中级财务会计学（下）智慧树知到课后章节答案2023年下中国石油大学（华东）

中级财务会计学（下）智慧树知到课后章节答案2023年下中国石油大学（华东）中国石油大学（华东）

第一章测试

下列关于固定资产确认条件的表述及应用说法不正确的是（）。

A:企业由于安全或环保的要求购入的设备，虽然不能直接给企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者将减少企业未来经济利益的流出，也应确认为固定资产B:与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业C:以经营租赁方式租入的固定资产，企业（承租人）虽然不拥有该项固定资产的所有权，但因享有使用权，也应将其作为自己的固定资产核算D:该固定资产的成本能够可靠地计量

答案:以经营租赁方式租入的固定资产，企业（承租人）虽然不拥有该项固定资产的所有权，但因享有使用权，也应将其作为自己的固定资产核算

某增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为16%，2×17年1月1日购入一台需要安装的生产设备，购买价款为500万元（不含增值税）。安装期间耗用库存材料50万元，对应的增值税税额为8万元；支付安装工人工资36万元。2×17年3月1日该设备建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。

A:94.5B:594.5C:86D:586

答案:586

甲公司系增值税一般纳税人，不动产、存货适用的增值税税率分别为9%、13%。2019年9月1日，甲公司以债务重组方式取得正在建造的厂房一栋，取得增值税专用发票，价款500万元，增值税额45万元；甲公司取得后继续建造该厂房，建造中领用生产用原材料成本3万元；领用自产产品成本5万元，计税价格6万元；支付不含税工程款92万元，取得增值税专用发票，增值税额8.28万元。2019年10月16日完工投入使用，甲公司预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该厂房2019年应计提折旧额为（）万元。

A:40B:31.56C:34.23D:37.33

答案:40

下列关于资产报废、毁损处理的说法中，正确的是（）。

A:企业盘亏的固定资产，应该作为前期差错更正处理B:企业因管理不善造成的原材料毁损，应作进项税额转出处理C:企业因自然灾害导致的存货盘亏，应将盘亏净损失计入管理费用D:企业建造固定资产过程中发生的工程物资盘亏，应于发生时计入营业外支出

答案:企业因管理不善造成的原材料毁损，应作进项税额转出处理

A公司2018年12月10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生后续支出合计2500万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为2000万元。2014年12月购入该固定资产，原价为5000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，不考虑其他因素，下列关于该项固定资产更换部件的相关会计处理，表述正确的有（）。

A:该项固定资产被更换部件的账面价值1200万元应计入营业外支出B:该项固定资产进行更换发生的后续支出2500万元应予以资本化C:该项固定资产进行更换前的账面价值3000万元转入在建工程D:该项固定资产进行更换后的账面价值为5500万元

答案:该项固定资产被更换部件的账面价值1200万元应计入营业外支出;该项固定资产进行更换发生的后续支出2500万元应予以资本化;该项固定资产进行更换前的账面价值3000万元转入在建工程

下列有关固定资产的会计处理表述中，正确的有（）。

A:自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成B:固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产C:债务重组取得的固定资产的成本，应按其公允价值入账D:与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益

答案:固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产;债务重组取得的固定资产的成本，应按其公允价值入账

下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的有（）。

A:为建造工程发生的可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、负荷联合试车费计入当期损益B:为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益C:固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失D:已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

答案:为建造工程发生的可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、负荷联合试车费计入当期损益;为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益;固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

在采取自营方式建造固定资产时，下列会计处理表述正确的有（）。

A:在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B:在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”“原材料”等科目C:非筹建期间，由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程”科目D:建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资，作相反的会计分录

答案:在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”“原材料”等科目;非筹建期间，由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程”科目;建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资，作相反的会计分录

第二章测试

2018年2月6日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权（免征增值税），另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费用25万元、展览费15万元。该专利权预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。对此无形资产，甲公司2018年会计处理中，不正确的是（）。

A:甲公司发生的广告宣传费用25万元、展览费15万元计入当期损益（销售费用）B:甲公司竞价取得专利权的入账价值是1890万元C:2018年该无形资产的摊销额346.5万元计入制造费用D:2018年末无形资产的账面价值为1512万元

