2019年度昊岳会计初级会计实务考前模拟题(一)

2019年度昊岳会计初级会计实务考前模拟题（一）考生信息：[矩阵文本题]*姓名：________________________手机号：________________________一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，4月5日外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款

为120万元，增值税税额为19.2万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为2万元，增值税税额为0.2万元，入库前支付过磅费0.2万元，因上述业务发生采购人员差旅费合计0.3万元。则甲公司该批原材料的入账成本为（）万元。[单选题]*A.122.2(正确答案)B.122C.141.6D.122.4答案解析：【解析】原材料的入账成本=120+2+0.2=122.2(万元），采购人员差旅费计入管理费用。参考教材P72;轻-P79。2.下列交易或事项中，会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的是（）。[单选题]*A.盈余公积补亏B.债权人豁免债务(正确答案)C.发放股票股利D.资本公积转增股本答案解析：【解析】选项A,增加未分配利润减少盈余公积，选项C,增加股本减少未分配利润，选项D,增加股本减少资本公积，选项ACD均不会引起上市公司所有者权益总额发生变化。选项B,应计入营业外收入，增加未分配利润，所有者权益总额会增加。参考教材Pl72;轻-P213。3.下列各项中应在企业”销售费用“科目核算的是（）。[单选题]*A.购入原材料支付的运费B.随同商品出售单独计价的包装物成本C.预计产品质量保证金(正确答案)D.销售商品发生的现金折扣答案解析：【解析】选项A计入存货采购成本；选项B计入其他业务成本；选项D计入财务费用。参考教材P196;轻一P244。4.甲公司为增值税一般纳税入，适用的增值税税率为16%。3月4日将一批商品销售给乙公司，商品标价260万元，甲公司给予乙公司15%的商业折扣。同时合同中约定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税），甲公司为乙公司代垫保险费0.5万元，则甲公司应确认的应收账款金额为（）万元。[单选题]*A.251.72B.256.86(正确答案)C.302.1D.256.36答案解析：【解析】甲公司应确认的应收账款=260X(1-15%)X(1+16%)+0.5=256.86（万元），现金折扣不影响应收账款入账金额。参考教材P179;轻-P232。5.2019年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司千2018年1月1日发行的公司债券，该债券面值为1000万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。该债券票面年利率为10%,每年1月5日支付上年度利息。甲公司另支付手续费1万元（不考虑增值税因素）。2019年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2019年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。[单选题]*A.1082.83B.1150(正确答案)C.1182.53D.1200答案解析：【解析】2019年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为当日的公允价值，即1150万元。参考教材P66;轻-P77。6.事业单位非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金结转后，按规定留归本单位使用的剩余资金应转入的科目是（）[单选题]*A.专用结余B.其他结余C.非财政拨款结余(正确答案)D.非财政拨款结余分配答案解析：【解析】年末，事业单位将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转入非财政拨款结余，借记“非财政拨款结转一—累计结转“科目，贷记“非财政拨款结余——结转转入“科目。参考教材P307;轻-P396。7.林科公司2019年度利润总额为138万元，当年发生国债利息收入8万元，税收滞纳金支出10万元，所得税税率25%。递延所得税资产期初余额10万元，期末余额25万元，递延所得税负债期初余额2万元，期末余额6万元。则林科公司2019年度实现的净利润为（）万元。[单选题]*A.103B.114(正确答案)C.103.5D.108答案解析：［解析】2019年林科公司应纳税所得额==138-8(国债利息收入）+10(税收滞纳

