2023年石家庄市税务师 财务与会计模拟卷（含答案解析）

1．（2019年真题）下列关于流动资产投资策略的表述中，错误的是（）。A.采用紧缩的流动资产投资策略，可以节约流动资产的持有成本B.在紧缩的流动资产投资策略下，流动资产与销售收入比率较低C.在宽松的流动资产投资策略下，企业的财务和经营风险较小D.制定流动资产投资策略时，不需要权衡资产的收益性和风险性2．（2021年真题）甲公司2020年度销售收入6000万元，根据产品质量保证合同条款规定，产品出售1年内发生质量问题的，公司将负责免费修理，根据以往经验，出现较小质量问题发生的修理费用预计为销售收入的3％，出现较大的质量问题发生的修理费用预计为销售收入的5％，2020年度出售的产品中预计86％不会出现质量问题，10％将发生较小的质量问题，4％将发生较大的质量问题。甲公司2020年度因上述产品质量保证应确认的预计负债（）万元。A.12B.0C.18D.303．甲公司2017年实现的净利润为5000万元，资产总额为20000万元，年平均市盈率为12，准备向国内一家类似行业的乙公司提出收购意向，乙公司2017年12月31日资产负债表主要数据如下：资产总额为6000万元，债务总额为900万元，当年净利润为650万元，前三年平均净利润为500万元，与乙公司具有相同经营范围和风险的上市公司平均市盈率为11。假定基于目标公司乙公司近3年平均盈利水平和同业市盈率为标准，则目标公司的价值为（）万元。A.6000B.7150C.5500D.180004．某企业获得100万元的周转信贷额度，约定年利率为10%，承诺费率为0.5%，年度内企业实际动用贷款60万元，并使用了12个月，则该笔业务在当年实际的利息和承诺费合计为（）万元。A.10B.10.2C.6.2D.65．下列各项中，不属于自发性债务的是（）。A.应付票据B.应付账款C.长期借款D.应付职工薪酬6．（2015年真题）甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。则该笔借款的资本成本为（）。A.5.3%B.8.0%C.7.5%D.7.1%7．（2015年真题）股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是（）。A.全额冲减资本公积B.先冲减资本公积（股本溢价），不足冲减的计入营业外支出C.依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积、未分配利润D.全额计入营业外支出8．（2020年真题）下列关于借款费用暂停或停止资本化的表述中，正确的是（）。A.购建的固定资产各部分分别完工，虽该部分必须等到整体完工后才能使用，但这部分资产发生的借款费用应停止资本化B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，应待整体完工后方可停止借款费用资本化C.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化D.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化9．甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回购价格为115万元，回购日期为2017年10月31日，贷款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（）万元A.100B.109C.115D.10610．甲公司2020年3月10日因销售产品应收乙公司账款2500万元，该应收账款的未来现金流量现值在2020年6月30日、2020年12月31日、2021年6月30日、2021年12月31日分别为2300万元、1800万元、2000万元、1600万元。不考虑其他因素，则2021年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而计入信用减值损失科目的金额为（）万元。A.900B.700C.200D.40011．某企业年初未分配利润借方余额40万元（弥补期限已超过5年），本年度税前利润180万元，所得税税率为25%，按10％提取法定盈余公积，则该企业本年可供投资者分配的利润金额为（）万元。A.160B.140C.126D.85.512．与发行股票相比，吸收直接投资的优点是（）。A.资本成本较低B.容易进行产权交易C.能够提升企业市场形象D.易于尽快形成生产能力13．甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元（含增值税）的商品给乙公司，乙公司于次日开具一张面值5000元，年利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于2017年8月20日持该票据到银行贴现，贴现率为12%，则甲公司该票据的贴现额是（）元。A.5100B.5099C.5049D.499914．下列对成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，错误的是（）。A.投资性房地产进行改扩建等再开发期间不计提折旧或摊销B.计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回C.存在减值迹象时，应当进行减值测试D.应当按期计提折旧或摊销，并计入管理费用15．2019年12月30日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2020年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2020年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。A.420B.410C.370D.46016．甲公司2016年发生下列交易或事项：（1）出租无形资产取得租金收入200万元；（2）固定资产报废清理产生净损失50万元；（3）处置交易性金融资产取得收益50万元；（4）管理用机器设备发生日常维护支出30万元；（5）持有的其他债权投资公允价值下降80万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是（）万元。A.170B.140C.220D.27017．甲公司为延长乙设备的使用寿命，于2016年10月对其进行改良，11月完工，改良过程中发生相关支出共计32万元，改良时乙设备的账面原值为200万元。