2021-2022年河南省新乡市注册会计审计

2021-2022年河南省新乡市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.以下各项错报涉及到财务报表中的不同项目。其中，影响最为广泛的是（）

A.确认营业收入后没有结转营业成本

B.没有对生产设备(产品已销售)计提折旧

C.收款后本应贷记应收票据却贷记应收账款

D.没有按规定在年末计提存货跌价准备

2.根据下文，回答第5～10题。

注册会计师不仅要对重要的财务报表项目进行审计，还要审计对财务报表项目有重大影响的特殊项目，请对以下特殊项目审计进行分析选择。

第

5

题

注册会计师认为被审计单位的持续经营假设是合理的，但存在对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且管理层已按照注册会计师的建议在财务报表附注中对有关事项做了充分的披露，则注册会计师应出具的审计报告类型为（）。

A.带强调事项段的无保留意见B.出具保留意见审计报告C.无保留意见D.否定意见

3.长江公司的债权人拒绝对其控制的长江公司用作质押的存货实施现场监盘。注册会计师在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，可以实施下列程序中的（）

A.向该债权人函证存货的数量和状况

B.测试存货盘点与保管的内部控制

C.要求其他机构或人员进行确认

D.安排其他注册会计师实施现场监盘

4.针对期后事项，注册会计师最不可能实施的审计程序是（）。

A.检查财务报表Et后发生企业合并的情况

B.重新计算财务报表日后售出固定资产的处置损益

C.检查财务报表日后诉讼案件的结案情况(财务报表日前诉讼案件发生)

D.检查财务报表日后资本公积转增资本的情况

5.

D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。

A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

B.检查银行存款收支的正确截止

C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

D.函证银行存款余额

6.注册会计师从东方公司已报废固定资产明细表追查到固定资产明细分类账，下列哪项的错报最有可能被发现（）

A.计价和分摊B.存在C.完整性D.权利和义务

7.注册会计师实施分析性复核审计程序,并不能帮助其()。A.A.发现异常变动的项目

B.印证各项目的审计结果

C.了解被审计单位的财务状况

D.确定抽样审计应有的样本量

8.ABC会计师事务所首次承接A公司2013年度财务报表审计业务，A公司的会计处理实现了信息化，如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，下列做法中正确的是()。

A.注册会计师可以适当缩小信息技术审计的范围

B.注册会计师需要适当扩大信息技术审计的范围

C.注册会计师可以不测试其信息化系统

D.注册会计师可以不对系统的相关控制功能进行审查

9.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（）。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

B.期中对：有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

D.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

10.会计核算使用的主要计量单位是（）。

A.货币计量B.劳动计量C.实物计量D.单一计量

11.李晨注册会计师计划获取被审计单位甲公司2018年度财务报表中与“登记入账的销售交易真实性”相关的内部控制运行有效审计证据，下列控制测试程序不能够达到该审计目标的是（）A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单

B.检查顾客的赊购是否经授权批准

C.检查发运凭证连续编号的完整性

D.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案

12.针对被审计单位无法正常偿还债务的影响，下列应对计划中，最有可能消除持续经营能力重大疑虑的是（）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力

B.以低于市场的价格购买已租入的设备

C.管理层变卖资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

13.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。以下属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形不包括（）。

A.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

B.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法

C.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

D.选择恰当的点估计

14.下列关于错报的说法中，错误的是（）。

A.明显微小的错报不需要累积

B.错报可能是由于错误或舞弊导致的

C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

15.下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系

B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的

C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不变的

D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路

16.在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为不正确的是（）

A.责任方可能是预期使用者，也是唯一的预期使用者

B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人

C.责任方是对鉴证对象负责的组织或人员

D.责任方不仅需要对鉴证对象负责，也应当对鉴证对象信息负责

17.接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿时，下列说法中，正确的是（）。

A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任审计工作底稿

B.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

C.后任注册会计师根据审计客户同意与否决定是否查阅前任注册会计师审计工作底稿

D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务

18.<4>、下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的是（）。

A.内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性，但注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作

B.如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的

C.当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果最好不予采用

D.注册会计师对内部审计人员特定工作进行评价后，如果评价结果令人满意，注册会计师可以相应减少对其实施的进一步审计程序，反之，应进行更详细的测试

19.关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.选择和运用恰当的会计政策

B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.选择适用的会计准则和相关会计制度

20.（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（）。

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责

B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

C.在决策时人为判断可能出现错误

D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

21.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，原因是（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许仍未付给债权人

