会计 职工薪酬核算

第4单元成本计算学习子情境4.2职工薪酬核算【情景引例】学习子情境4.2职工薪酬核算12月31日，分配本月工资费用。业务61：2010年12月31日，分配工资费用

12月31日，计提工会经费和职工教育经费；业务62：2010年12月31日，计提工会经费和职工教育经费

【情景引例】学习子情境4.2职工薪酬核算计提本月单位负担的职工社会保险和住房公积金。业务63：2010年12月31日，计提社会保险和住房公积金

12月31日，发放上月职工工资，全部款项通过银行代发，直接转入职工个人工资账户，并结转各项代扣款项。业务64：2010年12月31日，发放工资

【情景引例】学习子情境4.2职工薪酬核算12月31日，存款支付社会保险费和缴纳公积金。业务65：2010年12月31日，交纳社会保险费和住房公积金

12月31日，购买副食品50000元，全部食品已发放给职工，用转账支票结算。业务66：2010年12月31日，购买副食品发放给职工

【情景引例】学习子情境4.2职工薪酬核算12月31日，以转账支票支付职工培训费3000元。业务67：2010年12月31日，支付职工培训费会计主管审核每笔业务的原始凭证，分工填写需财务部门填制的原始凭证并登记有关备查簿，交主管审核签字。1会计人员填制记账凭证，交会计主管审核签字，会计人员将记账凭证录入财务软件系统。2会计登记相关明细账，出纳登记银行存款日记账。3【工作任务】学习子情境4.2职工薪酬核算【操作引导】学习子情境4.2职工薪酬核算1.出纳和根据考勤表、产量记录、职工工资卡、有关部门的扣款通知单等编制工资结算表。2.工资结算表编制好后，交人力资源负责人、会计主管审核签字。审核无误后，交单位主管审批。工资结算表经审批通过后，即可凭以发放工资。3.记账会计根据审核无误的工资结算表，编制工资结算汇总表。4.会计主管审核工资结算汇总表。业务61：分配工资费用【操作引导】学习子情境4.2职工薪酬核算5.记账会计根据审核无误的工资结算汇总表编制工资费用分配表。6.会计主管审核工资费用分配表。7.制单会计根据审核无误的工资费用分配表填制记账凭证。8.会计主管审核记账凭证。9.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的工资结算汇总表和工资费用分配表，登记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应付职工薪酬”等的明细账。业务61：分配工资费用学习子情境4.2职工薪酬核算工资计算、分配的业务流程参见工资计算、分配和支付业务流程，见图4-2。图4-2工资计算、分配和支付业务流程学习子情境4.2职工薪酬核算工资总额是指各企业在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。工资总额由以下6个部分组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。【注意事项】【操作引导】学习子情境4.2职工薪酬核算1.记账会计根据工资费用分配表和计提比例，编制工会经费及职工教育经费分配表。2.会计主管审核工会经费及职工教育经费分配表。3.制单会计根据审核无误的工会经费及职工教育经费分配表填制记账凭证。4.会计主管审核记账凭证。5.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的工会经费及职工教育经费分配表，登记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应付职工薪酬”等的明细账。业务62：计提工会经费和职工教育经费

学习子情境4.2职工薪酬核算计提工会经费和教育经费业务流程见图4-3。图4-3计提工会经费和教育经费业务流程图【操作引导】学习子情境4.2职工薪酬核算1.记账会计根据工资费用分配表和缴费比例编制社会保险费分配表和住房公积金分配表。2.会计主管审核社会保险费分配表和住房公积金分配表。3.制单会计根据审核无误的社会保险费分配表填制计提社会保险费的记账凭证，根据审核无误的住房公积金分配表填制计提住房公积金的记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。5.记账会计根据审核无误的计提社会保险费的记账凭证和计提住房公积金的记账凭证及其所附的原始凭证，登记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应付职工薪酬”等的明细账。业务63：2010年12月31日，计提社会保险和住房公积金

学习子情境4.2职工薪酬核算各种社会保险、住房公积金计提和缴纳业务流程见图4-4。图4-4各种社会保险、住房公积金计提和缴纳业务流程图【操作引导】学习子情境4.2职工薪酬核算1.出纳根据工资结算汇总表、工资结算表，填制付款报告书申请支付本月工资，并报会计主管、公司主管领导审批签字。经审批同意后，出纳据此填写支票支付申请书申请转账支票支付工资，报会计主管、公司主管领导审批。2.出纳填写银行规定格式的代发工资结算表，根据经过审批的付款报告书及其所附的工资结算汇总表、工资结算表和经审批支票支付申请书，签发转账支票，连同代发工资结算表送公司开户银行，通过银行代发职工工资，将工资转入职工个人工资账户，并登记支票登记簿。3.会计主管审核转账支票存根。业务64：发放工资