采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零，已使用2年，已计提减值准备30万元，若被替换部分的账面原值为60万元，在2016年11月改良后乙设备的账面价值为（）万元。A.115B.105C.95D.8518．2021年1月1日，甲公司取得乙公司30%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。10月20日，甲公司将成本为200万元的商品以500万元的价格出售给乙公司，当年乙公司对外销售30％，乙公司当年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，则2021年度甲公司应确认投资收益金额为（）万元。A.300B.237C.273D.21019．李老师计划在某县设立一笔奖学金，每年年末可以从银行取出10000元帮助贫困学生，假设银行利率为4%，为实现该计划，李老师现在应该一次性存入银行（）元。A.200000B.250000C.400000D.50000020．甲公司自2016年初自行研发一项非专利技术，2017年7月该项目达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用。2016年在研发过程中发生材料费220万元、人工工资60万元以及其他费用20万元，其中符合资本化条件的支出为240万元。2017年发生材料费110万元、人工工资40万元以及其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产的摊销期限为5年，预计净残值为零，按直线法摊销。该事项对甲公司2017年度损益的影响金额为（）万元。A.156B.132C.192D.9621．甲公司从乙公司租入设备一台。租赁合同主要内容：该设备租赁期为10年，每年年末支付固定租金10万元，甲公司（即承租人）担保的资产余值为2万元，担保公司担保的金额为5万元。甲公司预计应支付的担保额为1万元。不考虑其他因素，则甲公司租入该设备的租赁付款额为（）万元。A.102B.101C.107D.10622．2019年12月12日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2020年1月1日，公司为其30名高层管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，即可自2022年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计2020年、2021年和2022年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股10元、12元和15元。2020年有4名管理人员离开，预计未来两年还将有5名管理人员离开；2021年实际有2名管理人员离开，预计2022年还将有1名管理人员离开。甲公司在2021年12月31日应确认的应付职工薪酬为（）元。A.7000B.8400C.9200D.1140023．商业信用作为企业短期筹资的方式，具体表现形式包括（）。A.应付股利B.含信用条件的应收账款C.应付职工薪酬D.商业承兑汇票E.短期借款24．乙公司是甲公司的全资子公司。2016年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额是（）万元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.525．企业自行建造固定资产时，下列事项应借记“在建工程”科目的有（）。A.在建工程完工后已领出的剩余物资退库B.在建工程进行负荷联合试车发生的未形成产品的试车费用C.在建工程领用工程物资D.补付承包企业的工程款E.因自然灾害原因造成在建工程毁损26．下列关于固定资产折旧方法的表述中，错误的是（）。A.年限平均法和工作量法计提折旧时均需要考虑固定资产预计净残值B.双倍余额递减法计算折旧率时通常不考虑固定资产预计净残值C.双倍余额递减法计算的年折旧额小于当期固定资产期初账面净值除以剩余使用年限计算的折旧额时，应改为直线法计提折旧D.年数总和法下，计算折旧的基数固定不变，年折旧率呈递减趋势27．长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划，公司全年的净利润指标为7000万元。如果完成的净利润超过7000万元，公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2017年度实现净利润8000万元。不考虑其他因素，长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是（）。A.借：管理费用1000000贷：应付职工薪酬1000000B.借：营业外支出1000000贷：应付职工薪酬1000000C.借：利润分配1000000贷：应付职工薪酬1000000D.借：本年利润1000000贷：应付职工薪酬100000028．某股票为固定增长股票，股利年增长率为3％，今年刚分配的股利为6元，无风险收益率为5％，市场上所有股票的平均收益率为8％，该股票β系数为1.3，则该股票的价值为（）元。A.104.75B.101.70C.49.84D.48.3929．下列关于净现值与现值指数的表述中，正确的有（）。A.两者均为绝对数指标B.两者均为考虑货币的资金时间价值C.两者均为无法反映投资方案的实际投资报酬率D.两者均适用于投资额差异较大的独立方案决策E.两者均反映投资效率30．随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税应计入（）。A.包装物成本B.金银首饰成本C.税金及附加D.其他应付款31．2×19年12月1日，甲、乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同约定：2×20年2月甲公司以60元/件的价格向乙公司销售20万件A产品，如甲公司违约，违约金为合同价款总额的20%。至2×19年年末甲公司为生产该产品已发生成本60万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为1400万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）万元。A.60B.200C.240D.14032．