C.和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动，采取这一替代程序获取的证据更可靠

D.应付账款更多的存在低估的可能

22.<3>、下列有关集团项目组与组成部分注册会计师关系的表述中，正确的是（）。

A.组成部分注册会计师需要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，集团项目组和组成部分注册会计师需要对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担各自责任

B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定

C.由于集团项目组所发表意见的财务报表依赖组成部分注册会计师审计的组成部分财务信息，为分清审计责任，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作

D.组成部分注册会计师和集团项目组对被审计单位财务报表出具审计报告共同负责

23.在下列事项中，最可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素是（）

A.因自然灾害遭受经济损失

B.投资活动产生的现金流量为负数

C.关键管理人员离职

D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数

24.在了解被审计单位内部控制时，下列程序中，注册会计师通常不会实施的是()。

A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行

25.被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是()。

A.被审计单位没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

26.下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是()。

A.违反法规行为，是被审计单位有意或无意地违背适用的财务报告编制基础的行为

B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为，

D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

27.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是（）。

A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税

B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税

C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税

D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

28.下列关于发现舞弊的错报的说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

B.如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通

C.对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性

D.外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序

29.被审计单位某开户银行的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）元。

A.1635000B.15；35000C.1595000D.1575000

30.根据职业道德概念框架的方法和思路，如果ABE会计师事务所已经承接了甲上市公司2012年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是（）。

A.与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则

B.向甲公司独立董事咨询

C.向甲公司治理层披露审计服务性质

D.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

31.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。关于B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，从财务重大性角度判断，最可能属于重要组成部分的是（）。A.A.甲的总资产占B集团的10％

B.乙的营业收入占B集团的5％

C.丙的现金流量占B集团的8％

D.丁的利润总额占B集团的37％

32.下列关于与应付账款的确认和记录的相关处理，错误的是（）

A.出纳不得兼任应付账款明细账的登记工作

B.手工系统下，应将已批准的未付款凭单及时送达会计部门

C.与应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的资产

D.在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对，无需再与验收单上的资料进行比较

33.注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息。注册会计师需要了解关联方关系及其交易，询问管理层关联方事项，下列不属于询问的内容的是（）

A.关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化

B.被审计单位和关联方之间关系的性质

C.被审计单位在本期是否与关联方发生交易

D.关联方关系及其交易的性质和范围

34.注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，确定适当的沟通时间通常所遵循的原则中说法不正确的是（）。

A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行

B.对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，再作书面沟通

C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通

D.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间

35.下列关于期后事项审计的说法中，错误的是（）。

A.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好

B.在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

C.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整

D.在财务报表报出后，即使注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，也没有责任采取措施

36.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（）。

A.如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

B.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层应当向外部监管机构(如有)报告或征询法律意见

C.注册会计师应当与治理层沟通其识别的被审计单位违反法律法规行为，但没有必要沟通明显不重要的违反法律法规行为

D.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

37.集团项目合伙人评估承接业务的前提基础不包括（）。

A.集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分

B.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据

C.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据，以作为形成无保留意见的基础

D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础

38.留存收益包括盈余公积和未分配利润。下面会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.用税后利润弥补亏损B.资本公积转增股本C.提取法定公益金D.盈余公积转增股本

39.对采购与付款业务流程中确认与记录负债环节的控制活动的理解不恰当的是（）。

A.记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外

B.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致

C.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性

D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能还应与验收单上的资料进行比较

40.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.审计业务开始后的任何日期

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.所审计会计期间截止日

D.注册会计师离开审计现场的日期

41.第

14

题

在签署审计业务约定书之前，注册会计师在初步了解被审计单位的基本情况时，一般涉及不到（）。

A.组织结构B.经营风险C.控制风险D.以前年度接受审计的情况

42.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

43.会计师事务所规定的对鉴证业务工作底稿的保存期限恰当的是（）

A.对审计业务工作底稿至多保存10年

B.对审阅业务工作底稿至少保存10年

C.对其他鉴证业务工作底稿至多保存10年

D.如果法律法规有更高的要求，业务工作底稿不应当超过保存时间

44.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，以下情形中，不应当在审计工作底稿中记录的是（）。

A.审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期

B.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

C.测试具体项目或事项的识别特征

D.审计工作的执行人员及执行该项审计工作的日期

45.注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（）

A.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

C.具备执行业务所需的独立性和能力

D.确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险

46.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。

A.房地产的出租行为B.房地产的抵押行为C.房地产的重新评估行为D.个人互换自有住房的行为

47.关于信息技术一般控制的环节，以下陈述中，恰当的是（）。

A.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离

B.程序的变更需要考虑数据的迁移

C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标

D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的

48.在对被审计单位甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。2017年1月5日对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。甲公司1月4日账面库存现金余额为2000元，1月5日发生的现金收支全部未记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2017年1月1日至1月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2016年12月31日库存现金余额应为（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

49.

