税法实务习题第六章 资源税类 练习题

第六章资源税类练习题一、单项选择题1.下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是（）。A.开采单位销售自行开采的天然大理石B.油田出售自行开采的天然气C.盐场生产的海盐D.煤矿出售生产的天然气2.资源税的纳税环节是（）。A.生产销售环节B.批发环节C.运输环节D.最终消费环节3.城镇土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以（）为土地使用税纳税人。A.原拥有人B.实际使用人C.代管人D.产权所有人4.甲拥有一块土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙生产经营使用，则（）。A.应当由甲缴纳全部的土地使用税B.应当由乙缴纳全部的土地使用税C.应当按比例计算缴纳土地使用税D.按双方协商比例缴纳土地使用税5.根据城镇土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以（）。A.适当提高，但提高额不得超过规定的最高税额的30%B.适当提高，但提高额不得超过规定的最低税额的30%C.适当提高，但须报经国家税务总局批准D.适当提高，但须报经财政部批准6.城镇土地使用税的计税依据应为（）。A.纳税人使用土地而支付的使用费金额B.纳税人实际占用的土地面积C.纳税人转让土地使用权的转让收入D.纳税人租用土地而每年支付的租金7.下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是（）。A.以房抵债的某工业企业B.出租写字楼的某外资房地产开发公司C.转让房产的某个人D.转让国有土地使用权的某高等学校8.城镇土地使用税征税方式是（）。A.按年计征，分期缴纳B.按次计征C.按年计征，分期预缴D.按期缴纳9.远洋公司实际占地面积共计10000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，另外该企业出租面积200平方米的土地，还借给部队600平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。远洋公司应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.11800B.16000C.13000D.1880010.甲企业有A、B、C三块生产经营用地，A土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区内绿化占地2000平方米；B土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）。A.57500元B.62500元C.72500元D.85000元11.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。A.赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产12.土地增值税是在房地产的（）环节征收的。A.出租B.转让C.使用D.建设13.下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。A.自建房屋转为自用B.出租房屋的企业C.转让国有土地使用权的企业D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间14.土地增值税的税率形式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.全额累进税率D.超率累进税率15.纳税人转让房地产所取得的收入减除（）后的余额，为增值额。A.实际支出B.扣除项目金额C.与转让房地产有关的税金D.房地产开发成本16.土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（）。A.房地产开发费用B.地价款C.房地产开发成本D.营业税金17.选择土地增值税适用税率的依据是（）。A.转让房地产的收入额与扣除项目金额之比B.增值额与转让房地产的收入额之比C.增值额与扣除项目金额之比D.扣除项目金额与增值额之比18.土地增值税纳税人应在转让房地产合同签订后的（）日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A.7B.14C.15D.30二、多项选择题1.下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.出租房屋的承租方C.共有土地使用权的各方D.未确定土地使用权的房屋的实际使用人2.下列土地属于城镇土地使用税征税范围的有（）。A.城市中属于国有企业的土地B.城市郊区中股份制企业所有的土地C.农村中属于私营企业所有的土地D.工矿区中属于集体所有的土地3.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有（）。A.征用的耕地，免征城镇土地使用税B.征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税C.宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税D.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，免征城镇土地使用税4.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有（）。A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税B.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税额标准可以适当降低，但减低额不得超过规定的最低税额的30%C.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定D.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府确定5.按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（）方法确定。A.房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积B.纳税人实际使用的建筑面积C.尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积D.尚未核发土地使用证书的纳税人以税务机关核定的土地面积6.以下说法属于土地增值税特点的是（）。A.以增值额为计税依据B.征税面比较广C.实行超率累进税率D.实行按次征收7.下列业务应缴纳土地增值税的有（）。A.房地产评估增值的B.出地、出资双方合作建房，建成后又转让的C.将自有房产赠送给客户的D.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的8.根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，土地增值税的征税范围包括（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让集体土地D.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让9.