2022-2023年辽宁省鞍山市注册会计审计预测试题(含答案)

2022-2023年辽宁省鞍山市注册会计审计预测试题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。下列相关说法中正确的是()。

A.注册会计师执行任何业务，都必须诚信、满足独立性要求、客观公正、具有专业胜任能力、保持应有的关注、遵守保密原则等

B.会计师事务所应当每年至少一次向所有员工获取其遵守独立性政策和程序的书面声明

C.会计师事务所必须为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果

D.相关职业道德要求，是指项目组和项目质量控制复核人员应当遵守的职业道德规范，通常是指中国注册会计师职业道德守则

2.在下列关于2011年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是（）。

A.乙注册会计师于2012年2月28日完成了审计工作，并于2012年3月10日实际编写完成了对B公司2011年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿应当于2012年4月28日之前归档

B.注册会计师于2012年2月28日完成了对X公司2011年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2012年5月1日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2012年3月1日至10日实施对Y公司2011年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现Y公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.注册会计师于2012年2月1日完成Z公司2011年度财务报表审计业务，2012年2月2日将相关工作底稿整理归档

3.

第

8

题

下列各项中，不符合土地增值税法有关规定的是（）。

A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除

B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除

C.因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除

D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格

4.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

5.

第

12

题

某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

6.在执行审计过程中，注册会计师可以直接假定被审计单位的相关账户存在舞弊风险的是（）

A.虚增或虚减费用B.多提或少提折旧C.高估或低估资产D.多计或少计收入

7.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A.被审计单位销售部会议记录B.被审计单位提供的销售合同C.债务人的电子邮件回函D.前任注册会计师的工作底稿

8.关于信赖不足风险的特征，以下说法中，恰当的是（）。

A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

9.接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿时，下列说法中，正确的是（）。

A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任审计工作底稿

B.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

C.后任注册会计师根据审计客户同意与否决定是否查阅前任注册会计师审计工作底稿

D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务

10.下列关于信息技术审计范围的说法中，正确的是（）

A.被审计单位在业务流程及信息系统越复杂，信息技术审计范围越广

B.确定信息技术审计范围时，无需考虑系统生成的交易数量

C.信息技术环境复杂意味着信息系统是复杂的

D.无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解所有的信息技术一般控制和应用控制

11.甲注册会计师负责对A公司2013年度财务报表进行审计，A公司采用永续盘存制核算存货。在检查A公司存货时，甲注册会计师注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下最可能导致这种情况的是()。

A.供应商向A公司提供购货折扣

B.A公司向客户提供销货折扣

C.A公司已将购买的存货退给供应商

D.客户已将购买的存货退给A公司

12.

生产经营期间，如果A公司的某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月(含3个月)，应当将中断期间所发生的借款费用计入()科目。

A.长期待摊费用B.在建工程成本C.营业外支出D.财务费用

13.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是()。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险

14.甲公司2011年3月1日开始自行开发成本管理软件．在研究阶段发生材料费用30万元，开发阶段发生开发人员工资130万元，福利费30万元，支付租金45万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1．5万元，律师费2．8万元，甲公司2011年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为（）万元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

15.基于集团财务报表审计目的，下列关于注册会计师判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是（）。