在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是()。

A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.进行穿行测试，以降低固有风险

D.合理设计和有效实施进一步审计程序

50.

第

8

题

甲公司被依法宣告破产，管理人的清算结果表明：甲公司的破产财产共2000万元，发生破产清算费用50万元，欠职工工资70万元，欠税款l580万元，破产债权6000万元，其中乙公司拥有破产债权4000万元。则根据《破产法》规定，乙公司就破产债权受偿的金额为（）万元。

A.150B.100C.200D.250

二、多选题(30题)51.

第

15

题

下列属于作业成本管理与传统成本管理主要区别的有（）

A.作业成本管理的对象包括作业和产品，传统成本管理的对象主要是产品

B.作业成本管理以作业及相关作业形成的价值链来划分职责，传统成本管理一般以部门（或生产线）作为责任中心

C.作业成本管理以实际作业能力作为控制标准，传统成本管理以企业现实可能达到的水平作为控制标准

D.作业成本管理重视非增值成本，传统成本管理忽视非增值成本

52.在运用统计抽样方法进行控制测试时，注册会计师对68个项目实施了既定的审计程序，发现4例偏差，可接受的信赖过度风险为10%，风险系数8.0，假设考虑了抽样风险，以下说法中不正确的有（）

A.总体偏差率上限为5.9%

B.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计

C.将样本中发现的偏差数量除以样本规模的结果为样本偏差率

D.总体实际偏差率超过5.9%的风险为10%

53.下列项目中，属于原始凭证的有（）。

A.发票B.提货单C.发出材料汇总表D.产品成本计算表

54.在识别和评估被审计单位因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法中，正确的有（）。

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

55.下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有（）。

A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为

D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

56.注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，以下信息中，通常需要关注的有（）

A.是否采用激进的会计政策、方法、估计和判断

B.被审计单位与竞争对手的业绩比较

C.预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告

D.员工业绩考核与激励性报酬政策

57.在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（）。

A.环境变化对审计服务的需求产生影响

B.对原来要求的审计业务的性质存在误解

C.管理层对审计范围施加限制

D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制

58.注册会计师在确定进一步审计程序的时间时要考虑的因素包括（）

A.被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易

B.何时能得到相关信息

C.检查财务报表编制过程中所作的会计调整

D.控制环境

59.<2>、在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性相关的有（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

60.关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响，下列说法中正确的有（）

A.如实施实质性程序未发现某项认定存在错报，可说明与该认定相关的控制运行是有效的

B.如实施实质性程序发现某项认定存在错报，并不能说明该与认定相关的控制一定无效

C.如实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大错报

D.如实施实质性程序未发现某项认定存在错报，本省并不能说明与该认定相关的控制运行是有效的

61.关于对分析程序含义的理解，以下表述中，错误的有（）

A.分析程序是指注册会计师仅仅通过研究不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

B.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表中的错报

C.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致

D.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑出具审计报告

62.在确定进一步审计程序的范围时，下列各项中，属于注册会计师应当考虑的因素的有()。

A.计划获取的保证程度B.确定的审计重要性水平C.评估的重大错报风险D.审计程序的时间

63.在实际工作中，常用的账务处理程序有（）。

A.原始凭证汇总账务处理程序B.记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.汇总记账凭证账务处理程序

64.以下关于审计抽样的说法中，正确的是（）。

A.选取特定项目可以从样本推断总体

B.风险评估程序、分析程序，不适合审计抽样

C.被审计单位应收账款借方、贷方余额并存，注册会计师将借方余额和贷方余额账户区分，作为两个独立的总体

D.如果未对总体进行分层，通常不适用均值法

65.如果拟信赖内部控制，关于控制测试的范围，下列说法中正确的有()。

A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

B.所审计期间，拟信赖控制运行有效性的时间长度越长，控制测试的范围越大

C.控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大

D.针对同一认定，对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可以适当缩小

66.下列各项中，属于会计基本职能的有（）。

A.进行会计核算B.预测经济前景C.评价未来业绩D.实施会计监督

67.在下列情况中，集团项目组应当拒绝接受委托的有（）。

A.如果集团项目组认为其审计的财务报表部分重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平

B.如果组成部分注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报，而集团项目组难以保证组成部分注册会计师能够发现组成部分财务信息的重大错报