甲公司持有的证券资产组合由X、Y两只股票构成，对应单项资产β系数分别为0.60和0.80，每股市价分别为5元和10元，股票的数量分别为1000股和2000股，假设短期国债的利率为4%，市场组合收益率为10%。下列关于该证券资产组合的表述中，正确的有（）。A.风险收益率为7.6%B.无风险收益率为4%C.市场风险溢酬为10%D.证券资产组合的β系数为0.76E.必要收益率为8.56%33．某公司2019年度的财务报告于2020年3月20日对外报出。该公司发生的下列事项中，应作为资产负债表日后调整事项的是（）。A.2020年1月20日，该公司决定将资本公积转增资本B.2020年1月10日，由于暴雨该公司发生资产损失50万元C.2020年2月20日，发现上年度应予资本化的利息计入了财务费用D.2020年3月10日，该公司出售其子公司34．下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述，正确的是（）。A.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化B.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化C.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化D.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化35．某项目第二年营业收入为100万元，付现营运成本为50万元，固定资产折旧额为20万元，无形资产摊销额为10万元，所得税税率为25%，则该项目第二年的营业现金净流量为（）万元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.5036．下列各项中，不属于企业库存商品的是（）。A.委托外单位加工的商品B.接受来料加工制造的代制品C.为外单位加工修理的代修品D.发出展览的商品37．黄河公司2021年发生广告费支出600万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2021年黄河公司实现销售收入3500万元，日后期间发生销售折让200万元。若黄河公司适用的所得税税率为25%，则下列关于广告费支出的所得税处理，正确的是（）。A.不确认递延所得税资产B.确认递延所得税资产18.75万元C.确认递延所得税资产26.25万元D.确认递延所得税资产123.75万元38．甲公司于2020年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2020年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）A.15B.25C.35D.4039．下列各项中，应通过“营业外收入”科目核算的是（）。A.处置投资性房地产的净收益B.出售固定资产净收益C.与企业日常活动相关的政府补助D.确实无法支付而按规定程序经批准后转出的应付账款40．下列各项中，不属于会计估计变更的是（）。A.固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法B.投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由45%变为90%D.使用寿命不确定的无形资产变更为使用寿命有限的无形资产41．（2013年真题）下列会计事项在进行账务处理时应通过“其他综合收益”科目核算的有（）。A.为奖励本公司职工而收购的本公司股份B.企业无法收回的应收账款C.企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得D.其他权益工具投资期末公允价值的变动利得E.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业按持股比例确认的被投资单位其他综合收益的金额42．（2016年真题）下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。A.购建的固定资产各部分分别完工，但必须等到整体完工后才能使用的，应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化C.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则与这部分资产相关的借款费用应停止资本化D.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化E.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化43．企业在利用存货模式计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有（）。A.有价证券报酬率B.全年现金需求总量C.一次转换成本D.现金持有量E.现金的短缺成本44．（2018年真题）下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.当所购建或生产符合资本化条件的资产已经投入使用或被用于销售时，才应停止其借款费用的资本化B.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断的，发生的借款费用应当继续资本化C.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累积超过3个月的，应当暂停借款费用资本化D.筹建期间不应资本化的借款费用应计入管理费用E.资本化期间，每一个会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额45．下列各项中，属于净现值法缺点的有（）。A.不能灵活地考虑投资风险B.所采用的贴现率不易确定C.不适宜于对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策D.有时也不能对寿命期不同的互斥投资方案进行直接决策E.没有考虑资金时间价值因素46．企业购入分期付息、到期还本的债券，作为债权投资采用实际利率法摊销折溢价时（不考虑交易费用），下列表述正确的有（）。A.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期减少B.随着各期债券折价的摊销，投资收益逐期增加C.