最热工程成本分析报告（12篇）

最热工程成本分析报告（通用12篇）医院成本分析报告

近年来，社会各方面针对医院看病难、看病贵。这里面看病难主要集中在一些大医院、知名医院，其次是一些医院的医务人员服务不到位。而看病贵则把主要冲突与责任全部归集于医院。不行否认，看病贵对于我国广阔群众而言是相对较贵的。客观而言，我国的医疗服务的整体价格在世界范围内处于较低的水平。更重要的是看病贵相当一部分成本是社会因素成本。本文将就此进行分析。

本文所指的社会成本是指由于病人(求诊者)的一些非医疗需求增加的成本以及医院在社会中所担当的社会、政府、社团成本及灰色支出成本。而这些成本一些原来是政府担当的，一些应当是公共体系担当的，有些是政府部门乱摊派造成的。

一、病人的求医要求的成本增加

随着人们生活水平的整体提高，社会进展与科技的进步，人们求医对环境、医疗平安性、精确     性、舒适性均有了很多提高。这些主要表现在：

1、就诊环境的要求。从目前而言，就诊者对医院的就诊环境的要求是舒适、光明、便利、温度宜人。要求刺激医院在环境上加大了投入：园林建设、空调的全方位使用、二十四小时热水的供应、电梯的使用等等，这一切均增加了运行成本。

2、就诊平安性的要求：一是就诊期间生命财产平安的要求。由于医院是一个人流量大的地方，并且病房的医疗平安要求不能锁门入睡。消防平安的要求也增加了医院的治安难度。因此，偷盗现象时有发生，这增加了保安人员的费用。二是医疗诊治平安的要求。在科技日益进步的状况下，新的诊疗手段不断消失，疾病诊断精确     率不断提高，术前确诊现基本毁灭了探查性手术、诊断性治疗。这些势必造成了医疗成本的增加，就此而言，此"贵"买了彼"安"。其二，一些传统治疗手段的更新的普遍使用，造成的医疗费用上涨。如以前冠心病的心梗治疗仅靠药物，目前的冠脉造影与支架置入的普遍使用，挽救了多少病人的生命，这些诊疗技术带来的生命的抢救胜利，也是有成本的。器官移植的开展与使用使很多危重病人获得了新生。当这些技术已能胜利娴熟运用时，病人一方面选择了使用它们，另一方面也在埋怨医疗费用增高。这就是一些社会成本。这一部分的增高包含了病人及家属乃至社会对生命的敬重的社会成本。近年来病人对新技术、新产品、新项目的选择而带来的成本增高，这是一种进步，是对生命的敬重，而不能仅使用"看病贵"来一言以蔽之。不能客观评价熟悉这些成本的存在，单纯用"看病贵"来评价，而国家拿不出有效措施保证新技术的开展，势必造成医疗整体质量的下降。

二、医院的政府行政职责成本

本文所言医院的政府行政职责成本是指政府通过行政职责下达的指令性任务，医院在执行这些行政命令时，几乎无法得到政府的补偿。多少年来，政府为了加大对农村卫生的扶持，始终是支持老少边穷，扶贫，加强基层卫生建设的口号与措施不断。要求医院出人、出钱、出设备连年不断。至于投入的效果如何，基本上不管，只要有人下去了，有钱有物，就行了。只管播种，不管收获。尤其难挡的是大量派遣医务人员下乡，名目有卫生扶贫、科技扶贫，科技特派员、援藏、援疆，还有援外。笔者所在医院只有500张床位，210名医师，所担当的省内扶贫县有5个，常年有十多名医师在县里工作，还有二名援外，几乎每年都有援藏、援疆任务，援藏援疆不但要出人，还要出钱，支援人员的工资奖金差旅费用探亲费用都由医院解决。除了05年卫生部组织的万名医师下乡有每人每年不到叁万元的补贴以外，其余医院里几乎要全部补贴工资、奖金，来回车船费用、住勤补助、特殊嘉奖等。这样每人年费用在八万元左右。加上仪器设备现金支援每年也达百万元之巨，而这些也转化为医院成本变成了社会的负担。这些政府的职责变成政府的命令而成为了病人的负担成本。这也是一种隐性社会成本。