C.如果注册会汁师认为，不能亲自执行某些程序对被审汁单位的整体财务报表审计获取充分适当的审计证据

D.如果集团项目组采取措施无法消除在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师时可能受到的限制

68.在审计过程中，注册会计师对以下与审计抽样相关事项的判断正确的有（）。

A.在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论，财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告

B.统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师的人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样

C.如果抽样结果有95％的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5％的可能性会超出估计的错报上限

D.采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额

69.下列情况下，注册会计师可能不进行控制测试的有()。

A.企业规模较小，不存在可以识别的控制

B.与认定相关的控制设计合理，但没有得到执行

C.内部控制存在，但设计不合理

D.因控制测试而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量

70.晨星会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项，其中对独立性产生不利影响的有（）A.审计项目组成员B与甲公司基建处处长M是战友，M将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款

B.审计项目组成员D的朋友于2017年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元

C.晨星会计师事务所原行政经理E于2013年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任

D.甲公司系乙上市公司的子公司。2016年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元

71.关于评估销售与收款循环的重大错报风险，下列表述中不正确的有（）

A.注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定存在舞弊风险

B.如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用，则可不予关注

C.如果管理层难以实现预期的利润目标，收入的发生认定存在重大错报风险的可能性较大

D.如被审计单位采用以旧换新的方式销售商品，以新旧商品的差价确认收入

72.下列属于货币资金审计可能涉及的单据和会计记录的有（）

A.现金盘点表B.银行对账单C.银行存款余额调节表D.销售货物签收单

73.下列各种凭证属于外来原始凭证的有（）。

A.银行转来的结算凭据B.出差人员填制的差旅费报销单C.仓库保管员填制的收料单据D.购买外单位原材料收到的发货票

74.下列各项中，属于预防性控制的有（）

A.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

B.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

D.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

75.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

76.关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中不恰当的有（）

A.如果拟定从控制测试中获取更高的保证度，则应当扩大控制测试的范围

B.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

C.实际执行的重要性水平越高，则应当扩大进一步审计程序的范围

D.如果评估的认定层次重大错报风险越高，应当扩大进一步审计程序的范围

77.在设计询证函时，下列说法中，恰当的有（）

A.在函证应收账款时，询证函中必须列出账户余额，这样可以应对评估的应收账款被低估的风险

B.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模

C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证

D.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险

78.（二）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务的报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。

A.询问甲公司管理层和内部其他人员

B.实地查看甲公司生产经营场所和设备

C.检查文件、记录和内部控制手册

D.重新执行内部控制

79.下列关于会计师事务所质量控制准则的表述中，正确的有（）

A.所有会计师事务所都应当遵循质量控制准则

B.每个事务所都应制定符合本所情况的质量控制政策和程序

C.事务所每个员工都有义务遵守本所质量控制政策和程序

D.会计师事务所需要建立与业务收入相匹配的质量控制部门

80.在实施审计的过程中，注册会计师正在考虑是否可以利用内部审计人员的工作。因此需要确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的，此时注册会计师评价的内容有()。

A.内部审计的客观性

B.内部审计人员的专业胜任能力

C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

三、判断题(3题)81.

第

46

题

注册会计师在编制审计计划时可以考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了虚假信息而造成的不良后果负责。（）

A.是B.否

82.收款收据属于企业的自制原始凭证，应做重点审查。()

A.是B.否

83.

第

49

题

注册会计师今年连续对ABC公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈。市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5％，但甲公司董事会仍要求管理层将2018年度主营业务收入增长率确定为8％。管理层编制的甲公司2018年度财务报表显示，已按计划实现收入。(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。

85.简述人民法院认定会计师事务所存在过失的情形。

86.注册会计师在分析管理层要求不实施函证的原因时，应当考虑哪些因素?

参考答案

1.A选项A中错报导致高估存货、低估营业成本，影响流动资产与营业利润；

选项B中错报导致高估固定资产，低估营业成本或存货；

选项C中错报仅影响应收账款和应收票据项目，不影响流动资产总额，影响范围最小；

选项D中错报导致高估存货、低估资产减值损。一般来说，营业成本比资产减值更为重要（选项A的广泛性大于选项D），折旧仅占营业成本的一部分（选项A的影响范围大于选项B）。

