2023年齐齐哈尔市税务师 财务与会计模拟试卷（含答案）

1．特定固定资产的履行弃置义务可能发生支出金额等变动而引起预计负债变动时，下列处理错误的是（）。A.对于预计负债的减少，以固定资产账面余额为限扣减固定资产成本B.对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本C.调整的固定资产，在资产剩余使用年限内计提折旧D.一旦该固定资产的使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益2．下列各项中，不属于债务筹资方式的是（）。A.银行借款B.融资租赁C.吸收直接投资D.商业信用3．甲企业2020年为开发新技术发生研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2020年年末该无形资产达到预定可使用状态。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，为形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该项无形资产在2020年尚未摊销，则2020年A.350B.390C.405D.4504．某企业为增值税小规模纳税人。该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为24万元；另付运费1万，增值税税额为0.10万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.151B．175.1C．174D．1755．2×18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为7.53%。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1095万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.836．2015年末甲公司每股股票的账面价值为30元，负债总额为6000万元，每股收益为4元，每股发放现金股利1元。当年留存收益增加1200万元。假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2015年年末的权益乘数是（）。A.1.15B.1.50C.1.65D.1.857．（2018年真题）下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付短期租赁租入固定资产租金B.存出保证金C.应付租入包装物租金D.出租固定资产收取的押金8．（2017年真题）甲公司期末原材料数量为10吨，账面成本为90万元，已计提减值准备15万元。该原材料专门用于生产与乙公司所需合同约定的20台Y产品。合同约定的售价为每台10万元（不含增值税）。估计将该原材料加工成Y产品每台尚需加工成本总额为5万元，销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元，本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。则期末该原材料尚需计提减值准备为（）万元。A.－5B.5C.－14D.159．某上市公司2020年1月1日发行面值为2000万元、期限为3年、票面年利率为5％、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为1920万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场年利率为8％，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（）万元。［已知（P/A，8％，3）＝2.5771，（P/F,,8％，3）＝0.7938］A.80.00B.154.69C.74.69D.234.6910．某公司预计M设备报废时的变价净收入为3500元，账面价值为5000元，该公司适用的所得税税率为25%，则该设备报废引起的预计现金净流量为（）元。A.3125B.3875C.4625D.537511．某企业2014年至2018年的销售收入和资金占用的历史数据（单位：万元）分别为（1000，60），（1200，55），（1300，70）、（1400，83），（1500，80），若该企业2019年预计销售收入1100万元，则采用高低点法预测其资金需要量是（）万元。A.41B.64C.70D.7512．（2014年真题）在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法确定发出存货的成本顺序为由小到大的是（）。A.先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法B.先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法C.移动加权平均法、月末一次加权平均法、先进先出法D.月末一次加权平均法、移动加权平均法、先进先出法13．某企业采用售价金额法对库存商品进行日常核算。2020年3月31日的“库存商品”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为40万元，“发出商品”科目余额为60万元。本月“主营业务收入”的贷方余额为500万元，分摊前的商品进销差价的余额为140万元。不考虑其他因素，则该企业3月份的商品进销差价率为（）。A.70%B.23%C.21%D.20%14．某股份有限公司于2019年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为债权投资，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为（）万元。A.1005B.1100C.1055D.100015．甲公司2020年6月30日，银行存款日记账账面余额为210万元，收到银行对账单的余额为208.7元，经查发现如下记账差错和未达账项：（1）从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；（2）银行支付了水电费5万元，但企业尚未入账；（3）企业已转账支付购买办公用品款1万元，但银行尚未入账。则甲公司6月30日调整后的银行存款余额为（）万元。A.208.7B.207.7C.210D.212.716．（2021年真题）甲公司采用先进先出法核算W材料的发出成本。2020年初库存W原材料200件的账面余额为1200万元。1月8日购入W原材料250件，支付价款1500万元，运输费用50万元，非正常消耗的直接人工费12万元。1月4日、18日、26日分别领用W原材料180件、200件和25件。不考虑其他因素，则甲公司1月末库存W原材料的成本是（）万元。A.276.36B.281.16C.279.00D.270.1817．甲公司2018年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为20000万元。该公司预计2019年度的销售额比2018年度增加10%，增加总额为5000万元，销售净利率5％，股利支付率为40％，则该公司2019年度应从外部追加的资金量为（）万元。A.0B.150C.300D.35018．（2020年真题）下列关于金融负债的表述中，错误的是（）。A.