企业纳税实务期末复习资料含答案大学高职期末模拟试题解答

第第48页《企业纳税实务》复习题一、单项选择题1.以下各项中符合增值税专用发票开具时限的是〔 A 〕A．将货物安排给股东，为货物移送的当天B．承受预收货款结算方式的，为收到货款的当天C．承受交款提货结算方式的，为发出货物的当天D．将货物作为投资的，为货物使用的当天2．某烟草专卖公司为增值税一般纳税人，某月向农民收购烟叶一批，支付价款50000元，缴纳烟叶税5000元，收购该批烟叶允许抵扣的进项税额为〔A〕A．7800元 B．7150元 C．6500元 D．5500元某外贸进出口公司为增值税一般纳税人，某月从国外进口钢材一批，取得海关开具的完说30万元，本月将该批进口钢材全部销售，取得不含税销售额500万元，该企业本月应纳增值税的税额为〔C〕A．850000元B．799000元C．550000元D．300000元以下应税消费品同时适用比例税率和定额税率征收消费税的是〔C 〕A．木制一次性筷子、实木地板 B．汽油、石脑油、溶剂油、润滑油C．卷烟、白酒 D．消遣业和饮食业自制啤酒5．资源税的计税依据是〔 〕A．应税资源的产量 B．应税资源的销售数量C．应税资源的储量 D．应税资源的销售价格6．纳税人兼营增值税不同税率的应税工程，假设不能分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额的，一律〔B 〕A．按不含税的营业额、转让额、销售额计算缴纳增值税B．从高适用税率计算缴纳营业税C．从低适用税率计算缴纳营业税D．按纳税人自行选择的税率计算缴纳营业税7.〔C〕A．3%的比例税率 B．5%的比例税率C．3%—5%的幅度比例税率 D．定额税率8．企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润安排等用途的，符合企业所得税税法规定的处理方法是〔A 〕视同销售货物 B．不视同销售货物 C．视同货物损失 D．视同企业利润9．企业发生的损失不得在税前扣除的是〔B 〕A．固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失责任人赔偿和保险赔偿的损失局部C．转让财产损失、呆账损失、坏账损失D．自然灾难造成的损失增值税纳税人实行分期纳税的，由次月1日起的〔D 〕日内申报缴纳税款并结清上月应纳税额A．3日 B．5日 C．10日 D．15日以下各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税扣除率的是〔C〕A.7% B.10% C.13% D.17%经过消费税制改革，消费税的税目现有〔C〕A.9个 B.11个 C.15个 D.20个某卷烟厂将一批特制的烟丝作为福利分发给本厂职工，该批烟丝的生产本钱为10000元，其应纳消费税为〔C〕A.4200 B.3000 C.4500 D.4285我国关税由〔B〕征收。A.税务机关 B.海关C.工商行政治理部门D.人民政府15以下属于工资薪金所得的工程有B。托儿补助费B.劳动分红C.投资分红D.独生子女补贴16.对于劳务酬劳所得，假设同一事项连续取得收入的，其收入“次”数确实定方法是〔B〕A.以取得收入时为一次以一个月内取得的收入为一次C.以一个季度内取得的收入为一次D.以事项完成后取得的全部收入合并为一次二、多项选择题依据税法规定，企业对逾期未退还的包装物押金收入的处理方法是〔 BCD 〕A．按其他收入对待，不征收增值税B．视同价外费用，征收增值税C．按换算的不含税收入额并入计税销售额计税D．按所包装产品的适用税率计算增值税的销项税额以下哪些状况为未按规定保管增值税专用发票不允许计算扣除税额的〔 ABCD 〕A．未按规定建立专用发票治理制度或未按要求设专人保管专用发票的B．未按规定设置特地存放专用发票的场所或未按规定将税款抵扣联装订成册的C．未经税务机关查验擅自销毁专用发票的根本联次的D．丧失专用发票或损〔撕〕毁专用发票的3．以下各项关于消费税纳税环节的正确表述是〔ABD 〕A．生产销售的应税消费品，在生产销售环节纳税B．进口的应税消费品，在进口报关环节纳税C．自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节纳税D．销售金银首饰〔含镶嵌首饰、钻石及钻石饰品等应税消费品，在零售环节纳税4．企业以外购液体盐加工固体盐销售时〔 AC 〕A．以加工固体盐的数量为计税依据，按固体盐的单位税额征税B．以外购液体盐的数量为计税依据，按液体盐的单位税额征税C．所耗用液体盐的已纳资源税准予抵扣D．所耗用液体盐的已纳资源税不予抵5．企业所得税法对税率的规定是〔ABD 〕A．居民企业适用25%的税率B．符合条件的小型微利企业，减按20%的税率计征C．符合条件的小型微利企业，减按17%的税率计征D．国家需要重点扶持的高技术企业，减按15%的税率计征依据税法的规定，以下选项中不得抵扣进项税额的工程包括〔ABD 〕购进固定资产用于免税工程的进项税额购进用于非应税工程的进项税额C．购进生产用材料和支付生产用电费的进项税额D．未按规定保存增值税专用发票的进项税额7．以下哪些状况的已纳消费税不得扣除〔ABD 〕A．