2022年四川省乐山市注册会计审计预测试题(含答案)

2022年四川省乐山市注册会计审计预测试题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.被审计单位日常交易采用自动化控制，以下针对发运商品与客户销售单可能不一致的内部控制是（）

A.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对，打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货

B.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制

C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票

D.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证

2.注册会计师拟定从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个样本项目(样本账面价值，50000元)进行检查，确定样本项目审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，以下所推断的存货总体错报中，最恰当的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

3.下列财务指标中，属于效率指标的是（）。

A.速动比率B.资产负债率C.营业利润率D.已获利息倍数

4.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。A.A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计进一步审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

5.第

8

题

在与已审计财务报表一同披露的其他信息中，如果发现与财务报表所反映事项不相关的重要信息披露不正确，而被审计单位又拒绝修改，注册会计师应当（）。

A.发表保留意见

B.以书面方式将其关注告知被审计单位治理层

C.在审计报告意见段后增加强调事项段

D.提请被审计单位在财务报表附注中予以充分披露

6.下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是（）。

A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师

B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所

7.针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列各项中，不属于注册会计师应当确定的总体应对措施的是()。

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

B.考虑人员的适当分派和督导

C.在选择进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

D.改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序

8.

根据材料回答11～17题。

A注册会计师是甲公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

11

题

在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A.在粘封询证函时未进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款

C.有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

9.注册会计师实施函证程序获取的审计证据中与以下认定最相关的是（）。

A.应付账款的完整性B.应收账款的存在C.固定资产的存在D.主营业务成本的准确性

10.以下关于特别风险的说法中，正确的是（）

A.日常的、不复杂的、经正规处理的交易也容易产生特别风险

B.如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据

C.实质性分析程序可以应对特别风险

D.容易导致特别风险的主要是重大的非常规交易

11.甲注册会计师作为项目合伙人负责A公司(上市公司)2013年度财务报表审计业务，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是()。

A.该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行

B.在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项

C.在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核

D.为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一星期内完成

12.第

17

题

注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（）。

A.10B.20C.50D.100

13.下列与审计证据相关的表述中，错误的是（）。

A.在获取审计证据时，注册会计师应当考虑审计成本的因素

B.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的适当性会影响充分性

C.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但瘟当考虑用作审计证据的信息的可靠性

D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据

14.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的具体内容不应当包括（）。

A.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

B.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

D.组成部分财务信息中低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的未更正错报清单

15.根据下文，回答第2～4题。

注册会计师应特别关注与财务报表相关的特殊项目的审计，请对下列问题作出判断。

第

2

题

注册会计师对简要财务报表出具的审计报告，下列说法不恰当的有（）。

A.审计报告的强调事项段应当指出，为了更好地理解被审计单位的财务状况、经营成果以及注册会计师实施审计工作的范围，简要财务报表应当与已审计财务报表以及审计报告一并阅读，或提醒财务报表使用者注意财务信息附注中对上述事项的说明

B.简要财务报表的审计报告日期应当早于其依据的已审计财务报表的审计报告日期

C.只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告

D.审计意见段应当说明，简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其依据的已审计财务报表一致。如果对已审计财务报表出具了非无保留意见的审计报告，即使对简要财务报表的编制表示满意，注册会计师仍应在对简要财务报表出具的审计报告中指出，简要财务报表依据的已审计财务报表已被注册会计师出具非无保留意见的审计报告

16.下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的是()。

A.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

B.内部控制存在缺陷

C.管理层态度不端

D.被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁

17.注册会计师确定实际执行的重要性水平时。如果注册会计师选择75%的经验百分比，则被审计单位以下的情形中不恰当的是（）。

A.连续审计，以前年度审计调整较少B.处于低风险行业C.首次承接的审计项目D.市场压力较小

18.甲注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，于2014年3月15目完成审计工作并对外报出了审计报告，对于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情况，其中甲注册会计师应当采取行动的是()。

A.A公司3月18日发生火灾，损失严重

B.3月13日，法院判决A公司因上年的专利侵权而应向C公司支付巨额赔款

C.3月30日，A公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款

D.4月5日，D公司因质量问题退回了2013年12月份自A公司购买的大额商品

19.