综上，本题应选A。

2.A根据审计准则第1324号第三十二条规定。

3.C选项A，在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，不宜实施函证程序；

选项B，控制测试不能代替实质性程序，特别是监盘这样的重要实质性程序；

选项C，其他机构或人员的确认有助于注册会计师对第三方保管或控制的存货获取审计证据；

选项D，与债权人拒绝对质押的存货实施现场监盘相矛盾，逻辑不对。

综上，本题应选C。

4.B选项B，企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益(营业外收入一处置固定资产净收益或营业外支出一处置固定资产净损失)，属于发生当期的会计核算，并不属于期后事项；选项A、C、D，财务报表日后发生企业合并及资本公积转增资本等情况属于非调整事项应进行披露，财务报表日后诉讼案件的结案属于调整事项，所以都是合理的。

5.C选项ABD均属于实质性程序。

6.B选项A、C、D表述不正确；

选项B，从已报废固定资产明细表追查到固定资产明细分类账，已报废但未做出会计处理的情况可能导致账面固定资产高于实存情况，即导致固定资产项目违反存在认定。

综上，本题应选B。

7.D解析：分析性复核是注册会计师通过一系列比率、趋势的分析,从中发现异常波动,以找到审计的突破口,所以它更多地用来作方向性指导,但它不能作为将所需证据的数量进行量化的依据。

8.B在信息化条件下，由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化，在信息化的会计系统中，各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查。如果注册会计师计划信赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围，因此只有选项B的说法正确。

9.D在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

10.A

11.C选项A、B、D，均是测试营业收入的“发生“认定；

选项C，注册会计师检查销售过程中发运凭证连续编号是为了测试与营业收入“完整性”有关的内部控制的有效性。

综上，本题应选C。

12.C管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。选项C的应对措施最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑。

13.D与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形包括：①管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；②针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设；③管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计；④选择带有乐观或悲观倾向的点估计。

14.C错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。所以不仅仅指金额之间的差异，还有分类、列报或披露之间的差异，选项C错误。

15.B由于不同会计师事务所的规模、组织结构、业务类型、业务风险等方面不同，质量管理体系在设计上会存在差异，特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异，选项B错误。

16.A选项A，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。例如，管理层是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。

选项B、C、D表述均正确。

综上，本题应选A。

17.A接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿。

18.C【正确答案】：C

【答案解析】：注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果；尽管内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

19.B管理层不能减轻注册会计师的责任。

20.C内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。参考教材P179页五、内部控制的局限性。

21.D函证和截止是不重复的；函证主要用于证实存在认定，鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

22.B【正确答案】：B

【答案解析】：尽管组成部分注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但集团项目组仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任，不应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作；独立地对被审计单位财务报表发表审计意见是集团项目组的责任。

23.D选项D是影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项A应当是因自然灾害遭受经济损失且未购买保险或保额不足；选项B应当是经营活动产生的现金流量净额为负；选项C应当是关键管理人员离职且无人替代。

24.C选项C属于控制测试程序。

25.B管理层的诚信存在严重疑虑属于可能导致财务报表的不可审计性的因素(选项B)。

26.AA【解析】违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。

27.A选项B：对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C：对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

28.A选项A不恰当。注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施。

29.A选项A正确。甲公司资产负债表日的货币资金项目中的银行存款数额应当以12月31日的实有数为准，即1585000+100000-50000=1635000(元)。

30.A选项A不恰当。甲公司财务报表的编制主要由甲公司管理层直接负责，财务总监属于管理层，因此，号财务总监讨论职业道德基本原则问题属于无效的防范措施，注册会计师应当与甲公司治理层讨论职业道德基本原则问题。

31.D选项D恰当。注册会计师在判断集团财务报表组成部分财务重大性时，根据B集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入，选项D的比例最大，所以最有可能。

32.D选项A正确，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；

选项B正确，在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿；

选项C正确，与应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的资产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录；

选项D不正确，在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较。

综上，本题应选D。

33.D选项A、B、C，属于注册会计师在了解关联方关系及其交易时应当向管理层询问的事项；

选项D，属于项目组内部讨论的内容。

综上，本题应选D。

针对关联方关系及其交易的风险评估程序和相关工作，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，询问管理层的关联方事项包括：①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；②被审计单位和关联方之间关系的性质；③被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。

34.A选项A，对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期进行。

35.D通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，选项A正确。在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序，选项B正确。如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整，选项C正确。选项D错误，在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉该事实可能导致修改审计报告，注册会计师应当：1.与管理层和治理层(如适用)讨论该事项；2.确定财务报表是否需要修改；3.如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

