错

编表前的基础工作包括（）

A:对子公司以外币表示的财务报表进行折算B:统一母子公司的会计政策C:统一母子公司的资产负债表日及会计期间D:收集编制合并财务报表的相关资料

答案:对子公司以外币表示的财务报表进行折算;统一母子公司的会计政策;统一母子公司的资产负债表日及会计期间;收集编制合并财务报表的相关资料

在合并报表工作底稿中，“合并数”一栏提供的数字将构成合并报表所填列的数据。在计算以下项目的“合并数”时，须用工作底稿中相关项目的“合计数”栏数字加上“抵消分录”栏的借方数字（减去贷方数字）的项目是（）。

A:银行存款B:营业收入C:应付账款D:年初未分配利润

答案:银行存款

在合并财务报表工作底稿中编制的有关抵销分录，并不能作为企业记账的依据（）。

A:对B:错

答案:对

下列不属于按法律形式分类的企业合并是：（）

A:联营合并B:新设合并C:吸收合并D:控股合并

答案:联营合并

合并前后均受同一方或相同的多方最终控制的企业合并且该控制并非暂时性的即为同一控制下企业合并。（）

A:对B:错

答案:对

以下属于需要编制合并会计报表的合并方式是（）

A:横向合并B:新设合并C:控股合并D:吸收合并

答案:控股合并

无论是同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并，在编制合并报表时，都需要将账面价值调整为公允价值。（）

A:错B:对

答案:错

关于合并理论，下列说法中错误的是（）

A:实体理论下对于子公司少数股东的权益，应作为负债处理B:所有权理论下不涉及少数股东权益的列报C:实体理论下未实现内部交易损益应全额抵消D:母公司理论下少数股东权益不属于所有者权益

答案:实体理论下对于子公司少数股东的权益，应作为负债处理

在实体理论下，非同一控制时子公司评估增值部分应当全部调为公允价值。（）

A:对B:错

答案:对

第二章测试

因为同一控制下企业合并，应视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在，因此（）

A:在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益，应并入合并财务报表。B:被合并方的有关资产、负债，应以其在最终控制方合并财务报表中的账面价值并入合并资产负债表C:被合并方的有关资产、负债，应以其在最终控制方合并财务报表中的公允价值并入合并资产负债表D:在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应并入合并财务报表。

答案:在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应并入合并财务报表。

同一控制下合并日需要编制的合并财务报表有（）

A:合并利润表B:合并资产负债表C:合并所有者权益变动表D:合并现金流量表

答案:合并利润表;合并资产负债表;合并现金流量表

同一控制下合并日编制合并财务利润表时，假如没有内部交易，不需要调整与抵销分录，但是需要在合并利润表的“净利润”下单独列示（）

A:“少数股东损益”B:“少数股东权益”C:“其中：被合并方在合并前实现的净利润”D:“归属于母公司的净利润”

答案:“其中：被合并方在合并前实现的净利润”

同一控制下合并日需要编制调整与抵销分录的合并财务报表有（）

A:合并所有者权益变动表B:合并现金流量表C:合并利润表D:合并资产负债表

答案:合并资产负债表

同一控制下合并日需要编制的调整与抵销事项有（）

A:子公司合并前的留存收益B:将子公司净资产由账面价值调整为公允价值C:将子公司净资产由成本法调整为权益法D:合并日母公司“长期股权投资”与合并日子公司“股东权益”

答案:子公司合并前的留存收益;合并日母公司“长期股权投资”与合并日子公司“股东权益”

同一控制下合并日母公司股权投资与子公司所有者权益需要抵销，否则（）

A:资产与负债会虚增B:资产与所有者权益会虚增C:负债与所有者权益会虚增D:收入和利润会虚增

答案:资产与所有者权益会虚增

合并方账面资本公积贷方余额小于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分时（）

A:因合并方的资本公积余额不足，被合并方实现的留存收益在合并资产负债表中未予以全额恢复的，合并方应当在财务报表附注中对这一情况进行说明。B:因合并方的资本公积余额不足，被合并方实现的留存收益在合并资产负债表中未予以全额恢复的，留待以后年度继续恢复。C:在合并资产负债表中，应以合并方资本公积的贷方余额为限，将被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。