答案:2018年末无形资产的账面价值为1512万元

A公司2017年1月1日支付50000万元购入一项土地使用权，使用年限为50年，采用出包方式当日开始在该土地上建造自用办公楼。2018年12月31日，该工程完工并达到预定可使用状态，以银行存款支付全部出包建造成本30000万元。该办公楼的预计使用年限为30年。A公司不属于房地产开发企业，采用直线法进行摊销和计提折旧，假定不考虑净残值，不考虑增值税等税费，A公司下列有关会计处理中，不正确的是（）。

A:土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算B:2017年和2018年办公楼建造期间土地使用权摊销额计入固定资产成本C:2018年12月31日，办公楼达到预定可使用状态时固定资产的入账价值为30000万元D:2019年土地使用权计提的摊销额1000万元计入管理费用

答案:2018年12月31日，办公楼达到预定可使用状态时固定资产的入账价值为30000万元

甲公司内部研究开发一项专利技术项目，2017年1月研究阶段实际发生有关支出60万元。2017年2月至2018年2月为开发阶段且此阶段的相关支出均为符合资本化条件的支出，发生支出包括材料费用100万元，人员薪酬60万元，在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销额10万元，以及按照借款费用的处理原则可以资本化的利息支出6万元。2018年2月该专利技术达到预定用途，假定不考虑其他因素，该无形资产的入账价值为（）万元。

A:176B:160C:70D:210

答案:176

A公司为增值税一般纳税人，2018年4月16日，A公司将一项商标权出售，开出增值税专用发票，不含税价款300万元，增值税税率为6%。该商标权为A公司2016年4月16日购入，实际支付买价700万元，取得增值税专用发票，进项税额为42万元，另支付相关费用20万元。该商标权的摊销年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。A公司转让该商标权形成的净损失为（）万元。

A:132B:157.2C:139.2D:114

答案:132

下列有关“研发支出”科目的会计核算，表述正确的有（）。

A:研发项目成功前“研发支出——资本化支出”科目余额列示于资产负债表“开发支出”项目B:研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应将“研发支出——资本化支出”的余额，转入“无形资产”科目C:企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目；满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目D:期末，企业应将费用化支出金额，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目

答案:研发项目成功前“研发支出——资本化支出”科目余额列示于资产负债表“开发支出”项目;研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应将“研发支出——资本化支出”的余额，转入“无形资产”科目;企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目；满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目;期末，企业应将费用化支出金额，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目

外购无形资产中，下列属于使其达到预定用途所发生的支出的有（）。

A:购买价款、相关税费B:专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等C:达到预定用途以后发生的费用D:引入新产品进行宣传发生的广告费

答案:购买价款、相关税费;专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等

下列各项业务中，一定会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。

A:无形资产的后续支出B:出租无形资产的摊销C:计提无形资产减值准备D:转让无形资产所有权

答案:出租无形资产的摊销;计提无形资产减值准备;转让无形资产所有权

第三章测试

以下的经济业务或事项，属于投资性房地产的是（）。

A:企业生产经营用的厂房B:房地产开发企业销售的或为销售而正在开发的商品房和土地C:企业生产经营用的土地使用权D:企业经营性出租有产权的办公楼

答案:企业经营性出租有产权的办公楼

以下有关投资性房地产初始计量的描述中，不正确的是（）。

A:采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量B:自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成C:外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出D:采用成本模式进行后续计量的外购投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量

答案:采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量

A公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提累计折旧100万元，固定资产减值准备200万元，转换日的公允价值为6000万元。下列关于A公司在转换日的会计处理，不正确的是（）。

A:不需要将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目B:转换日的公允价值大于固定资产的账面价值的差额1300万元，计入其他综合收益C:借记“投资性房地产”科目6000万元D:转换日的公允价值大于固定资产的账面价值的差额1300万元，计入公允价值变动损益

答案:转换日的公允价值大于固定资产的账面价值的差额1300万元，计入公允价值变动损益

甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2018年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为3000万元，已计提折旧1500万元，计提减值准备250万元，当日该写字楼的公允价值为3500万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑所得税等因素的影响，该事项对“利润分配——未分配利润”科目的影响金额为（）万元。