企业对所有金融负债均不得进行重分类B.金融负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付债券等C.金融负债终止确认时，其账面价值与支付对价之间的差额，应计入当期损益D.企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债19．下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入20．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×13年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含增值税额）为100万元。经更新改造的机器设备于2×13年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，则更新改造后该机器设备的入账价值为（）万元。A.430B.447C.467D.71721．（2018年真题）下列各项不应计入存货成本的是（）。A.存货加工过程中的制造费用B.存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C.为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用D.非正常消耗的直接材料22．下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的是（）。A.合并方发生的审计费用，应计入初始投资成本B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益C.应当以付出对价的公允价值为基础确定初始投资成本D.初始投资成本与合并对价账面价值之间的差额，应调整资本公积，资本公积不足冲减的，冲减留存收益23．（2022年真题）企业购置的免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税应计入（）。A.管理费用B.其他收益C.固定资产D.税金及附加24．2×21年7月3日，甲公司发现因工作疏忽对2×19年12月取得的管理部门用设备重复入账，该设备的价值为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司将多记该固定资产事项认定为重要的前期差错，按照净利润的10％提取盈余公积。不考虑其他因素，则甲公司对该会计差错进行更正的会计分录中，错误的是（）。A.减少固定资产原值300万元B.减少累计折旧45万元C.减少2×21年度管理费用45万元D.增加2×21年年初盈余公积3万元25．甲公司2020年度发生的有关交易或事项有：持有的交易性金融资产公允价值上升确认公允价值变动损益80万元，其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益100万元，收到联营企业当年宣告并发放的现金股利50万元，投资性房地产出售价款大于账面价值的差额230万元，设备报废净损失30万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2020年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是（）万元。A.430B.410C.280D.31026．“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额应在资产负债表中列报为（）项目。A.合同资产B.存货C.其他流动资产D.其他非流动资产27．下列关于股票股利和股票分割影响的表述中，错误的是（）。A.两者均导致股数增加B.两者均不影响股东权益总额C.两者均不影响资本结构D.两者均不影响股东权益内部结构28．2020年12月31日，甲企业“预付账款”总账科目借方余额为15万元，其明细科目余额如下：“预付账款——乙企业”科目借方余额为25万元，“预付账款——丙企业”科目贷方余额为10万元；甲企业“应付账款”总账科目贷方余额为80万元，其明细科目余额如下：“应付账款——丁企业”科目借方余额为20万元，“应付账款——戊企业”科目贷方余额为100万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预付款项”项目的期末余额为（）万元。A.15B.45C.65D.11029．甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2020年度乙公司实现净利润8000万元，当年9月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2020年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）万元。A.2100B.2283C.2292D.240330．甲公司存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2020年6月份实际毛利率为30%，7月1日的存货成本为2400万元，7月份购入存货成本为5600万元，销售收入为6000万元，销售退回为600万元。该企业7月末存货成本为（）万元。A.4220B.3800C.4200D.378031．下列有关建造合同的确认与计量的表述中，错误的是()。A.建造合同的主要特征之--是建造资产的造价在合同签订时即已确定B.建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用C.建造合同收入包括合同规定的初始收人和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入D.建造合同分为固定造价合同和可变造价合同32．下列属于共同经营特征的是（）。A.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务B.参与方仅以各自对该合营安排认缴的投资额为限承担相应的义务C.参与方仅对与合营安排有关的净资产享有权利D.资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利33．资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期的应贷记“()”科目。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.投资收益D.财务费用34．下列不属于破产企业以非持续经营为前提原因的是（）。A.传统财务会计的基本假设对破产清算会计不再适用B.破产清算会计超越了传统财务会计一些基本原则和要求规范C.企业的经营规模与之前发生了较大的变化D.会计报告的目标、种类、格式、基本内容以及报告的需要者发生较大的变化35．甲公司和乙公司是丙公司的子公司，2017年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司取得销售收入160万元，销售成本为120万元，乙公司以160万元的价格作为该固定资产的原价入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，则丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目抵销的金额是（）万元。A.32B.44C.36D.4036．