广东省湛江市注册会计审计真题(含答案)

广东省湛江市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列审计程序中，每次审计都必须实施的是()。

A.针对内部控制的有效性进行测试B.针对特别风险的控制进行测试C.核对财务报表与其所依据的会计记录D.实质性分析程序

2.关于特殊项目审计，下列说法中正确的是（）

A.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险

B.管理层对持续经营能力作出评估的期间未能涵盖自财务报表日起12个月，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见

C.注册会计师一般无须对期初余额发表审计意见

D.会计估计的重大错报风险属于特别风险

3.

第

10

题

某国有企业需偿还到期的外债利息，应（）。

A.持有效凭证直接从其外汇账户中支付

B.持有效凭证先从其外汇账户中支付，事后由国家外汇管理部门核查

C.先由国家外汇管理部门审核，后从其外汇账户中支付

D.先由其上级主管部门审核，后从其外汇账户中支付

4.下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是（）。

A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险

5.下列有关审计程序的表述中，不恰当的是（）。

A.在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据

B.在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以识别和评估重大错报风险

C.评估的重大错报风险水平越高，注册会计师越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制测试可为实质性程序的细节测试提供一定方向性指导

6.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不恰当的是（）。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效髑

B.如果在实施审计程序时使用被审汁单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

7.在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。下列有关沟通总体要求中，不恰当的是（）。

A.后任注册会计师和前任注册会计师均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿

B.后任注册会计师和前任注册会计师均应当采用书面方式进行沟通并以确认函为依据

C.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的前提是征得审计客户的同意

D.后任注册会计师负有主动沟通的义务

8.下列关于票据及有关印章的管理的说法中，错误的是（）。

A.个人名章必须由本人保管

B.财务专用章应由财务经理保管

C.严禁一人保管支付款项所需的全部印章

D.按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续

9.某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（）。

A.0.96万元B.1.5万元C.1.6万元D.2.5万元

10.

第

19

题

既反映了资产保值增值的要求，又克服了企业管理上的片面性和短期行为的财务管理的目标中是（）。

A.企业利润最大化B.每股利润最大化C.每股收益最大化D.企业价值最大化

11.在控制检查风险时，注册会计师拟采取下列措施，其中恰当的措施是()。

A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.进行穿行测试，以降低固有风险

D.合理设计和有效实施进一步审计程序

12.留存收益包括盈余公积和未分配利润。下面会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.用税后利润弥补亏损B.资本公积转增股本C.提取法定公益金D.盈余公积转增股本

13.关于计划审计工作，以下描述中，不恰当的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

14.甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（）。

A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分

B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分

C.注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账

D.2014年5月10日得知被审计单位于2014年2月15日销售的部分货物被退回

15.下列有关项目质量控制复核的说法中正确的是（）。

A.项目质量控制复核人员，最好由项目合伙人来挑选，这样可以保证项目质量控制复核的工作效果

B.考虑期后事项发生的可能性及潜在影响，项目质量控制复核应当在财务报表公布之时才能结束

C.项目质量控制复核人员不得代替项目组进行决策

D.高质量的项目质量控制复核，可以减轻项目合伙人的责任

16.在控制测试中运用统计抽样时，当信赖过度风险为5%，确定的可容忍偏差率为7%时，假定样本规模为75,已知与偏差数0，1，2，3对应的风险系数分别为3.0、4.8、6.3、7.8，则当样本中发现的偏差数为（）时，注册会计师不应直接作出接受或拒绝总体的结论

A.3B.2C.1D.0

17.关于在审计报告中发表非无保留意见，下列说法中错误的是()。

A.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应当发表保留意见

B.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见

C.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报表编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见

D.如果因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见，注册会计师应当在导致非无保留意见的事项段中说明无法获取审计证据的原因

18.

第

19

题

丙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中不正确的是（）。

19.