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期增加D.随着各期债券折价的摊销，投资收益逐期减少E.随着各期债券折价的摊销，应收利息各期保持不变47．（2019年真题）企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与前期资产负债表日已合理计提的预计负债的差额，可能计入的会计科目有（）。A.营业外收入B.营业外支出C.其他收益D.管理费用E.预计负债48．下列各项中，属于衍生金融工具的有（）。A.股票B.互换C.债券D.掉期E.票据49．下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.交易性金融资产可以重分类其他权益工具投资B.交易性金融资产可以重分类为债权投资C.其他债权投资可以重分类债权投资D.其他权益工具投资可以重分类为交易性金融资产E.债权投资可以重分类为交易性金融资产50．下列资产负债表项目中，可以根据相应总账科目余额直接填列的有（）。A.交易性金融资产B.长期借款C.递延所得税资产D.无形资产E.长期应付款51．下列各项中，能引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.可转换公司债券转股B.外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金C.盈余公积派送新股D.盈余公积弥补亏损E.注销库存股52．下列各项中，使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有（）。A.因处置固定资产而转回递延所得税资产B.因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债C.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产D.确认当期的应交所得税E.因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升而确认的递延所得税负债53．甲公司在资产负债表日后期间发生下列事项，属于调整事项的有（）。A.发现报告年度高估了固定资产的弃置费用B.董事会通过利润分配方案C.因发生自然灾害导致一条生产线报废D.报告年度已售商品在资产负债表日后期间发生退回E.报告年度按照暂估价值入账的固定资产在资产负债表日后期间办理完成竣工决算手续54．对于同一投资项目而言，下列关于固定资产投资决策方法的表述中，正确的有（）。A.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致B.如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2B.如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率C.投资回收期和投资回报率的评价结果一致D.如果净现值大于零，其现值指数一定大于155．下列各项资产中，无论是否发生减值迹象，企业均应于每年末进行减值测试的有（）。A.使用寿命确定的无形资产B.商誉C.以成本模式计量的投资性房地产D.使用寿命不确定的无形资产E.尚未达到预定可使用状态的无形资产56．编制资产负债表时，应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有（）。A.应付账款B.长期借款C.长期股权投资D.其他非流动负债E.固定资产57．下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.接受其他企业捐赠的现金B．为管理人员缴纳商业保险而支付的现金C．取得短期股票投资而支付的现金D．收到供货方未履行合同而交付的违约金E．取得长期股权投资而支付的手续费58．下列各项中，属于金融负债的有（）。A.预计负债B.长期借款C.应付债券D.预收账款E.应付票据59．政府补助的形式包括（）。A.财政拨款B.财政贴息C.税收返还D.无偿划拨非货币性资产E.税收优惠60．企业合并以外方式取得长期股权投资时，下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有（）。A.为取得长期股权投资而发行股票支付的佣金B.投资时支付的不含应收股利的价款C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利D.投资时支付的与投资直接相关的税金、手续费D.为取得投资所发行的权益性证券的公允价值61．2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。根据上述资料，回答下列问题。针对资料四中的交易或事项，甲公司2×20年第四季度应确认保修费的金额为（）万元。A.45B.20C.11.25D.062．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2020年度的应交所得税为（）万元。A.2380B.2500C.2505D.247563．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。针对资料一中的交易或事项，甲公司有关会计处理的说法中错误的是（）。A.甲公司应确认递延所得税资产125万元B.不形成暂时性差异C.形成可抵扣暂时性差异500万元D.形成应纳税暂时性差异500万元E.甲公司应确认递延所得税负债125万元64．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。针对资料二中的交易或事项，对甲公司递延所得税的影响的说法正确的是（）。A.甲公司应转回递延所得税资产50万元B.甲公司应转回递延所得税资产75万元C.甲公司应确认递延所得税负债75万元D.甲公司应确认递延所得税资产18万元65．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。针对资料三中的交易或事项，甲公司应确认的递延所得税资产为（）万元。A.180B.0C.50D.4566．甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：（1）20×8年1月1日向银行借入专门借款5000万元，期限为3年，年利率为12％，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司另有两笔一般借款：①20×7年12月1日借入的长期借款4000万元，期限为5年，年利率为10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为5％，每年12月31日付息。