三、社会突发性大事成为医院的社会职责而转化为社会隐性成本。

近年来，医院的社会责任感不断增加，而社会的突发大事不断增多。这种大事的负担，医院出于救死扶伤的天职，消失于各类救灾抢险第一现场。二00三年的非典，当时政府承诺医院的改造、消毒、隔离费用政府担当，但事情过后，政府没有任何补偿，笔者所在医院，非典的各类支出也是百万元以上，并未得到一分一厘补偿。多次大型矿难、交通事故，医院的医药费用难于收齐，又费马达又费电，这些均是医院社会责任的隐性社会成本。

四、政府职能部门的政策性检查成本

为了规范医疗工程，保证人民群众得到平安有效的诊疗平安，建立了一系列强制性检测制度：如计量检测、仪器设备检测、环境监测、污水处理检测、消耗性物品监测、药品检测等等。作为社会公益性单位，有些检测应当属于免费的，并且政府已对一些检测作了明确的指示属于免费检查的项目，有关检查部门都要求医院出具申请检测报告，从而达到收费的目的。否则，检查部门将从医院成箱成件抽检，数量巨大，价值远超过送检费用，从而迫使医院就范。计量检查一个血压计的检测费远远超过一个血压计的购买价格。医院每年要进行的检查部门有：工商、物价、环保(大气、污水)、财政票据、税务、商检、海关、非税收入、审计等等不下数十种。这些检查每次少则2~3人，多则8~10人，检查时2~3人，就餐时一大桌。接待费用居高不下。医院苦不堪言。这些检查造成的接待开支占了医院接待费用的大部分。

五、社会团体费用

现在医院作为社会团体的团体单位可能是最多的单位。从卫生系统内部有中华医学会系列、药学会系列、护理学会、医师协会、医院管理协会、政研会、卫生经济学会、女医师协会、中西医结合学会等。这些协会下面还有各专业委员会，此外社会还有广告协会、消费者协会、科协等。每年的学会会费开支多则上万，少至数千。从国家级、省、市各级均有这些学会(协会)均与政府部门有着千丝万缕的联系，医院出于无奈不得不参与。还出名目繁多的学(协)会活动、捐助、赞助、学术会议等，这也是一笔不菲的开支。

六、政府部门牵头的编书、网站建设费用

这些年部分政府职能部门及监管部门或与之相关的社会团体热衷于编书辑著，有些书、著根本不管有没有受众读者，一旦确定就会出版。这些编委会肯定不会任凭放过医院，要求医院参编入选，医院领导作编委、副主编，只要能排上边，你必需出血，编写一些文字进入书内，自然必需交钱，尔后要求医院订购书籍若干套，交入选费。政府部门的网站建设业要求医院出钱链接，甚至连政务公开网都要求医院出钱买软件。

七、政府职能部门的指令性订购、选购成本

政府组织的一些大型文艺演出，要求医院购票若干。每年还有强制性的报刊订阅。笔者所在单位，时政类报纸杂志每年达13种。每日报纸分数达400份。而我院仅有病床500张，病房300间不到，在职员工650人。作为院长，我每日的时政类报纸达6种，每日全部时间看报都不够。还有一些部门专业报刊、杂志。这些时政类报纸都是层层压下来的，内容也是一级抄一级的`。协作政府不断推出的中心工作，大量订购临时编写的各种资料、文件等，这些也是医院的成本。

八、诉讼成本

近年来，医院不断卷入医疗纠纷中。病人家属在医院内聚众闹事，这些是特别规临时成本。在医疗纠纷的司法实践中，有些法律措施不到位，司法人员不能依法判案，造成诉讼成本增加。