金）==140(万元）；当期应交所得税=140X25%::35(万元）；递延所得税=(6-

2)-(25-10)=-11(万元）；所得税费用=35-11=24(万元）；净利润=138-

24=114(万元）。参考教材P200-P204;轻一P248-P252。8.企业购置某项固定资产后，其市场价值降低。根据会计要素计量属性中的（）属性，不得因市场价值的变化而调整固定资产的入账价值。[单选题]*A.重置成本B.历史成本(正确答案)c.可变现净值D.公允价值答案解析：［解析l历史成本计量，要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量，应当基于经济业务的实际交易成本，而不考虑随后市场价格变动的影响。参考教材P9;轻-P18。9.下列各项中，关千会计等式的说法正确的是()。[单选题]*A."资产=负债＋所有者权益”是复式记账法的理论基础(正确答案)B."资产－负债=所有者权益”是编制资产负债表的基础C."资产=权益”是编制所有者权益变动表的基础D."收入－费用=利润＂中的利润为企业的净利润答案解析：【解析】“资产＝负债＋所有者权益”是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据，此等式并非数学等式，不得随意变更各个要素的位置，选项B错误；所有者权益变动表没有对应的会计等式作为编制基础，选项C错误；“收入－费用＝利润”并不对应利润表中的各个利润指标，选项D错误。参考教材PlO;轻-P19。10.企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行（）。[单选题]*A.定期清查B.内部清查C.全面清查(正确答案)D.外部清查答案解析：【解析】企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行全面清查。参考教材P43;轻一P37。11、总分类账和明细分类账平行登记的要点不包括的是（）。[单选题]*A.方向相同B.记账时间一致(正确答案)C.期间一致D.金额相等答案解析：【解析】总分类账和明细分类账的平行登记的要点如下：1.方向相同；2.期间一致；3.金额相等。参考教材P38;轻一P33。12.下列各项中，关于政府决算报告与政府综合财务报告的主要区别说法不正确的是（）。[单选题]*A.政府决算报告编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位B.政府综合财务报告数据来源以财务会计核算生成的数据为准c.政府决算报告报送本级人民代表大会常务委员会审查和批准D.政府综合财务报告编制基础为收付实现制(正确答案)答案解析：［解析］政府综合财务报告编制基础为权责发生制。参考教材P289-P291;轻-P388。13.下列关千原材料采用计划成本核算的会计表述中不正确的是（）。[单选题]*A."原材料“科目借方登记入库材料的计划成本B.材料采购的实际成本与入库原材料计划成本的差额计入材料成本差异C.,,原材料“科目贷方登记发出材料的实际成本(正确答案)D.月末需结转当月的材料成本差异答案解析：［解析】“原材料“科目贷方登记发出材料的计划成本。参考教材P85:轻一P85-P86。14.下列交易或事项中不会引起应收账款账面价值发生增减变动的是()。[单选题]*A.确认坏账损失的应收账款又重新收回B.计提坏账准备C.实际发生坏账损失(正确答案)D.冲回多提坏账答案解析：［解析】实际发生坏账损失时应编制的会计分录为：

借：坏账准备

贷：应收账款

不会影响应收账款的账面价值。

参考教材P64;轻-P73。15.大发公司2019年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额800万元，企业所得税税率为25%,假定年初亏损可用税前利润弥补，按照10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。不考虑其他相关因素，大发公司当年年末未分配利润的余额为（）万元。[单选题]*A.300B.275C.180(正确答案)D.725答案解析：［解析】大发公司当年实现的净利润=800-(800-500)X25%=725(万元），可供分配的利润=725-500=225(万元），年末未分配利润=225X(1-20%)=180(万元）。参考教材Pl71、P200;轻-P212。16.下列关千行政事业单位财务报表和预算会计报表的说法中不正确的是（）。[单选题]*A.财务报表的编制主要以权责发生制为基础B.财务报表由会计报表及其附注构成C.预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表D.单位应当按月或年编制现金流量表(正确答案)答案解析：【解析】单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。参考教材P285、P290;轻—-P398。17.甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月2日将自产的产品作为职工福利发放给本单位行政管理部门员工，该产品的成本为100万元，市场售价120万元，增值税税率为16%,则该笔业务对甲公司当月损益的影响金额为（）万元。[单选题]*A.-139.2B.20C.-119.2(正确答案)D.23.2答案解析：【解析】甲公司应编制的会计分录为：

借：管理费用139.2

贷：应付职工薪酬139.2

借：应付职工薪酬139.2

贷：主营业务收入120

应交税费一应交增值税（销项税额）19.2

借：主营业务成本100

贷：库存商品100

所以该笔业务对甲公司当月损益的影响金额=-139.2+120-100=-119.2(万元）。参考教材Pl41;轻-P174-P175。18.甲公司于2019年1月13日增发普通股股票10000万股，每股面值1元，发行价格为5.5元，支付的券商手续费为发行价格的2%，则甲公司应计入资本公积的金额为（）万元。[单选题]*A.43900(正确答案)B.11000C.39000D.53900答案解析：【解析】甲公司应计入资本公积的金额=10000X(5.5-1)-10000X5.5X2%=43900（万元）。甲公司应编制的会计分录为：