（3）由于审批、办手续等原因，厂房于20×8年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：20×8年6月1日：1000万元；20×8年7月1日：3200万元；20×9年1月1日：2400万元；20×9年4月1日：1200万元；20×9年7月1日：3600万元。工程于20×9年9月30日达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于20×8年9月1日～12月31日停工4个月。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5％。根据上述资料，回答下列问题。20×9年甲公司借款利息费用化的金额是（）万元。A.744B.556C.406D.70067．华远公司于2×16年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。（1）华远公司为建造办公楼于2×16年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用一笔一般借款：2×15年12月31日按面值发行1000万元的分次付息到期还本债券，票面年利率为9%，期限为3年。华远公司建造工程的资产支出如下表所示（单位：万元）：闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，月收益率为0.5%。（2）办公楼于2×17年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月30日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为24万元，使用寿命为50年，采用年限平均法计提折旧。（3）2×18年1月1日，华远公司与B企业签订租赁协议，将该办公楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2×18年1月1日，租期为2年，年租金为150万元，每年年末支付。华远公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。当日公允价值为4000万元。2×18年12月31日公允价值为4100万元。（4）2×19年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。（5）2×20年1月15日，华远公司处置该项投资性房地产，售价为4500万元。根据上述资料，回答下列问题。2×20年华远公司因处置该房地产而影响2×20年度的利润总额为（）万元。A.300B.811C.500D.51168．华远公司于2×16年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。（1）华远公司为建造办公楼于2×16年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用一笔一般借款：2×15年12月31日按面值发行1000万元的分次付息到期还本债券，票面年利率为9%，期限为3年。华远公司建造工程的资产支出如下表所示（单位：万元）：闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，月收益率为0.5%。（2）办公楼于2×17年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月30日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为24万元，使用寿命为50年，采用年限平均法计提折旧。（3）2×18年1月1日，华远公司与B企业签订租赁协议，将该办公楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2×18年1月1日，租期为2年，年租金为150万元，每年年末支付。华远公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。当日公允价值为4000万元。2×18年12月31日公允价值为4100万元。（4）2×19年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。（5）2×20年1月15日，华远公司处置该项投资性房地产，售价为4500万元。根据上述资料，回答下列问题。该办公楼完工后的入账价值为（）万元。A.3524B.3554.5C.3533D.3545.569．黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该套生产线投产后第二年流动资金的投资额是（）万元。A.10B.50C.20D.3070．华远公司于2×16年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。（1）华远公司为建造办公楼于2×16年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用一笔一般借款：2×15年12月31日按面值发行1000万元的分次付息到期还本债券，票面年利率为9%，期限为3年。华远公司建造工程的资产支出如下表所示（单位：万元）：闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，月收益率为0.5%。（2）办公楼于2×17年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月30日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为24万元，使用寿命为50年，采用年限平均法计提折旧。（3）2×18年1月1日，华远公司与B企业签订租赁协议，将该办公楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2×18年1月1日，租期为2年，年租金为150万元，每年年末支付。华远公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。当日公允价值为4000万元。2×18年12月31日公允价值为4100万元。