第

22

题

计算资金边际成本时需要利用的权数为（）。

A.账面价值权数B.剩余价值权数C.市场价值权数D.目标价值权数

20.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在甲公司管理层针对持续经营能力的疑虑提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力

B.以低于市场的价格购买已租入的设备

C.管理层变卖资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

21.下列有关注册会计师与治理层沟通的事项中，不应包含的是（）。

A.对与审计相关的内部控制采取的方案

B.财务报表审计能减轻治理层对财务报告监督的责任

C.对或有事项有关的披露所涉及的问题和作出相关的判断

D.注册会计师的独立性

22.注册会计师的下列处理中，不能增强审计程序不可预见性的是()。

A.针对余额为零的应收账款明细账户进行函证

B.对收入按细类进行分析

C.针对余额为零的银行存款明细账户进行函证

D.向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工进行询问

23.关于导致不断修改或调整审计计划的因素，以下说法中，不恰当的是（）。

A.对重要性水平的调整

B.对预期审计收费水平估计过高

C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改

D.对进一步审计程序的修改

24.

第

14

题

注册会计师对制造费用进行实质性测试时，下列（）程序并非必须实施的。

A.查明制造费用的分配方法是否复核企业自身的生产技术条件和受益原则

B.对按预定分配率分配费用的企业，应查明计划与实际的差异是否及时调整

C.审阅制造费用明细账，检查制造费用的核算内容及范围是否正确

D.对制造费用进行截止测试，确定有无跨期入账的现象

25.下列关于对账的表述，不正确的是（）。

A.建立健全对账制度。有利于提高会计核算质量

B.对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对

C.账证核对是指账簿记录与原始凭证、记账凭证的核对

D.账实核对是指各项财产物资的账面数与实有数之间的核对

26.在审计的计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时．所使用的控制风险是（）。

A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际水平D.计划可接受水平

27.会计核算使用的主要计量单位是（）。

A.货币计量B.劳动计量C.实物计量D.单一计量

28.以下关于具体审计计划的各种说法中，不恰当的是（）。

A.制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平

B.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围

C.具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何对审计工作底稿进行复核

D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改

29.ABC会计师事务所在2011年度接受了某些公司的特殊目的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。

在对单一财务报表或财务报表特定要素实施审计业务时，确定的重要性水平与对整套财务报表进行审计相比（）。

A.相对较低

B.相对较高

C.一样

D.无法进行比较

30.

在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是()。

A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险

31.下列有关集团财务报表审计的相关说法中，不正确的是（）

A.甲公司为不重要的组成部分，集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对A公司财务信息实施了审阅，结果满意

B.注册会计师需要设定临界值，不能将超过该临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报

C.组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组

D.在集团审计中，某些情况下审计工作底稿可以采用备忘录形式

32.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务最可能导致B集团财务报表发生重大错报的特别风险的是（）。

A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外汇交易C.丙主要从商品零售D.丁主要从事专业咨询业务