用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰〔镶嵌首饰〕B．工业企业不生产，只是购进后再销售的扮装品、鞭炮焰火和珠宝玉石C．工业企业外购扮装品、鞭炮焰火和珠宝玉石，经进一步加工后出售D．从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税额车辆购置税以购置应税车辆的单位〔含外商投资企业和外国企业〕和个人为纳税人，其征税范围包括〔ABC 〕A．购置的汽车B．购置的摩托车C．购置的电车、挂车和农用运输车D．购置的儿童玩具车计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除的工程是〔ACD 〕A．企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B．与取得收入有关的支出C．公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出D．企业之间支付的治理费和非银行企业内部营业机构之间支付的利息10．符合印花税纳税人规定的是〔ABD 〕A．.由两方或两方以上当事人共同签订的应税凭证，以各方当事人为纳税人B．营业账簿，以立账簿人为纳税人C．权利、许可证照，以颁发人为纳税人D．在国外书立但在国内使用的应税凭证，以使用人为纳税人按《个人所得税法》规定，以下可以享受附加减除费用的个人有〔ABC〕A.华侨和港澳台同胞B.临时在国外打工取得工资收入的中国公民C.在我国工作的外籍专家D.在我国境内的外国企业中工作的中方人员以下工程中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有〔AC〕A.稿费3500元 B.在有奖销售中一次性获奖2023元C.供给询问效劳一次取得收入3000元 D.转让房屋收入100000元13.关税的纳税人包括〔ACD〕A.进口个人邮件的收件人 B.进口货物的发货人C.携带进境物品的携带人 D.进口货物的收货人纳税人自产的应税消费品，用于〔ABC〕工程时，应视同销售计征消费税。A.在建工程 B.广告 C.赞助 D.连续生产应税消费品以下伴同销售收取的工程属于计征销售额范围的有〔ABCD〕A.货款 B.优质费 C.返还利润 D.包装费依据《增值税暂行条例》的规定，销售〔ABCD〕应当征收增值税。A.大型机器设备 B.电力 C.热力 D.房屋17.将购置的货物用于〔BD〕时，其进项税不得抵扣。A.劳动保护 B.免税工程 C.无偿赠送 D.个人消费18.依据《税收征管法》规定，税务机关可以实行的税收保全措施有〔AC〕A.通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产D.依法拍卖，变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产三、推断题按征收率计算缴纳增值税的方法，仅适用于小规模纳税人。(×)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，两项合计额不超过当年销售〔营业〕收入15％〔含〕的局部准予扣除；超过的局部不得向以后纳税年度结转扣除。(×)3．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内所得应缴纳的所得税，以非居民企业的所在地为纳税地点。(×)耕地占用税以纳税人打算占用耕地的面积〔平方米〕为计税依据，按定额税率〔单位税额〕计征。(×)企业将自产的应税消费品用于促销活动无偿送给消费者时，其会计分录为：(√)借：销售费用贷：应交税费——应交增值税〔销项税额〕应交税费——应交消费税库存商品6．纳税人按实际缴纳的增值税、消费税的税额为依据，计算缴纳城市维护建设税；按实际缴纳税额和3%的征收率计算缴纳教育费附加。(√)7．企业为生产增值税的应税货物而外购的免税农产品，假设发生非正常损失，应按损失货物13%的税率计算应转出的进项税额。(×)(×)(×)增值税的一般纳税人将已抵扣进项税额的购进货物作为集体福利发放给职工个人，不必计算销项税额，其购进时已经抵扣的进项税额，应做进项税额转出处理。(√)对纳税人实行税收保全措施，须经税务机关向人民法院提出申请后由人民法院执行〔×〕免征增值税的农业产品依据买价的10%的扣除率计算进项税额，准予抵扣〔×〕进口货物纳税义务发生时间为报关进口后15日。〔×〕1个月为一期的纳税人，于期满后10〔×〕扮装品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税〔×〕托付加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，托付方收回后直接出售的，〔√〕〔√〕〔√〕如一国境内设有自由贸易港，关境大于国境〔×〕四、计算题某生产企业受托加工应税消费品一批，承受托付方供给的原材料本钱为230000元，支付的加工费50000元〔含代垫关心材料费5000元，受托方没有同类消费品的销售价格〔受托加工应税消费品的消费税税率为30，受托加工企业适用的增值税税率为17要求：计算受托方应纳增值税的税额和代收代缴的消费税税额。