答案:因合并方的资本公积余额不足，被合并方实现的留存收益在合并资产负债表中未予以全额恢复的，合并方应当在财务报表附注中对这一情况进行说明。;在合并资产负债表中，应以合并方资本公积的贷方余额为限，将被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。

同一控制下合并日后需要编制的合并财务报表有（）

A:合并资产负债表B:合并现金流量表C:合并所有者权益变动表D:合并利润表

答案:合并资产负债表;合并现金流量表;合并所有者权益变动表;合并利润表

同一控制下合并日后母子公司内部投资的抵销与调整有（）

A:抵销投资收益，确认少数股东损益B:子公司留存收益的调整C:抵销母公司长期股权投资与子公司股东权益D:按权益法调整母公司长期股权投资

答案:抵销投资收益，确认少数股东损益;子公司留存收益的调整;抵销母公司长期股权投资与子公司股东权益;按权益法调整母公司长期股权投资

同一控制下编制合并后合并报表，按权益法调整母公司长期股权投资时，如果子公司分配现金股利，则合并工作底稿中应编制的调整分录为（）

A:借：应收股利

贷：投资收益B:借：应收股利

贷：长期股权投资C:借：投资收益

贷：长期股权投资D:借：长期股权投资

贷：投资收益

答案:借：投资收益

贷：长期股权投资

第三章测试

非同一控制下企业合并，合并日编制的合并报表有（）

A:合并利润表B:合并所有者权益变动表C:合并现金流量表D:合并资产负债表

答案:合并资产负债表

非同一控制下，合并资产负债表中，合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债应以其在购买日的（）计量，并计入合并工作底稿。

A:历史成本B:公允价值C:账面价值D:现值

答案:公允价值

非同一控制下企业合并，长期股权投资的成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额可能计入（）

A:未分配利润B:盈余公积C:资本公积D:营业外收入

答案:未分配利润;盈余公积;营业外收入

非同一控制下企业合并，合并日编制合并报表的调整与抵销顺序是（）

A:先按照公允价值调整母公司净资产，然后抵销母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益B:直接抵销母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益C:先按照公允价值调整子公司净资产，然后抵销母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益D:先按照公允价值调整母公司的长期股权投资，然后抵销母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益

答案:先按照公允价值调整子公司净资产，然后抵销母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益

按公允价值对非同一控制下取得的子公司的财务报表进行调整时，差额计入（）

A:未分配利润B:资本公积C:盈余公积D:营业外收入

答案:资本公积

下列关于商誉的说法中，正确的是（）

A:商誉=购买方的支付对价的公允价值-被购买方净资产的公允价值*购买方持股比例B:只要不发生减值，商誉价值会一直保持不变C:商誉=购买方的支付对价的账面价值-被购买方净资产的公允价值*购买方持股比例D:只有在非同一控制下企业合并的合并报表中才会出现

答案:商誉=购买方的支付对价的公允价值-被购买方净资产的公允价值*购买方持股比例;只要不发生减值，商誉价值会一直保持不变;只有在非同一控制下企业合并的合并报表中才会出现

非同一控制下企业合并，编制合并报表时，抵销母公司长期股权投资与子公司股东权益的分录中，关于少数股东权益的说法正确的是（）

A:少数股东权益=子公司净资产账面价值*少数股东持股比例B:少数股东权益=子公司净资产公允价值*少数股东持股比例C:少数股东权益=子公司净资产公允价值-母公司长期股权投资个别报表账面价值D:少数股东权益=子公司净资产公允价值-母公司调整后长期股权投资金额