丁公司2013年度会计利润(同应纳税所得额)为100万元，适用企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。该公司2015年5月发现2013年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元。而实际摊销金额为240万元(与企业所得税申报金额一致)。该公司对上述事项进行处理后，其在2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调减数为()万元。A.76.5B.102.0C.90.0D.120.037．下列关于金融负债的表述正确的是（）。A.在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类B.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债C.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债D.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债38．下列各项业务中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是()。A.固定资产毁损B.用固定资产抵偿债务C.固定资产进行改扩建D.用固定资产换人股权投资39．企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在重分类日，该金融资产的账面价值与其公允价值之间的差额，应计入的会计科目是（）。A.公允价值变动损益B.投资收益C.营业外收入D.其他综合收益40．甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回收价格为115万元，回购日期为2017年10月31日，货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（）万元。A.100B.115C.106D.10941．（2019年真题）下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.与企业日常活动无关的政府补助B.在建工程计提减值准备C.固定资产报废净损失D.出售原材料取得收入E.资产处置收益42．（2014年真题）下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金B.缴纳代扣的职工个人所得税C.为职工缴纳的养老保险金D.应由在建工程负担的在建工程人员薪酬E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿43．下列关于负债的表述中，正确的有（）。A.交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用直接计入当期损益B.采用售后回购方式融资的，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“其他应付款”科目，贷记“财务费用”科目C.应付短期租入固定资产的租金应通过“其他应付款”科目核算D.企业出售交易性金融负债时，应将针对该项交易性金融负债已经确认的公允价值变动损益转入投资收益E.应付票据与应付账款虽然都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据则是一种期票，是延期付款的证明44．下列各项属于企业信用政策组成内容的有（）。A.信用条件B.收账政策C.周转信用协议D.销售政策E.最佳现金余额45．下列各项可以用来协调公司债权人与所有者利益冲突的方式有（）。A.规定借款用途B.规定借款的信用条件C.要求提供借款担保D.收回借款或停止借款E.激励46．下列各项中，不应计入存货人账成本的有()。A.以非货币性资产交换方式取得存货时支付的补价B.生产过程中发生的季节性停工损失C.原材料在投人使用前发生的一般仓储费用D.为特定客户设计产品而支付的设计费E.非正常消耗的直接人工和制造费用47．下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（）。A.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系B.复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系C.复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系D.单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系E.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系48．下列税费中，不计入“税金及附加”的有（）。A.矿产资源补偿费B.城镇土地使用税C.车辆购置税D.耕地占用税E.印花税49．企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目有()。A.在建工程B.财务费用C.制造费用D.利息支出E.研发支出50．下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。A.发行股票和债券B.发现前期重大会计差错C.外汇汇率发生重大变化D.处置子公司E.资产负债表日存在的诉讼案件结案51．丁公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后事项的有()。A.收到上年度的商品销售款B.发生火灾导致重大固定资产毁损C.持有的交易性金融资产大幅升值D.董事会作出现金股利分配决议E.收到税务机关退回的上年度减免的企业所得税税款52．根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，应通过“固定资产”会计科目核算的内容有（）。A.企业（航空）的高价周转件B.企业用于储存商品且不对外出售的价值较大、可使用十年的包装物C.企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件D.企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备E.企业已对外出租的建筑物53．下列关于固定资产投资决策的表述中正确的有（）。A.净现值法适用性强，能基本满足项目年限相同的互斥投资方案的决策B.净现值法适宜对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策C.内含报酬率法用于互斥投资方案决策时，如果各方案的原始投资额现值不相等，可能无法做出正确决策D.年金净流量法适用于期限不同的投资方案的决策E.投资回报率法没有考虑资金时间价值因素，不能正确反映建设期长短及投资方式等条件对项目的影响54．下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的有()。A.因销售商品而发生的业务招待费B.销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决给付的赔偿款C.因销售商品而发生的保险费D.随同产品出售不单独计价的包装物成本E.