税收筹划理论与实务 试卷3答案

《税收筹划》试卷三参考答案单项选择题（每小题1.5分，共24分）1C2D3C4.D5B6B7D8.C9D10D11.C12.B13.D14B15.A16.A多项选择题（每小题2.5分，共25分；少选得一分，多选或错选均不得分）1.ABC2.ABCD3ABCD4.ABCD5.ABD6.ABCD7BC8.ABC9.AD10.ABCD判断分析题（每小题4分，共20分；判断正确得一分，说明理由3分）1.×分析：留存收益是企业缴纳所得税后形成的，其所有权属于股东。股东将这一部分未分派的税后利润留存于企业，实质上是以企业追加投资。由于留存收益是企业所得税后形成的，因此企业使用留存收益不能起到抵税作用，也就没有节税金额。2.×分析：在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用先进先出法进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税；而采用后进先出法，当期成本升高，利润降低，应支付的所得税也就相应减少，同时，能使企业以较少的资金占用较大数量的存货。3.√4.×分析：被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。5.×分析：子公司本身是一个独立的法人实体，分公司则不同于子公司，不具备独立法人实体的资格，只是作为公司的分支机构而存在，在国际税收上往往与“常设机构”成为同义词。计算题（共17分，第一、二题各6分，第三题5分）1.答案：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。应预扣预缴郑某的个人所得税＝90000×（1－20%）×40%－7000＝21800（元）。

2.答案：（1）组成计税价格＝25×（1＋18％）/（1－10％）＝32.78元应纳消费税税额＝32.78×10％＝3.278（2）组成计税价格＝13×（1＋18％）/（1－10％）＝17.04元应纳消费税税额＝17.04×10％＝3.278节税额＝3.278－1.704＝1.574元3.答案：方案一：应纳消费税税额＝50000×10％＝5000元方案二：应纳消费税税额＝〔50000－5000/（1＋13％）〕×10％＝4557.52元经比较，方案二的节税额＝5000－4557.52＝442.48元综合题（14分）答案：A方案：商品一律七折销售，价值100元的换季服装售价70元，应缴增值税额＝70÷（1＋13％）×13％－60÷（1＋13％）×13％＝1.15（元）；利润额＝70÷（1＋13％）－60÷（1＋13％）＝8.84（元）；应缴所得税额＝8.84×25％＝2.21（元）；税后净利润＝8.84－2.21＝6.63（元）。

B方案：购物满100元者赠送价值30元的商品，销售100元商品应缴增值税＝100÷（1＋13％）×13％－60÷（1＋13％）×13％＝4.6（元）。

赠送30元商品视同销售：应缴增值税＝30÷（1＋13％）×13％－18÷（1＋13％）×13％＝1.38（元）。合计应缴增值税＝4.6＋1.38＝5.98（元）

税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税；税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：30÷（1＋20％）×20％＝5（元）。利润额＝100÷（1＋13％）－60÷（1＋13％）－18÷（1＋13％）－5＝14.47（元）

由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税额＝[100÷（1＋13％）－60÷（1＋13％）]×25％＝8.85（元）。税后利润＝14.47－8.85＝5.62（元）。

C方案：购物满100元者返还30元现金，应缴增值税税额＝[100÷（1＋13％）－60÷（1＋13％）]×13％＝4.6（元）。

应代顾客缴纳个人所得税5元（同上）。

利润额＝100÷（1＋1