答案:少数股东权益=子公司净资产公允价值*少数股东持股比例

甲公司于2x23年1月1日收购非同一控制下乙公司的股权，达到控制水平，合并日乙公司一项固定资产账面价值100万，公允价值300万，采用年限平均法计提折旧，无残值。预计尚可使用年限为10年。则2x24年12月31日，按购买日公允价值持续计量的这项固定资产净值为（）

A:80B:300C:100D:240

答案:240

非同一控制下合并，当子公司有办公用固定资产公允价值大于账面价值的情况下，在编制合并报表时，可能出现的分录有（）

A:借：管理费用

贷：固定资产

B:借：年初未分配利润

贷：固定资产C:借：固定资产

贷：资本公积D:借：固定资产

贷：投资收益

答案:借：管理费用

贷：固定资产

;借：年初未分配利润

贷：固定资产;借：固定资产

贷：资本公积

20x2年，甲公司取得非同一控制下的乙公司90%股权，合并日子公司仅有一项无形资产的账面价值与公允价值不一致，其账面价值为100万，公允价值为200万，预计还可使用10年，无净残值，乙公司个别报表的本期利润为100万元，则根据权益法调整母公司长期股权投资的分录正确的有（）

A:借：长期股权投资

90

贷：投资收益

90B:借：长期股权投资

81

贷：投资收益

81C:借：无形资产

100

贷：资本公积

100D:借：长期股权投资

100

贷：投资收益

100

答案:借：长期股权投资

81

贷：投资收益

81

第四章测试

关于集团内部交易形成的未售出存货，下列说法正确的是（）

A:在合并报表中，应该坚持以最初进入集团的价格为计价基础B:在合并报表中，应该坚持以交易价格为计价基础

答案:在合并报表中，应该坚持以最初进入集团的价格为计价基础

对于内部交易的存货，在合并报表中不应该确认的有（）

A:内部交易利润B:内部交易产生的收入C:销售方结转的成本D:内部交易的未实现利润

答案:内部交易产生的收入;销售方结转的成本;内部交易的未实现利润

关于未实现内部交易损益说法正确的是（）

A:期末未对集团外部出售的内部交易存货中所包含的内部交易利润，由于尚未对外出售，因此从合并报表角度来看，此部分内部交易利润没有最终实现，因此叫未实现内部交易损益B:它等于内部交易价格与销售方的存货成本之差*期末未对外出售比例C:也可以叫做未实现内部交易利润

答案:期末未对集团外部出售的内部交易存货中所包含的内部交易利润，由于尚未对外出售，因此从合并报表角度来看，此部分内部交易利润没有最终实现，因此叫未实现内部交易损益;它等于内部交易价格与销售方的存货成本之差*期末未对外出售比例;也可以叫做未实现内部交易利润

以前年度的内部交易存货，在以前年度就已经售出集团之外的情况下，本期不需要再就此项交易进行处理。（）

A:错B:对

答案:对

如果内部交易存货因在个别报表中减值而计提了存货跌价准备时，需要在合并报表中进行相应的调整（）

A:错B:对

答案:对

无论顺销还是逆销——全部抵销。对合并净利润的影响是一样的，但是对“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”影响却不一样。（）

A:对B:错

答案:对

内部交易商品子公司本期全未售出的情况下，本期合并工作底稿中的抵销分录可能是（）

A:借：期初未分配利润

贷：营业成本B:借：营业收入

贷：营业成本C:借：营业收入

贷：营业成本

存货D:借：期初未分配利润

贷：存货

答案:借：营业收入

贷：营业成本

存货;借：期初未分配利润

贷：存货

以前年度购入的存货，本期部分销售的情况下，编制的抵销分录为（）。

A:借：年初未分配利润

贷：营业成本B:借：营业收入

贷：存货

营业成本C:借：年初未分配利润

贷：存货D:借：年初未分配利润

贷：存货

营业成本

答案:借：年初未分配利润

贷：存货

营业成本

20x3年，甲公司将以4万元购入的存货，以5万元的价格销售给子公司，子公司当期全部未销售而形成期末存货，且计提了0.2万元的跌价准备，则在编制20x3年合并报表时，应有的相关处理有（）。