第

24

题

根据新颁布的《企业破产法》的规定，在破产财产分配时债权人债权数额仍没有确定的，破产管理人应当将其分配额提存。自破产程序终结之日起一定期间债权人仍不能受领分配的，人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人，该一定期间为（）。

A.2年B.1年C.6个月D.2个月

20.丙注册会计师在对销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是（）。

A.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率

B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率

C.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率

D.计算分析本年各月销售费用变化幅度

21.注册会计师在执业过程中，可以作为减责事由的情形是（）。

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误

B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的

C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”

D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

22.A会计师事务所首次接受甲集团公司2011年度财务报表的审计。按照审计准则的要求，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径不包括（）。

A.集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通

B.查阅前任集团项目组的审计工作底稿

C.与前任集团项目组的沟通

D.与组成部分管理层的沟通

23.注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中，不恰当的是（）。

A.检查账面记录，其目的是对财务报表所包含信息进行验证

B.检查有形资产，其目的是证实有形资产是否存在及其状态

C.函证应收账款，其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确

D.重新计算固定资产折旧，其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确

24.注册会计师负责对A公司2013年度财务报表进行审计，在执行控制测试时应用了审计抽样，下列有关说法中不正确的是()。

A.可接受的信赖过度风险越高，样本规模越小

B.预计总体偏差率越高，样本规模越大

C.总体变异性越高，样本规模越大

D.总体规模对样本规模的影响很小

25.以下各项不属于职业道德基本原则的是（）

A.诚信B.保密C.专业胜任能力和应有的关注D.成本效益原则

26.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。

A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

27.在确定审计证据的相关性时，下列各项中，不属于注册会计师应当考虑的事项的是()。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

28.以下事项不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）

A.专业胜任能力和应有的关注B.独立性、客观和公正以及廉洁C.独立性D.保密

29.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。下列各项中，与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

A.应收账款周转率呈明显下降趋势B.持有大量高价值且易被盗窃的资产C.生产成本计算过程相当复杂D.控制环境薄弱

30.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序

B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

31.注册会计师在对被审计公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，错误的是（）。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审计公司获得的相关证据更可靠

B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C.在对账簿记录的短期借款进行函证后未发现错报，则可认为被审计公司的短期借款数据可靠

D.被审计公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

32.

在信息技术环境下，信息技术的审计范围主要决定于()。

A.系统的复杂程度B.注册会计师信息技术的专业程度C.审计业务约定书中的约定D.内部控制的优劣

33.下列各项中不属于会计核算一般要求的是（）。

A.各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。编制会计报表

B.各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务报表

C.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资辩．也必须符合国家统一的会计制度的规定

D.各单位对经济业务事项进行会计核算时必须使用人民币

34.在审计报告与已审计的财务报表于2018年3月对外公布后，注册会计师获悉长江公司隐瞒了审计报告日前的一笔对其2017年盈亏情况起到决定性作用的销货退回业务。如果长江公司同意修改财务报表，注册会计师应当（）

A.出具补充日期审计报告

B.依旧发表非无保留意见

C.撤销已公布的审计报告

D.在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段

35.第

16

题

注册会计师张敏执行的下列审计程序中，（）可以以实现双重目的。

A.注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据

B.仅经过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据

C.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证

D.将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据

36.<3>.下列不属于丁注册会计师应当考虑违反法规行为导致更高的重大错报风险的因素是（）。

A.违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为

B.注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的

C.审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响

D.许多法律法规主要与D公司经营活动相关，且能被D公司的会计信息系统正确反映

37.在审计工作底稿归档期间，注册会计师实施的以下工作中不恰当的是（）。

A.删除或废弃部分审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据

38.<2>、如果会计师事务所因过失出具了不实报告，并给利害关系人造成了损失，在确定其应承担的赔偿责任时，不正确的做法是（）。

A.应根据过失大小确定连带责任的大小

B.应根据过失大小承担补充赔偿责任

C.应根据过失程度确定赔偿责任的大小

D.当被审计单位、出资人的财产强制执行后仍不足以赔偿损失时，事务所才承担赔偿责任

39.在对存货实施监盘程序时，下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。

A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D.对受托代存的存货也应纳入盘点范围，但应与被审计单位的存货区分