A:2250B:2025C:1800D:0

答案:2025

下列各项经济业务或事项中，属于投资性房地产的有（）。

A:以经营租赁方式租入后再转租的建筑物B:董事会尚未批准的待出租的建筑物C:已出租的土地使用权D:已出租的建筑物

答案:已出租的土地使用权;已出租的建筑物

企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，不应确认为（）。

A:公允价值变动损益B:营业外收入C:其他综合收益D:其他业务收入

答案:公允价值变动损益;营业外收入;其他业务收入

下列关于投资性房地产的初始计量表述中，正确的有（）。

A:与投资性房地产有关的经济利益基本确定能流入企业，就应确认投资性房地产B:对企业持有以备经营出租的空置建筑物，只要董事会或类似机构作出正式书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议，也可视为投资性房地产C:自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D:外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

答案:对企业持有以备经营出租的空置建筑物，只要董事会或类似机构作出正式书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议，也可视为投资性房地产;自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成;外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

甲公司2018年6月30日与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将一栋管理部门用的办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。上述办公楼为2015年12月31日购入，实际取得成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A:出租办公楼应于2018年计提折旧75万元B:出租办公楼影响2018年度营业利润的金额为－525万元C:出租办公楼2018年年末确认的公允价值变动损益为借方金额600万元D:出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元

答案:出租办公楼应于2018年计提折旧75万元;出租办公楼2018年年末确认的公允价值变动损益为借方金额600万元;出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元

第四章测试

下列不属于《企业会计准则第8号——资产减值》范围的是（）。

A:长期股权投资B:采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C:固定资产D:应收款项

答案:应收款项

甲公司拥有B公司30%的股份，采用权益法核算，2018年期初该长期股权投资账面余额为1000万元，未计提减值准备。2018年B公司实现净利润700万元，取得投资时B公司仅存在一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，该固定资产的账面价值为6000万元，公允价值为7000万元，尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，不考虑所得税因素。2018年末该长期股权投资的公允价值为1200万元，处置费用为200万元，预计未来现金流量现值为1100万元。不考虑其他因素，2018年末甲公司资产负债表长期股权投资项目列示的金额为（）万元。

A:1000B:180C:80D:1100

答案:1100

甲公司于2017年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。2017年12月31日，该固定资产公允价值为5600万元，预计处置费用为56万元。2018年12月31日，该固定资产公允价值为5500万元，预计处置费用为25万元。无法合理确定该项资产的预计未来现金流量现值。假定不考虑其他因素，计提减值准备后固定资产的使用年限及折旧方法不变。2018年末甲公司固定资产减值准备科目的余额为（）万元。

A:0B:231C:219D:156

答案:231

2018年12月31日，AS公司对购入的时间相同、型号相同、性能相似的设备进行检查时发现该类设备可能发生减值。该类设备公允价值总额为8200万元，直接归属于该类设备的处置费用为200万元；尚可使用年限为3年，预计其在未来两年内产生的现金流量分别为4000万元、3000万元，第三年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为2000万元；在考虑相关因素的基础上，公司决定采用3%的折现率。2018年年末，该类设备的可收回金额为（）万元。［（P／F，3%，1）＝0.97087、（P／F，3%，2）＝0.94260、（P／F，3%，3）＝0.91514］

A:8200B:8000C:8541.56D:2000

答案:8541.56

下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少于每年年末进行减值测试的有（）。

A:尚未达到预定可使用状态的无形资产B:对联营企业的长期股权投资C:使用寿命不确定的专利技术D:非同一控制下企业合并产生的商誉

答案:尚未达到预定可使用状态的无形资产;使用寿命不确定的专利技术;非同一控制下企业合并产生的商誉

企业在计量资产可收回金额时，下列各项中，属于资产预计未来现金流量的有（）。

A:为维持资产正常运转发生的现金流出B:未来年度因实施已承诺重组发生的现金流出C:资产持续使用过程中产生的现金流入D:未来年度为改良资产发生的现金流出

答案:为维持资产正常运转发生的现金流出;未来年度因实施已承诺重组发生的现金流出;资产持续使用过程中产生的现金流入

下列关于资产组认定及减值处理的各项表述中，正确的有（）。

A:资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致B:资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值C:主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据D:资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关

答案:资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致;资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值;主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据;资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关

认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时，下列处理方法正确的有（）。

A:如果管理层按照区域来监控企业，可将区域中所使用的资产作为资产组B:如果管理层按照地区来监控企业，可将地区中所使用的资产作为资产组C:如果管理层按照业务种类来监控企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组D:如果管理层按照生产线来监控企业，可将生产线作为资产组