九、物价上涨

近年来，医院基本运行的水、煤、电、汽油价大幅上扬，煤价从200元/t上涨到400元/t。水费从0.5元/t上涨到了1.3元/t。等等这些物价上涨的成本也是医院的隐性社会成本。

十、强制性标准造成

近年来，政府为了保障人民健康平安出台了很多医疗、药品、器械管理规范，有些措施是乐观有效的，但有些措施的确提高了医疗成本。如放射介入导管、心导管，这些导管价格不菲(缘由何在?)，在九十年月很多是重复使用的，并且事实证明也可重复使用，但目前不允许重复使用。更可怜的是血透病人的透析费。连欧美国家都在重复使用，而我国却不允许使用。鉴于环保的需要，医院中央空调不能使用煤为燃料，使用油或燃气，这样成本将翻番。此外还有医院的行政管理部门层出不穷的新方案、规范，致使医院不断更新设备、器械，变更房屋结构，造成成本增加。

十一、捐赠、赞助、庆典不断

近年来，社会上不同的部门常常会有不同的理由向医院拉(摊派)捐赠项目。政府部门的乔迁之喜也是不断，常常要求医院赞助。

十二、政府请客，医院买单

近年来，政府常常搞一些民心工程、形象工程。铺公路、建花坛。改造荒山野岭。没钱搞摊派。医院难于幸免。加工资，发津贴补贴，政府给政策，不拨钱，医院不能不加，不能不发。

以上所列医院的十二大隐性社会成本，是笔者在从事医院管理十年中所亲历亲为的，这些成本社会看不到，全部列入了医疗支出。在政府投入不足的状况下，这些成本大多是政府增加的。盼望能引起政府有关部门的留意。

食堂成本分析报告

学校食堂一般是指学校为同学或教职员工预备饭菜的地方。一般来说，学校食堂主要为学校师生供应一日三餐。还有对外开放的食堂。只要你来，你就可以吃。以下是为大家整理的关于,欢迎品鉴！

1.1成本管理目标滞后

一味的以降低成本为目标，而将食堂成本管理与后勤管理战略不相符合，高校食堂的不同管理战略，其食堂成本管理的侧重点就会不同。实现什么样的成本管理目标，应当和其进展战略相适应，是以产品差略取胜还是以成本管理取胜。假如只顾以降低菜、食成本作为唯一的目标，不注意长期投入，只注意眼前利益，自然影响后勤管理的长期效益和长期社会效应。

1.2成本核算的基础薄弱

成本核算的基础工作还很薄弱，食堂成本难以计算、后勤管理决策缺乏依据。后勤管理决策者对成本定额、成本标准很难依靠于成本核算的基础性工作。成本核算的基础性工作包括原始记录、计量、验收管理、定额管理、内部价格管理等工作。很多高校食堂成本核算基础工作不合理、不精确     ，甚至不合法、不正确，当然就不能制订合情合理的定额和标准，成本管理工作基础差，很难开展工作。

1.3成本管理范围狭窄

许多高校食堂成本管理只注意选购和加工成本的管理，往往忽视事前和事后掌握，忽视了对其他成本和费用的分析。任何一种菜、食从购进到师生消耗，其食堂成本不仅仅是加工成本，食堂成本是贯穿整个菜、食的生命周期的，想要后勤管理获得强劲的竞争力和盈利力，就必需从价值链、成本动因等方面去思索。成本管理应当包涵物质成本和非物质成本，非物质成本如人力成本、资本成本、服务作业成本、环境成本等，管理工作只停留在表面，停留在一些看得见的成本上，如劳动效率、设备利用率、场地利用率、经营平安率等经营成本指标，忽视了隐形成本。高校成本管理工作是一个系统工程，应当拓展其管理范围。一些高校食堂成本管理往往以降低成本、节省成本为基本手段。成本管理的主要手段主要手段是降低能耗，预防菜食平安，降低选购原材料和设备成本。食堂成本管理沉溺于战术改进，还属于成本管理的初始阶段。从成本战略管理的高度来看，纯粹是一种目标任务管理，是相当落后的一种成本管理手段。高校食堂应当从资源的优化配置和资本产出的方面动身，其成本分析占有很重要的地位，许多高校食堂成本分析体系不完善，在成本分析方面特别薄弱，成本分析只局限事后分析，没有开展日常分析和猜测分析，多数分析方法仅限于报表分析，没有进行任何效益分析。降低不必要的成本，加强成本管理系统工程建设，最大限度的满意广阔师生员工的需要，成为食堂成本管理重中之重。