专设销售机构发生的不满足固定资产确认条件的固定资产大修理费55．下列关于股利政策的表述中正确的有（）。A.固定股利政策有可能导致公司违反我国《公司法》的规定B.剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出C.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性D.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化E.固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司56．下列做法中，符合谨慎性要求的有（）。A.对应收账款计提坏账准备B.在物价上涨时对存货计价采用先进先出法C.被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备D.对本期销售的商品计提产品质量保证费用E.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化57．下列有关资产减值的说法中，错误的有（）。A.资产组的账面价值通常应当包括已确认的负债的账面价值B.资产的可收回金额低于其账面价值，表明资产发生了减值，应当予以确认减值损失C.资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，并将减值损失按照一定的顺序进行分摊D.在估计资产可收回金额时，只能以单项资产为基础加以确定E.总部资产只能结合其他相关资产组或者资产组组合进行减值测试，一般不能单独进行减值测试58．企业可在客户取得相关商品控制权时确认收入，此时需要企业与客户的合同同时满足的条件有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.合同有明确的与所转让商品相关的支付条款C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回D.合同中承诺企业向客户转让可明确区分的商品E.合同具有商业实质59．下列关于投资性房地产核算的表述中，错误的有（）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入其他综合收益B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量E.采用成本模式计量的投资性房地产，应计提投资性房地产累计折旧（摊销）60．下列各项，不属于企业投资性房地产的有（）。A.房地产企业的存货改为出租B.企业自用大型的机械设备停止自用，改为出租C.房地产企业购入的准备投入开发的土地使用权D.为生产商品而持有的房地产E.用于赚取租金的土地使用权61．（2020年真题）甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以银行存款480万元取得乙公司30%的股权，当日办妥股权变更登记手续，另支付直接相关费用20万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值1750万元，公允价值为1800万元，其中库存商品公允价值为200万元，账面价值为150万元，2019年对外出售80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2019年度乙公司实现净利润200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的累计公允价值增加20万元。（4）2020年1月1日，甲公司将所持乙公司股权的50%对外转让，取得价款320万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。将剩余股权转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为320万元。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。根据上述资料，回答以下问题：上述全部业务，对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。A.120B.140C.100D.13462．（2020年真题）黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：2019年6月30日，黄河公司“合同结算”科目的余额为（）万元。A.200B.180C.160D.063．华山公司对所得税采用资产负债表债务法核算，当期适用的企业所得税税率为25%，未来适用的企业所得税税率为15%。2×20年度利润表中利润总额为5200万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。华山公司2×20年发生的部分交易或事项如下：（1）2×20年7月5日，华山公司购入一台管理用固定资产，支付银行存款480万元，预计使用年限为10年（按照税法规定，预计使用年限为8年），预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）华山公司持有甲公司80%股权，可以控制甲公司的财务和经营政策。2×20年甲公司实现净利润300万元，分配现金股利100万元。华山公司拟长期持有甲公司股权。税法规定，居民企业之间取得的股息、红利免税。（3）2×20年12月20日，华山公司由于为乙公司提供了一项债务担保而被银行起诉，银行要求华山公司承担连带责任400万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为华山公司很可能需要承担担保支出360万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（4）2×20年，华山公司因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元；因未如期支付某商业银行借款利息，支付罚息5万元。（5）华山公司存在可于5年内税前弥补的亏损600万元，华山公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产150万元。假设除上述各项外，华山公司会计处理与税务处理不存在其他差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。针对事项（1），正确的处理有（）。A.年末固定资产的账面价值为460万元B.年末固定资产的计税基础为450万元C.当期新增应纳税暂时性差异额为6万元D.当期新增应纳税暂时性差异额为5万元64．华山公司对所得税采用资产负债表债务法核算，当期适用的企业所得税税率为25%，未来适用的企业所得税税率为15%。2×20年度利润表中利润总额为5200万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。华山公司2×20年发生的部分交易或事项如下：（1）2×20年7月5日，华山公司购入一台管理用固定资产，支付银行存款480万元，预计使用年限为10年（按照税法规定，预计使用年限为8年），预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）华山公司持有甲公司80%股权，可以控制甲公司的财务和经营政策。2×20年甲公司实现净利润300万元，分配现金股利100万元。