A:借：营业收入

5

贷：营业成本

4.2

存货

0.8B:借：营业收入

5

贷：营业成本

4

存货

1C:借：资产减值损失0.2

贷：存货

0.2D:借：存货

0.2

贷：资产减值损失0.2

答案:借：营业收入

5

贷：营业成本

4

存货

1;借：存货

0.2

贷：资产减值损失0.2

若内部交易抵销减少子公司的净利润，则最后需要单独编制的调整少数股东权益和少数股东损益的分录为（

）

A:借：少数股东损益

贷：少数股东权益B:借：少数股东权益

贷：少数股东损益

答案:借：少数股东权益

贷：少数股东损益

第五章测试

集团内部的债权债务，从债权方来讲是一项资产，从债务方来讲则是一项负债，可是从集团角度来讲不存在债权债务问题，因此，在编制合并财务报表时应予以抵销。（）

A:错B:对

答案:对

需要抵销的内部债权债务项目主要包括（）

A:应收股利与应付股利B:应收票据与应付票据C:应收账款与应付账款D:预付账款与预收账款

答案:应收股利与应付股利;应收票据与应付票据;应收账款与应付账款;预付账款与预收账款

集团内部的债权债务，在编制合并财务报表时，应该按照净值进行抵销（）

A:错B:对

答案:错

如果母公司是债权方，子公司是债务方，则计提坏账准备影响的是母公司的净利润，与子公司无关。（）

A:对B:错

答案:对

如果子公司是债权方，母公司是债务方，在计提坏账准备的情况下，按照权益法调整母公司长期股权投资、确认子公司调整后的净利润时需要考虑这一影响。（）

A:对B:错

答案:对

P公司为S公司的母公司，P公司20x3年12月31日个别资产负债表中有46万元为应收S公司账款，且P公司当期计提坏账准备4万元。不考虑所得税等其他因素。则20x3年年末合并报表中的处理有（）。

A:借：应付账款

46

贷：应收账款

46B:借：应付账款

50

贷：应收账款

50C:借：应收账款——坏账准备

4

贷：信用减值损失

4D:借：信用减值损失

4

贷：应收账款——坏账准备

4

答案:借：应付账款

50

贷：应收账款

50;借：应收账款——坏账准备

4

贷：信用减值损失

4

P公司为S公司的母公司，P公司20x3年12月31日个别资产负债表中有46万元为应收S公司账款，P公司当期计提坏账准备4万元。20x4年，P公司个别资产负债表中仍有46万元为应收S公司账款，坏账准备余额为4万元，则20x4年年末合并报表中的处理有（）。

A:借：应付账款

46

贷：应收账款

46B:借：应付账款

50

贷：应收账款

50C:借：应收账款——坏账准备4

贷：信用减值损失

4D:借：应收账款——坏账准备4

贷：期初未分配利润

4

答案:借：应付账款

50

贷：应收账款

50;借：应收账款——坏账准备4

贷：期初未分配利润

4

P公司为S公司的母公司，P公司20x3年12月31日个别资产负债表中有46万元为应收S公司账款，P公司当期计提坏账准备4万元。20x4年，P公司个别资产负债表中有56万元为应收S公司账款，其中坏账准备余额为5万元，则20x4年年末合并报表中的处理有（）。

