曙光信息产业公司税收内部培训教材

税收培训财务部胡华1前言本教材仅作为曙光公司内部的员工税收根本知识的普及培训之用在众多的税收中，只选择了与公司经营业务相关的税种进行简要的培训培训的目的：业务人员和商务人员了解根本的税收根本知识，并且知道如何计算与应用;在合同的签订与经营过程中，应考虑税收本钱对公司经营效益的影响;躲避各种税收风险2税种的介绍按归属和征管管辖权限分类：中央税〔国税〕和地方税中央税：增值税、企业所得税地方税：营业税、个人所得税、城建维护建设税、车船税、印花税等按其性质和作用分类流转税：增值税、消费税、营业税资源税：所得税：企业所得税、个人所得税财产税：房产税、车船税、印花税关税：3增值税一般介绍增值税使用范围在境内销售货物、加工、修理修配、进口货物的单位和个人为纳税人纳税人的分类一般纳税人小规模纳税人增值税的税率一般纳税人17%、13%、10%小规模纳税人6%、4%4增值税的计算简化公式：应交增值税=销项税-进项税销项税：纳税人销售货物和提供劳务按销售额工应税劳务和规定的税率计算并向购置方收取增值税额为销项税。计算公式：销项税=销售额×税率进项税：纳税人购进货物或者接受劳务所支付或者负担增值税额为进项税计算公式：进项税=购置价×税率5增值税计算举例例：某平台销售曙光效劳器，与代理商签订的合同额为30000元，效劳器的本钱为25500元，试计算该订单应纳增值税计算过程：6特殊经营行为的税务处理混合销售：如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合行为。所谓非应税劳务是指属于营业税范筹的劳务〔如：销售货物并提供运输或销售货物并提供技术效劳费〕兼营非应税劳务：是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供给税劳务的同时，还从事非应税劳务且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供给税劳务并无直接的联系和附属关系〔集成工程的安装效劳〕7增值税的税收优惠增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2021年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的局部即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。8自行开发软件产品信息产业注册登记1个：