答案:如果管理层按照区域来监控企业，可将区域中所使用的资产作为资产组;如果管理层按照地区来监控企业，可将地区中所使用的资产作为资产组;如果管理层按照业务种类来监控企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组;如果管理层按照生产线来监控企业，可将生产线作为资产组

第五章测试

在不涉及补价、不考虑其他因素的情况下，下列各项交易中属于非货币性资产交换的是（）。

A:以其他权益工具投资换入固定资产B:以应收票据换入投资性房地产C:以应收账款换入一宗土地使用权D:以长期股权投资换入债权投资

答案:以其他权益工具投资换入固定资产

甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原值为1000万元，累计折旧额为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原值为120万元，累计摊销额为24万元，公允价值为100万元；设备和专利权均未计提减值准备。乙公司换出机床的账面原值为1500万元，累计折旧额为750万元，已计提减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（）万元。

A:718B:666

C:700D:538

答案:666

A公司与B公司均为增值税一般纳税人，无形资产（商标权）和投资性房地产适用的增值税率分别为6%和9%。A公司以一项无形资产与B公司一项投资性房地产进行资产置换，资料如下：A公司换出的无形资产（商标权）账面成本为450万元，已计提摊销额50万元，不含税公允价值为405万元，并开出增值税专用发票，增值税销项税额为24.3万元；B公司换出投资性房地产的账面价值为400万元（其中成本为310万元，公允价值变动为90万元），不含税公允价值为450万元，并开出增值税专用发票，增值税销项税额为40.5万元。交换之后资产的用途不改变。A公司另向B公司支付银行存款61.2万元（其中，支付不含税补价45万元）。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑相关税费，下列有关A公司和B公司的会计处理中，正确的是（）。

A:B公司换出投资性房地产确认的处置损益为10万元B:A公司换入投资性房地产的入账价值为337.5万元C:A公司换出无形资产确认的处置损益为112.5万元D:B公司换入无形资产的入账价值为405万元

答案:B公司换入无形资产的入账价值为405万元

甲公司以投资性房地产和作为固定资产核算的货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：甲公司换出：①投资性房地产原值为45万元，已计提折旧3万元，公允价值为65万元；②货车原值为30万元，已计提折旧10万元，公允价值为30万元。乙公司换出：①C设备原值为25万元，已计提折旧10万元，公允价值为20万元；②D设备原值为60万元，已计提折旧20万元，公允价值为60万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑增值税的影响。甲公司另收到乙公司支付的银行存款15万元。下列有关甲公司和乙公司会计处理的表述中，不正确的是（）。

A:甲公司换入C设备和D设备的入账价值分别为20万元和60万元B:乙公司换入投资性房地产和货车的入账价值分别为60万元和20万元C:甲公司换出投资性房地产确认其他业务收入为65万元D:甲公司换出货车确认资产处置损益为10万元

答案:乙公司换入投资性房地产和货车的入账价值分别为60万元和20万元

下列各项中，属于非货币性资产的有（）。

A:其他权益工具投资B:债权投资C:银行本票存款D:长期股权投资

答案:其他权益工具投资;长期股权投资

不考虑其他因素，下列交易中属于非货币性资产交换的有（）。

A:以800万元应收债权换取生产用设备B:以债权投资换取一项长期股权投资C:以公允价值为600万元的厂房换取投资性房地产，另收取补价140万元D:以公允价值为600万元的专利技术换取其他权益工具投资，另支付补价160万元

答案:以公允价值为600万元的厂房换取投资性房地产，另收取补价140万元;以公允价值为600万元的专利技术换取其他权益工具投资，另支付补价160万元

下列关于具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，涉及补价时的会计处理中，正确的有（）。

A:支付补价的企业，以换出资产的公允价值加上支付的补价和为换入资产应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值B:换出资产公允价值与其账面价值的差额不进行处理C:应支付的相关税费一定计入换入资产的入账价值D:收到补价的企业，以换出资产的公允价值减去收到的补价、加上为换入资产应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

答案:支付补价的企业，以换出资产的公允价值加上支付的补价和为换入资产应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值;收到补价的企业，以换出资产的公允价值减去收到的补价、加上为换入资产应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，会计处理正确的有（）。

A:换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本B:换出资产为无形资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入资产处置损益C:换出资产为其他债权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益D:换出资产为投资性房地产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益

答案:换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本;换出资产为无形资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入资产处置损益;换出资产为其他债权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益