40.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当实施实质性程序

B.注册会计师应当实施细节测试

C.注册会计师应当实施控制测试

D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

41.关于会计核算的基本前提，下列说法中不正确的是（）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.如果企业发生破产清算．经相关部门批准后，可以继续适用持续经营假设

C.在我国．以公历年度作为企业的会计年度。即公历1月1日至12月31日

D.会计的货币计量假设，包含了两层含义：一是以货币作为会计的统一计量单位：二是作为会计计量单位的货币．其币值是稳定不变的

42.下列各项中，不属于注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点的是()。

A.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

B.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的正确性

C.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

D.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

43.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（）。

A.重新计算

B.分析程序

C.检查

D.重新执行

44.关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅实施控制测试D.风险评估程序为主

45.年度1997199819992000200120022003200420052006应纳税所得额-80-60902050-406020-3080产品出口比例30%40%40%45%50%60%65%70%70%75%

该企业1997—2006年合计应缴纳的企业所得税额是（）（不考虑地方所得税）。

A．8万元

B．11万元

C．13.5万元

D．17.5万元

46.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于采用（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案D.以控制测试为主的审计方案

47.在审计计划阶段．注册会计师对重要性的判断正确的是（）。

A.在计划审计工作时，注册会计师应当首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报

B.注册会计师应当运用职业判断，选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，同一企业不同期间的报表应选择同一基准，但百分比应随具体情况调整

C.在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性，并分配到各交易、账户余额或披露

D.在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

48.

第

9

题

如果某企业连续三年按变动成本法计算的利润分别为l0000万元、12000万元和11000万元，并且单位变动成本和固定成本均在相关范围内，则下列表述中正确的是（）。

A.第三年的销量最大B.第二年的销量最大C.第一年的销量比第三年多D.第二年的产量最大

49.下列有关明显微小错报的说法中，错误的是（）。

A.明显微小错报是指对财务报表整体没有重大影响的错报

B.注册会计师无需累积明显微小的错报

C.如果无法确定某错报是否明显微小，则不能认定为明显微小

D.金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报

50.为证实截止2012年12月31日甲公司资产负债表的固定资产是否存在已报废但仍未核销，以下审计程序中，最恰当的是（）

A.实地观察固定资产的状况

B.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物

C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

D.检查固定资产的所有权归属

二、多选题(30题)51.注册会计师在阅读被审计单位其他信息时发现重大不一致，如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改(不存在其他事项)，注册会计师可能采取的措施有（）。

A.考虑在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致

B.考虑不出具审计报告或解除业务约定

C.向治理层书面说明注册会计师的关注

D.必要时应当征询法律意见

52.乙注册会计师负责对B公司2010年度财务报表进行审计。在审计的过程中必须正确运用重要性原则，请代乙注册会计师对有关重要性问题做出正确的专业判断。下列有关审计重要性水平的表述中，正确的有（）。

A.确定财务报表整体的实际执行的重要性，旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

B.注册会计师在审计过程中发现实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，不影响最初确定的重要性