A.选定某基准乘以适当百分比

B.财务重大性乘以适当百分比

C.评估的特别风险乘以恰当百分比

D.评估的重大错报风险乘以恰当百分比

16.收款凭证的左上角科目为（），登记的科目是“现金”或“银行存款”。

A.贷方科目B.借方科目C.固定资产科目D.流动资产科目

17.关于监控，下列表述中恰当的是（）

A.为了保证独立性，会计师事务所在确定检查范围时不应考虑外部独立的检查范围

B.会计师事务所在检查工作时，应当预先通知相关项目组做好相应准备

C.为了项目合伙人之外的人员能够更好的理解检查结果，应当指明涉及的具体业务

D.某会计师事务所决定每年两次向会计师事务所内部传达质量控制制度的监控结果

18.集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时，注册会计师的判断不当的是（）。

A.根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

B.组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性

C.应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分

D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

19.属于注册会计师因过失而被追究补充赔偿责任的情形是（）。

A.明知对被审计单位审计结论有重大影响的特定事项的确认和计量缺少判断能力但未寻求专家意见而直接形成审计结论

B.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理不符合企业会计准则，而不予指明

C.明知被审计单位的财务报表的重要事项存在不实内容，而不予指明

D.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

20.经过负责支出预算的主管人员签字批准的请购单能够证明有关采购交易的认定是()。

A.完整性B.准确性C.发生D.分类

21.注册会计师实施的下列存货监盘的抽查程序中，正确的是（）。

A.注册会计师告知被审计单位拟抽查的项目，以提高审计的效率

B.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围

C.从存货实物选取项目追查至盘点记录，以获取有关存货完整性的审计证据

D.如果审计时间不足，省略了一部分存货监盘程序

22.在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是()。

A.财务报表及其认定属于书面声明

B.支持性账簿和相关记录不属于书面声明

C.书面声明是注册会计师财务报表审计业务中需要获取的必要信息

D.尽管书面声明能提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

23.为证实截止2012年12月31日甲公司资产负债表的固定资产是否存在已报废但仍未核销，以下审计程序中，最恰当的是（）

A.实地观察固定资产的状况

B.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物

C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

D.检查固定资产的所有权归属

24.在审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时，如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改，注册会计师应采取的措施是()。

A.向治理层再次书面说明注册会计师对其他信息的关注B.发表保留或否定意见的审计报告C.征询法律意见D.不采取任何措施

25.下列有关对存货项目审计的说法中，正确的是（）。

A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

B.在计价测试时，应着重选择结存余额不大但价格变化比较频繁的项目

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）

26.被审计单位采购与付款循环存在如下控制：订购单、验收单、应付凭单均应事先连续编号并据以登记入账，与此相关的控制目标是（）

A.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务

B.已发生的采购交易均已记录

C.所记录的采购交易估价正确

D.采购交易按正确的日期记录

27.2012年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2013年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2012年度财务报表审计业务，则下列做法中正确的是()。

A.可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2012年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计

B.可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作

C.可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺

D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员

28.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

29.注册会计师在审计被审计单位固定资产项目时，发现存在下列情况，其中需要提请管理层进行调整的是（）

A.因固定资产可收回金额低于账面价值而计提减值准备

B.因可收回金额回升而转回已计提的固定资产减值准备

C.在补提减值准备的同时调增资产减值损失

D.补提减值准备后重新确定计提的累计折旧

30.A会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表。以下对项目质量控制复核的时间陈述中，恰当的是（）。

A.在出具审计报告前完成项目质量控制复核

B.与管理层沟通后完成项目质量控制复核

C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核

D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核

31.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是（）。

A.注册会计师的父亲B.注册会计师的姐姐C.注册会计师的孙子D.审计客户的财务总监

32.

第

4

题

某供热企业2008年结算向居民供热收入200万元，向非居民供热收入100万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税每平方米年税额4元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税（）。

33.下列关于编制审计工作底稿的说法中，恰当的是（）

A.应当能够使未曾接触审计工作的人员了解实施的审计程序，得出的审计结论

B.应当能够会计师事务所从业人员了解实施的审计程序，得出的审计结论，不包括非从业人员

C.会计师事务所应当制定统一的审计工作底稿模板，注册会计师不应改变模板

D.图片可以作为审计工作底稿

34.注册会计师在对被审计单位2013年度销售与收款循环审计过程中，计划测试被审计单位2013年度主营业务收入的发生，下列审计程序能够实现该目标的是()。

A.从主营业务收入明细账中抽取2014年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

B.从主营业务收入明细账中抽取2013年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

C.抽取2013年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录

D.抽取2013年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录

35.以下事项不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）

A.专业胜任能力和应有的关注B.独立性、客观和公正以及廉洁C.独立性D.保密

36.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是（）。

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

37.集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到该集团某些方面重大变化的影响，这些重大变化事项不包括（）。

A.集团组织结构的变化

B.对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化

C.集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化

D.适用的审计准则的变化

38.注册会计师在确定何时实施审计程序，考虑被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，属于（）

A.控制环境B.何时能得到相关的信息C.错报风险的性质D.审计证据使用的期间或时点

39.