1.4成本考核未落实处

成本考核是将责任成本、标准成本目标等指标，分解到各食堂，并详细下达到各班组和个人，明确各各班组和个人的责任，进行定期考核。成本考核实行的是内部经济责任制，成本考核和肯定的奖惩制度挂钩，能够使食堂的成本得到降低。但是在实践中，成本考核的工作的落实没有得到充分的实现，成本考核不能落实，部门和班组没有成本责任，后勤管理没有完全形成一套成本定额、标准成本核算和分析考评的一套管理机制，食堂成本管理亟待解决成本考核问题。

1.5成本管理人才缺乏

由于受后勤自身条件的限制，无法吸引高素养管理人才，高校管理者和领导经常忽视这一点。高校领导往往认为食堂成本核算比较简洁，不加以重视，对成本管理人才不予看重，很多高校食堂会计核算仍采纳手工操作，会计人员往往陷入繁重的工作之中，其核算的精确     性也很难得到保证，无法供应真实牢靠的信息，更没有时间去思索成本管理的方法和手段，更不用说如何加强成本管理了。因此，后勤管理部门需要培育出一支成本管理的专业化队伍，才能提高高校食堂的管理水平。高校食堂成本的影响因素是许多的。高校食堂处于一种粗放式经营的管理由来已久，许多人把成本管理作为领导和财务部门人员的专刊，成本、效益离自己很远，这些都是成本意识淡薄的集中表现。虽然高校食堂已融入市场经济的大环境之中，直接参加了一些政府选购，但这些选购价格也直接影响着食堂成本变化，近年来，虽然米面等食堂主料价格大幅上涨，政府选购成本也大幅上扬，学校维稳需要，再加高校食堂具有公益性，学校对食堂的价格不能轻易提高，相对成本上升，效益下降甚至严峻亏损，使食堂面临经营困难。高校食堂的主要消费的是同学，学校的同学是来自五湖四海，经济基础、生活习惯等都有所不同，对食堂食品的要求也有所不同，这对食堂的成本管理也肯定的影响，部分食堂为了吸引各地同学，在饭菜品色、饭菜质量、饭菜价格和服务水平上大做文章，成本水平很难得到改善。菜、食原材料的质量好坏、价格凹凸直接会影响到饭菜的质量和价格，也是影响成本管理的一个重要因素。食堂工作是一种劳动密集型的工作，员工直接参加到了食堂工作的各个环节，员工的责任意识、服务水公平直接或者间接会影响到食堂的成本。当然水、电、气、煤价格、职工资薪酬、办公费、设备购置及修理等直接影响到食堂成本。从高校食堂成本管理存在的问题和影响因素着手，多角度、多方面寻求高校食堂成本管理的对策，加强高校食堂成本管理很有必要。

2高校食堂成本管理的对策

2.1转变成本管理观念

成本掌握不是决策者和财务人员的专利，建立全体员工成本掌握意识，形成成本自我管理的意识。在日常工作中强调自我激励和自我掌握，自主掌握成本费用，把技术性与经济性结合起来，降低食堂成本，提高经济效益。使员工有其危机感，并树立经营意识和竞争意识。实现由传统成本管理观念向现代成本管理观念转变。成本管理不能仅局限于职工操作过程成本，不能只在乎降低原材料、人工费和加工成本，而应当转变为重视成本作业和成本动因，在成本核算的基础上对菜食开发和销售等全过程的费用进行掌握，准时进行成本预决策，以提高食堂的经济效益。

