货币资金管理的现状及对策

货币资金管理的现状及对策

货币资金是指公司在生产经营过程中留下的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资产的重要组成部分,任何企业进行生产经营活动都必须持有一定数额的货币资金,企业的生产经营过程,实质上也是企业货币资金的收支过程,货币资金在企业的会计核算中占有重要的位置。因此,必须加强对货币资金的管理,建立和健全货币资金内部控制制度。一、货币资金的内部控制(一)现金支出和收入差距1、开户单位使用现金结算随意根据《现金管理暂行条例》规定,除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品、支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外,开户单位之间的经济往来,必须通过银行进行转账结算,但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意,一些企业,尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业,携带巨款外出结算的现象十分普遍,金额少则几万,多则几十万、甚至上百万,但很不安全,时常发生被偷盗、被抢劫案件。2、国家一对小金库的支付与扩张储蓄存款有“随存随取,款额不限,灵活方便”的优势。因此,部分单位为保证不合理地支付现金,便将公款以个人名义私自存入储蓄所,而银行睁一只眼闭一只眼。尽管国家一再强调不准搞“小金库”,可现实中一天也没有停搞过,且越演越烈,呈扩张态势。形成的方式之多、手段之隐秘、影响之深,给治理带来很大的困难。3、对会计核算进行修改,以降低凭证上的漏洞,或者设置一个背景,会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞,乘机对发票、收据上的金额进行更改,贪污相应款项,或者添加经济业务内容和金额,将现金据为己有。4、金时以现金占有无证无账是指收款人员利用经手现金收入的机会,在收入现金时不给付款方开具收据或发票,同时也不报账和记账,而是将现金直接占为己有;票据不相符是指出票时套写或利用假复写的方法,使记账联与发票联不一致,贪污差额部分。(二)银行存款管理漏洞1、未经批准的退款财务人员私自签发现金支票,用于提现或购买商品、物资,不留存根,不记账,将所提现金、所购商品、物资据为己有。2、单位账户,私存相对人财务人员利用某些银行拉客户的机会,私自利用单位印章在其他银行开设存款账户,对收进的款项存入私设的户头,等期末再存入单位账号,将私存期间的利息据为己有。3、自我经营、出售、差旅费财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位,或将支票借给他人使用,允许他人使用本单位开设的银行账户,从中谋利。二、货币资金内部控制失败的原因(一)货币资金内部控制执行不力当前多数企业没有一个健全有效的内控框架,控制环节薄弱,没有建立符合现代企业制度的组织机构。在日常工作中,许多单位货币资金内部控制制度不健全,也有的单位虽然建立了相对完善的货币资金内部控制制度,但实际操作中执行能力不强,货币资金内部控制制度没有得到有效执行,给舞弊者留下了可乘之机。舞弊者为达到其目的,挖空心思采取涂改原始凭证、不开收据、不记账、私自转账套取现金等多种手段钻内部控制的漏洞,进行舞弊。仔细分析舞弊者的舞弊行为可以发现,在货币资金内部控制方面还存在授权与审批不严格、岗位设置不合理、财务印鉴管理不规范、财务审核不认真、票据管理不严格等问题。针对货币资金管理工作中存在的漏洞,必须加强实施货币资金内部控制。(二)业务办案人员屈从于外部压力部分领导干部或主管人员置内部控制规章于不顾,将自己的行为凌驾于内部控制制度之上,必然会使业务经办人员屈从于外部压力,绕过必要的程序和环节,违规办理业务,致使内控制度失效。有些职工素质不高,如果人员安排不当,不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德品质,也会影响内控制度效力的有效发挥,不能及时杜绝风险的发生。三、货币资金内部控制措施(一)提高单位管理人员的素质单位领导对货币资金内部控制的重视程度是促使货币资金内部控制制度有效执行的关键。不管内部控制制度设计得如何完善,如果得不到单位领导的充分重视和有效执行,其结果只能等同于没有控制,同样会给单位带来巨大的风险。内部控制制度的成效取决于领导与职工素质的高低,领导与职工的素质控制是货币资金内部控制制度得以有效执行的重要因素。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法;单位要定期加强对管理人员进行培训,不断提高其业务素质和职业道德水平;同时,定期进行考评,奖优罚劣。(二)会计记录者、业务执勤者、财务会计管理人员应当分离不相容职务的分离主要包括:经济业务的授权批准者与业务执行者应当分离;经济业务的审核监督者与业务经办者应当分离;经济业务的会计记录者与业务经办者应当分离;经济业务的会计记录者与财产保管者应当分离;财产保管者与业务经办者应当分离;经济业务的授权批准者与检查者应当分离。该控制方法要求单位按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确各岗位的职责权限,某些职务分别由两个或两个以上的工作人员担任,形成相互制约的机制,以避免或减少差错,确保岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。(三)将货币资金纳入流出预算实行货币资金的预算制度,对于完善企事业单位货币资金的管理,有着举足轻重的作用。货币资金预算提供了控制企事业单位日常货币资金流动的主要依据,也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。目前,水利部大部分直属单位都实行国库集中支付制度,货币资金的支付全部实行预算管理,只有纳入预算的项目,才能支付货币资金。货币资金的预算制度,增加了资金运行的透明度,可充分利用资金,从制度上、管理上防止挤占和挪用现象的产生。(四)货币资金支出和保管控制货币资金收入包括:(1)每笔收款都要开票;(2)要尽可能使用转账结算,现金结算的款项应及时送存银行;(3)要尽可能采用集中收款方式,分散收款应及时送交单位出纳员;(4)不得坐支销货款。货币资金支出控制包括:(1)每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核;(2)出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据,付款后,须在付款凭证上加盖“付讫”章;(3)各项支出都有预算或定额,并严格执行。保管