第

5

题

刘某欲设立一人有限责任公司，向律师进行了咨询，下列关于一人公司的说法中，错误的是（）。

A.股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任

B.股东首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足

C.一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限公司

D.应当在公司登记中注明自然人独资或者法人独资，并在公司营业执照中载明

40.如果ABC会计师事务所长期委派某位高级职员承担甲公司的审计业务，则下列采取的维护独立性的防范措施中，不恰当的是（）。

A.轮换审计项目组的高级职员

B.请审计项目组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作

C.进行独立的项目质量控制复核

D.会计师事务所立即撤出该项审计业务

41.在下列情况下，注册会计师在披露客户的涉密信息的行为中，可能不恰当的是（）。

A.接受注册会计师协会的执业质量检查

B.为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据

C.向证券监管机构报告发现的违法行为

D.客户同意注册会计师向媒体披露涉密信息

42.甲公司2012年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师获取充分审计证据发现该项资产已经确认的账面价值中含有多笔不恰当招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的()认定存在错报。

A.完整性B.计价和分摊C.存在D.权利和义务

43.<5>C公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；账龄1～2年的，按其余额的40%计提；账龄2～3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。丙注册会计师在审查过程中发现C公司预收账款明细科目中存在一项借方余额（如下表所示），但C公司没有作相应的会计处理。丙注册会计师应当提出的调整建议是（）。

A.借：预收款项——W公司9500000

贷：应收账款——W公司9500000

B.借：应收账款——坏账准备1425000

贷：资产减值损失——坏账损失1425000

C.借：应收账款——W公司9500000

贷：预收款项——W公司9500000

借：资产减值损失——坏账损失1425000

贷：应收账款——坏账准备1425000

D.无需提出调整建议

44.注册会计师在分析被审计单位对持续经营能力作出的评估是否产生重大疑虑时，下列不属于经营方面的考虑的是（）

A.失去主要市场和主要供应商B.管理层计划清算被审计单位C.无法履行借款合同的条款D.出现用工困难

45.关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中不恰当的是（）。

A.如果拟定从控制测试中获取更高的保证度，则应当扩大控制测试的范围

B.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

C.实际执行的重要性水平越高，则越可以缈进一步审计程序的范围

D.如果评估的认定层次重大错报风险越高，应当扩大进一步审计程序的范围

46.

第

8

题

在实物期权中，放弃期权属于（）。

A.看涨期权B.看跌期权C.平价期权D.虚值期权

47.下列关于获取审计证据所实施的审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

B.丙注册会计师预计C公司控制环境整体不错，因此决定在风险评估程序中不实施分析程序

C.在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同

D.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致

48.与审计客户甲股份有限公司(以下简称甲公司)存在的下列经济利益中，不影响独立性的是()。

A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票

B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票

C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票

D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东

49.会计师事务所从整体层面采取的应对职业道德基本原则的不利影响的防范措施不包括（）。

A.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益

B.与客户治理层讨论有关的职业道德问题

C.向鉴证客户提供非鉴证业务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作

D.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

50.流动资产是指可以在（）变现或耗用的资产，包括现金和各种存款、短期投资、应收及预收款项、存货。

A.一年内B.一年或超过一年的一个营业周期内C.一个营业周期内D.一年或超过一年的一个营业周期以上

二、多选题(30题)51.

第

19

题

注册会计师执行的下列审核程序恰当的有（）。

A.注册会计师对于市场占有率数据无需获取支持性证据

B.对于(2)项假设，注册会计师无需获取支持性证据

C.对于(3)项假设，注册会计师需获取支持性证据

D.注册会计师应审核固定资产折旧政策是否与历史财务报表一致

52.第

28

题

注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（）。

A.将经营租入的设备作为自有固定资产

B.将融资租入的设备作为自有固定资产

C.将已出租的专利权作为自有无形资产

D.将委托代销的商品作为企业的存货

53.在下列情况下，注册会计师的处理恰当的有（）。

A.当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师又不能解除业务约定时，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段，解释不能解除业务约定的原因