华山公司拟长期持有甲公司股权。税法规定，居民企业之间取得的股息、红利免税。（3）2×20年12月20日，华山公司由于为乙公司提供了一项债务担保而被银行起诉，银行要求华山公司承担连带责任400万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为华山公司很可能需要承担担保支出360万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（4）2×20年，华山公司因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元；因未如期支付某商业银行借款利息，支付罚息5万元。（5）华山公司存在可于5年内税前弥补的亏损600万元，华山公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产150万元。假设除上述各项外，华山公司会计处理与税务处理不存在其他差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。华山公司2×20年应确认递延所得税费用金额为（）万元。A.148.75B.151.25C.61.25D.150.7565．甲公司为适应市场需求，2021年拟购入一条生产线，有关资料如下：（1）该条生产线总投资300万元，购入后直接使用，该条生产线预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，与税法一致。（2）该条生产线预计投产后第一年流动资金需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。预计投产后第二年流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为10万元。生产线使用期满后，流动资金将全部收回。（3）该条生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入180万元，每年新增付现成本为30万元。使用期满，该设备处置可取得价款20万元。（4）企业所得税税率25%，要求的最低投资报酬率为8%。已知：（P/A，8%，5）＝3.9927，（P/A，8%，4）＝3.3121，（P/F，8%，1）＝0.9346，（P/F，8%，2）＝0.8734，（P/F，8%，5）＝0.6806。要求：根据以上资料，回答下列问题。该条生产线使用期满处置时，对当期现金流量的影响是（）。A.增加21.25万元B.增加20万元C.增加18.75万元D.增加15万元66．甲公司是一家上市公司，企业所得税税率为25%，基准折现率为8%，相关资料如下：（1）为扩大生产经营准备购置一条新生产线，计划于2021年年初一次性投入资金600万元，甲公司将该生产线作为固定资产核算并立即投入使用，使用年限为6年，预计净残值率为10%。新生产线每年可产生经营期现金净流量180万元，项目结束时处置该固定资产可获得现金流入量60万元。新生产线开始投产时需垫支营运资金30万元，在项目终结时一次性收回。已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（P/F，8%，6）＝0.6302。（2）为满足购置新生产线的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案。方案一：按面值发行公司债券600万元，期限为3年，年利率为10%。方案二：按每股6元增发普通股100万股。（3）已知筹资方案实施前，甲公司发行在外的普通股股数为400万股，年利息费用为240万元。经测算，追加筹资后预计年息税前利润可达到800万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。该生产线投资项目的投资回报率为（）。A.28.57%B.30.95%C.30.16%D.31.67%67．某公司目前资本结构为：总资本2500万元，其中债务资本1000万元（年利息80万元）；普通股资本1500万元（300万股）。为了使今年的息税前利润达到200万元，该公司需要购进原材料1000吨，共计10万元，同时需要追加筹资400万元来购建生产线。（1）为了解决今年的购货所需资金问题，该公司决定从A银行取得短期借款，利率为8%，期限为1年，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息。（2）筹集生产线所需资金有如下方案：甲方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时按面值发行优先股100万元，优先股股利率为9%；乙方案：按面值发行400万元的公司债券，票面利率6%。已知所得税率25%，不考虑筹资费用等因素。根据上述资料，回答下列问题。不考虑资料（1）的影响，该公司应选择生产线的筹资方案是（）。A.甲方案B.乙方案C.无法比较D.均可以68．甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司的X材料主要用来生产A产品，2020年12月初，甲公司持有X材料100吨，成本为240万元。12月份，该公司X材料收支业务如下：（1）3日，从乙公司采购X材料200吨，增值税专用发票上注明的材料价款为520万元，增值税税额为67.6万元，发生运输等费用30万元，材料入库前发生挑选整理费2万元。款项已通过银行支付。（2）10日，领用250吨X材料生产A产品，同时本月发生直接人工620万元，制造费用490万元。月末，A产品完工170件，月末在产品30件。X材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。（3）15日，委托丙公司将50吨X材料加工成应税消费品。25日将其收回并继续生产应税消费品。甲公司向丙公司支付加工费250万元（不含增值税），由受托方代收代缴的消费税为90万元。（4）20日，与丁公司签订A产品销售合同，约定甲公司在2021年1月10日以每件8.6万元的价格向丁公司出售100件A产品，若甲公司违约则应向丁公司支付合同总价款5%的违约金。30日，A产品的市场售价为每件9.5万元。要求：根据上述资料，回答以下各题不考虑其他因素，甲公司与丁公司签订合同的会计处理中，正确的是（）。A.确认预计负债43万元B.计提资产减值损失43万元C.确认预计负债23万元D.确认存货跌价准备23万元69．甲公司是一家生产包装物的企业，为了扩大生产能力，提高企业市场竞争力，目前正在考虑投资建设一条新的生产线，相关资料如下：（1）新生产线的初始投资额为2300万元，建设期2年，可使用8年，第2年末垫支营运资金100万元，预计项目期各年现金净流量如下。假设项目投资的必要报酬率为10%，相关货币时间价值系数如下表所示：（2）生产线投产后，生产的新包装物预计售价为每件100元，单位变动成本为60元，包括设备折旧在内的相关年固定成本预计为320万元，预计正常销量为10万件。如果甲公司的目标利润为60万元，则公司的保本点销售量为（）万件。A.8B.2.3C.1.5D.9.570．甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司的X材料主要用来生产A产品，2020年12月初，甲公司持有X材料100吨，成本为240万元。12月份，该公司X材料收支业务如下：（1）3日，从乙公司采购X材料200吨，增值税专用发票上注明的材料价款为520万元，增值税税额为67.6万元，发生运输等费用30万元，材料入库前发生挑选整理费2万元。