33.如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素不包括（）。

A.组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性

B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

C.组成部分的重要程度

D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解

34.属于注册会计师因过失而被追究补充赔偿责任的情形是（）。

A.明知对被审计单位审计结论有重大影响的特定事项的确认和计量缺少判断能力但未寻求专家意见而直接形成审计结论

B.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理不符合企业会计准则，而不予指明

C.明知被审计单位的财务报表的重要事项存在不实内容，而不予指明

D.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

35.以下针对书面声明的说法中，不恰当的是（）。

A.书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

B.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

C.注册会计师必须获取书面声明，时间尽量接近资产负债表日

D.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

36.下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是()。

A.(可接受的)审计风险是预先设定的

B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性

37.被审计单位近年来经营状况大幅度波动，下列注册会计师用于确认重要性的基准最恰当的（）

A.经常性业务的税前利润B.营业收入C.捐赠收入或捐赠支出总额D.总资产

38.<6>对赊销业务需要执行信用部门审批控制，这一控制与（）最直接相关。

A.应收账款账面余额

B.主营业务收入的确认

C.销售折扣的计算

D.坏账准备的计提

39.以下项目中，属于科目汇总表账务处理程序缺点的是（）。

A.增加了会计核算的账务处理程序B.增加了登记总分类账的工作量C.不便于检查核对账目D.不便于进行试算平衡

40.针对管理层和注册会计师对持续经营的责任，以下说法中，错误的是（）。A.注册会计师在了解被审计单位及其环境时应当对持续经营作出初步的评价

B.注册会计师应当就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

C.如果管理层评价结果表明对持续经营能力产生重大疑虑的，则其应当在财务报表附注中披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素以及拟采取的改善措施

D.如果注册会计师未在审计报告中提及与被审计单位持续经营能力相关的重大不确定性，则被视为对被审计单位持续经营能力的合理保证

41.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不恰当的是（）。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效髑

B.如果在实施审计程序时使用被审汁单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

42.对X公司材料采购业务实施细节测试时，A注册会计师发现x公司20×2年度共采购同一型号的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供货，经办此类采购业务的人员均为B职员。在编制工作底稿时，A注册会计师宜以订购单上的（）作为识别特征。

A.编号B.供应商C.材料型号D.经办人

43.以下关于审计说法中，错误的是（）

A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供有限保证，不能提供合理保证

B.审计的基础是独立性和专业性

C.审计的最终产品是审计报告

D.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度

44.集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到该集团某些方面重大变化的影响，这些重大变化事项不包括（）。

A.集团组织结构的变化

B.对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化

C.集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化

D.适用的审计准则的变化

45.

A注册会主师实施的下列控制测试程序中,通常能获取最可靠审计证据的是()。

A.询问B.检查控制执行留下的书面证据C.观察D.重新执行

46.下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

47.销售预算中“某期经营现金收入”的计算公式正确的是（）。

A.某期经营现金收入＝该期期初应收账款余额＋该期含税销售收入－该期期末应收账款余额

B.某期经营现金收入＝该期含税收入×该期预计现销率

C.某期经营现金收入＝该期预计销售收入＋该期销项税额

D.某期经营现金收入＝该期期末应收账款余额＋该期含税销售收入－该期期初应收账款余额

48.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.在重要性水平之下的小额错报，无需关注

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

D.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的

49.下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是（）。

A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通

B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式

C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通

D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

50.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式不包括（）。

A.参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议

B.复核集团财务报表总体审计策略和具体审计计划

C.实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险

D.与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，获取对组成部分及其环境的了解

二、多选题(30题)51.ABC会计师事务所承接了下列集团的财务报表审计业务，在具体审计过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、注册会计师承接了某集团公司的财务报表审计工作，在与集团公司治理层沟通时，下列表述恰当的有（）。

A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

B.集团项目组在执行集团财务报表审计完全基于组成部分注册会计师的工作

C.组成部分注册会计师对组成部分财务报表审计工作及审计意见负全部责任

D.如果集团审计意见错误是由组成部分的审计意见构成的，组成部分的注册会计师应负责

52.

第

36

题

在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有（）。

53.辛注册会计师负责对H公司2010年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列（）审计程序。

A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

B.检查存货、执行抽盘

C.观察存货是否摆放有序并附有盘点表单

D.观察管理层制订的盘点程序的执行情况

54.可以为被审计单位定期存款的存在认定提供可靠的审计证据，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（）。

A.监盘定期存款凭据

B.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件

C.函证定期存款相关信息

D.结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断定期存款是否真实存在，或是否存在体外资金循环的情形

55.下列各项中，应在资产负债表中所有者权益中列示的有()。

A.本年计提的法定盈余公积

B.本年发行股本发生的股本溢价

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年从净利润中提取的任意盈余公积

56.