借：银行存款53900

贷：股本10000

资本公积——股本溢价43900

参考教材P169;轻-P205。19.企业下列各项资产中，不会涉及计提减值准备的是（）。[单选题]*A.交易性金融资产(正确答案)B.存货C.固定资产D.应收账款答案解析：【解析】交易性金融资产在资产负债表日按照公允价值进行后续计量，不涉及计提减值准备的问题。参考教材P63、P99、P20;轻-P72、P94、P110。20.甲公司2019年5月1日结存A商品1200件，单价120元。5日购入A商品2300件，单价105元，25日购人A商品500件，单价130元。当月领用A商品1800件，甲公司采用先进先出法计算发出存货成本，则5月31日结存A商品的成本为（）元。[单选题]*A.256300B.223650C.252500D.243500(正确答案)答案解析：【解析】5月31日结存A商品成本=[2300-(1800-1200)]X105+500X130=243500(元）。参考教材P74;轻-P82-P84。21.下列各项经济业务中，企业需要编制收款凭证的是（）。[单选题]*A.将现金存入银行B.从银行提取现金C.支付管理人员工资D.收到出差人员返回的差旅费借款(正确答案)答案解析：【解析】选项ABC均需要编制付款凭证。参考教材P27;轻一P28。22.甲公司（增值税一般纳税人）购入一台不需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的价款1230万元，增值税税额196.8万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额1万元，支付保险费0.8万元，增值税专用发票上注明的税额为0.048万元。则固定资产入账价值为（）万元。[单选题]*A.1230.8B.I230c.1240.8(正确答案)D.1437.7答案解析：【解析】固定资产的入账价值=1230+10+0.8=1240.8(万元）。参考教材Pl03;轻-P96。23.下列各项中，关于会计凭证的保管要求的说法不正确的是()。[单选题]*A.会计凭证应定期装订成册，防止散失B.从外单位取得的原始凭证遗失时，应由遗失人员写明详细情况，由本单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后代作原始凭证(正确答案)C.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证D.遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁答案解析：【解析】从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，则应当由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。参考教材P31;轻-P30。24.甲公司2019年2月28日进行现金清查时发现短缺420元，经查发现有200元系采购员报销时少交回导致的，剩余部分无法查明原因。则下列会计处理正确的是（）。[单选题]*A.计人营业外支出200元B.计入财务费用220元C.计入其他应收款200元(正确答案)D..计入待处理财产损溢220元答案解析：［解析】甲公司应编制的会计分录为：

借：待处理财产损溢420

贷：库存现金420

借：其他应收款200

管理费用220

贷：待处理财产损溢420

参考教材P50;轻--P63。二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，关于各种账簿形式优缺点表述中正确的有（）。*A.订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页(正确答案)B.活页账的缺点是不能准确为各账户预留账页C.活页账的优点是记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽取不需要的账页，可根据需要增减账页，便于分工记账(正确答案)D.订本账缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页答案解析：［解析】选项B,是订本账的缺点；选项D,是活页账的缺点。参考教材P34;轻一P31。2.对于企业采用分次摊销法对低值易耗品进行摊销时可能记入的科目有（）。*A.管理费用(正确答案)B.销售费用(正确答案)C.财务费用D.制造费用(正确答案)答案解析：［解析】行政管理部门、财务部门使用记入“管理费用“科目；销售部门使用记入

＂销售费用“科目；生产车间使用记入“制造费用“科目。参考教材P91-P92;轻-P88。3.某事业单位购入一台不需安装的专用设备，支付购买价款120万元，支付运费2万元，支付保险费1万元，该事业单位以财政直接支付方式支付了上述款项。不考虑其他因素，则该事业单位应编制的会计分录有（）。*A.借：固定资产