款项已通过银行支付。（2）10日，领用250吨X材料生产A产品，同时本月发生直接人工620万元，制造费用490万元。月末，A产品完工170件，月末在产品30件。X材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。（3）15日，委托丙公司将50吨X材料加工成应税消费品。25日将其收回并继续生产应税消费品。甲公司向丙公司支付加工费250万元（不含增值税），由受托方代收代缴的消费税为90万元。（4）20日，与丁公司签订A产品销售合同，约定甲公司在2021年1月10日以每件8.6万元的价格向丁公司出售100件A产品，若甲公司违约则应向丁公司支付合同总价款5%的违约金。30日，A产品的市场售价为每件9.5万元。要求：根据上述资料，回答以下各题。甲公司从乙公司采购X材料的入账价值为（）万元。A.520B.550C.552D.52271．甲公司为生产制造型企业，相关的业务资料如下：（1）甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备，购买价格300000元，发生相关税费20000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。（2）20×7年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100000元，可归属于该设备的处置费用为5000元；预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48000元、40000元；第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10％。该设备预计净残值不变，折旧方法改为平均年限法。不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列问题。20×7年12月31日该设备应计提的固定资产减值准备为（）元。A.69497B.110503C.95000D.18000072．长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。2020年长城公司因持有甲公司股权而确认的投资收益额为（）万元。A.156.1B.226.1C.256.9D.186.973．甲公司系一家多元化经营的上市公司，2020年与收入有关的部分经济业务如下：（1）自2020年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可在未来购买企业商品时按1元的折扣兑现。2020年度，A客户购买商品的单独售价为1000万元，对应商品成本为800万元，预计有95%的积分会被兑现。2020年度A客户兑换积分50万个，对应商品的成本为42万元。（2）2020年7月1日，甲公司采用分期收款方式向C公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为900万元，分6次于每年12月31日和6月30日等额收取。该大型设备成本为650万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为720万元。甲公司当日发出该设备，并经C公司检验合格，假设半年期市场利率为10%。（3）2020年11月30日，甲公司与B公司签订专利技术合同，约定B公司可在2年内使用该专利技术生产产品，甲公司将一次性收取总金额为240万元的专利技术许可费，同时按照B公司使用该专利技术生产产品销售额的5%收取提成。根据以往的经验与做法，甲公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年12月，B公司销售产品收入100万元。（4）2020年12月1日，向D公司销售一批商品，销售价格为60万元，该商品成本为50万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2021年3月1日将所售商品购回，回购价为90万元。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。要求：根据上述资料，回答下列各题。针对事项（1），甲公司2020年积分兑换时应确认收入的金额为（）万元。A.43.38B.45.66C.47.85D.45.4574．长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。2021年12月31日，长城公司持有甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1883B.1960C.1806D.181375．长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。2021年长城公司应调增长期股权投资账面价值的金额为（）万元。A.436.1B.611.1C.543.9D.683.976．甲公司现拥有资产总额1000万元，其中股本100万元（每股面值1元、发行价格4元）、长期债券600万元（票面年利率为6%）。2020年实现销售收入1200万元，固定成本420万元（包含长期债券的利息36万元和优先股股利18万元），变动成本率为60%。为扩大生产经营，甲公司需筹集资金300万元，现有两个方案可供选择：方案一：按每股3元增发普通股股票100万股；方案二：从银行取得长期借款300万元，期限为6年，利率为8%，每年年末付息。筹资后，预计甲公司销售收入提高30%，固定成本和变动成本率不变。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司选定最优方案并筹资后，假设甲公司下年度息税前利润将增长20%，不考虑优先股股利的影响，其他条件不变，则甲公司的财务杠杆系数是（）。A.1.26B.1.13C.1.09D.1.3077．长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。2022年1月1日，长城公司定向增发股票收购甲公司40％股权后，下列处理正确的有（）。A.增加长期股权投资2617万元B.增加长期股权投资2800万元C.增加资本公积2281万元D.增加管理费用36万元78．甲公司有关长期股权投资的业务如下：（1）2018年7月甲公司销售商品给乙公司，含税价值为770万元，到期时由于乙公司财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。2019年1月1日，双方经协商，甲公司同意乙公司用对丙公司的长期股权投资偿债，取得丙公司40%的股权，于当日办理完毕股权相关法律手续，甲公司已计提坏账准备30万元。乙公司持有的该长期股权投资账面价值为600万元（其中投资成本为400万元，损益调整为200万元），公允价值为740万元，当日该债权的公允价值为750万元。2019年1月1日，丙公司可辨认净资产账面价值为1000万元，当日丙公司的一项固定资产公允价值为1800万元，账面价值为900万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧，此外其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告发放2018年现金股利200万元，5月1日甲公司实际收到现金股利。