第

23

题

下列有关对会计师事务所业务承接的提法正确的有（）

A.会计师事务所承接新业务时必须考虑其独立性

B.会计师事务所连续接受委托时不必再考虑其独立性

C.如果某项业务需要借助所外专家的能力，则事务所也可以承接

D.如果某项业务整个会计师事务所都无法胜任，会计师事务所应当拒绝接受该项业务的委托

57.注册会计师在确定了被审计单位甲公司的应收账款的函证对象后，如果甲公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，注册会计师应选取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果甲公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

58.

第

17

题

对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，下列（）迹象表明可能存在管理层凌驾于控制之上的风险。

A.对于某重大供应商的欠款延迟入账

B.会计政策滥用或随意变更

C.接近期末，销售收入暴增

D.会计估计所依据假设不恰当的调整

59.注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，需要考虑的有()。

A.专家工作在审计中的重要程度

B.专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性

C.与专家工作相关的重要的假设和方法在具体情况下的相关性和合理性

D.与专家工作相关的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

60.在评价长江公司销售业务内部控制设计时，注册会计师应当注意是否将（）交给顾客，以便形成对销售记录的有效制约

A.发运凭证B.汇款通知书C.销售发票D.月末顾客对账单

61.受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，之所以应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任，是因为()。

A.使其能够保持应有的独立性

B.使其能够实施质量控制政策和程序

C.使其能够识别和了解质量控制问题

D.使其能够超越主任会计师的职责履行责任

62.

根据材料回答21～22题。

ABC会计师事务所的F注册会计师正对乙公司财务报表进行审计，请代为做出正确的专业判断。

第

21

题

在首次接受委托的情况下，注册会计师已经获取了本期期末存货相关的审计证据，为了获取本期期初存货余额充分、适当的审计证据，还应该执行的程序有（）。

A.查阅前任注册会计师工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法进行分析

63.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

B.应当缩小区间估计．直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的

C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

64.关于对分析程序含义的理解，以下表述中，错误的有（）

A.分析程序是指注册会计师仅仅通过研究不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

B.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表中的错报

C.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致

D.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑出具审计报告

65.注册会计师于2013年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施()。

A.在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响

B.并不影响独立性，不采取任何措施

C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作

D.由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作

66.A注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表。在对乙公司存货监盘时，应特别关注乙公司存货盘点范围。下列事项中对盘点范围的考虑恰当的有（）。

A.乙公司未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当实施替代审计程序

B.即使在乙公司声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师也应当关注是否存在某些存货不属于乙公司的迹象，以避免盘点范围不当

C.对所有权不属于乙公司的存货，应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围

D.在乙公司盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有r盘点标识，防止遗漏或重复盘点

67.会计师事务所审计项目组内部复核人员在复核项目组成员已执行的工作时，应当考虑的要求包括（）。

A.已获取的审计证据是否充分、适当以支持审计报告

B.重大事项是否已提请进一步考虑

C.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围

D.已执行的审计工作是否支持形成的审计结论，并得以适当记录

68.下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有()。

A.删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

69.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。下列各项中，属于重大事项的有()。

A.实施审计程序的结果，该结果表明需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施

B.导致出具否定意见的事项

C.引起特别风险的事项

D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

70.