120

事业支出3

贷：财政拨款收入123B.(正确答案)借：事业支出123

贷：财政拨款预算收入123C.(正确答案)借：固定资产

123

贷：财政拨款收人

123D.借：固定资产123

贷：资金结存123答案解析：［解析】单位购入不需安装的固定资产时应编制的会计分录为：

借：固定资产123

贷：财政拨款收入123

同时，按照实际支付的款项在预算会计中编制：

借：事业支出123

贷：财政拨款预算收入123

参考教材P294;轻-P390。4.下列职工薪酬中属于短期薪酬的有（）。*A.养老保险B.生育保险(正确答案)C.失业保险D.工伤保险(正确答案)答案解析：【解析］选项AC属于离职后福利，不属千短期薪酬。参考教材P137-P138;轻一Pl72。5.下列各项中，关于会计信息质量要求的说法正确的有（）。*A.计提存货跌价准备体现谨慎性(正确答案)B.融资租入固定资产作为自有固定资产核算体现实质重于形式(正确答案)C.企业前后各期应用的会计政策一致体现可比性(正确答案)D.保证会计信息真实完整体现可靠性(正确答案)答案解析：【解析】参考教材P4-P5;轻-P15。6.下列各项中，可以作为总分类账登账依据的有（）。*A.记账凭证(正确答案)B.科目汇总表(正确答案)C.汇总记账凭证(正确答案)D.明细账答案解析：【解析】企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序等。各账务处理程序不同，登记总分类账的依据也有所不同。参考教材P40;轻-P35-P37。7.下列各项中，不会导致企业留存收益总额发生变化的有()。*A.提取法定盈余公积(正确答案)B.盈余公积补亏(正确答案)C.分配现金股利D.资本公积转增资本(正确答案)答案解析：［解析】选项C会减少企业留存收益，会计分录为：

借：利润分配

贷：应付股利

参考教材Pl72-173;轻-P215。8.下列会计科目中，期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（）。*A.库存商品(正确答案)B.材料成本差异(正确答案)C.生产成本(正确答案)D.委托加工物资(正确答案)答案解析：【解析】“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“低值易耗品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备“科目期末余额后的净额填列。原材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价金额核算法的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。四个选项均属于“存货”项目核算的内容。参考教材P213;轻-P289。9.下列各项中属于其他应收款核算内容的有（）。*A.应收取的各项保险公司赔款(正确答案)B.收取的包装物押金C.租入包装物支付的押金(正确答案)D.为职工代垫的医药费(正确答案)答案解析：【解析】选项B应计入其他应付款。参考教材P62、P136;轻-P71、P171。10.下列各项中，贷方登记本期发生额减少的账户有（）。*A.资产类账户(正确答案)B.负债类账户C.损益类账户D.成本类账户(正确答案)答案解析：【解析】负债与损益类中收入类账户，贷方表示增加，借方表示减少。参考教材P14-

P15;轻-P22。11.下列各项中，关于存货成本确定的说法中正确的有（）。*A.外购存货支付的增值税不构成存货采购成本B.进口存货支付的关税构成存货的采购成本(正确答案)C.商贸企业存货采购费用较少可以直接计入管理费用D.非正常损失的存货成本计入当期损益(正确答案)答案解析：［解析】增值税小规模纳税人外购存货支付的增值税构成存货采购成本，选项A错误；商贸企业存货采购费用较少的可以直接计入销售费用中，选项C错误。参考教材P71;轻-P79。12.下列各项中应通过“管理费用“科目核算的有（）。*A.研究费用(正确答案)B.筹建期的开办费(正确答案)C.技术转让费(正确答案)D.印花税答案解析：【解析】企业交纳的印花税通过＂税金及附加“科目核算。参考教材P194;轻-P242。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得l分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业预付账款业务不多的情况下，在发生预付款业务时可以使用应收账款科目进行核算。（）[判断题]*对错(正确答案)答案解析：【解析】预付款业务不多的情况下，可以将预付的款项列入应付账款借方核算。参考教材P59;轻-P70。2.应收账款应按扣除商业折扣后的金额入账。（）[判断题]*对(正确答案)错答案解析：［解析】参考教材P179;轻-P232。3.全面性是政府会计高质量会计信息的重要基础和关键所在。（）[判断题]*对错(正确答案)答案解析：【解析】可靠性是政府会计高质量会计信息的重要基础和关键所在。参考教材P285;轻一