36.B如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。如果不存在更高层级的机构，或者注册会计师认为被审计单位可能不会对通报作出反应，或者注册会计师不能确定向谁报告，注册会计师应当考虑是否需要向外部监管机构(如有)报告或征询法律意见。B选项说法错误。

37.C选项C不恰当。集团项目合伙人最终并非出具无保留意见的审计报告。

38.D留存收益包括盈余公积和未分配利润．所以盈余公积和未分配利润的变动会引起留存收益总额发生增减变动．

39.A选项A，根据控制活动的职责分离原则，负责授权、记录与资产保管的职责应当分给不同的员工，记录现金支出的人员不得负责资产保管，包括不得负责现金、有价证券和其他资产。

40.B请见教材P496，选项B正确。书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。

41.C控制风险应在签约之后进行的测试中评价。

42.C选项C是审计证据的可靠性，而不是审计证据的相关性。同时，注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，则表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认为审计证据不存在说服力。

43.B对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高要求，还应当保存更长的时间。

选项A、C，应为至少保存10年；

选项B，符合准则的要求；

选项D，如果法律法规有更高的要求，应当保存更长的时间，而非不超过。

综上，本题应选B。

44.D执行审计工作的日期不需要在审计工作底稿中记录。

45.D选项A、B、C、D，注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：（1）具备执行业务所需的独立性和能力（选项C）；（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项（选项B）；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（选项A）。

综上，本题应选D。

46.D房地产的出租、抵押以及重新评估行为产权没有发生变化，不属于土地增值税征收范围。

47.A选项B是程序开发的一般要素，选项C是程序开发的目标，选项D是程序和数据访问的目标。

48.B对2016年12月31日库存现金实存额进行追溯调整如下：期末实存=盘点金额+现金支出数-现金收入数=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(选项B正确)。

49.D解析：注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。选项D为第二种方法。

50.C本题考核破产财产的分配。乙公司受偿的金额一破产债权×清偿率=(2000—50—70一1580)÷6000×4000—200万元。

51.ABCD作业成本管理与传统成本管理的主要区别有：①传统的成本管理与作业成本管理所关注的重点不同；②传统的成本管理与作业成本管理职责的划分、控制标准的选择、考核对象的确定以及奖惩兑现的方式不同；③传统的成本管理忽视非增值成本，而作业成本管理高度重视非增值成本，并注重不断消除非增值成本。

52.AD选项A不正确但符合题意，总体偏差率上限=风险系数/样本量=8.0/68=11.76%；

选项B、C正确但不符合题意，将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就可以计算出样本偏差率，样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，但注册会计师还必须考虑抽样风险；

选项D不正确但符合题意，68个样本中发现4例偏差意味着总体偏差率超过11.76%的风险低于10%，也就是有90%的把握保证总体实际偏差率不超过11.76%。

综上，本题应选AD。

53.ABCD原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。发票、提货单、发出材料汇总表和产品成本计算表都属于原始凭证。

54.ABCD注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险：(1)询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程；(2)考虑是否存在舞弊风险因素；(3)考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系；(4)考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息。故选项A、B、C和D均正确。

55.ABCD书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据，是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源：根据规定．注册会计师应当就下列事项向管理层获取书面声明：(1)管理层认可其设计和实施内部控制以防止或发现并纠正错报的责任；(2)管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响。选项D正确。在审计教材中，注册会计师协会列示了管理层书面声明的范例并明确不存在例外情况，在范例中，管理层声明也包括：(1)管理层认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的；(2)管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为等十余项。因此，选项A、B、C正确。

56.BCD选项A，被审计单位是否采用激进的会计政策、方法、估计和判断是属于被审计单位对会计政策的选择和运用的了解；

选项B、C、D，属于注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，应当关注的信息。

综上，本题应选BCD。

在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：①关键业绩指标（财务的或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据；②同期财务业绩比较分析；③预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；④员工业绩考核与激励性报酬政策；⑤被审计单位与竞争对手的业绩比较。

57.AB下列原因通常被认为是变更业务的合理理由：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响(选项A正确)；(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解(选项B正确)。选项C和D中，管理层对审计范围施加限制以及其他情况引起的审计范围受到限制通常不被认为是变更业务的合理理由。

58.ABCD选项A符合题意，被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易，注册会计师应当考虑交易的发生或截止等认定可能存在的重大错报风险，并在期末或期末以后检查此类交易；

选项B符合题意，某些控制活动可能仅在期中（或期中以前）发生，而之后可能难以再被观察到，因此在确定何时实施审计程序时，应考虑何时能得到相关信息；

选项C符合题意，检查财务报表编制过程中所作的会计调整只能在期末或期末以后实施；

选项D符合题意，良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的一些局限性，使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。