根据《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简称《司法解释》)，如果会计师事务所执行审计业务活动出现以下（）情形，人民法院应当认定其存在过失。

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业

B.未根据执业准则执行必要的审计程序

C.审计过程中未能寻求专家意见

D.未能合理利用执业准则所要求的重要性原则

71.第

28

题

函证银行存款金额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，注册会计师通过向往来银行函证，可以了解企业（）。

A.同一开户行漏列的银行借款B.银行存款余额是否确实为零C.企业欠银行的债务D.银行存款是否确实存在

72.在确定控制测试样本规模时，与样本规模同向变动的有（）

A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.人工控制代替自动化控制的程度

73.关于项目质量复核和项目组内部复核的异同，下列说法中错误的有(??)。

A.项目质量复核包括多个复核层级，项目组内部复核仅由项目合伙人进行复核

B.项目组内部复核的内容多于项目质量复核的内容

C.项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务，项目组内部复核适用于所有业务

D.项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核

74.第

22

题

在对存货减值准备进行审计时，发现M公司存在以下事项，其中不正确的是（）。

A.甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提跌价准备

B.乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提跌价准备

C.丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提跌价准备

D.丁产品是有合同约定的，在资产负债表日计算其可变现净值时应该是以在合同约定的数量范围内以合同价格为基础计算；超过合同约定数量的部分按照一般市场价格为基础计算

75.A注册会计师负责审计x公司2011年度财务报表。为了识别舞弊风险，A注册会计师应当询问内部审计人员的事项有（）。

A.内部审计人员对x公司舞弊风险的认识

B.内部审计人员在本期是否有舞弊的情况

C.内部审计人员是否知悉所有影响x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.内部审计人员是否了解所有舞弊事实

76.

第

22

题

注册会计师对项目组成员工作的指导、监督和复核的性质、时间、范围主要取决于下列（）因素。

A.被审计单位的规模和复杂程度B.审计领域C.重大错报风险D.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力

77.下列各项中，导致审计固有限制的有()。

A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性

B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

C.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作

D.注册会计师的胜任能力可能不足够

78.在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（）。

A.环境变化对审计服务的需求产生影响

B.对原来要求的审计业务的性质存在误解

C.管理层对审计范围施加限制

D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制

79.下列各项中，属于预防性控制的有()。

A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

80.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月5日，财务报表报出日为2013年3月15日。针对2013年3月16日后发现的事实，甲公司管理层修改了2012年度财务报表，A注册会计师应当采取的措施有（）。

A.在针对甲公司重新出具的审计抿告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2012年财务报表的原因

B.实施必要的审计程序

C.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

D.针对修改后的2012年度财务报表出具新的审计报告并在意见段中增加说明，提醒财务报表使用者关注修改2012年财务报表的原因

三、判断题(3题)81.

第

29

题

制定内部转移价格的目的有便于进行部门业绩评价和弓I导各部门制定明智的决策。但是这两个目的往往有矛盾，很难找到理想的转移价格来兼顾业绩评价和制定决策。（）

A.是B.否

82.第

35

题

如果2006年A会计师事务所被甲公司聘请，A会计师事务所可以把在2005年审计中获知的甲公司的相关信息告诉某一收购者。（）

A.是B.否

83.

第

33

题

验资报告具有法定证明效力，对被审验单位验资日前后资本保全、偿债能力和持续经营能力等提供合理保证。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所正在审计D公司2013年度财务报表，在审计采购与付款循环中的应付账款项目时，注册会计师需要明确应付账款项目审计目标与认定及审计程序的对应关系。要求：请根据以下要求正确填写下表。(1)根据已经给出的审计目标写出对应的财务报表认定。(2)将相应的审计程序代码填写在表中“对应的审计程序”一栏中，每个审计程序代码至少应当选择一次。同时将审计程序正确区分是实质性程序还是控制测试。

85.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师与甲公司治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，应当沟通的事项可能包括哪些?