P385。4.长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。（）[判断题]*对(正确答案)错答案解析：【解析】参考教材P126;轻-PllO。5.对于明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需要用实物计量或劳动计量单位从数量和时间上进行反映，以满足经营管理的需要。（）[判断题]*对(正确答案)错答案解析：【解析l参考教材P3;轻-P14。6.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润。（）[判断题]*对(正确答案)错答案解析：［解析】参考教材P171;轻P213。7.不能将没有相互联系的几个简单会计分录合并成一笔多借多贷的会计分录。（）[判断题]*对(正确答案)错答案解析：【解析】参考教材Pl8;轻-P23。8.企业外购存货支付的采购费用一律计入存货的入账成本。（）[判断题]*对错(正确答案)答案解析：［解析】商品流通企业外购存货发生的进货费用金额较小，可以在发生时计人当期损益。参考教材P72;轻-P80。9.除直接分配法以外的其他辅助生产费用的分配方法，其“辅助生产成本“科目的发生额合计都大于原待分配费用合计数，这是由于辅助生产费用交互分配而相互转账引起的，但最终分配给其他各受益单位的辅助生产费用合计数都等于原待分配费用合计数。（）[判断题]*对(正确答案)错答案解析：［解析】参考教材P265;轻-P339。10.事业单位因开展科研及辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当通过“非同级财政拨款收入“科目核算。（）[判断题]*对错(正确答案)答案解析：［解析］事业单位因开展科研及辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当通过”事业（预算）收入一-非同级财政拨款“科目核算，不通过“非同级财政拨款收入“科目核算。参考教材P301;轻一P394。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料l】

甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为16%,2019年3月1日“应交税费未交增值税“科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：

(1)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.2万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。

（2）5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票，款项已收存银行。该批产品的成本为150万元，已计提存货跌价准备10万元。

（3）10日，交纳上月未交增值税35万元。

（4）23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。

（5）28日，外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为50万元，款项巳通过银行转账方式支付。

（6）31日，在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为4万元。应由责任人赔偿2万元。

其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票巳通过认证。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）1.根据资料(1)'下列会计处理正确的是（）*A.应借记“原材料”科目152万元(正确答案)B.应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）“科目24.2万元(正确答案)C.应贷记“应付票据“科目176.2万元D.应贷记”其他货币资金“科目176.2万元(正确答案)答案解析：【解析】

甲公司应编制的会计分录为：

借：原材料152

应交税费一一应交增值税（进项税额）24.2

贷：其他货币资金176.2

参考教材P79;轻-P84。2.根据资料(2)和（3）下列会计处理不正确的是（）*A销售商品时：

借：银行存款232

贷：主营业务收入200

应交税费－应交增值税（销项税额）32B结转成本时：

借：主营业务成本140

存货跌价准备10

贷：库存商品150C(正确答案)交纳增值税时：

借：应交税费一—应交增值税（巳交税金）35

贷：银行存款35D交纳增值税时：

借：应交税费一未交增值税35

贷：银行存款35答案解析：［解析］销售商品应按扣除商业折扣后的金额确认收入，即200万元，同时按200万元开具增值税专用发票，增值税税额=200X16%=32(万元），结转产品成本时需将已计提的存货跌价准备一并转销，选项AB正确；增值税一般纳税人交纳上月增值税时应通过

“应交税费一一未交增值税“科目核算，选项C错误，选项D正确。参考教材PlOO、

P146、P179;轻-P95、P178、P232。3.根据资料(4),甲公司应借记的会计科目是（）。*A.应交税费—一应交增值税（销项税额）B.应交税费—一未交增值税C.应交税费——应交增值税（简易计税）D.应交税费——预交增值税(正确答案)答案解析：［解析］增值税一般纳税人销售不动产时，按税法规定在不动产所在地预缴增值税时，应通过“应交税费一一预交增值税“明细科目核算。参考教材P146;轻-Pl78。4.根据资料(5)'甲公司下列会计处理正确的是（）。*A借：固定资产550

贷：银行存款550B借：固定资产500

应交税费一—应交增值税（进项税额）50

贷：银行存款550C(正确答案)借：固定资产500

应交税费应交增值税（进项税额）30

待抵扣进项税额20

贷：银行存款550D借：固定资产500

应交税费——应交增值税（进项税额）30

待认证进项税额20

贷：银行存款550答案解析：【解析】增值税一般纳税人2016年5月1日后购入固定资产（不动产），以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%,其中40%应记入“应交税费——待抵扣进项税额“科目中。参考教材P103;轻--P97。5.根据资料(6)'下列说法中正确的是（）。*A.应贷记“应交税费—一应交增值税（进项税额转出）“科目4万元(正确答案)B.应借记”其他应收款“科目2万元(正确答案)C.应借记”管理费用“科目27万元(正确答案)D.应借记”营业外支出“科目27万元答案解析：［解析】甲公司应编制的会计分录为：

借：待处理财产损溢29

贷：原材料25

应交税费——应交增值税（进项税额转出）借：其他应收款

管理费用27

贷：待处理财产损溢29

参考教材P98;轻-P93。【资料2]