第六章测试

下列各项业务或事项属于短期职工薪酬的是（）。

A:失业保险B:因解除与职工的劳动关系给予的补偿C:职工缴纳的养老保险

D:医疗保险

答案:医疗保险

2018年6月20日，A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。协议规定的员工包括：生产工人100人、车间管理人员10人，并于2018年12月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人2万元、管理人员每人5万元。假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，A公司进行的下列账务处理，正确的是（）。

A:确认管理费用50万元B:确认制造费用50万元C:确认应付职工薪酬250万元D:确认生产成本200万元

答案:确认应付职工薪酬250万元

某股份有限公司于2×17年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为196.65万元，另支付发行费用2万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2×18年度确认的利息费用为（）万元。

A:10B:11.78C:11.68D:12

答案:11.78

甲公司2×18年1月1日发行3年期可转换公司债券，实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。

A:89970B:9970C:89730D:10000

答案:89730

下列有关辞退福利的概念、确认和计量的表述中，正确的有（）。

A:对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债B:对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债C:职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理D:确认为薪酬负债的辞退福利，应当计入当期费用

答案:对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债;对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债;职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理;确认为薪酬负债的辞退福利，应当计入当期费用

以下对于职工薪酬的表述正确的有（）。

A:非货币性福利，通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利，但不包括向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健服务等B:因被辞退职工不再能给企业带来任何经济利益，辞退福利应当计入当期费用而不作为资产成本C:企业应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的负债，预计数与实际发生数差额较大的，应当在附注中披露产生差额较大的原因D:企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，计入资产成本或当期损益

答案:因被辞退职工不再能给企业带来任何经济利益，辞退福利应当计入当期费用而不作为资产成本;企业应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的负债，预计数与实际发生数差额较大的，应当在附注中披露产生差额较大的原因;企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，计入资产成本或当期损益

下列事项中，属于或有事项的有（）。

A:无形资产摊销B:对售出商品提供售后担保C:为子公司的贷款提供担保D:对债务单位提起诉讼

答案:对售出商品提供售后担保;为子公司的贷款提供担保;对债务单位提起诉讼

下列关于职工薪酬的说法中，正确的有（）。

A:企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性B:利润分享计划应将预计要支付的职工薪酬计入相关成本费用C:在短期利润分享计划中，企业只要因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务，就应当确认相关的应付职工薪酬D:企业根据经济效益增长的实际情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照其他长期职工薪酬进行处理

答案:企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性;利润分享计划应将预计要支付的职工薪酬计入相关成本费用

第七章测试

下列关于在组合方式下进行的债务重组的表述中，不正确的是（）。

A:对于权益工具，债务人应当在初始确认时按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量B:对于债务人，组合中以资产清偿债务或者将债务转为权益工具方式进行的债务重组，如果债务人清偿该部分债务的现时义务已经解除，应当终止确认该部分债务

C:债务重组采用组合方式进行的，债权人一般可以认为全部债权的合同条款做出了实质性修改D:债务人所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，记入“投资收益”科目

答案:债务人所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，记入“投资收益”科目

下列关于债务重组的说法中，不正确的是（）。

A:债务人采用将债务转为权益工具方式进行债务重组的，债人务初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量

B:债权人受让存货，债权人应当按其公允价值入账，重组债权的账面价值与受让资产公允价值之间的差额，确认为债务重组损失C:以组合方式进行债务重组的，所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，计入其他收益或投资收益（经涉及金融工具时）D:以修改其他条款进行债务重组，如果修改其他条款导致债务终止确认，债务人应当按照公允价值计量重组债务，终止确认的债务账面价值与重组债务确认金额之间的差额，计入投资收益

答案:债权人受让存货，债权人应当按其公允价值入账，重组债权的账面价值与受让资产公允价值之间的差额，确认为债务重组损失

甲公司应收乙公司账款2000万元已逾期，已计提坏账准备100万元。经协商，甲、乙公司同意进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为700万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为1200万元（明细仅涉及投资成本、损益调整），公允价值为1000万元。假定不考虑相关税费。乙公司计入当期损益的金额为（）。

A:-300万元B:-100万元C:200万元D:400万元

答案:-100万元

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。乙公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，甲公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。不考虑其他因素，甲公司对该债务重组应确认的债务重组收益为（）。