86.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：

指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

参考答案

1.A选项A，可以应对发运商品与客户销售单不一致的情况；

选项B，是针对发票上的金额可能出现计算错误的一项内部控制措施；

选项C，是针对在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的一项内部控制措施；

选项D，主要是针对可能在没有批准发运凭证的情况下发出了商品的一项内部控制措施。

综上，本题应选A。

2.C比率=50500／50000=1．01，估计的总体实际金额为300000x1．01=303000(元)，

推断的总体错报为303000－300000=3000(元)。

3.C效率比率是某项财务活动中所费与所得的比例，通常利润与收入、成本、资本金等项目的比例属于效率比率。

4.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。

5.B注册会计师对“其他信息”错误报告治理层。

6.B前任注册会计师是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他注册会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也视为前任注册会计师。当会计师事务所发生变更时，前任注册会计师包括：(1)已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师；(2)接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师。当会计师事务所未发生变更时，同处于某一会计师事务所中的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。因此，选项A、C、D错误，选项B正确。

7.D改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险的应对措施，因此选项D不正确。

8.D询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

9.B选项B，函证应收账款的目的主要在于证实应收账款的存在认定。

10.D选项A错误，日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险；

选项B错误，如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据；

选项C不正确，针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据；仅通过实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试；

选项D正确，重大的非常规交易和判断事项容易导致特别风险。

综上，本题应选D。

11.C对于上市公司的财务报表审计都要实施项目质量控制复核，选项A不正确：如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具审计报告，选项B不正确；应当在出具审计报告之前完成项目质量控制复核，选项D不正确。

12.B抽样间隔＝总体规模÷样本容量＝总体规模÷（总体规模×抽样比例）＝1÷抽样比例＝1÷5%＝20

13.A注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序；注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。财务报表依据的会计记：录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。

14.D组成部分注册会计师向集团项目组通报的组成部分财务信息中未更正错报的清单中，不必包括低于集团项目组通报的临界值的明显微小错报。

15.B简要财务报表的审计报告日期不应早于其依据的已审计财务报表的审计报告日期。

16.BB【解析】选项B属于舞弊风险因素中的“机会”；选项C属于舞弊风险因素中的“借口”因素；选项AD属于舞弊风险因素中的“动机或压力”因素。

17.C结合教材图6－3，如果注册会计师以接近财务报表整体重要性75%确定实际执行的重要性，则被审计单位可能是：(1)连续审计，以前年度审计调整较少；(2)项目总体风险较低(如处于低风险行业，市场压力较小)。选项C的情形，注册会计师需要选择50%的经验百分比。

18.B选项A，为2014年新发生的事项，对2013年度财务报表并不产生影响；选项c，并非是在审计报告日已经存在的事项，而对于第三时段期后事项，注册会计师仅对审计报告日已经存在的影响审计意见的事项采取相应的行动；选项D，应作为当期业务处理。

19.C参见教材133页。

20.C管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。选项C，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑。

21.B注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任(选项B错误，注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任)；(2)计划的审计范围和时间安排(选项A)；(3)审计中发现的重大问题(选项C)；(4)值得关注的内部控制缺陷；(5)注册会计师的独立性(选项D)；(6)补充事项。

22.C审计准则要求注册会计师对零余额银行存款账户进行函证(除非有确切证据证明该账户不重要且与之相关的重大错报风险很低)，因此，选项C是常规审计程序，不能增强不可预见性。

23.B导致注册会计师修改审计计划的事项包括：(1)对重要性水平的调整；(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；(3)对进一步审计程序的修改。故选项B不恰当。

24.D分配、核算均属于期间费用的审计内容，但截止测试是必要时才实施的。

25.B本题的考点为对账的意义和分类。对账的内容包括账证核对，账账核对，账实核对。

26.B计划阶段对控制风险的评估是一种计划的估计水平。而不是实施阶段的实际估计的水平，更不是实际水平。

27.A

28.C具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。可以说，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

29.AA

【答案解析】：在对单一财务报表或财务报表特定要素实施审计业务时，与对整套财务报表进行审计相比，在确定其重要性水平时运用的判断基础不同，所确定的重要性水平相对较低。

30.C解析：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。选项A、B，本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样；选项D，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

31.A选项A不正确，注册会计师应使用组成部分重要性对组成部分实施审阅；

选项B正确，对于低于明显微小临界值的错报，注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响，但是对于超过临界值的错报，注册会计师应当给予关注；