曙光天演注册登记3个：9操作使用要求合同的操作要求：签订订单时，要求单独注明软件合同的数量、单价、合同额必须是公司登记的软件产品，软件产品只能在登记单位中使用，不可窜用开具发票，要求单独开具，但多个软件合同，可以开在一张发票中公司的奖励政策符合规定的软件合同，个人、平台、代理商分别给与1%、4%、3%的奖励〔具体的操作见05年软件产品的鼓励方案文件〕不符合规定处理享受奖励的软件合同，由于订单的签定、开票不符合要求的，造成税务机关不予退税的，公司对已取得的奖励款予以追扣10订单中常出现的问题混合销售例1：某平台销售曙光效劳器，与代理商签订的效劳器合同额为30000元，并且承诺提供五年效劳，收取效劳费500元，效劳器的本钱为25500元，试计算该订单应纳增值税在总合同中签订效劳费:如果将效劳费单独签订技术效劳合同应纳营业税=500×5%=25元实质：由于效劳合同低税率而减少了税款11订单中常出现的问题转包合同例2：公司某个中标工程，合同的总额为5000万元，其中：效劳器合同为4000万元，集成工程合同额为1000万元，公司又将集成工程转包给第三方，合同额为1000万元，假设效劳器的采购价格为3400万元，试计算公司该工程应纳增值税假设集成工程取得增值税票假设集成工程取得普通发票实质上是：1000÷1.17×17%=145.30万元由于未取得增值税票造成的12增值税订单应注意的事项赠送产品及配件例3、某订单销售效劳器一台，合同额15000元，配件1800元，赠送scasi线一根，本钱价格200元，假设本钱的采购价格为12000元，试计算应纳增值税采取赠送方式将赠送作为折扣方式处理：13关于合同中佣金的处理出现的问题：由于在合同的签约中，常会出现承诺对方或第三方额外支付一定的佣金的问题，往往公司的业务人员没有明确说明是税前与税后的支付，造成支付时的被动局面，也会造成公司税收本钱的增加操作方式：金额较大的佣金支付一般会采用签订技术效劳合同的方式;小额佣金支付一般采用报销方式。14增值税订单应注意的事项佣金的处理例4、某大工程需支付给对方佣金10万元。公司业务人员与对方签订了技术效劳合同，此合同额应签订多少呢？多支增值税：由于此笔佣金包含在效劳器销售合同中，实质上公司多纳此佣金的税金为：合同的处理：如果承诺是税后的技术效劳收入，此笔订单的技术服合同额为10万元。为此，公司就会多纳此10万元佣金的增值税及附加税共计15982..90元，造成了公司税收本钱的增加。故含有返款的合同一定要明确是税前的佣金15增值税订单应注意的事项有混合销售行为尽量防止，有可能进行合同分拆，这样可以减少税收本钱集成工程进行转包，在合同中一定约定对方提供增值税票，减少税收的损失合同订单中防止赠送产品、配件，可以采用折扣的方式，以防税收本钱的增加16增值税发票管理在收到货款或取得对方的收货确认单〔验收单〕后，在货物发出3个月内开具发票增值税发票有效期：取得公司开具的发票后，自开票之日起90天内，交给客户及代理商进行认证抵扣或退回开票单位，对超过期限的发票，公司不再给与重新开具已作废的发票，业务员应承担相应的责任。对已开具发票的货物需要退货时，如果对方与认证抵扣入帐，需对方税务机关提交退货证明;如果对方发票没有认证抵扣入帐，对方需在票面的有效时间90天内退回原有的发票。17营业税一般介绍营业税范围：提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。日常的业务范围：技术效劳、咨询、培训、技术开发、技术转让合同，系统集成安装合同等适用的税率“四技〞合同税率为5%建筑安装合同为3%营业税的计算营业税=营业额×适用税率18营业税的计算计算公式：营业税=合同收入×÷适应税率增值税与营业税区别增值税是价外税;营业税是价内税，全额计税.增值税允许抵扣，营业税是没有抵扣19营业的优惠政策对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术效劳业务取得的收入，免征营业税运用此政策应注意的事项:合同中应明确写明：研发经费的来源、经费的支付方式、知识产权的归属、风险责任的承担〔开发合同失败〕、20安装合同的转包纳税总承包方纳税：将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去分包人或者转包人的价款后的余额缴纳税款代扣代缴：对分包合同，总承包方具有代扣代缴义务，在劳务发生地或机构所在地的税务机关解缴分包方：持有总承包方代扣代缴的税票，对于分包价款不再在机构所在地税务机关缴纳税款21代购代销行为具备条件受托方不垫付资金销货方将增值税专用开具给委托方，并由受托方将该发票转交给委托方受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费

22个人所得税工资薪金：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分工、津贴、以及与任职或者受雇有关的其他所得税法中应税工程：工资薪金、劳务报酬、不动产转让、财产租赁、利息、股息、红利、偶然所得经常性应税工程范围：工资、劳务23工资、薪金个人所税计算方法：采用超额累进税率计算计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=〔每月收入-1600-社保个人缴纳费用〕×适用税率-速算扣除数24工资薪金税率及速算扣除数

25个人所得税计算举例：某员工每月的根本工资为3000元，个人提成500元，加班工资为300元，每月个人缴纳的社保及住房公积的费用合计为600元，试计算个人本月应纳的个人所得税计算过程：第一步:个人收入=3000+500+300=3800元第二步：应纳税所得额=3800-1600-600=1600元第三步：应纳个人所得税=1600×10%-25=135元(1〕=500×5%+1100×10%=135元〔2〕26劳务工资个人所得税劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得与工资的区别工资薪金：与单位有着雇佣的关系劳务所得：与单位是非雇佣的关系公司应税工程：设计、安装、经纪效劳、咨询等27劳务个人所得税计算每次收入缺乏4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=〔每次收入额-800〕×20%每次收入在4000元以上的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额〔1-20%×20%每次收入在20000元以上的应纳税