A:借：应付账款

61

贷：应收账款

61B:借：应收账款——坏账准备1

贷：信用减值损失

1C:借：应收账款——坏账准备4

贷：期初未分配利润

4D:借：应付账款

56

贷：应收账款

56

答案:借：应付账款

61

贷：应收账款

61;借：应收账款——坏账准备1

贷：信用减值损失

1;借：应收账款——坏账准备4

贷：期初未分配利润

4

P公司为S公司的母公司，P公司20x3年12月31日个别资产负债表中有46万元为应收S公司账款，P公司当期计提坏账准备4万元。20x4年，P公司个别资产负债表中有27万元为应收S公司账款，其中坏账准备余额为2万元，则20x4年年末合并报表中的处理有（）。

A:借：应付账款

29

贷：应收账款

29B:借：信用减值损失

2

贷：应收账款——坏账准备2C:借：应收账款——坏账准备

4

贷：期初未分配利润

4D:借：应付账款

27

贷：应收账款

27

答案:借：应付账款

29

贷：应收账款

29;借：信用减值损失

2

贷：应收账款——坏账准备2;借：应收账款——坏账准备

4

贷：期初未分配利润

4

P公司为S公司的母公司，P公司20x3年12月31日个别资产负债表中有46万元为应收S公司账款，P公司当期计提坏账准备4万元。20x4年，P公司个别资产负债表中应收账款余额为0，则20x4年年末合并报表中的处理有（）

A:借：应付账款

46

贷：应收账款

46B:借：应收账款——坏账准备

4

贷：期初未分配利润

4C:借：信用减值损失

4

贷：应收账款——坏账准备

4D:借：应收账款——坏账准备

4

贷：信用减值损失

4

答案:借：应收账款——坏账准备

4

贷：期初未分配利润

4;借：信用减值损失

4

贷：应收账款——坏账准备

4

第六章测试

甲公司是乙公司的母公司。2022年12月，甲公司将账面净值为500万元的机器设备，以600万元的价格出售给乙公司作为固定资产使用。2023年开始计提折旧。不考虑其他条件，下列正确的是（）。

A:交易当期合并财务报表固定资产原价应为600万元B:交易当期编制合并报表时应调减固定资产原价100万元C:乙公司个别报表确认固定资产原价500万元D:甲公司个别报表确认资产处置损益100万元

答案:交易当期编制合并报表时应调减固定资产原价100万元;甲公司个别报表确认资产处置损益100万元

在连续编制合并财务报表时，要通过“未分配利润（期初）”项目予以抵销的有（）。

A:本期内部商品交易中期末存货中未实现内部销售损益的抵销B:内部固定资产交易以前年度多计提的累计折旧的抵销C:上期内部固定资产交易未实现内部销售损益的抵销D:内部商品交易中期初存货包含未实现内部销售损益的抵销

答案:内部固定资产交易以前年度多计提的累计折旧的抵销;上期内部固定资产交易未实现内部销售损益的抵销;内部商品交易中期初存货包含未实现内部销售损益的抵销

企业将自身生产的产品销售给集团内的其他企业作为固定资产使用不属于内部固定资产交易，编制合并报表时无需进行抵销处理。（）

A:错B:对

答案:错

根据合并报表编制“一体化”原则，内部固定资产交易导致固定资产原值发生的变动应在合并报表中予以抵销。（）

A:错B:对

答案:对

内部固定资产交易当期的合并处理需要调整期初未分配利润，抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售损益。（）

A:对B:错

答案:错

编制合并财务报表时抵销分录使用会计科目而非报表项目。（）

A:对B:错

答案:错

开源公司是繁荣公司的母公司。2021年12月1日，开源公司将生产的成本为500万元的商品，以800万元的价格出售给繁荣公司作为管理用固定资产（不考虑增值税）。预计该项固定资产尚可使用年限为5年，预计净残值为零，从2022年开始计提折旧，方法是年限平均法。以万元为单位，2021年末合并工作底稿中应当编制抵销分录（