以下单位和个人可以成为土地增值税的纳税义务人（）。A.外商投资企业B.国家机关C.个人D.国有企业10.下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（）。A.出售新房屋及建筑物的B.出售旧房屋及建筑物的C.虚报房地产成交价格的D.提供扣除项目金额不实的11.转让旧房地产及建筑物的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用B.旧房及建筑物的重置成本价C.旧房及建筑物的评估价格D.转让环节缴纳的税款12.下列各项中，可以不征或免征土地增值税的有（）。A.国家机关转让自用房产B.工业企业以不动产作价入股进行投资C.房地产公司以不动产作价入股进行投资D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产13.根据我国《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，在计算土地增值税额时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.转让房地产缴纳的增值税D.转让房地产缴纳的企业所得税三、判断题1.凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。2.我国目前对大、中、小城市征收城镇土地使用税，不包括其郊区的土地。11.经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定税额的最低限的30%。3.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地包括农副产品加工场地和生活、办公用地免征土地使用税。4.纳税人实际占用的土地面积，以省级人民政府确定的单位所测定的面积为准。5.纳税人使用的土地不属于同一省管辖的，纳税人可选择其中一地统一办理纳税申报。6.土地增值税的的基本范围包括转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。7.房地产的出租，出租人虽取得收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让。因此，不属于土地增值税的征税范围。8.个人之间互换自有居住用房地产，由于交换行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，因此应当征税土地增值税。9.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额10%的，免征土地增值税。10.对于房地产开发企业来说，与转让房地产有关的印花税、城市维护建设税和教育费附加，可以作为税金直接扣除。四、计算题1.甲公司与某外商投资企业共同拥有一块面积为3000平方米的土地，其中A公司实际使用2000平方米，其余归外商投资企业使用。当地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。计算甲公司应纳城镇土地使用税。2.某公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区以内的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，出租面积500平方米的土地使用权给其他企业，出借800平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。计算该企业应缴纳的城镇土地使用税。3.某市生产企业共占用3000平方米，该企业主要从事渔业和农副产品加工，其中渔业占用土地1500平方米，农副产品加工占用土地1000平方米，生活及办公占用土地500平方米。该企业所处地段适用年税额为10元/平方米。计算该企业应纳城镇土地使用税。4.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元（不含增值税）。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金（不含增值税和印花税）为60万元。计算该公司应缴纳的土地增值税。5.某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元（不含增值税），该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元（不含增值税和印花税）。计算该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税。6.某服装生产企业转让一幢旧的生产车间，取得转让收入600万元（不含增值税），缴纳相关税费共计25万元（不含增值税）。该生产车间原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需800万元，该生产车间经评估还有4成新。计算该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税。7.甲公司3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元；该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元，缴纳相关税费（不含增值税）共计66万元。计算转让旧办公楼应缴纳的土地增值税。五、综合计算题某房地产开发公司为增值税一般纳税人，本年整体出售其新建的商品房，取得含税收入16350万元，扣除项目的有关支出为：土地出让金为4000万元，当地的契税税率为5%；该项目开发成本为4800万元；财务费用的利息支出为800万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中20万元属于加罚的利息。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的扣除比例为5%。与转让房地产有关的税金为600万元。要求：根据上述资料，请回答下列问题。（1）计算收入额；（2）计算取得土地使用权应缴纳的契税，分析该契税应如何处理；（3）计算扣除项目金额；（4）计算增值额；（5）计算增值额与扣除项目金额的比率并确定适用的税率；（6）计算应纳土地增值税；答案：一、单项选择题1D2A3B4A5D6B7B8A9A10C11C12B13C14D15B16A17C18A二、多项选择题1ACD2ABD3BC4ABC5AC6ABCD7BC8AD9ABCD10BCD11ACD12BD13AB三、判断题1×2×3√4×5√6×7×8√9×10×11×四、计算题1.解析：甲公司应纳城镇土地使用税=2000×5=10000（元）2.解析：该公司应纳城镇土地使用税=（20000-1500-800）×2=35400（元）3.解析：该公司应纳城镇土地使用税=（3000-1500）×10=15000（元）4.解析：收入额=1000（万元）扣除项目：（1）取得土地支付的价款=50（万元）（2）开发成本=200（万元）（3）开发费用=（200+50）×10%=25（万元）（4）税金=60（万元）（5）加计扣除项目=（50+200）×20%=50（万元）扣除项目金额＝50+200+25+60+50＝385（万元）增值额＝1000－385＝615（万元）增值率＝615÷385×100%＝159.74％应纳税额＝615×50％－385×15％＝249.75（万元）5.解析：收入额=1800（万元）扣除项目＝