2.2改善成本管理制度和手段

改善成本管理制度和手段，首先要建立成本管理制度，建立成本责仼制，将成本指标层层分解，形成全员、全过程的成本机刎，将成本管理与师生消费需求紧密相联。并建立成本约束激励机制，制定高校详细要求的成本管理制度，形成严格的成本管理程序和管理手段，实施目标激励、领导激励、榜样激励、情感谢励、荣誉激励、物质激励，对成本管理好的员工，经济效益好的部门和员工进行激励。更好的提高食堂的经济效益。依据食堂的实际经营状况，推行战略成本管理，以师生消费需求为导向，以目标利润为中心，以标准成本管理为手段，充分运用量、本、利分析，采纳各种方式完成目标成本，通过成本管理把实际成本掌握在目标成本范围内，不但从操作过程中严加掌握，还要从选购过程、分销过程等全方位掌握，食堂成本管理才会消失优秀的效果，良好的效益。

2.2.1加强成本基础工作加强原始记录、计量、验收管理、定额管理、内部价格管理等工作。加强选购、库存收、发、存记录，菜、食原料选购验质验量后，应妥当库存，库存应分门别类，该进行冷贮进行冷贮，该进行鲜存必需进行鲜存，库存必需具备专职或兼职管理员，加强库存管理，防止库存菜、食长期滞销，避开不必要的损失。对于物价较高的菜、食要设专人保管。对食堂餐具应做好记录，定期的盘点，避开不必要的铺张，对于旧的的餐具要建立以旧换新的制度，加强监管，防止流失。对于各班组领用菜、食原料或物料进行定额管理，对于食堂与食堂之间，班组与班组之间进行菜、食原料或物料交换，应建立内部交易价格制度。

2.2.2引入供应链管理通过物质流、信息流、资金流的形式联结其他高校选购，掌握和优化供应链，帮助供应商降低供应成本和费用，建立高校食尝选购共享平台，快速导入电子交易集市平台，利用数据交换方式与高校erp作业结合实施低成本且快速导入易，降低高校食堂库存成本以完整实务制度为基础，实时把握供应信息，从请购开头至询价、报价、开标、议价、订购、交货、付款等全部流程，皆可于平台上完成，从而减轻选购工作负担，并通过对供应商评价运作业绩不断改进，降低供应成本。

2.2.3有效实施掌握有效实施标准成本掌握，制订合理的标准成本，按标准成本严格开支费用，以实际成本和成本标准比较，衡量各班组经营活动业绩，提高班组工作效率，实现标准成本掌握。成本标准是以员工技术、食堂的实际状况等参照最优投入原则进行的，通过各种方法选出最优标准，对食堂成本掌握有很好的指导意义。

2.2.4实行成本避开为了实现成本目标和实施标准成本，还应当避开无效的成本发生。因此，食堂应当加强物资管理，加强对班组的监控，对财产物资进行定期和不定期盘点抽查等，做到账、卡、物能够相对应，避开物资的流失，防止丢、损、毁等现象发生，对于比较重要的物资要责任到人，避开他人挪用而造成铺张，对闲置的物资可以出租、出让实现肯定收益等，对饭菜质量严格把关，严防质量造成损失，实现成本避开。

2.2.5加强成本分析与考核以目标成本为依据，依据会计核算供应的各种信息对标准成本的执行状况进行分析评价、考核，提高成本考核的权威性。建立奖惩制度，对于工作成果好的员工与班组适度嘉奖。在考核的基础上进行分析，揭示成本差异，并且分析差异的缘由，更好的改进食堂，提高食堂的成本管理水平。还要运用先进的技术进行成本管理。发挥计算机信息系统在食堂成本管理中的作用，充分利用电算化会计供应的适时会计信息，为后勤管理决策者准时服务，以提高食堂的经济效益，增加食堂的市场竞争力。