选项C正确，低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报不需要沟通；

选项D正确，审计工作底稿可以采用备忘录的形式，反映组成部分注册会计师针对识别出的特别风险得出的结论。

综上，本题应选A。

32.B选项B恰当。乙组成部分进行外汇交易可能使B集团面临导致重大错报的特别风险。

33.A选项A不恰当。可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素包括：(1)组成部分的重要程度；(2)识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；(3)集团项目组对组成部分注册会计师的了解。

34.A选项A的情形会因为过失而被追究补充赔偿责任；选项B、C、D则属于因为故意而要呗追究连带责任的情形

35.C选项C不恰当，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

36.CC【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的水平，是预先设定的，选项A正确；选项C描述的是控制风险而不是审计风险。

37.B选项A、B、C、D，重要性的适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益（如税前利润、营业收入、毛利和费用总额），以及所有者权益或净资产：（1）对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润（一般不用非经常性业务的指标）作为基准；（2）如果经常性业务的税前利润不稳定，选用其他基准可能更加合适，如毛利或营业收入；（3）企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，或者由正常盈利变为微利或微亏，或者本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少，可选择的基准为，过去3—5年经常性业务的平均税前利润或亏损（取绝对值），或其他基准，例如营业收入。在本题中，当企业经营状况大幅波动时，经营性业务的税前利润并不稳定，因此不具有代表性。应考虑过去3-5年经常性业务的税前利润或亏损，或营业收入等。

综上，本题应选B。

38.D设计信用批准控制主要是为了降低坏账风险，所以与这项控制最直接相关的就是坏账准备的计提，所以选项D正确。

39.C【正确答案】C

【答案解析】科目汇总表账务处理程序的缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

40.D在执行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大。注册会计师不能对这些未来事项或情况作出预测。相应地，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。故选项D错误。

41.D在选项D中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

42.A【答案】A

【解析】材料型号、经办人、供应商均无法与单次材料采购业务一一对应，都不宜作为识别特征。

43.A选项A，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计仅能提供“合理保证”，不能提供“绝对保证”；

选项B，审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者；

选项C，审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见；

选项D，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

综上，本题应选A。

44.D选项D，影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力与审计准则的变化无关，相应的是与集团财务报表编制基础有关，集团项目合伙人是依据财务报表编制基础判断集团财务报表的合法性和公允性。除此之外，集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能还受到以下因素影响：①集团组织结构的变化；②对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化；③集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化；④对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑；⑤集团层面控制的变化。

45.D【解析】重新执行会获取更可靠的证据，但是其效率较低，通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。参考教材P221。

46.B在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。

47.A某期经营现金收入＝该期现销含税收入＋该期回收以前期应收账款；某期经营现金收入＝该期期初应收账款余额＋该期含税销售收入－该期期末应收账款余额。

48.B选项B，较小金额错报的累计结果，也可能对财务报表产生重大影响；

选项A、C、D，重要性概念可从下列方面进行理解：（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或者性质的影响，或者受到两者的共同影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

综上，本题应选B。

49.C选项A不正确，接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序，由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定。选项B不正确，后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。选项D不正确，后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。

50.B选项B不恰当。注册会计师需要复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划，不是复核集团公司财务报表的总体审计策略和具体审计计划。

51.AC【正确答案】：AC

【答案解析】：组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任。

52.ABD本题考查的是注册会计师与治理层沟通时间是否恰当。对于选项C陈述的情形属于注册会计师与治理层沟通的重大事项，注册会计师应尽快与管理层或治理层沟通。

53.ABD【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项Ｃ，应当是在现场盘点存货之前就已经完成的工作。