C.注册会计师不能通过不合理的人为调高重要性水平来降低审计风险

D.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

53.下列关于审计抽样的说法中，不正确的有（）

A.属性抽样按照交易的大小设定控制的发生和偏离的权重

B.非抽样风险无法量化，故无需设计应对措施

C.在细节测试中，注册会计师对误拒风险的关注程度更高

D.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在

54.会计师事务所审计项目组内部复核人员在复核项目组成员已执行的工作时，应当考虑的要求包括（）。

A.已获取的审计证据是否充分、适当以支持审计报告

B.重大事项是否已提请进一步考虑

C.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围

D.已执行的审计工作是否支持形成的审计结论，并得以适当记录

55.以下关于审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，正确的有（）

A.在审计报告归档之后能对审计工作底稿进行修改或增加

B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响

C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要要修改审计工作底稿

D.审计工作底稿的归档期限是签约后60天内

56.注册会计师了解内部控制后对控制的评价结论可能有（）。

A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

C.控制本身的设计就是无效的

D.内部控制运行有效

57.第

29

题

研究（）的内在关系是注册会计师运用分析程序的基础。

A.可预期数据与不可预期数据之间B.财务数据与非财务数据之间C.财务数据与财务数据之间D.非财务数据与非财务数据之间

58.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（）。

A.甲公司情况发生重大变化

B.A注册会计师获取新的信息

C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化

D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的莺要性

59.

第

21

题

当出现下列情况时，注册会计师有可能会违反职业道德准则的有（）

A.为其配偶所任职的公司编制会计报表

B.因介绍客户给鉴证客户而接受酬金

C.鉴证客户的财务总监系会计师事务所的前合伙人

D.因客户要求降低收费而大幅缩小工作范围

60.对于管理层的意图、责任等事项，当被审计单位不提供要求的一项或多项必要书面声明时，注册会计师的下列措施中恰当的有()。

A.与管理层讨论该事项

B.重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响

C.采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响

D.获取其他充分适当的审计证据对所需要声明的事项加以证实

61.会计分录可以（）。

A.一借一贷B.一借多贷C.多借一贷D.多借多贷

62.当被审计单位将全部或部分信息技术外包给计算机服务机构时，注册会计师以下做法中恰当的有（）

A.了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制

B.获取相关控制运行有效性的证据

C.测试被审计单位对服务机构活动的控制

D.了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告

63.ABC会计师事务所的己注册会计师接受F公司委托，负责审计F公司2010年度的财务报表，在了解被审计单位内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、下列关于内部控制的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行

C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当

D.与审计相关的控制，包括F公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

64.下列选项中，通常情况下，应当列入银行存款函证的范围的有（）。

A.本年度企业银行存款账户已结清的甲银行账户

B.年末余额为零且注册会计师已直接从该银行获取银行对账单的乙账户

C.E公司工会委员会的基本账户（丙银行账户）

D.缴纳养老保险的专户（丁银行账户）

65.在接受委托之前，后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容通常包括（）。

A.是否发现管理层存在诚信方面的问题

B.前任注册会计师认为导致被审计单位变更事务所的原因

C.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

D.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

66.注册会计师了解到被审计单位与付款交易相关的下列内部控制内容中，符合内部控制规范要求的有（）。

A.被审计单位建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等做出明确规定

B.被审计单位定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

C.被审计单位已到期的应付款项由主管会计(非授权的人员)办理结算与支付

D.被审计单位财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

67.

第

24

题

下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（）。

A.注册会计师担任鉴证客户的独立董事

B.注册会计师的妻子在委托单位有经济利益

C.注册会计师担任委托单位的公司秘书

D.商业银行贷款给事务所购买办公楼

68.评价财务报表质量高低的主要指标包括（）。

A.真实性B.相关可比性C.编报及时性D.全面完整性

69.第

28

题

函证银行存款金额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，注册会计师通过向往来银行函证，可以了解企业（）。

A.同一开户行漏列的银行借款B.银行存款余额是否确实为零C.企业欠银行的债务D.银行存款是否确实存在

70.下列有关分析程序的说法中，错误的是（）

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

71.<4>如果E公司管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认（该范围受限影响到审计意见类型），注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具（）审计报告。

A.带强调段的无保留意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.否定意见

72.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）

A.注册会计师通过签署审计报告，表明对其出具的审计报告负责

B.注册会计师必须在获取充分适当审计证据的基础上，才能出具审计报告

C.审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所作的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任

D.审计报告之后可以不附已审计的财务报表，财务报表使用者也能正确理解和使用审计报告

73.中国注册会计师协会作为注册会计师行业的自律性组织，具有多方面的职责。具体来说，其职责包括()。A.A.制定与考试有关的方针政策，全面领导和组织考试工作

B.拟定注册会计师执业准则、规则并监督、检查实施情况

C.组织实施注册会计师全国统一考试

D.制定行业自律管理规范，对违反规范的行为进行惩戒

74.