A:44万元B:134.5万元C:180万元D:100万元

答案:134.5万元

下列关于债务重组的相关披露的说法中，正确的有（）。

A:债务人应当在附注中根据债务重组方式分组披露债务账面价值和债务重组相关损益B:债权人应当在附注中根据债务重组方式分组披露债权账面价值和债务重组相关损益C:债权人应当在附注中披露债务重组导致的对联营企业或合营企业的权益性投资增加额，以及该投资占联营企业或合营企业股份总额的比例D:债务人应当在附注中披露债务重组导致的股本等所有者权益的增加额

答案:债务人应当在附注中根据债务重组方式分组披露债务账面价值和债务重组相关损益;债权人应当在附注中根据债务重组方式分组披露债权账面价值和债务重组相关损益;债权人应当在附注中披露债务重组导致的对联营企业或合营企业的权益性投资增加额，以及该投资占联营企业或合营企业股份总额的比例;债务人应当在附注中披露债务重组导致的股本等所有者权益的增加额

下列关于债务重组方式属于组合方式的有（）。

A:债务人以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务

B:债务人以现金清偿部分债务，同时将剩余债务展期

C:债务人以机器设备清偿部分债务，将另一份债务转为权益工具

D:债权人调整债务本金、改编债务利息、变更还款期限

答案:债务人以现金清偿部分债务，同时将剩余债务展期

;债务人以机器设备清偿部分债务，将另一份债务转为权益工具

以组合方式进行债务重组的，下列关于债权人和债务人会计处理的表述中，正确的有（）。

A:对于终止确认的债权，债权人应当结转对应部分的减值准备B:合同条款对全部债权做出实质性修改的，债权人应终止确认全部债权，并按照修改后的条款确认新金融资产C:债务人应当整体考虑是否终止确认全部债务D:债权人通常情况下应当整体考虑是否终止确认全部债权

答案:对于终止确认的债权，债权人应当结转对应部分的减值准备;合同条款对全部债权做出实质性修改的，债权人应终止确认全部债权，并按照修改后的条款确认新金融资产;债权人通常情况下应当整体考虑是否终止确认全部债权

第八章测试

下列各项中，属于资本公积来源的有()。

A:盈余公积转入B:股本溢价C:弥补亏损

D:从企业实现的净利润提取

答案:股本溢价

企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价）发生变动的是（）。

A:发行权益性证券过程中发生的路演、财经公关费和上市酒会费B:以资本公积转增股本C:同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值D:根据股东大会决议，每2股缩为1股

答案:发行权益性证券过程中发生的路演、财经公关费和上市酒会费

下列会计事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A:投资者按规定将可转换公司债券转为股票B:收到投资者以非现金资产投入的资本C:为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份D:按照规定注销库存股

答案:按照规定注销库存股

下列关于企业回购股票的会计处理，不正确的是()。

A:注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分，借记“资本公积—股本溢价”等科目B:股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目C:回购价格超过冲减“股本”及“资本公积—股本溢价”科目的部分，应全额冲减未分配利润D:如回购价格低于回购股份所对应的股本，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加股本溢价处理

答案:回购价格超过冲减“股本”及“资本公积—股本溢价”科目的部分，应全额冲减未分配利润

下列项目中，通过“其他权益工具”科目核算的有（）。

A:发行方发行的金融工具归类为金融负债的部分B:可转换公司债券权益成分公允价值C:发行方发行的金融工具归类为权益工具的部分D:可转换公司债券负债成分公允价值

答案:可转换公司债券权益成分公允价值;发行方发行的金融工具归类为权益工具的部分

下列项目中，会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有（）。

A:作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）项目所产生的汇兑差额B:以权益结算的股份支付在等待期内确认计入所有者权益的金额C:因联营企业增资扩股导致持股比例下降但仍具有重大影响，投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额D:现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期工具的部分

答案:作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）项目所产生的汇兑差额;现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期工具的部分

甲股份有限公司（以下简称甲公司）2×18年12月31日所有者权益为：股本2000万元（面值为1元），资本公积800万元（其中，股本溢价300万元），盈余公积500万元，未分配利润0万元。经董事会批准以每股5元回购本公司股票200万股并注销。关于回购股票，下列会计处理正确的有（）。

A:回购股票时，企业库存股的入账金额是1000万元B:注销回购库存股时，“资本公积——股本溢价”科目的金额是800万元C:注销回购库存股时，企业股本减少的金额是1000万元D:企业注销回购库存股不影响企业的所有者权益总额