1．应纳增值税税额＝50000×17%＝8500〔元〕元〕某外贸进出口公司〔增值税一般纳税人〕某月进口货物一批，国外批发价格为85万元，运抵到我国输地点起卸前发生的运费、保险费及手续费等合计15万元，已经过海关审定〔：关税的税率为20，增值税税率为17，消费税税率为10。要求计算海关应征收的进口关税税额，海关应代征的进口环节的增值税和消费税的税额〔保存到百位。海关征收进口关税的税额＝〔85＋15〕×20%＝100×20%＝20〔万元〕海关应代征增值税的税额＝〔100＋20〕÷〔1－10%〕×17%＝133.33×17%＝22.67〔万元〕海关应代征消费税的税额＝〔100＋20〕÷〔1－10%〕×10%＝133.33×10%＝13.33〔万元〕2023年度有关生产经营资料如下：120238000600万元，缴纳500万元。24001900万元。60080200万元；253万元，其中：借方发生额：借款手续费3万元、借款利息支出300万元〔借款额5000万元，银行的同期利率为650万元。10020万元，从居民企业分得的股息收入40万元。4570万元〔105万15万元，因自然灾难发生未得到保险赔偿的财产损失2812万元。企业缴纳的车船税、土地使用税、印花税等30万元，已计入治理费用。企业全年发生的，已计入本钱费用的工资支出400万元〔含安置的残疾人员工资支出70万元。全年的“三项经费”8260万元，拨缴工会经814万元，已记入治理费用。由企业支付并由企业负担的职工医疗保险费120万元，依据会计准则规定已在负债类“应付职工薪酬——职工福利”科目进展明细核算。500万元购置环保节能专用设备，已投入使用。享受税额抵免政策。要求依据以上资料计算该公司本年度应纳企业所得税的税额。〔1〕广告和业务宣传费扣除限额＝12023×15%＝1800〔万元〕-230万元240－100。〔2〕业务招待费最高扣除限额12023×5＝6〔万元〕60计算准予扣除的局部8060＝4〔万元43万元8456万元600－3。〔3〕产品争论开发费200万元，按税法规定准予按发生额的50%加计扣除，应增加扣除10万元20050。计入财务费用中的利息收入50万元属于应税收入，应增加应纳税所得额；同时准予30万元25＋5。投资收益100万元中的国债利息收入20万元和从居民企业分得股息收入40万元均为4万元10－2－4。计入营业外支出中的税收滞纳金10万元，环保罚款5万元，赞助费15万元，税法不4万元7－1－15。安置残疾人员的工资支出70万元，按税法规定准予按100%70万元。企业支付并由企业负担的职工医疗保险费120万元，应增加扣除额。8万元4002万元，准予税前扣除。1万元4002.54万元〔14－10〕可以在以后纳税年度结转扣除。应增加应纳税所得额4万元。5万元400144万元6－5〕税前扣除。则准予在税前扣除的“三项经费“金额为7488万元。投资500万元购置环保、节能专用设备支出，依据税法规定按投资额的10%从所得5万元50010。计算应纳税所得额：应纳税所得额＝12023－8000－500－2300－568－100＋50－303＋40＋45－40－70－120＋8＝142某工业企业为增值税一般纳税人，20239月发生的相关业务如下：〔9月101000000170000元。〔9月1528000047600元，购置方已付款，并已做账务处理。10天后购置方在验收入库时觉察货物存在质量问题，经购销双方协商，销售方同意给购货方已售货物价款5%的价格优待。购置方的发票联和抵扣联都无法退回。〔9月20日购进原材料一批600000元，货款已付，允许抵扣的进项税额的增值税专用发票已经过税务机关认证。要求：计算该企业本月应纳增值税的税额；对销货方赐予购货方的销售折让进展会计处理；对购货方取得进货折扣进展会计业务处理。计算应纳税额销项税额＝170000＋47600＝217600〔元〕销货方按销售折让的金额开具红字专用发票：应冲减销售收入的折让金额=280000×5%=14000〔元〕折让金额应冲减的销项税额=14000×17%=2380〔元〕应纳税额＝217600－14000－102023＝101600〔元〕销货方销货折让的会计处理：销货方依据开具的红字发票进展会计处理：借：应收账款 16380〔红字〕贷：主营业务收入 14000〔红字〕应交税费--应交增值税〔销项税额〕 2380〔红字〕购货方依据销货方开具的红字专用发票上注明的价款和税款作如下会计处理：借：应交税费--应交增值税〔进项税额〕 2380〔红字〕库存商品 14000〔红字〕贷：应付账款 16380〔红字〕2023年度的收入与支出状况如下：6000万元；30万元；20万元；3400万元；300万元；1200万元(1000万元)；治理费用220万元〔含业务招待费支出60万元；180万元；营业外收入70万元，营业外支出110万元〔含非公益性捐赠支出50万元；170万元(14%)；要求计算该企业本年度应纳企业所得税的税额。广告费的支出限额600015＝90〔万元10万元。业务招待费按实际发生额60%计算的列支金额＝60×60%＝36〔万元〕最高列支限额＝6000×5‰＝30