（4）2×19年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。（5）2×20年1月15日，华远公司处置该项投资性房地产，售价为4500万元。根据上述资料，回答下列问题。华远公司2×16年应予资本化的借款利息费用为（）万元。A.204B.240C.195D.15971．2019年年初，乙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2019年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2023年12月31日之前行使。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：（单位：元）第一年有20名职员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职员离开。第三年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有50人行使了股份增值权。第五年末，剩余35人也行使了股份增值权。2022年乙公司因该事项确认的计入当期损益的金额为（）元。A.210000B.41000C.147000D.2000072．黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该套生产线投产后终结期的现金净流量是（）万元。A.20B.50C.30D.4073．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。（3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司20×2年所得税费用为（）万元。A.1200B.687.5C.1225D.127574．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。（3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司20×2年的递延所得税负债发生额为（）万元。A.借记25B.贷记25C.贷记50D.贷记10075．长江公司是上市公司，在2020年至2021年发生与长期股权投资有关的交易和事项如下：（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40%有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（3）2021年1月2日，长江公司出售30%的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10%甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年12月31日，长江公司的该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.4139.2B.4075.2C.4187.2D.3955.276．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，20×5年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从20×4年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在20×8年12月31日前行使完毕。20×4年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。20×5年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至20×5年末有20名核心管理人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题：针对上述事项（4），20×5年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是（）万元。A.260.0B.252.2C.304.2D.077．税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。与原已批准报出的2017年度财务报告相比，黄山公司2018年12月31日所有者权益净增加额为（）万元。A.2050B.2020C.1995D.197578．长江公司是上市公司，在2020年至2021年发生与长期股权投资有关的交易和事项如下：（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40%有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（3）2021年1月2日，长江公司出售30%的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10%甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。2021年长江公司处置股权时应确认投资收益额为（）万元。A.684.8B.620.8C.513.6D.423.679．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。针对资料四中的交易或事项，对甲公司递延所得税的影响的说法正确的是（）。A.甲公司应确认递延所得税负债500万元B.甲公司应确认递延所得税负债875万元C.甲公司应确认递延所得税资产375万元D.甲公司应确认递延所得税资产400万元80．长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率13%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产A产品。2×21年6月1日，甲材料库存600千克，单位计划成本为0.6万元/千克，计划成本总额为360万元（包括上月末暂估入账的甲材料100千克，计划成本60万元），材料成本差异为25万元（超支）。6月份发生以下经济业务：（1）2日，收到上月采购甲材料的发票账单，增值税专用发票上注明的材料价款为63万元，增值税税额为8.19万元，支付运费0.3万元。（2）5日，从外地采购一批甲材料共计300千克，增值税专用发票注明价款171万元，增值税税额为22.23万元，上述款项以银行存款支付。