）。

A:借：资产处置收益

300

贷：固定资产——原价

300B:借：固定资产——累计折旧

60

贷：管理费用

60C:借：营业收入

800

贷：营业成本

500

固定资产——原价

300D:借：固定资产——累计折旧

5

贷：管理费用

5

答案:借：营业收入

800

贷：营业成本

500

固定资产——原价

300

开源公司是繁荣公司的母公司。2021年12月1日，开源公司将生产的成本为500万元的商品，以800万元的价格出售给繁荣公司作为管理用固定资产（不考虑增值税）。预计该项固定资产尚可使用年限为5年，预计净残值为零，从2022年开始计提折旧，方法是年限平均法。以万元为单位，2022年末合并工作底稿中抵销固定资产原价中包含的未实现内部损益，应当编制抵销分录（）。

A:借：营业收入

800

贷：营业成本

500

固定资产——原价

300B:借：未分配利润（期末）

300

贷：固定资产——原价

300C:借：资产处置收益

300

贷：固定资产——原价

300D:借：未分配利润（期初）

300

贷：固定资产——原价

300

答案:借：未分配利润（期初）

300

贷：固定资产——原价

300

开源公司是繁荣公司的母公司。2021年12月1日，开源公司将生产的成本为500万元的商品，以800万元的价格出售给繁荣公司作为管理用固定资产（不考虑增值税）。预计该项固定资产尚可使用年限为5年，预计净残值为零，从2022年开始计提折旧，方法是年限平均法。以万元为单位，2023年末合并工作底稿中抵销以前期间固定资产因包含未实现内部损益多提的累计折旧，应编制抵销分录（

）。

A:借：营业收入

800

贷：营业成本

500

固定资产——原价

300B:借：固定资产——累计折旧60

贷：管理费用

60C:借：未分配利润（期初）

300

贷：固定资产——原价

300D:借：固定资产——累计折旧60

贷：未分配利润（期初）

60

答案:借：固定资产——累计折旧60

贷：未分配利润（期初）

60

内部固定资产交易当期，合并工作底稿中编制的抵销分录可能有（）。

A:借：固定资产——累计折旧

贷：管理费用B:借：资产处置收益

贷：固定资产——原价C:借：未分配利润（期初）

贷：固定资产——原价D:借：营业收入

贷：营业成本

固定资产——原价

答案:借：固定资产——累计折旧

贷：管理费用;借：资产处置收益

贷：固定资产——原价;借：营业收入

贷：营业成本

固定资产——原价

第七章测试

内部无形资产交易当期的合并处理有（）

A:抵销无形资产因包含未实现内部销售损益而多计提的摊销B:调整期初未分配利润C:抵销以前会计期间内部交易无形资产累计摊销D:抵销内部交易无形资产成本中包含的未实现内部销售损益

答案:抵销无形资产因包含未实现内部销售损益而多计提的摊销;抵销内部交易无形资产成本中包含的未实现内部销售损益

内部无形资产交易后续持有期间，所做的抵销处理可能有（）。

A:借记“无形资产——累计摊销”项目，贷记“管理费用”项目B:借记“无形资产——累计摊销”项目，贷记“未分配利润（期初）”项目C:借记“未分配利润（期初）”项目，贷记“无形资产——成本”项目D:借记“资产处置收益”项目，贷记“无形资产——成本”项目

答案:借记“无形资产——累计摊销”项目，贷记“管理费用”项目;借记“无形资产——累计摊销”项目，贷记“未分配利润（期初）”项目;借记“未分配利润（期初）”项目，贷记“无形资产——成本”项目