长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,2019年5月31日资产负债

表部分项目余额如下表所示：单位：万元

2019年6月发生的经济业务如下：

(1)2日，外购一批工程物资用千建设生产线，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，以上款项以银行汇票存款支付。当H工程物资全部被工程领用。

(2)15日，向甲公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明的价款为400万元，增值税税额为64万元，该批商品的成本为350万元，已计提的存货跌价准备为20万元，甲公司向长江公司开具一张金额为464万元的银行承兑汇票。

(3)20日,以银行存款归还200万元借款，该笔借款于2016年6月21日借入。

(4)23日，接受A公司以原材料投资，该批原材料公允价值为1200万元，取得增值税专用发票注明的价款1200万元，增值税税额192万元。根据协议约定，A公司占实收资本金额为1000万元。

(5)30日，计提坏账准备15万元，计提存货跌价准备2万元。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）1.根据资料(1)'下列会计处理正确的是（）。*A.应借记“应交税费-待抵扣进项税额“科目16万元B.应借记”工程物资“科目100万元(正确答案)C.应借记”在建工程”科目116万元D.应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）“科目16万元(正确答案)答案解析：【解析】外购工程物资用千生产线建设支付的增值税可以一次性抵扣，长江公司应编制的会计分录为：

借：工程物资100

应交税费一—应交增值税（进项税额）16

贷：其他货币资金116

借：在建工程100

贷：工程物资100

参考教材P102;轻---P97。2.根据资料(2),该笔业务对长江公司当月损益的影响金额为（）万元。*A.50B.20C.30D70(正确答案)答案解析：【解析】

借：应收票据464

贷：主营业务收入400

应交税费一一应交增值税（销项税额）64

借：主营业务成本330

存货跌价准备20

贷：库存商品350

对当月损益的影响金额＝主营业务收入－主营业务成本=400-(350-20)=70(万元）。参考教材P199;轻一P248。3.根据资料(4),下列会计处理正确的是（）*A借：原材料1200

应交税费一一应交增值税（进项税额）192

贷：实收资本1000

资本公积－－－其他资本公积392B(正确答案)借：原材料1200

应交税费一一应交增值税（进项税额）192

贷：实收资本1000

资本公积资本溢价392C借：原材料1392

贷：实收资本1000

资本公积-资本溢价392D借：原材料1392

贷：实收资本1000

资本公积-其他资本公积392答案解析：［解析】接受投资者投资应按资产的公允价值入账，取得增值税专用发票，增值税进项税额可以抵扣，将含税公允价值超过实收资本的金额计入资本公积-资本溢价。参考教材P164;轻-P205-P207。4.根据资料(5)'下列说法中正确的是（)*A.计提坏账准备会影响企业营业利润(正确答案)B.计提存货跌价准备会减少存货账面价值(正确答案)C.计入资产减值损失金额为17万元D.计提坏账准备会减少应收款项的账面价值(正确答案)答案解析：［解析】计提坏账准备记入“信用减值损失“科目。参考教材P64;轻-P72。5.根据上述资料，下列各项中长江公司6月30日资产负债表中各项目填列金额正确的*A.货币资金1820.55万元(正确答案)B.应收票据及应收账款664万元C.存货1431.55万元(正确答案)D.短期借款300万元答案解析：【解析］货币资金=2136.55-116(1)–200+(3)=1820.55(万元），选项A正确；应收票据及应收账款=:200+464(2)-15{5)=649(万元），选项B错误；存货=563.55-(350-20)(2)+1200(4)-2(5)=1431.55(万元），选项C正确；短期借款=500(万元），资料(3)归还的是2016年6月21日的借款，属千长期借款，选项D错误。参考教材P212-P213、P215;轻-P289、P291。［资料3]

御园公司为工业企业，拥有一个基本生产车间，大量大批生产A、B两种产品。拥有两个辅助生产车间，分别为供电车间和机修车间。2019年4月1日无任何在产品，当月发生经济业务如下：

(1)1日，生产车间领用甲材料一批，用千生产A、B产品。该批材料的成本为350万元，可生产A产品150件，生产B产品350件。

(2)12日，生产领用乙材料一批，成本130万元，专用千生产B产品。

(3)18日，支付水费合计为38万元，其中生产车间耗费35万元，行政管理部门耗费3万元。

(4)30日，计提生产丁人职工薪酬200万元，车间管理人员薪酬15万元，行政管理人员薪酬65万元