（3）10日，长江公司生产车间领用甲材料500千克。（4）20日，由于黄河公司发生财务困难，不能如期支付货款230万元。长江公司与黄河公司进行债务重组，当日应收账款的公允价值为200万元，已计提坏账准备10万元。重组协议规定，黄河公司以200千克甲材料进行抵债，该批材料的公允价值为180万元。当日长江公司收到该批甲材料。要求：根据上述资料，回答下列各题。长江公司2×21年6月生产车间领用甲材料的实际成本为（）万元。A.334.5B.352.7C.355.05D.317.85【参考答案】1．D2．D3．C4．C5．C6．A7．C8．C9．B10．C11．D12．D13．C14．D15．C16．C17．C18．B19．B20．D21．B22．D23．ACD24．B25．BCD26．C27．A28．A29．BC30．C31．D32．BDE33．C34．B35．A36．A37．C38．B39．D40．B41．DE42．ACE43．ABCD44．BDE45．BCD46．BCE47．BD48．BD49．BCE50．AC51．AB52．ABD53．ADE54．ACE55．BDE56．BD57．ABD58．BCE59．ABCD60．AC61．C62．B63．ACDE64．A65．D66．B67．B68．A69．A70．C71．B72．B73．A74．B75．A76．A77．D78．B79．B80．A【参考答案及解析】1．解析：制定流动资产投资策略时，需要权衡资产的收益性与风险性。选项D不正确。2．解析：甲公司2020年度因产品质量保证确认的预计负债＝6000×3％×10％＋6000×5％×4％＝30（万元）。借：销售费用30贷：预计负债——产品质量保证303．解析：市盈率＝每股市价/每股收益，得出，每股价值＝每股收益×市盈率公司的价值＝股数×每股价值＝股数×每股收益×市盈率＝净利润×市盈率目标公司价值＝500×11＝5500（万元）。4．解析：该笔业务在当年实际的利息和承诺费合计金额=60×10%（利息）+（100-60）×0.5%（承诺费）=6.2（万元），选项C正确。5．解析：长期借款是企业筹资活动引起的，与销售额并不存在一定的关系，因此不属于自发性债务。6．解析：该笔借款的资本成本=[1000×6%×（1-25%）]/[1000×（1-15%）]=5.3%。7．解析：股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，应当冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积、利润分配—未分配利润，选项C正确。8．解析：选项A，购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者才可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化；选项B，购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化；选项D，购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。9．解析：确认“其他应付款”项目的金额＝100＋（115－100）/5×3＝109（万元）初始销售时：借：银行存款100贷：其他应付款100在2017年6~8月平均实现的财务费用：借：财务费用3贷：其他应付款310．解析：2021年12月31日应计提减值的金额＝1800－1600＝200（万元）。或：2020年12月31日应计提减值的金额＝2500－1800＝700（万元）；2021年12月31日坏账准备应有余额＝2500－1600＝900（万元），计提坏账准备前，坏账准备已有余额700万元，所以2021年度计入信用减值损失科目的金额＝900－700＝200（万元）。11．解析：可供投资者分配的利润是全部可供分配的利润（即年初未分配利润或未弥补亏损加上当年实现的净利润）扣除提取的盈余公积后的余额。此外，在提取盈余公积时，应按弥补以前年度亏损后的余额计提。本题为（180－180×25%－40）×（1－10%）＝85.5（万元），选项D是正确的。【提示】由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损在弥补期限以内可以用当年实现的税前利润弥补，超过弥补期限的则需用税后利润弥补，无需进行专门的会计处理，把本年实现的利润转入“利润分配——未分配利润”，计算未分配利润余额时，亏损自然就弥补了。12．解析：吸收直接投资的筹资优点包括：①能够尽快形成生产能力，②容易进行信息沟通；缺点包括：①资本成本较高，不易进行产权交易。13．解析：甲公司该票据的贴现额=票据到期值-贴现息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（万元）。14．解析：选项D，成本模式计量的投资性房地产，按期计提折旧或摊销，应计入其他业务成本。15．解析：根据题中资料可知固定资产的可收回金额为3950万元，2020年12月31日甲公司固定资产减值测试前账面价值=4800－4800/10=4320（万元），所以，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为370万元（4320万元－3950万元）。选项C正确。16．解析：甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额=200（出租无形资产取得租金收入计入其他业务收入）+50（处置交易性金融资产取得收益计入投资收益）-30（管理用机器设备发生日常维护支出计入管理费用）=220（万元）；固定资产报废清理产生净损失计入营业外支出，不影响营业利润；持有的其他债权投资公允价值下降，计入其他综合收益，不影响营业利润。17．解析：改良前，该项固定资产发生折旧=200/5×2=80（万元）；该项固定资产的账面价值=200-80-30=90（万元），2016年11月改良后乙设备的账面价值=90-（60-60/200×110）+32=95（万元）。18．解析：乙公司调整后的净利润＝1000－（500－200）×（1－30%）＝790（万元），甲公司应确认投资收益＝790×30%＝237（万元）。19．解析：现在一次性应存入的金额＝10000/4%＝250000（元），选项B正确。20．