【操作引导】学习子情境4.2职工薪酬核算4.制单会计根据审核无误的付款报告书、工资结算汇总表、工资结算表、转账支票存根，填制发放工资的记账凭证和结转各种代扣款项的记账凭证。5.会计主管审核记账凭证。6.出纳根据审核无误的发放工资的记账凭证及所附的转账支票存根登记银行存款日记账。7.记账会计分别根据审核无误的发放工资和结转各种代扣款项业务的记账凭证及所附的原始凭证，登记“应付职工薪酬”、“其他应付款”、“应交税费”等的明细账。业务64：发放工资

发放工资的业务流程参见工资计算、分配和支付业务流程，见图4-2。【操作引导】学习子情境4.2职工薪酬核算1.会计主管审核银行电子回单、住房公积金汇缴款书。2.制单会计根据审核无误的银行电子回单、住房公积金汇缴款书填制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。4.出纳根据审核无误的记账凭证及所附的银行电子回单、住房公积金汇缴款书，登记银行存款日记账。5.记账会计根据记账凭证及所附的银行电子回单、住房公积金汇缴款书，登记“应付职工薪酬”、“其他应付款”等的明细账。业务65：交纳社会保险费和住房公积金学习子情境4.2职工薪酬核算各种社会保险、住房公积金缴纳等业务流程见图4-5。图4-5各种社会保险、住房公积金缴纳等业务流程图【操作引导】学习子情境4.2职工薪酬核算1.办公室秘书根据预算填写购买食品申请书，并填写借款单、“支票支付申请书”申请转账支票支付食品款，报部门主管、公司主管领导和会计主管审批。2.出纳根据经过审批的购买食品申请书、借款单和支票支付申请书，填制转账支票，并登记支票登记簿。3.会计主管审核转账支票存根。4.办公室秘书根据购买食品的发票和福利费发放表填写费用报销单，并经部门主管、公司主管领导审批后，将费用报销单及其所附的发票和福利费发放表交会计主管审核。经会计主管审核后，办公室人员持费用报销单及其所附的发票和福利费发放表到出纳处办理费用报销。业务66：购买副食品发放给职工【操作引导】学习子情境4.2职工薪酬核算5.记账会计根据福利费发放表编制福利费分配表。6.会计主管审核福利费分配表。7.制单会计根据审核无误的借款单填制购买食品借款的记账凭证，根据审核无误的费用报销单、转账支票存根、购买副食品的发票、福利费发放表、福利费分配表填制购买和发放食品的记账凭证。8.会计主管审核记账凭证。9.出纳根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证，登记银行存款日记账。10.记账会计根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证，登记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应付职工薪酬”等的明细账。业务66：购买副食品发放给职工【操作引导】学习子情境4.2职工薪酬核算1.会计主管审核费用报销单、行政事业单位收费发票。2.出纳根据经审核费用报销单、行政事业单位收费发票和经过审批的支票支付申请书，填制转账支票，并登记支票登记簿。4.会计主管审核转账支票存根。5.制单会计根据审核无误的费用报销单、行政事业单位收费发票、转账支票存根，填制记账凭证。6.会计主管审核记账凭证。7.出纳根据审核无误的记账凭证及所附的及所其附的原始凭证，登记银行存款日记账。8.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证，登记应付职工薪酬明细账。业务67：支付职工培训费

首先，由组长组织进行组内成员互相评价；然后，再进行教师评价。小组成员评价和教师评价各占

％和

％，将考核得分填入表4-2的考核得分栏目中。【学习评价】学习子情境4.2职工薪酬核算学习子情境4.2职工薪酬核算表4-2评价表考核项目权重考核内容及评分标准考核得分小组评价教师评价综合得分专业技能各种费用分配表及其他原始凭证填制30各种原始凭证填制齐全、正确，每处错误扣

分，每少一张扣

分采用了成本核算软件或用EXCEL进行成本核算，没有采用扣

分记账凭证编制25手工记账凭证填制和计算机录入完整、正确，每处