第

38

题

C注册会计师实施控制测试时，假设可容忍偏差率为5%，根据样本的测试结果推断总体时有以下理解和判断，其中正确的有（）。

75.在识别和评估被审计单位因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法中，正确的有（）。

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

76.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（）。

A.实施控制测试和实质性程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序

77.按审计内容分类，我国一般将审计分为()。

A.财政财务审计B.内部审计C.经济效益审计D.外部审计

78.确立会计核算时间长度的会计假设有（）。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量

79.如果由注册会计师承接（）业务，则可能表明注册会计师履行了管理层职责。

A.编制以电子形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证B.审核车间工时记录C.更改会计分录D.作出会计估计

80.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有（）。

A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动

B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录

C.抽样单元可能是每个货币单元

D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额

三、判断题(3题)81.

第

37

题

对企业固定资产细账中列示的大修理，建议公司管理层冲减予以调整。（）

A.是B.否

82.

第

27

题

企业的市场价值最大化等于价值创造。（）

A.是B.否

83.第

37

题

在L公司编制的盈利预测中，2005年度的营业费用较2004年度下降250万元。原因是：预计在债券募集资金到位后，L公司通过购入原销售部门租用的仓库，将自2005年8月起不再支付仓库租赁费用。2004年度L公司支付上述仓库的租赁费用为600万元。A注册会计师在对公司债券发行申请和批准文件、仓库租赁协议和仓库转让意向书进行审阅，并证实其可靠性后，得出以下审核结论：没有证据表明L公司关于营业费用下降的假设及估计的金额是不合理的。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层有可能在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请问A注册会计师应设计怎样的查找未人账应付账款的审计程序?

85.简述未分配利润的含义。

86.ABC会计师事务所的甲注册会计师作为审计项目合伙人，在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到以下情况：(1)A公司于2012年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2013年11月向法院提起诉讼，要求A公司承担连带清偿责任。2013年12月31日，A公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，A公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。(2)B公司在2013年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加价格(公允价格)购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占B公司当年销货、购货的比例为30％和40％，8公司已在财务报表附注中进行了适当披露。(3)C公司应在2013年6月确认的一项销售费用200万元没有进行确认。C公司在编制2013年度财务报表时，未对此项会计差错进行任何处理。C公司2013年度利润总额为180万元。(4)D公司于2013年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任，以不了解以前年度情况为由，拒绝签署2013年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2013年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。要求：假定上述情况对各被审计单位2013年度财务报表的影响都是重要的(各个事项相互独立)，且对于各事项被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断甲注册会计师应对2013年度财务报表发表何种意见类型，并简要说明理由。

参考答案

1.C如果注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应在本期审计中测试这些控制，也就是说，在注册会计师拟信赖某项控制时，注册会计师才需要测试这类控制。实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在可预期关系的大量交易，并非每次都必须实施。

2.C选项A说法不正确，关联方交易是否具有较高重大错报风险是与具体环境相关的，许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；

选项B说法不正确，如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的12个月；

选项C说法正确，因为期初余额是本期财务报表的基础，注册会计师要对期初余额实施适当的审计程序，一般无须专门对期初余额发表审计意见；

选项D说法不正确，注册会计师应当依据准则的规定，运用职业判断确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险。

综上，本题应选C。

3.C本题考点为境内机构经常项目下经营性对外支付用汇管理的规定，分为直接支付或兑付、先支付或兑付后核查、经查核后才予支付或兑付三种情况。本题属第三种支付方式。

4.D信赖过渡风险和误受风险影响审计的效果，信赖不足风险影响审计的效果，只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。