2019年度丙公司利润表中净利润为750万元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告发放2019年现金股利500万元，4月20日甲公司实际收到现金股利。2020年，丙公司其他综合收益增加100万元，利润表中净利润为800万元。假定不考虑所得税的影响。根据上述资料，回答下列问题。2020年12月31日，甲公司持有的丙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1348B.1276C.1068D.108679．甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2012年度实现利润总额6800万元（未调整前），2012年度财务报告于2013年4月2日批准对外报出，2012年所得税汇算清缴工作于2013年3月25日结束。2013年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税额为34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2012年12月13日仍未支付货款。甲公司2012年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。（2）2013年2月10日，注册税务师在审核时发现，2011年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2011年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。（3）2013年2月15日，注册税务师在审核时发现，从2012年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2009年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2009年12月31日为1800万元；2010年12月31日为2100万元；2011年12月31日为2240万元；2012年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法釆用年限平均法，年限为20年。（4）2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2013年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。针对上述事项（2），应调增甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额（）万元。A.22.8B.25.6C.32.6D.37.880．甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2012年度实现利润总额6800万元（未调整前），2012年度财务报告于2013年4月2日批准对外报出，2012年所得税汇算清缴工作于2013年3月25日结束。2013年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税额为34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2012年12月13日仍未支付货款。甲公司2012年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。（2）2013年2月10日，注册税务师在审核时发现，2011年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2011年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。（3）2013年2月15日，注册税务师在审核时发现，从2012年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2009年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2009年12月31日为1800万元；2010年12月31日为2100万元；2011年12月31日为2240万元；2012年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法釆用年限平均法，年限为20年。（4）2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2013年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。2012年度甲公司应交企业所得税（）万元。A.1684.1B.1706.6C.1720.6D.1787.6【参考答案】1．A2．C3．C4．B5．A6．B7．B8．A9．C10．B11．B12．B13．D14．C15．B16．C17．D18．B19．B20．A21．D22．D23．C24．C25．D26．B27．D28．B29．B30．A31．D32．A33．A34．C35．C36．A37．B38．C39．D40．D41．BDE42．ACDE43．ACDE44．AB45．ABCD46．CE47．ABD48．ACD49．ABCE50．ACD51．BD52．ABCD53．ACDE54．ACDE55．ACDE56．ACD57．AD58．ABCE59．ABC60．BCD61．B62．C63．AD64．D65．C66．B67．B68．A69．A70．C71．A72．C73．B74．A75．A76．D77．AC78．C79．D80．A【参考答案及解析】1．解析：选项A，对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益。2．解析：债务筹资的主要方式包括银行借款、发行债券、融资租赁和商业信用等。吸收直接投资属于股权筹资方式。选项C错误。3．解析：无形资产研究开发过程中，研究阶段发生的支出应该予以费用化，开发阶段发生的支出符合资本化条件的应该予以资本化，所以无形资产的账面价值＝800－200－60＝540（万元），暂时性差异的金额＝540×75%＝405（万元）。4．解析：原材料的入账成本=150+24+1+0.10=175.1（万元）。5．解析：划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续以公允价值计量，故账面价值为1095万元。相关会计分录：2×18年1月1日借：其他债权投资——成本1000——利息调整100贷：银行存款11002×18年12月31日借：应收利息100（1000×10%）贷：投资收益82.83（1100×7.53%）其他债权投资——利息调整17.17借：其他债权投资——公允价值变动12.17[1095-（1100-17.17）]贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动12.17[1095-（1100-17.17）]借：信用减值损失20贷：其他综合收益——信用减值准备206．解析：股数＝1200/（4－1）＝400（万股），期末所有者权益的金额＝400×30＝12000（万元）。权益乘数＝资产总额/所有者权益总额＝（12000＋6000）/12000＝1.50。7．解析：存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。