企业集团内部发生的涉及无形资产的交易，如集团内部企业将自身拥有的专利权、版权等转让出售给集团内其他企业作为无形资产继续使用。（）

A:错B:对

答案:对

根据合并报表编制“一体化”原则，内部无形资产交易导致无形资产成本发生的变动应在合并报表中予以抵销。（）

A:错B:对

答案:对

内部无形资产交易当期的合并处理只需要抵销无形资产因包含未实现内部销售损益而多计提的累计摊销。（）

A:对B:错

答案:错

内部交易无形资产摊销完毕的会计期间，编制合并财务报表时不需调整期初未分配利润。（）

A:对B:错

答案:错

内部无形资产交易当期的合并处理中要抵销无形资产成本包含的未实现内部损益，编制抵销分录是（

）。

A:借：资产处置收益

贷：无形资产——成本B:借：营业利润

贷：无形资产——成本C:借：未分配利润（期初）

贷：无形资产——成本D:借：无形资产——累计摊销

贷：管理费用

答案:借：资产处置收益

贷：无形资产——成本

内部无形资产交易当期的合并处理涉及抵销无形资产成本中因包含未实现内部损益多计提的摊销额，可能的抵销分录是（

）。

A:借：未分配利润（期初）

贷：无形资产——成本B:借：无形资产——累计摊销

贷：未分配利润（期初）C:借：资产处置收益

贷：无形资产——成本D:借：无形资产——累计摊销

贷：管理费用

答案:借：无形资产——累计摊销

贷：管理费用

甲是乙公司的母公司。2021年1月，甲公司向乙公司出售一项无形资产，交管理部门使用。该项无形资产的账面价值为500万元，出售价款为800万元，预计尚可使用年限5年，净残值为零，采用直线法摊销。不考虑相关税费。以万元为单位，2022年末表示抵销无形资产成本中包含的未实现内部销售损益的分录是（

）。

A:借：无形资产——累计摊销

60

贷：未分配利润（期初）

60B:借：无形资产——累计摊销

60

贷：管理费用

60C:借：未分配利润（期初）

300

贷：无形资产——成本

300D:借：资产处置收益

300

贷：无形资产——成本

300

答案:借：未分配利润（期初）

300

贷：无形资产——成本

300

甲是乙公司的母公司。2021年1月，甲公司向乙公司出售一项无形资产，乙公司购入无形资产交管理部门使用。该项无形资产的账面价值为500万元，出售价款为800万元，预计尚可使用年限5年，净残值为零，采用直线法摊销。不考虑相关税费。以万元为单位，2025年末的抵销分录有（

）。

A:借：未分配利润（期初）300

贷：无形资产——成本

300B:借：资产处置收益

300

贷：无形资产——成本

300C:借：无形资产——累计摊销240

贷：未分配利润（期初）

240D:借：无形资产——累计摊销60

贷：管理费用

60

答案:借：未分配利润（期初）300

贷：无形资产——成本

300;借：无形资产——累计摊销240

贷：未分配利润（期初）

240;借：无形资产——累计摊销60

贷：管理费用

60

第八章测试

下列说法正确的是（）

A:所得税会计产生于会计准则制度与所得税法规定的分离B:所得税是企业获取政府提供的公共服务而支付的一项费用，而企业一定期间上交所得税的金额是与一定期间实现的利润总额是相联系的C:递延所得税是由于资产或负债的账面价值与计税基础不一致而造成的D:所得税费用=当期所得税（应交所得税）+递延所得税

答案:所得税会计产生于会计准则制度与所得税法规定的分离;所得税是企业获取政府提供的公共服务而支付的一项费用，而企业一定期间上交所得税的金额是与一定期间实现的利润总额是相联系的;递延所得税是由于资产或负债的账面价值与计税基础不一致而造成的;所得税费用=当期所得税（应交所得税）+递延所得税

资产的计税基础是指某一资产在其使用和回收过程中计算应纳税所得额时，按照税法规定可以从纳税所得中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额。（）

A:对B:错

答案:对

当资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础时，就形成了应纳税暂时性差异，也就是需要确认递延所得税负债。（）