5.C选项C，如果重大错报风险的估计水平高，注册会计师不能过多地依赖分析程序，而应更多地实施细节测试。

6.D在选项D中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

7.B后任注册会计师和前任注册会计师沟通可以采用15头方式进行，也可以采用书面方式进行。

8.A个人名章由本人或其授权人员保管。

9.A免税条件消失的车辆，其最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%;该公司就该车应缴纳的车辆购置税=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(万元)。

10.D企业价值最大化目标，反映了资产保值增值的要求，也克服了企业管理上的片面性和短期行为。

11.DD【解析】通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，降低检查风险。

12.D留存收益包括盈余公积和未分配利润．所以盈余公积和未分配利润的变动会引起留存收益总额发生增减变动．

13.D选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

14.D选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。

15.CC

【答案解析】：项目质量控制复核人员最好不由项目合伙人挑选。该工作应当在出具审计报告前就完成。项目质量控制复核不可以减轻项目合伙人的责任。

16.C总体偏差率上限=风险系数（R）/样本量（n）。

选项A，偏差为3时，对应的上限=7.8/75=10.40%，大于可容忍偏差率，总体不能接受；

选项B，偏差为2时，对应的上限=6.3/75=8.40%，大于可容忍偏差率，总体不能接受；

选项C，偏差为1时，对应的上限=4.8/75=6.40%，低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平，故不能直接作出结论；

选项D，偏差为0时，对应的上限=3.0/75=4.00%，低于可容忍偏差率，总体可以接受。

综上，本题应选C。

17.B在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。

18.B选项B在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差额进行评估。

19.A解析：本题考核破产分配的规定。根据规定，破产财产分配时，对于诉讼或者仲裁未决的债权，管理人应当将其分配额提存。自“破产程序终结之日”起满2年内仍不能受领分配的，人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。

20.A将四个选项进行对比，只有销售费用与生产成本的关联性最不强，所以选项A的效果最差。

21.B《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简称《司法解释》)第八条规定了一种减责的情形：“利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。”选项A是免责事由；选项C是无效的免责事由；选项D是免责事由。

22.B选项B，根据审计准则，首次承接审计业务的审计项目合伙人应当在被审计单位管理层和前任集团项目组授权后才能够查阅前任审计项目组的底稿。集团项目组承接新业务可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：①集团管理层提供的信息；②与集团管理层的沟通；③如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。

23.C选项C不恰当。函证应收账款是以账面已经记录的应收账款明细账为起点，向第三方(被审计单位的债务人)发函，根据收到的回函信息，分析账面记录的应收账款是否存在(证明存在认定)。当然，注册会计师根据回函的情况也可以得到一部分信息，说明该项应收账款是否属于被审计单位的债权(证明权利和义务认定)。注册会计师函证应收账款不能获取期末应收账款金额是否正确的直接证据，因为财务报表应收账款期末余额是否正确受到应收账款发生时的计价和期末坏账估计两方面因素的影响。

24.C在控制测试中无需考虑总体变异性。

25.D选项A属于职业道德基本原则，诚信原则要求会员应当在多有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事，实事求是；

选项B属于职业道德基本原则，会员与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上；

选项C属于职业道德基本原则，会员应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务；

选项D不属于职业道德基本原则，注册会计师在实施审计程序时可以考虑成本效益，但并非是其应当遵守的基本原则。

综上，本题应选D。

职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

26.C注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效（选项C正确），注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。2014年教材46页二、函证的内容（一）函证的对象应收账款。依据：审计准则第1312号第十三条。【知识点】应收账款的审计目标与实质性程序

27.C从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠属于注册会计师评价审计证据可靠性时考虑的因素。

28.B选项A属于注册会计师职业道德基本原则，专业胜任能力和应有的关注要求会员通过教育、培训和执业时间获取和保持专业胜任能力；

选项B符合题意，不属于职业道德基本原则；

选项C属于注册会计师职业道德基本原则，在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性；

选项D属于注册会计师职业道德基本原则，会员与客户沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。

综上，本题应选B。

职业道德基本原则包括六个方面，即：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好职业行为。

29.D在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。众所周知，薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，影响多项认定，因此与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是甲公司薄弱的控制环境。