综上，本题应选ABCD。

59.BCD【正确答案】：BCD

【答案解析】：程序A属于“逆向”追查，只能证实存在而不能证实完整性；程序B属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；程序C和D均既有助于实现存在目标，又有助于实现完整性目标。

60.BCD选项A不正确，选项D正确，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定相关的控制是有效运行的；

选项B正确，如果实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，意味着并不能直接说明与该认定相关的控制一定无效；

选项C正确，如果实施的结果表明被审计单位存在重大错报，而被审计单位没有发现，通常会认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，导致重大错报的发生。

综上，本题应选BCD。

此种类型考题通常会在选择题或简答题中出现，应当予以重视。

61.ABD选项A表述错误但符合题意，分析程序不仅可以分析不同财务数据之间的内在关系，还可以分析财务数据与非财务数据之间的内在关系；

选项B表述错误但符合题意，在风险评估程序中运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险；

选项C表述正确但不符合题意，在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但二者目的不同；

选项D表述错误但符合题意，注册会计师应当考虑已执行的审计程序是否充分，是否需要追加审计程序，而不是重新出具审计报告。

综上，本题应选ABD。

62.ABC实质性程序的时间和实质性程序的范围同属于设计实质性程序需要考虑的因素，冈此，确定进一步审计程序的范围，不考虑审计程序的时间。

63.BCD

64.BCD选项A不正确，如果是选取特定项目，不构成抽样，不能代表总体，不能从样本推断总体。

65.ABCD四个选项的表述均正确。

66.AD解析本题主要考查“会计基本职能”知识点。会计的基本职能有两个，即会计核算和会计监督。故正确答案为AD。

67.ABC只有当注册会计师确信某项审计业务的承接预期能够对重要组成部分的财务信息获取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才可以承接该项业务。选项AD不能满足其条件。针对选项BC的情况，集团项目组可以考虑通过实施追加程序，或适当参与对组成部分的审计来解决这一问题。

68.CD选项A，在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报，通常，注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录；选项B，统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断，两种方法只要运用得当，均可取得较好的效果；选项D，采取随机选样法选取样本强调随机性，为了无偏见地选取样本，所以不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额。

69.ABCD

70.AD选项A，审计项目组成员B参加甲公司的职工集资建房，属于非正常商业程序的交易，会对审计项目组的独立性产生不利影响；

选项B，审计项目组成员D的朋友不是D的近亲属，其在甲公司的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性产生不利影响；

选项C，E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，离开事务所已经三年以上，且未担任甲公司重要职位，不会对审计项目组的独立性产生不利影响；

选项D，审计项目组成员F的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生重大的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响，因此会对审计项目组的独立性形成不利影响。

综上，本题应选AD。

71.ABD选项A不正确，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险；

选项B不正确，如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由；

选项C正确，如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力（如提前确认收入或记录虚假的收入），因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险；

选项D不正确，可能显示了被审计单位为了达到报告期内降低税负或者转移利润等目的而少计收入或延后确认收入。

综上，本题应选ABD。

72.ABC选项A恰当，注册会计师可以通过对被审计单位现金盘点表的检查测试被审计单位现金管理内部控制的运营有效性；

选项B、C恰当，注册会计师取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列示银行存款是否存在的重要程序；

选项D不恰当，属于销售与收款循环涉及的单据。

综上，本题应选ABC。

73.AD外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票等。

74.AD选项A、D，预防性控制的特征是“事先预防”；属于预防性控制；

选项B、C，检查性控制的特征是“事后发现”，属于检查性控制。

综上，本题应选AD。

75.ABCD如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素包括：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度(选项B)；(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(选项C)；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项D)；(6)控制环境(选项A)。

76.BC选项A不符合题意，选项B符合题意，如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小；

选项C符合题意，如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小；

选项D不符合题意，如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大。

综上，本题应选BC。

77.BD选项A不恰当，在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样才能发现应收账款低估错报；

选项B恰当，如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模；

选项C不恰当，根据应收账款重要性，注册会计师在设计函证方式时，针对应收账款错报风险高且金额大的应收账款应当采用积极式函证；

选项D恰当，在对应付的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债。

综上，本题应选BD。

78.ABC风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。参考教材P163页。

79.ABC选项A、B表述正确，会计师事务所应当根据会计师事务所质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务质量；