8．解析：Y产品的成本＝90＋20×5＝190（万元），可变现净值＝20×（10－1）＝180（万元），成本大于可变现净值，Y产品发生减值；原材料的成本为90万元，可变现净值＝20×10－5×20－1×20＝80（万元），成本大于可变现净值，则期末存跌价准备科目余额为10万元，原已计提减值准备15万元，则本期应转回减值5万元，即期末该原料尚需计提减值准备－5万元9．解析：负债成分的公允价值＝2000×5％×（P/A，8％，3）＋2000×（P/F,,8％，3）＝2000×5％×2.5771＋2000×0.7938＝1845.31（万元）权益成分的公允价值＝1920－1845.31＝74.69（万元）10．解析：该设备报废引起的预计现金净流量＝固定资产变价净收入＋（账面价值－固定资产变价净收入）×所得税税率＝3500＋（5000－3500）×25%＝3875（元）11．解析：b＝（80－60）/（1500－1000）＝0.04，a＝80－0.04×1500＝20（万元），因此资金需要量预测模型为：Y＝20＋0.04X。将2019年的销售收入代入上式，解得资金需要量Y＝20＋0.04×1100＝64（万元）。12．解析：在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法，发出存货的成本最小；移动加权平均法次之；月末一次加权平均法，计算出存货的加权平均单位成本与前两种方法相比最高，使发出存货的成本最大，选项B正确。13．解析：进销差价率＝月末分摊前“商品进销差价”科目余额/（“库存商品”科目月末余额＋“委托代销商品”科目月末余额＋“发出商品”科目月末余额＋本月“主营业务收入”科目贷方发生额）×100%＝140/（100＋40＋60＋500）＝20%。14．解析：入账金额＝1100－50＋5＝1055（万元），企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目处理。15．解析：银行对账单不存在记账错误，所以调整后的银行存款余额＝银行对账单余额－企业已付银行未付＝208.7－1＝207.7（万元）或210＋（9.6－6.9）－5＝207.7（万元）。16．解析：1月8日购入250件，购入单位成本＝（1500＋50）/250＝6.2（万元/件）；期末库存W原材料数量＝200－180＋250－200－25＝45（件）；1月末库存W原材料成本＝6.2×45＝279（万元）。17．解析：2018年度的销售额＝5000/10％＝50000（万元）；2019年应从外部追加的资金量＝（40000－20000）×10%－（50000+5000）×5％×（1－40％）＝350（万元）。18．解析：选项B，预收账款不属于金融负债。19．解析：负债的特征之一是企业承担的现时义务，选项A错误；资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益，选项B正确；利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。选项C错误；导致所有者权益增加的不仅仅是收入，利得也导致所有者权益增加，选项D错误。20．解析：更新改造后该机器设备的入账价值＝500－200－50＋100＋80＝430（万元）。21．解析：下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。22．解析：选项A，合并方发生的审计费用，应计入当期损益；选项B，与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入发行债务工具的初始确认金额；选项C，应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额为基础确定长期股权投资的初始投资成本。23．解析：企业购置应税车辆，按规定缴纳的车辆购置税；以及购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。24．解析：甲公司差错更正分录是：借：银行存款等300贷：固定资产300借：累计折旧（300/10×1.5）45贷：以前年度损益调整——管理费用（300/10）30管理费用15借：以前年度损益调整30贷：盈余公积3利润分配——未分配利润2725．解析：公允价值变动收益80万元影响营业利润；其他综合收益100万元属于所有者权益项目，不影响利润；收到联营企业当年宣告并发放的现金股利，宣告时，借记应收股利，贷记长期股权投资，不影响营业利润，收到现金股利时，借记银行存款，贷记应收股利，不产生损益；投资性房地产处置应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”核算，影响营业利润；设备报废净损失计入营业外支出，不影响营业利润。因此影响营业利润的金额＝80＋230＝310（万元）。26．解析：“存货”项目，应根据“材料采购”“原材料”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额及“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额及“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。27．解析：股票股利会导致股东权益的内部结构发生变化。而股票分割不影响股东权益的内部结构，变化的只是股票每股面值和股数。28．解析：“预付款项”项目应当根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。所以，甲企业年末资产负债表中“预付款项”项目的期末余额=25+20=45（万元）。29．解析：甲公司2020年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×3/12]×30%=2283（万元）。30．解析：销售净额＝6000－600＝5400（万元），本期销售成本＝5400×（1－30%）＝3780（万元），则该企业本月月末存货成本＝2400＋5600－3780＝4220（万元）。31．解析：建造合同分为固定造价合同和成本加成合同，不包括可变造价合同，选项D表述错误。32．解析：共同经营中，参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务，选项A正确。33．解析：满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期的应计人其他综合收益，选项A正确。34．解析：破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提，原因有三：①传统财务会计的基本假设对破产清算会计不再适用；②破产清算会计超越了传统的财务会计一些基本原则和要求规范；③会计报告的目标、种类、格式、基本内容以及报告的需要者发生较大的变化。35．解析：丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目应抵销的金额=（160-120）-[（160-120）/5×6/12]=36（万元）。会计处理如下：借：营业收入160贷：营业成本120固定资产40借：固定资产4[（160-120）/5×6/12]贷：管理费用436．解析：2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额调减金额=(