B.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明，以减轻注册会计师的责任

C.如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

D.按照准则的规定，如果注册会计师对ABC公司财务报表审计后决定发表无保留意见，则审计报告的意见段应表述为“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量”

54.注册会计师在确定应收账款函证数量时，需要考虑的因素有（）

A.应收账款在全部资产中的重要性B.审计的成本C.被审计单位内部控制的强弱D.以前期间的函证结果

55.下列各项中，属于鉴证业务应当具备的特征的有（）。

A.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准

B.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论

C.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应

D.鉴证对象适当

56.根据下文，回答第22～24题。

在编制正达公司2007年度财务报表的审计计划时，作为项目经理的郭侠注册会计师正在考虑如何正确使用分析程序的问题。请代为做出相关的专业结论。

第

22

题

研究（）的内在关系是注册会计师运用分析程序的基础。

A.非财务数据与非财务数据之间B.财务数据与财务数据之间C.财务数据与非财务数据之间D.可预期数据与不可预期数据之间

57.下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（）。

A.检查B.重新执行C.观察D.分析程序

58.注册会计师在实施本期审计时，发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有（）。

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.前任注册会计师发表的意见的类型

C.前任注册会计师出具审计报告的意见类型

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

59.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现缺陷的影响，采取适当补救措施。选取单项业务进行检查时，下列不应承担该项业务检查工作的人员有()。

A.其他会计师事务所执行业务检查的人员B.参与业务执行的人员C.未参与业务的项目合伙人D.项目质量控制复核的人员

60.注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，下列说法中正确的有（）。

A.针对存货为汽油的，需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定

B.针对存货为钻石的，需要注意选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作

C.针对需要使用磅秤测量的存货，只需在监盘前检验一次磅秤的精准度，在监盘过程中无须检验和重新调校，以免标准不统一

D.针对存货为生产纸浆用木材的，需要注意通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录

61.关于财务报表审计和财务报表审阅，以下理解中，不恰当的有（）。

A.在财务报表审阅业务中，注册会计师可以采用积极方式提出结论，也可以以消极方式提出结论

B.由于财务报表审计是高保证的鉴证业务，因此注册会计师无需实施足够的审计程序，也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平

C.由于财务报表审阅是一种有限保证的鉴证业务，因此无法增强预期使用者对财务报表的信任

D.财务报表审计时，注册会计师会将检查风淦降至在具体业务环境下可接受的低水平，因此审汁风险应当满足检查风险足够低的水平

62.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以提取折旧的固定资产有（）。

A.已竣工验收但未投入使用的新建厂房

B.以融资租赁方式租入的机器设备

C.已提足折旧继续使用的超龄固定资产

D.提前报废的固定资产

63.在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）。

A.如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B.如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层

C.在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

D.在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

64.在了解到甲公司对销售与收款业务的下列规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制有（）。

A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款

B.每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构

C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的l0％

D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退NA．库手续

65.在评价未更正错报的影响前，注册会计师调低了财务报表整体的重要性水平，则下列做法中，正确的有（）

A.重新考虑实际执行的重要性水平

B.重新考虑获取的证据是否充分、适当

C.重新考虑进一步审计程序的性质

D.重新考虑进一步审计程序的时间安排和范围

66.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定()等总体应对措施。A.A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员。或利用专家的工作

C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解

D.发表保留或否定意见审计报告

67.下列各项中，集团项目组应当确定的有()。

A.集团财务报表明显微小错报的临界值B.组成部分重要性C.组成部分实际执行的重要性D.集团财务报表实际执行的重要性

68.在确定x公司年度财务报表的审计意见时，如果注册会计师与管理层沟通后仍存在下列（）情况，则可能出具保留意见的审计报告。

A.80％的存货未能监盘，存货占资产总额的10％

B.内部控制普遍存在严重缺陷，无法依赖．

C.虚增的收入虽然只有10万元，但掩饰了亏损状况

D.抵押资产达净资产的5％，但拒绝披露

69.下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有（）。

A.如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险

B.在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性

C.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性

D.如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险，应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷

70.审计准则中所指的其他信息包括（）。

A.员工情况数据B.管理层或治理层的经营报告C.分析师报告中包含的信息D.被审计单位网站含有的信息

71.<5>、如果注册会计师确定的误受风险为1%，相应的扩张系数为1.9，与错报数0,1,2,3相应的风险系数依次为4.61、6.64、8.41、10.05，以下结论中，正确的有（）。

A.样本规模应为445

B.错报基本界限以及第1,2,3笔错报的影响额分别为5.6978,0.7527,0.1750,0.0608

C.总体错报上限为6.6863万元

D.注册会计师应当拒绝接受总体金额

72.由于存在审计固有限制，注册会计师仅对财务报表提供合理保证。下列有关审计固有限制注册会计师理解正确的有（）。

A.审计工作因注册会计师的专业素质与经验不足而受到限制

B.审计工作因客观环境受限无法实施部分审计程序而受到限制

C.审计工作因被审计单位串通舞弊而受到限制

D.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查，注册会计师没有被授予搜查权等特定的法律权力

73.关于销售的截止测试，下列说法中正确的有（）

A.测试的目的在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确

B.以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，针对的收入低估

C.以销售发票为起点，从资产负债表日前后若干天的发票存根追查至发运凭证与账簿记录，针对的是收入高估

D.以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票开具情况与账簿记录，针对的是收入低估

74.如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下（）项目的存在认定应作为其重点审计领域。

A.固定资产

B.应付账款

C.应收账款

D.营业收入

75.A注册会计师在对甲公司2013年度存货项目进行检查时发现，甲公司的会计记录显示，2013年12月某类存货销售激增，导致该类存货账面数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，能够发现可能存在虚假销售的审计程序有()。

A.计算该类存货2013年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.进行销货截止测试，并检查期后是否存在大额销售退回

C.仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查

D.选择2013年12月大额销售客户寄发询证函

76.关于注册会计师执行审计工作的前提，以下理解中，正确的有（）

A.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师执行该公司财务报表的前提不存在

B.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师不能承接该公司财务报表业务委托

C.管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提

D.管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，存在这一前提是注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提

77.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有()。

A.检查文件、记录和内部控制手册

B.重新执行内部控制

C.询问被审计单位管理层和内部其他人员

D.实地察看被审计单位生产经营场所和设备

78.第

19

题

注册会计师王某对应收账款进行函证后，现正在对回函进行整体分析，其处理合理的有（）。

A.应收账款的固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师王某准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证

B.考虑到重要性和审计成本的原因，注册会计师并未对所有的应收账款进行函证

C.注册会计师王某对预计差错率较低，且确信对方能认真对待询证函的采用了否定式函证

D.注册会计师王某收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种方式，最后统计的回函为100%，王某认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款

79.如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的是（）。

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.评价识别出的违反法律法规行对注册会计师风险评估的影响

C.评价被审计单位书面声明的可靠性

D.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

80.以下有关审计证据充分性与适当性的说法中，正确的有（）。

A.设计合理、执行有效的内部控制有助于提高审计证据的相关性

B.相关且可靠的审汁证据有助于降低审计证据充分性的数量界限

C.测试自动化控制比测试人工控制所需的审计证据数量更低

D.使用实质性分析程序比细节测试获取的审计证据的相关性更低

三、判断题(3题)81.甲公司因特殊情况需要借用乙公司原始凭证，经乙公司会计机构负责人批准，可以将原始凭证借给甲公司。（）

A.是B.否

82.

第

34

题

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。但是已采用成本价值模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式。（）

A.是B.否

83.

第

40

题

当鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师应当考虑在鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.简述因自身利益导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