选项C表述正确，会计师事务所的每个员工包括项目合伙人、临时工等都需要遵守本所质量控制政策和程序；

选项D表述不正确，会计师事务所需要建立与业务规模而不是业务收入相匹配的质量控制部门。

综上，本题应选ABC。

80.ABCD

81.Y因为独立编制审计计划是注册会计师的责任。

82.Y

83.N询问程序不足以提供控制的设计是否可靠的证据，还应结合其他程序确定变动的流程。

84.(1)存在舞弊风险因素。事项(1)，甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态，行业收入增长率低于5％，而甲公司董事会确定的增长率为8％，甲公司主营业务收入年增长率超过行业平均增长率，产生了管理层编制虚假财务报告的动机或压力，存在管理层编制虚假财务报告的动机或压力的舞弊风险因素。事项(2)，管理层的收入除固定工资外，还将奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩，产生了管理层编制虚假财务报告的动机或压力，存在管理层编制虚假财务报告的动机或压力的舞弊风险因素。(2)不适当。注册会计师应在整个审计过程中保持职业怀疑态度，认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性。而不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成判断的影响，且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域不正确，应假定收入确定存在舞弊风险。(3)A注册会计师除执行向参与财务报告编制过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常活动的程序外，还可以执行以下审计程序：①选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试；②考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

85.

注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失：

(1)违反注册会计师法第二十条第(二)、

(三)项的规定；

(2)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；

(3)制定的审计计划存在明显疏漏；

(4)未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；

(5)在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除；

(6)未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则；

(7)未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据；

(8)明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论；

(9)错误判断和评价审计证据；

(10)其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。

86.(1)管理层是否诚信；

(2)是否可能存在重大的舞弊或错误；

(3)替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

2021-2022年河南省新乡市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.以下各项错报涉及到财务报表中的不同项目。其中，影响最为广泛的是（）

A.确认营业收入后没有结转营业成本

B.没有对生产设备(产品已销售)计提折旧

C.收款后本应贷记应收票据却贷记应收账款

D.没有按规定在年末计提存货跌价准备

2.根据下文，回答第5～10题。

注册会计师不仅要对重要的财务报表项目进行审计，还要审计对财务报表项目有重大影响的特殊项目，请对以下特殊项目审计进行分析选择。

第

5

题

注册会计师认为被审计单位的持续经营假设是合理的，但存在对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且管理层已按照注册会计师的建议在财务报表附注中对有关事项做了充分的披露，则注册会计师应出具的审计报告类型为（）。

A.带强调事项段的无保留意见B.出具保留意见审计报告C.无保留意见D.否定意见

3.长江公司的债权人拒绝对其控制的长江公司用作质押的存货实施现场监盘。注册会计师在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，可以实施下列程序中的（）

A.向该债权人函证存货的数量和状况

B.测试存货盘点与保管的内部控制

C.要求其他机构或人员进行确认

D.安排其他注册会计师实施现场监盘

4.针对期后事项，注册会计师最不可能实施的审计程序是（）。

A.检查财务报表Et后发生企业合并的情况

B.重新计算财务报表日后售出固定资产的处置损益

C.检查财务报表日后诉讼案件的结案情况(财务报表日前诉讼案件发生)

D.检查财务报表日后资本公积转增资本的情况

5.

D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。

A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

B.检查银行存款收支的正确截止

C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

D.函证银行存款余额

6.注册会计师从东方公司已报废固定资产明细表追查到固定资产明细分类账，下列哪项的错报最有可能被发现（）

A.计价和分摊B.存在C.完整性D.权利和义务

7.注册会计师实施分析性复核审计程序,并不能帮助其()。A.A.发现异常变动的项目

B.印证各项目的审计结果

C.了解被审计单位的财务状况

D.确定抽样审计应有的样本量

8.ABC会计师事务所首次承接A公司2013年度财务报表审计业务，A公司的会计处理实现了信息化，如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，下列做法中正确的是()。

A.注册会计师可以适当缩小信息技术审计的范围

B.注册会计师需要适当扩大信息技术审计的范围

C.注册会计师可以不测试其信息化系统

D.注册会计师可以不对系统的相关控制功能进行审查

9.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（）。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

B.期中对：有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

D.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

10.会计核算使用的主要计量单位是（）。

A.货币计量B.劳动计量C.实物计量D.单一计量

11.李晨注册会计师计划获取被审计单位甲公司2018年度财务报表中与“登记入账的销售交易真实性”相关的内部控制运行有效审计证据，下列控制测试程序不能够达到该审计目标的是（）A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单

B.检查顾客的赊购是否经授权批准

C.检查发运凭证连续编号的完整性

D.观察是否寄发对