54.ACD对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，因此不选择选项B。

55.ABD本年计提的法定盈余公积和从净利润中提取的任意盈余公积，在资产负债表中以盈余公积列示。发行股本发生的股本溢价则通过资本公积在所有者权益中列示。本年出售原材料取得的收入，通过其他业务收入进行核算，通过利润表中的营业收入项目反映。

56.ACD注册会计师在执业时，本身就可以利用专家的工作。所以“C”是正确的。

57.ABC如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并应保持职业怀疑态度，考虑相关问题。

58.ABCD

59.BCD选项A属于注册会计师在确定相关审计程序的性质、时间安排和范围时应该考虑的因素。

60.ABCD选项A，发运凭证的其中一联应交给客户，作为提货单；

选项B，常常连同选项A和选项C一起交给客户，供客户在付款时寄给被审计单位；

选项D，是显然应当寄送给客户的凭证。

综上，本题应选ABCD。

61.BC解析：要求承担质量控制制度运作责任的人员具有足够、适当的经验和能力，是为了使其能够识别和了解质量控制问题；要求具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序。

62.ABCD

63.CD注册会计师的区间估计可以使用有别于管理层的假设或方法，选项A错误。下列方法可以将区间估计的区间缩小至某一区域，使得在该区域内的所有结果视为是合理的：

(1)从区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果(选项C正确)；

(2)根据可获得的审计证据，继续缩小区间估计直至注册会计师认为该区间估计内的所有结果均视为是合理的(选项B错误)。通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，选项D正确。

64.ABD选项A表述错误但符合题意，分析程序不仅可以分析不同财务数据之间的内在关系，还可以分析财务数据与非财务数据之间的内在关系；

选项B表述错误但符合题意，在风险评估程序中运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险；

选项C表述正确但不符合题意，在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但二者目的不同；

选项D表述错误但符合题意，注册会计师应当考虑已执行的审计程序是否充分，是否需要追加审计程序，而不是重新出具审计报告。

综上，本题应选ABD。

65.CD

66.BCD选项A，对乙公司未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因，分析其错报风险，不能对乙公司未纳入盘点的存货直接考虑实施存货的替代审计程序。

67.ABCD审计项目组内部复核工作时应当考虑以下事项：①是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；②重大事项是否已提请进一步考虑；③相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的审计结论是否已得到记录和执行；④是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；⑤已执行的审计工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；⑥获取的莅据是否充分、适当以支持报告；⑦业务程序的目标是否实现。

68.ABCD

69.ABCD

70.AB注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失：①负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；②制定的审计计划存在明显疏漏；③未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；④在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除；⑤未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则；⑥未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据；⑦明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论；⑧错误判断和评价审计证据；⑨其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。

71.ABCD银行存款函证的目的。

72.CD选项A不恰当，可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动；

选项B不恰当，可容忍的偏差率与样本规模反向变动；

选项C恰当，预计总体偏差率与样本规模同向变动；

选项D恰当，人工控制更容易发生错误和偶然的失败，人工控制代替自动化控制的程度越高，样本规模越大。

综上，本题应选CD。

73.AC选项A错误，项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核，通常包含多个层级；选项C错误，项目质量复核适用于上市实体财务报表审计、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务，以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

74.ABC当存货价值发生贬值时，应按账面价值与可变现净值的差额计提跌价准备，所以A不对；对B来说，尽管期后以高于账面价值出售，但在资产负债表日已发生贬值，就应计提跌价准备，出售时再转销；C同样和B一样，应计提跌价准备。

75.ACD如果被审计单位设有内部审计，注册会计师应当询问内部审计人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法。选项B，该询问方式无法从内部审计人员中了解该单位舞弊风险。

76.ABCD

77.ABC审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质；管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断。此外，许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。(2)审计程序的性质；注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制。(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。如果注册会计师的胜任能力不足够则不应当承接业务。

78.AB下列原因通常被认为是变更业务的合理理由：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响(选项A正确)；(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解(选项B正确)。选项C和D中，管理层对审计范围施加限制以及其他情况引起的审计范围受到限制通常