85.ABC会计师事务所的注册会计师拟通过函证测试BD网络通讯有限公司(以下简称BD通讯)2013年12月31日应收账款余额的存在认定。BD通讯2013年12月31日应收账款账户剔除贷方余额和零余额账户后的借方余额共计662万元，由2341个借方账户组成。注册会计师以此为基础，根据被审计单位特点、风险评估结果和内部控制运行有效性等因素，确定应收账款可容忍错报水平为20万元。注册会计师将总体定义为2013年12月31日剔除贷方余额账户和零余额账户以及剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款余额，代表总体的实物是2013年12月31目剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款借方余额明细账账户。注册会计师定义的抽样单元是每个应收账款明细账账户。注册会计师将重大项目定义为账面金额在20万元以上的所有应收账款明细账账户，并决定对其进行单独测试；将极不重要项目定义为账面金额在1500元以下的所有应收账款明细账账户，并决定对其不实施审计程序。剔除重大项目和极不重要项目后抽样总体变成611．5万元，包括2120个账户，如下表所示：注册会计师将错报界定为被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异(高估)。错报不包括明细账户之间的误记、在途款项，以及被审计单位已经修改的差异。注册会计师将应收账款存在认定的重大错报风险水平评估为“中”，且由于没有对应收账款的存在认定实施与函证目标相同的其他实质性程序而将“其他实质性程序的检查风险”评估为“最高”。保证系数表如下：注册会计师将抽样总体分成金额大致相等的两层，发现两层分别包含的项目数量相差很大，因此决定分层。样本分层情况如下表所示(每层样本规模相同)：注册会计师对选取的样本和两个重大项目实施了函证程序。重大项目存在的错报为0．21

万元，样本中发现的错报如下表：要求：(1)计算样本规模。(2)分别根据比率法和差异法推断抽样总体的错报额。(3)不考虑其他因素，代注册会计师作出审计结论。

86.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络，审计项目团队在甲公司2020年度财务报表审计中遇到下列事项：(1)审计项目合伙人A注册会计师曾负责审计甲公司2015年度至2017年度财务报表，之后调离甲公司审计项目团队，担任乙公司2018年度至2019年度财务报表审计项目合伙人，乙公司是甲公司重要的全资子公司。(2)审计项目团队成员B注册会计师的父亲在丙公司持有重大经济利益。丙公司是甲公司重要的联营企业，丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。(3)审计项目团队成员C曾担任甲公司出纳，2019年6月从甲公司离职后加入ABC会计师事务所，2020年12月加入甲公司审计项目团队，负责审计甲公司存货项目。(4)甲公司聘请XYZ公司为其提供财务共享系统的设计和后续服务。(5)甲公司研发的新能源汽车于2020年3月上市，甲公司与ABC会计师事务所达成协议，将会计师事务所的服务与甲公司的产品进行捆绑销售。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

参考答案

1.D选项A，执行鉴证业务的情况下，才需要满足独立性要求；选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函；选项C，为员工建立职业道德档案不是准则的强制要求，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。

2.CC

【答案解析】：如果注册会计师未能完成审计业务（本题为注册会计师完成了审计工作但未能出具审计报告的情形，也是属于没有完成审计业务），审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内，故选项C不正确。

3.B【解析】对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

4.B选项B错误，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些

5.A特许权使用费所得以每项的特许权的每次转让为一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

6.D选项A、B、C，注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险，但不应直接假定存在舞弊风险；

选项D，由于一半的虚假审计报告的舞弊手段都是多计或少计收入，所以审计准则要求注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。

综上，本题应选D。

7.D选项AB属于内部证据，可靠性较差；选项C，电子邮件的回函可靠性较差，很容易伪造；选项D，是注册会计师的工作底稿，更有公信力，相比较而言其可靠性最强。

8.D选项A描述的是误受风险，选项B描述的是误拒风险，选项C描述是信赖过渡风险。

9.A接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿。

10.A选项A正确，信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比；

选项B错误，系统生成的交易数量是评估信息系统的复杂度的考虑因素，因此是确定信息技术审计范围的考虑因素；

选项C错误，信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，两者没有必然联系；

选项D错误，无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。

综上，本题应选A。

11.D客户已经将购买的存货退给A公司时，而A公司又没有及时入账，就会造成实际的存货数量大于永续盘存记录的数量。

12.D解析：借款费用准则规定，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月(含3个月)，应当将中断期间所发生的借款费用计入财务费用科目。

13.C选项A、B，本题未涉及审计抽样；选项D，重大错报风险是注册会计师在审计前被审计单位财务报表已存在的风险，不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题。