30.A选项A不恰当。注册会计师可能由于以下三个方面的审计程序的性质导致审计的固有限制。包括：（1）管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。（3）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。

31.C对账簿记录的短期借款进行函证不能发现未记录的短期借款的错报，还应当实施其他程序来验证其数据的可靠性。选项A，属于外部证据比内部证据可靠；选项B，属于内部控制良好产生的证据比内部控制较差产生的证据可靠；选项D，属于内部证据，一般其可靠程度较低，所以需其他证据的佐证。

32.AA

【答案解析】：信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。

33.DD选项错误；各单位对经济业务事项进行会计核算时应以人民币作为记账本位币．会计核算业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应"-3折算为人民币反映。

34.D此题首先表述了该事项为第三时段期后事项（注册会计师在财务报表日后知悉了某事项）；其次说明了注册会计师在第三时段采取行动的必要条件（该事项在审计报告日已经存在且如在审计报告日前获知可能影响审计报告）。

选项A，属于注册会计师在知悉第二时段期后事项时，管理层修改审计报告可能会实施的审计程序；

选项B、C，审计报告已对外公布，无法依旧发表保留意见也无法撤销已公布的审计报告；

选项D，在对第三时段期后事项实施审计程序，管理层修改审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。

综上，本题应选D。

35.A控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。例如，注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据。当然，如果拟实施双重目的测试，注册会计师应当仔细设计和评价测试程序。

36.D

37.A如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括：①删除或废弃被取代的审计工作底稿；②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；④记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

38.A【正确答案】：A

【答案解析】：按照规定，会计师事务所因过失而出具了不实报告，不会承担连带责任。通常情况下，因为欺诈而出具了不实报告，此时才会承担连带责任。

39.D对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明．且未被纳人盘点范围。

40.A选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序；选项B，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，以偏概全；选项C、D，如果注册会计师预期控制无效，则无须实施控制测试。

41.BB【考点】会计基本假设【解析】持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按照当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。B选项说法错误，其余说法均正确。

42.B本题的前提是控制测试，选项B属于实质性程序而非控制测试，故不正确。

43.D根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。

44.B选项B恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。

45.A该企业获利年度是2001年，真正纳税的年度分别为2003年、2004年和2006年，合计应纳税额（20+20）×7.5%+（80-30）×10%=8（万元）。

46.A选项A恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。

47.A选项B，同一企业在不同期间选择的基准不一定相同；选项C，财务报表整体的重要性与各交易、账户余额或披露的重要性并不存在必然的等式关系；选项D，注册会计师在确定重要性水平时。不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

48.B在变动成本法下，所有的固定成本都计入期间成本，利润=销量×(单位售价-单位变动产品成本)-期间成本，在相关范围内，固定成本不变，因此利润与销量同向变动，由于第二年的利润最大，所以第二年的销量最大。

49.A明显微小错报的汇总数是明显不会对财务报表整体产生重大影响的，选项A的描述过于宽泛。

50.B以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账，可以发现已报废但仍未核销的固定资产；但如果固定资产已报废并处置完毕，是无法追查的，C错误。

51.ABCD

52.ACD[答案]ACD

[解析]选项B，此时注册会计师应修改重要性。

53.ABC选项A不正确但符合题意，在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小；

选项B不正确但符合题意，非抽样风险是有人为因素造成的，虽然难以量化，但可以通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平；

选项C不正确但符合题意，误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应予以关注；

选项D正确但不符合题意，只要使用了审计抽样，就有根据样本得出的结论可能与根据总体得出结论不相同的风险，就会存在抽样风险。

综上，本题应选ABC。

54.ABCD审计项目组内部复核工作时应当考虑以下事项：①是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；②重大事项是否已提请进一步考虑；③相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的审计结论是否已得到记录和执行；④是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；⑤已执行的审计工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；⑥获取的莅据是否充分、适当以支持报告；⑦业务程序的目标是否实现。