解析：该项无形资产的入账价值=240+120=360（万元），2017年该项无形资产的摊销金额=360/5×6/12=36（万元），费用化金额为60万元（180-120），期末应转入当期损益（管理费用），所以该事项对甲公司2017年度损益的影响金额=36+60=96（万元）。21．解析：承租人租赁付款额＝10×10＋1＝101（万元）22．解析：2020年确认的应付职工薪酬的金额＝（30－4－5）×100×10×1/3＝7000（元），2021年应付职工薪酬的余额＝（30－4－2－1）×100×12×2/3＝18400（元），2021年12月31日应确认的应付职工薪酬的金额＝18400－7000＝11400（元）。23．解析：商业信用的形式有应付账款、应付票据（商业承兑汇票和银行承兑汇票）、预收货款与应计未付款（应付职工薪酬、应交税费、应付利润或应付股利等）。24．解析：合并报表相关会计分录如下：借：资产处置收益30贷：无形资产——原价30借：无形资产——累计摊销4.5（30/5×9/12）贷：管理费用4.5则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额=30-4.5=25.5（万元）。25．解析：选项AE应贷记“在建工程”科目。26．解析：双倍余额递减法通常在下列条件成立时，改为直线法计提折旧：该年按双倍余额递减法计算的折旧额＜（当期固定资产期初账面净值－预计净残值）/剩余使用年限。27．解析：企业应当将短期利润分享计划作为费用处理（按受益对象进行分担，或根据相关《企业会计准则》，作为资产成本的一部分），不能作为净利润的分配。28．解析：该股票的必要收益率＝5％＋1.3×（8％－5％）＝8.9％，根据股利固定增长的股票估价模型可知，该股票的价值＝6×（1＋3％）/（8.9％－3％）＝104.75（元）。29．解析：选项A，现值指数属于相对数指标；选项D，净现值法不适宜于对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策；选项E，现值指数反映了投资效率，净现值没有反映投资效率。30．解析：随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。31．解析：甲公司执行合同损失＝1400－60×20＝200（万元）；甲公司不执行合同损失＝60×20×20%＝240（万元）；甲公司应选择执行合同，先以存货的账面价值60万元为限计提减值，超额部分确认的预计负债＝200－60＝140（万元）。借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60借：营业外支出140贷：预计负债14032．解析：无风险收益率即短期国债的利率，即4%，因此选项B正确；市场风险溢酬＝市场组合收益率－无风险收益率＝10%－4%＝6%，因此选项C错误；X股票比例＝（5×1000）/（5×1000＋10×2000）＝20%，Y股票比例＝（10×2000）/（5×1000＋10×2000）＝80%，证券资产组合的β系数＝20%×0.60＋80%×0.80＝0.76，因此选项D正确；证券资产组合的风险收益率＝0.76×6%＝4.56%，因此选项A错误；证券资产组合的必要收益率＝4%＋0.76×6%＝8.56%，因此选项E正确。33．解析：选项C，资产负债表日后期间发现报告年度的差错，属于资产负债表日后调整事项，应调整2019年度财务报表相关项目。34．解析：选项A，所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造或者生产过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化；选项C，是正常中断，不符合暂停资本化条件，应继续资本化；选项D，中断时间是“累计”达到3个月，不是连续超过3个月，不符合暂停资本化条件，应继续资本化。35．解析：第二年的营业现金净流量＝（100－50－20－10）×（1－25%）＋20＋10＝45（万元）。或：第二年的营业现金净流量＝（100－50）×（1－25%）＋（20＋10）×25％＝45（万元）。36．解析：选项A，委托外单位加工的商品，不属于库存商品。37．解析：日后期间发生销售折让要冲减报告年度的销售收入，当年广告费支出允许税前扣除的限额＝（3500－200）×15%＝495（万元），实际发生广告费支出600万元，因此当年超支的广告费额＝600－495＝105（万元），应确认递延所得税资产额＝105×25%＝26.25（万元）。38．解析：甲公司2020年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额=1000×4%-15=25（万元）。39．解析：选项A，通过“其他业务收入”“其他业务成本”科目核算；选项B，应通过“资产处置损益”科目核算；选项C，应计入其他收益或冲减相关成本费用。40．解析：选项B，属于会计政策变更。41．解析：为奖励本公司职工而收购的本公司股份，通过“库存股”科目核算，选项A错误；企业无法收回的应收账款，通过“信用减值损失”科目核算，选项B错误；企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得，通过“营业外收入”或“其他收益”科目核算，选项C错误。42．解析：选项B，如果购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应停止该部分资产对应借款费用的资本化；选项D，购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化。43．解析：根据存货模式，持有现金总成本=持有成本+转换成本=现金持有量/2×有价证券报酬率+全年现金需求总量/现金持有量×每次出售有价证券以补充现金所需的交易成本，选项A、B、C、D正确。44．解析：所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化，选项A不正确；符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化，选项C不正确。45．解析：净现值法简便易行，其主要优点在于：（1）适用性强，能基本满足项目年限相同的互斥投资方案的决策；（2）能灵活地考虑投资风险。净现值也具有明显的缺陷，主要表现在：（1）所采用的贴现率不易确定；（2）不适宜于对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策；（3）净现值法有时也不能对寿命期不同的互斥投资方案进行直接决策。46．解析：债券折价购入的情况下，随着各期债券折