14.A无形资产研究阶段发生的费用记入当期损益．开发阶段的费用符合资

本化的计入成本；同时依法取得的发生的注册费、聘请律师费等费用．也应计入无形资产成本。故本题正确答案为A．

15.A选项A恰当。基于集团财务报表审计目的，注册会计师可以将选定的基准乘以某一百分比，以此为依据判断对集团具有财务重大性的单个组成部分。

16.B

17.D选项A表述不正确，在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控；

选项B表述不正确，确定检查的时间、人员与范围，会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组；

选项C表述不正确，向项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员履行职责是必要的；

选项D表述正确，会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人以及会计师事务所内部的其他适当人员。

综上，本题应选D。

18.C由于针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

19.A选项A的情形会因为过失而被追究补充赔偿责任；选项B、C、D则属于因为故意而要呗追究连带责任的情形

20.C请购单是证明有关采购交易“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

21.B如果告知被审计单位拟抽查的项目，会降低审计程序的不可预见性，选项A错误。从存货实物选取项目追查至盘点记录，获取的是盘点记录的完整性的审计证据，选项C错误。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省不可替代的审计程序的正当理由，选项D错误。

22.A书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

23.B以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账，可以发现已报废但仍未核销的固定资产；但如果固定资产已报废并处置完毕，是无法追查的，C错误。

24.B审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时，如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改时，注册会计师应考虑其对审计意见的影响，发表保留或否定意见的审计报告。

25.D计价审计的样本应着重选择“结存余额较大且价格变化比较频繁”的项目。

26.B订购单、验收单、应付凭单连续编号并据以登记入账，是为了防止业务已经发生而账上没有体现，是完整性认定的问题，其控制目标为已发生的采购交易均已记录。

选项A，描述的是发生认定；

选项B，描述的是完整性认定；

选项C，描述的是准确性认定；

选项D，描述的是截止认定。

综上，本题应选B。

27.D如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

28.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

29.B选项A，如果固定资产可回收金额低于账面价值而计提减值准备，无须提请调整；

选项B，按规定，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。应建议被审计单位冲回已转回的固定资产减值准备；

选项C、D，属于补提资产减值准备的正确处理，无须提请调整。

综上，本题应选B。

30.A何时实施项目质量控制复核，对复核的效果和能否按照约定的期限出具恰当的报告也有重要影响，为此，会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核。

31.D注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项ABC都属于注册会计师的近亲属。选项D中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。

32.C对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

应纳城镇土地使用税=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元）

33.D选项A不恰当，应当为未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士；

选项B不恰当，有经验的专业人士可以来自会计师事务所内部或外部；

选项C不恰当，注册会计师可以根据各具体业务的特点加以必要的修改，制定适用于具体项目的审计工作底稿；

选项D恰当，审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

综上，本题应选D。

34.B选项ACD均能实现的目标是2013年度主营业务收入的完整性，而不是发生目标。

35.B选项A属于注册会计师职业道德基本原则，专业胜任能力和应有的关注要求会员通过教育、培训和执业时间获取和保持专业胜任能力；

选项B符合题意，不属于职业道德基本原则；

选项C属于注册会计师职业道德基本原则，在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性；

选项D属于注册会计师职业道德基本原则，会员与客户沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。

综上，本题应选B。

职业道德基本原则包括六个方面，即：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好职业行为。

36.C选项C不恰当。财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报同合理保证，不对内部控制提出审计意见。

37.D选项D，影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力与审计准则的变化无关，相应的是与集团财务报表编制基础有关，集团项目合伙人是依据财务报表编制基础判断集团财务报表的合法性和公允性。除此之外，集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能还受到以下因素影响：①集团组织结构的变化；②对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化；③集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化；④对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑；⑤集团层面控制的变化。

38.C选项A不符合题意，良好的控制环境可以抵销在其中实施进一步审计程序的一些局促性，使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度；

选项B不符合题意，某些控制活动可能仅在其中发生，而之后很可能难以在观察到；

选项C符合题意，错报风险的性质，比如被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑期末这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法；

选项D不符合题意，注册会计师应当根据需要获取的特定审计证据确定何时实施进一步审计程序。

综上，本题应选C。

39.B《公司法》规定，设立一人公司的股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额。

40.D选项D不恰当。会计师事务所可以采取防范措施以使对独立性的不利影响降低到可接受的水平，没必要因噎废食。

41.D会员在下列情况下可以披露涉密信息：①法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；②根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；③法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；④接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；⑤法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