A:错B:对

答案:对

非同一控制下购买日产生的递延所得税资产或负债最终影响（）

A:商誉B:资本公积C:所有者权益D:留存收益

答案:商誉

非同一控制下购买日所做的调整与抵销分录可能有（）

A:借：递延所得税资产

存货

固定资产

贷：资本公积B:借：存货

固定资产

贷：递延所得税负债

资本公积C:借：递延所得税资产

固定资产

贷：存货

递延所得税负债

资本公积D:借：股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

商誉

贷：长期股权投资

少数股东权益

答案:借：存货

固定资产

贷：递延所得税负债

资本公积;借：递延所得税资产

固定资产

贷：存货

递延所得税负债

资本公积;借：股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

商誉

贷：长期股权投资

少数股东权益

甲乙公司为同一集团内部的成员，甲公司欠乙公司货款100万，并计提了存货跌价准备，则合并工作底稿中的调整与抵销分录可能有（）

A:借：所得税费用

贷：递延所得税负债B:借：所得税费用

贷：递延所得税资产C:借：应收账款——坏账准备

贷：信用减值损失D:借：应付账款

贷：应收账款

答案:借：所得税费用

贷：递延所得税资产;借：应收账款——坏账准备

贷：信用减值损失;借：应付账款

贷：应收账款

下列说法正确的有（）

A:集团内部固定资产交易，不考虑计提固定资产减值的情况下：购买方个别报表该固定资产的计税基础等于内部交易价格B:集团内部固定资产交易，不考虑计提固定资产减值的情况下：合并报表中该固定资产的账面价值等于销售方销售成本C:集团内部固定资产交易，不考虑计提固定资产减值的情况下：购买方个别报表该固定资产的账面价值等于内部交易价格D:集团内部固定资产交易，不考虑计提固定资产减值的情况下：合并报表中该固定资产的计税基础等于内部交易价格

答案:集团内部固定资产交易，不考虑计提固定资产减值的情况下：购买方个别报表该固定资产的计税基础等于内部交易价格;集团内部固定资产交易，不考虑计提固定资产减值的情况下：合并报表中该固定资产的账面价值等于销售方销售成本;集团内部固定资产交易，不考虑计提固定资产减值的情况下：购买方个别报表该固定资产的账面价值等于内部交易价格;集团内部固定资产交易，不考虑计提固定资产减值的情况下：合并报表中该固定资产的计税基础等于内部交易价格

甲公司于20x3年1月1日将自己生产的产品销售给集团内乙公司作为固定资产使用。甲公司销售该商品的销售收入为1200万元。销售成本为1000万元。乙公司购买的该固定资产属于办公用固定资产，对该固定资产确定的折旧年限和预计净残值与税法规定一致。则合并工作底稿中涉及的调整与抵销分录可能有（）

A:借：递延所得税资产

贷：所得税费用B:借：所得税费用

贷：递延所得税负债C:借：营业收入

贷：营业成本

固定资产——原值D:借：固定资产——累计折旧

贷：管理费用

答案:借：递延所得税资产

贷：所得税费用;借：营业收入

贷：营业成本

固定资产——原值;借：固定资产——累计折旧

贷：管理费用

2023年3月母公司以100万元的价格将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，该价格不含增值税，该设备的生产成本为80万元。未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，假定母子公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，则编制2023年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）

A:16.125B:13.875C:15D:13.5

答案:13.875

甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司的经营决策。2023年9月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为80万元（不含增值税）。成本为50万元，未计提存货跌价准备。至2023年12月31日，乙公司与对外出售该批存货的40%。当日剩余存货的可变现净值为26万元，甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2023年12月31日在合并财务报表中，因该业务应列示的递延所得税资产为（）

A:4.5B:5.5C:3D:2.5

答案:5.5

第九章测试

现金流量表是以收付实现制为基础，反映企业在一定期间现金流量的信息。（）

A:对B:错

答案:对

现金流量表中的现金与一般意义上的现金概念不同。不仅包括现金，还包括了现金等价物。（）

A:错B:对

答案:对

现金等价物则是指企业持有的期限短，流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，这里的期限短一般指从购买日开始三个月以内到期。（）

A:对B:错

答案:对

母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金的抵销处理为

借：投资活动产生的现金流量——购建固