55.AC选项A正确，选项B不正确，在有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形下，可以在归档后进行修改；

选项C正确，属于有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形之一；

选项D不正确，审计工作的归档期限为审计报告日后60天内。

综上，本题应选AC。

注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有：①注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计证据，但审计工作底稿的记录不够充分；②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

56.ABC

57.BC如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序；研究两个非财务数据之间的关系可能对财务报表审计业务没有任何帮助

58.ABC如果在审计过程中被审计单位情况发生重大变化，或者注册会计师获取了新信息，或者注册会计师通过实施进一步审计程序对被审计单位及其经营的了解发生了变化，在这些情况下，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平。

59.BCD因介绍业务给鉴证客户而接受酬金，必然产生经济利益关系;鉴证客户的财务总监系会计师事务所的前合伙人，则构成关联关系;因客户要求降低收费而大幅缩小工作范围，属于外界压力对职业道德的损害。

60.ABC对于管理层的意图、责任等事项，如果不能获得管理层的书面声明，注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据，此时其他的审计证据无法代替书面声明。

61.ABCD会计分录可以为一借一贷、一借多贷、多借一贷、多借多贷。多借多贷会计分录有时不能清楚地反映账户的对应关系．一般不宜采用。

62.ABCD注册会计师应当实施与服务机构活动相关的下列程序：①了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制；②获取相关控制运行有效性的证据。注册会计师可通过以下程序获取相关控制运行有效性的证据，包括：①了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告；②测试被审计单位对服务机构活动的控制；③对服务机构实施控制测试。

综上，本题应选ABCD。

63.ABD内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，所以选项C不正确。

64.ABDABD

【答案解析】：为了证实银行借款的完整性，注册会计师有必要对选项AB的账户函证；选项D是E公司正常使用的账户，是一定要函证的；选项C工会委员会的基本账户与被审计单位财务核算无关，无需函证。

65.ABCD

66.ABD应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项，已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

67.ABC银行的借贷行为属于正常的业务范畴，不影响独立性。

68.ABCD编制财务会计报告的时候一定要做到真实可靠、全面完整、编报及时、便于比较。

69.ABCD银行存款函证的目的。

70.ACD分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误。实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以降低检查风险，选项C错误。在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

71.BC在注册会计师确认为审计范围受到重要限制的情况下，所出具的意见类型是保留意见或无法表示意见。

72.AC选项A正确，注册会计师一旦在审计报告上签名并签章，就表明对其出具的审计报告负责；

选项B错误，例如，当注册会计师的审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据时，可以出具保留意见或无法表示意见的审计报告；

选项C正确，阐述了审计报告的证明作用；

选项D错误，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。

综上，本题应选AC。

73.BCD解析：A中内容由财政部的“注册会计师全国统一考试委员会”负责。

74.BCD选项A错误，注册会计师推断控制运行有效，但实际上推断的控制有效性高于其实际有效性的风险属于信赖过度风险；选项BCD正确。

75.ABCD注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险：(1)询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程；(2)考虑是否存在舞弊风险因素；(3)考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系；(4)考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息。故选项A、B、C和D均正确。

76.AB选项A正确，针对旨在减轻特别风险的控制．注册会计师应当实施控制测试和实质性程序；如果不拟信赖特别风险的控制，注册会计师应当实施实质性程序。选项B正确，选项D错误，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，注册会计师应当实施细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用。选项C错误，针对特别风险，注册会计师不能仅实施控制测试，而不实施实质性程序。

77.AC按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计。

78.BC会计主体”确立会计核算的空间范围，确定会计核算时间长度的会计假设有持续经营和会计分期。

79.ABCD会计师事务所应当根据具体情况确定某项活动是否属于管理层职责。下列活动通常被视为管理层职责：①制定政策和战略方针；②指导员工的行动并对其行动负责；③对交易进行授权；④确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议；⑤负责按照适用的财务报告编制基础编制