42.B在固定资产已经确定的账面价值中有多笔不恰当招待费开支，表明该资产的总值估价不正确，属于“计价和分摊”认定存在错报。

43.C预收款项明细科目中存在借方余额，应该重分类到应收账款项目中。C公司根据应收账款账户期末余额计提坏账准备，少计提了被抵减部分应收账款的坏账准备，所以选项C正确。

44.C选项A、B、D，失去主要市场、主要供应商，被审计单位清算，用工困难均属于经营方面的考虑；

选项C，属于财务方面的考虑。

综上，本题应选C。

45.B如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项A恰当，选项B不恰

当。如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项C恰当；如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项D恰当。

46.B在实物期权中，放弃期权是一种看跌期权。

47.B[答案]B

[解析]在风险评估程序中必须实施分析程序，参见教材P183。

48.C如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益不利影响。但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。如果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将不利影响降低至可接受水平。因此选项C不影响独立性。

49.B在具体工作中，应对不利影响的防范措施包括会计师事务所层面的防范措施和具体业务层面的防范措施。其中会计师事务所层面的防范措施有：①领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性；②领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益；③向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作；④制定有关政策和程序，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通；⑤建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守等十四项措施。

50.BB【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产。

51.ACD对推测性假设，注册会计师不需要获取支持性的证据。

52.BCD经营租入的设备不属于企业的资产。

53.AC如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中予以说明。但这种说明并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，以确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。

54.ACD选项A，若应收账款在全部资产中所占的比重较大,则函证的范围应相应大一些；

选项B，不属于需要考虑的因素；

选项C，若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围；

选项D，若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

综上，本题应选ACD。

55.ABCD鉴证业务包括三方关系人、鉴证对象信息、标准、证据和报告五要素。其中，“鉴证对象”应当适当(选项D正确)；“标准”应当适当(包括相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能够为预期使用者获取(选项A正确)；“证据”应当充分且适当并能够支持其结论(选项B正确)；“报告”应当以书面报告形式表述审计结论，且表述形式与所提供的保证程度相适应(选项C正确)。

56.BC如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序；研究两个非财务数据之间的关系可能对财务报表审计业务没有任何帮助。

57.ACD重新执行专属于控制测试，不用于风险评估程序。

58.ABCD选项C不恰当。注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期。

59.BDBD【解析】参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

60.ABD选项C中的存货，在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序。

61.ABCD选项A不恰当，财务报表审阅业务应当以消极方式提出结论。选项B不恰当，财务报表审计时，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，才能将审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平。选项C不恰当，应将审阅业务风险降至在具体业务环境下可接受的水平，但该保证水平应当是一种有意义的保证水平，即能够在一定程度上增强预期使用者对财务报表的信任。选项D不恰当，注册会计师会将审计风险降至在具体业务环境下可接受的低水平，检查风险应当满足审计风险低水平的要求，因此检查风险应当足够低，而不是审计风险应当满足检查风险低水平的要求。

62.AB本题考核不得提取折旧固定资产的规定，房屋、建筑物类的固定资产自验收后的次月起就应当提取折旧，无论是否已经使用；以融资租赁方式租入的设备，承租方应该计提折旧，以经营租赁租入的设备．承租方不提取折旧。

63.AB选项A正确，被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通。选项B正确，被审计单位属于集团的组成部分，注册会计师除了与组成部分治理层沟通外，还可能需要与集团治理层沟通。选项C错误，注册会计师在与被审计单位治理层沟通前可以先与内部审计人员讨论。选项D错误，当注册会计师与治理层沟通事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题时,不适合先与被审计单位管理层沟通。

64.AB选项A，催收工作应由销售部门进行：

选项B，向客户寄发对账单应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员进行处理；选项C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的；选项D是防止漏记销售退回的有效措施。

65.ABCD在注册会计师评价未更正错报的影响之前，可能已经对重要性或重要性水平（如适用）作出重大修改。但是，如果注册会计师对重要性或重要性水平（如适用）进行的重新评价导致需要确定较低的金额，则应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性