内部审计工作底稿编制探讨

审计工作底稿编制有关注意事项的探讨和案例分享2015年9月1日北京

2015年远海集团审计业务培训及经验交流视频会目录

第一部分：审计工作底稿概述第二部分：常见审计工作底稿的样式第三部分：审计工作底稿编制的常见误区第四部分：编制审计工作底稿的基本方法及优秀案例2第一部分

审计工作底稿概述13什么是审计工作底稿定义广义的审计工作底稿的范围第一部分–审计工作底稿概述内部审计具体准则第2104号：审计工作底稿是指内部审计人员在审计过程中所形成的工作记录。国家审计准则（审计署令2010年第8号）：审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。远海集团内部审计审计工作管理办法第19条：审计工作底稿是审计人员在审计实施过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。审计工作标准化程序表格：审计通知书、审计方案、远程审计疑点列表、被审计单位基本情况表、审计日记、审计工作底稿等等本次探讨的范围主要是实施现场审计工作过程形成的审计工作底稿。4

5为什么要强调审计工作底稿的质量

5第一部分–审计工作底稿概述直接影响审计报告质量绩效考核和内审工作质量改进便于查阅和跟踪审计控制审计风险的有效手段审计工作底稿质量管理影响审计工作底稿编写质量的因素分析第一部分–审计工作底稿概述人員思想观念管理环境文字功底审计人员经验不足团体意识不强层次不清晰拖延症最后下笔没有及时跟进审计人员进度缺乏考核考核力度不够培训课时少培训教育对问题认识不全面安排审计不熟悉的业务缺乏公共知识平台交流审计过程控制不到位信息不对称总部层面的监控跟进较弱逻辑混乱被审计单位配合程度主要还是看审计报告，底稿随便应付一下没有复核底稿主审组织审计工作不细致审计方法运用不当语言表达不恰当缺乏信息技术支持没问题就可以不写底稿片面理解审计项目主负责制末了找几条问题交差消极应对审计基础经营数据积累少主审没安排写啥要素缺失责任心不够时间管理结论不明确考核体制的障碍信息系统落后压力应对沟通技术6如何提高审计工作底稿的编写水平？第一部分–审计工作底稿概述转变认识

底稿重要性责任担当项目团队意识审计业务管理

审前准备数据分析配置适当人员审计沟通交流审计方案执行力度主审负责制……文字功底交流学习多练习记录积累技巧训练思维思考总结审计工作底稿编写质量

远程审计、审计计划、人员配置、数据分析、项目考核、专家支持、培训交流……

7第二部分

常见审计工作底稿的样式

28CPA财务报表审计工作底稿体系第二部分–常见审计工作底稿的样式中国注册会计师协会编发并修订

《财务报表审计工作底稿编制指南》

《企业内部控制审计工作底稿编制指南》9CPA财务报表审计工作底稿体系第二部分–常见审计工作底稿的样式CPA财务报表审计主要内容初步业务活动工作底稿风险评估及计划类工作底稿控制测试底稿实质性程序底稿其他项目工作底稿单体报表及合并报表工作底稿业务完成阶段工作底稿……以上每一个审计底稿模块都包含大量的审计事项表格10CPA财务报表审计工作底稿体系第二部分–常见审计工作底稿的样式举例——11国家审计署常用的审计工作底稿样式第二部分–常见审计工作底稿的样式国家审计准则第103条审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。第105条

审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。第107条

审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：（一）实施审计的主要步骤和方法；（二）取得的审计证据的名称和来源；（三）审计认定的事实摘要；（四）得出的审计结论及其相关标准。12国家审计署常用的审计工作底稿样式第二部分–常见审计工作底稿的样式举例——13远海的审计工作底稿样式第二部分–常见审计工作底稿的样式远海的审计工作记录：审计工作底稿、审计工作记录；举例——14第三部分

审计工作底稿编制的常见误区

315误区一：在审计工作底稿中抄录财务账表和财务分析的内容过多，内审人员记录实施的审计程序、方法、专业判断等较少。第三部分–审计工作底稿编制的常见误区一般表现形式单纯的堆砌财务数据财务分析代替审计结论未经过进一步的测试举例——16误区二：取证不足或事实描写不充分，匆匆下结论。第三部分–审计工作底稿编制的常见误区一般表现形式以个别特殊事项推断问题或作为问题未进行抽样测试或抽样测试不够典型未实施实质性测试审计方法没有得到充分合适的运用表述遗漏了重要性信息，比如事项的金额、发生频率、性质等举例——17误区二：取证不足或事实描写不充分，匆匆下结论。第三部分–审计工作底稿编制的常见误区其他情况：避免因盲目取证，影响工作成效与取证不足相反的情况是，取证花费的时间过长、花费的精力过多，影