答案:回购股票时，企业库存股的入账金额是1000万元;企业注销回购库存股不影响企业的所有者权益总额

甲公司2×15年发生下列交易或事项：（1）以账面价值为18200万元的土地使用权作为对价，取得同一集团内乙公司100%股权，合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表中的账面价值为12000万元；（2）为解决现金困难，控股股东代甲公司缴纳税款4000万元；（3）为补助甲公司当期研发投入，取得与收益相关的政府补助6000万元；（4）控股股东将自身持有的甲公司2%股权赠予甲公司10名管理人员并立即行权。不考虑其他因素，与甲公司有关的交易或事项中，会引起其2×15年所有者权益中资本性项目发生变动的有（）。

A:控股股东对管理人员的股份赠予B:大股东代为缴纳税款C:同一控制下企业合并取得乙公司股权D:取得与收益相关的政府补助

答案:控股股东对管理人员的股份赠予;大股东代为缴纳税款;同一控制下企业合并取得乙公司股权

第九章测试

2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，允许乙公司经营其连锁餐厅，双方协议约定，甲公司每年收取特许权使用费40万元，按季度收取。合同签订日，符合收入确认条件，连锁餐厅自当日起交由乙公司经营。2018年乙公司财务状况良好，每季度向甲公司提交经营报告和支付特许权使用费。但自2019年，周边又相继出现了其他几家餐厅，致使乙公司经营的餐厅竞争压力倍增，顾客也日渐减少，从而财务状况下滑，现金不足，因此当年只支付了第一季度的特许权使用费，后三个季度均只支付了一半的特许权使用费。2020年财务状况进一步恶化，信用风险加剧，未支付当年特许权使用费。根据上述资料，甲公司进行的下列会计处理中，不正确的是（）。

A:2019年第一季度收到的特许权使用费10万元应确认收入B:2020年对已有的应收款项是否发生减值继续进行评估C:2018年需要确认特许权使用费收入D:2020年确认收入的同时借记“应收账款”科目

答案:2020年确认收入的同时借记“应收账款”科目

甲公司为一家保健品生产销售企业，2019年初甲公司与一家大型连锁超市乙公司签订一年期合同，约定乙公司超市在一年内至少购买甲公司价值为3000万元的保健品。合同规定，甲公司需要在合同开始日向乙公司超市一次性支付300万元的不可返还款项，以补偿乙公司超市为了摆放商品更改货架发生的支出。2019年1月甲公司支付乙公司不可返还款项300万元，甲公司2019年1月向乙公司超市销售保健品，价款500万元，产品成本100万元。不考虑相关税费，甲公司下列会计处理表述不正确的是（）。

A:甲公司支付给乙公司超市的300万元作为销售费用计入当期损益B:2019年1月甲公司确认收入450万元，结转销售成本100万元C:甲公司应在确认商品销售收入的同时，按比例抵销售收入10%D:甲公司支付给乙公司超市的300万元并未取得可明确区分的商品或服务，因此为交易价格的抵减

答案:甲公司支付给乙公司超市的300万元作为销售费用计入当期损益

甲公司签订了一项合同，合同总价为1000万元，根据合同，如果企业完成了合同目标，可获得100万元的奖金，没有完成则没有奖金。甲公司估计完成业绩目标可能性为90%，完不成的可能性为10%，甲公司确认的交易价格为（）万元。

A:1090B:1100C:1001D:1000

答案:1100

甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得该客户的合同，甲公司发生的下列支出中属于为取得合同发生的增量成本的是（）。

A:如果取得该新客户，将支付销售人员佣金为1万元，甲公司预期这些支出未来能够收回B:根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等向销售部门经理支付年度奖金20万元C:因投标发生的投标费和差旅费为2万元D:聘请外部律师进行尽职调查的支出5万元

答案:如果取得该新客户，将支付销售人员佣金为1万元，甲公司预期这些支出未来能够收回

甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税额为13.6万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。

A:确认预计负债0.6万元B:确认营业成本66万元C:确认应收账款93.6万元D:确认营业收入70.4万元

答案:确认营业成本66万元;确认应收账款93.6万元;确认营业收入70.4万元

判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的因素有（）。

A:企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权B:企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户C:企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务D:企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占用该商品实物

答案:企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权;企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户;企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务;企业已