2.3进行适当应急储备

近年来物价涨幅很大，这种状况有可能还会长期存在。在食堂运营过程中，可建立应急储备，在物价低迷或下降时，储备一批可贮存肯定时间的物料，也可以相对降低食堂成本。食堂成本的构成是材料费和人工费，食堂可以在经营过程中建立人工调整基金，当食堂获利较多的时，按肯定的标准提取人工调整基金，以备不时之需，缓人工上涨的冲击，保持食堂的连续性与稳定性。

2.4搞好食堂资源循环机制

对于食堂每日都有许多的剩菜剩饭，我们可以充分利用学校的资源，对于剩菜剩饭可以用养殖肯定的家禽，对于家禽的排泄物可以拿来种植一些平常用的较多但是价钱较高的蔬菜。在食堂员工空闲的时候，可以进行耕种和养殖，这样能够充分利用人力资源，又能在肯定程度上保持食堂的稳定性，又能充分利用可利用的废物资源。

2.5完善师生看法反馈机制

不仅让员工参加成本管理中来，对于广阔师生的看法也要慎重考虑，接受一些对于食堂有利的管理方法，这对于食堂饭菜的质量也有所提高，也能提高广阔师生对食堂的满足度，高校食堂的客户就是师生员工，师生员对对食堂的满足度越高，消费量自然增大。因此，食堂要尽可能地满意师生员工各种各样的需求，对于师生的需求，只要广阔师生员工提出了自己的看法，对于有利于食堂提高经济效益和市场竞争力的看法，就应当慎重考虙，敬重师生看法，留意改进，从而扩大消费量，相对降低单位固定成本。总之，高校食堂是学校后勤工作的重点，随着人民生活水平的提高，师生对食堂的要求也越来越高，高校食堂不仅要有盈利性，还必需具有福利性和服务性。因此高校食堂只有加强自身管理，充分运用现代化成本管理手段，才能在激烈的后勤管理竞争中占有一席之地。

公司领导：

长期以来职工食堂始终处于亏损经营状态，xxxx年12月亏损达900余元，其缘由有以下几点：

1、食堂饭菜价格普遍偏低是食堂亏损的主要缘由。下表是食堂各类菜品成本和售价对比表，从表中可以看出食堂每售出一荤一素的菜品至少要亏1元以上。

2、为提高服务质量，尽可能多地满意职工的饮食习惯，早餐的小菜增加了几样新品种，每天的例汤增加了汤料，每天的辣椒不中断供应，成本增加。每天至少增加0.5斤酸豆角、1斤黄豆、1斤筒骨、2斤牛角椒，成本相应增加25元。

3、为改善职工伙食，提高生活质量，食堂供应高成本纯荤大菜的频率明显增加，成本相应增加。

4、为确保食品平安卫生，全部食用油和调料品均采纳正规厂家产品，产品价格在同类产品中略高。

5、全部蔬菜由专人从忻城市场选购，运费、人工费平均分摊到菜价，其价格略高于市场价。

6、肉类定点选购，双方商定猪肉不能注水，价格略高。

7、长期以来原材料价格居高不下，特殊是接近年关，物价普遍上涨，经营成本增加。

8、职工食堂亏损是由多方面缘由共同造成的，其中最根本的缘由是饭菜的售价明显低于成本价，当然食堂的管理工作也存在不足的地方，如烹饪的个别菜品偏油腻，造成食用油不必要的铺张。今后我们肯定会加强食堂管理工作，厉行节省，杜绝铺张。

职工食堂

20xx年x月x日

达0.8万元，其缘由有以下几点：

1、十一休假导致职工就餐人数大幅度削减

十一放假八天导致职工食堂营业额大幅度降低。

2、就餐人数变动，食堂应急处理不准时直接导致损耗增加十月份就餐职工人数变数较大，食堂没有准时依据职工就餐人数变化而准时，合理的削减原材料和成品，导致不合理的铺张现象。

3、食堂管理松散，制度贯彻不彻底

食堂管理没有严格根据食堂管理制度执行，管理松懈，导致食堂员工懈怠，工作效率降低。

4、食堂刷卡系统消失故障，导致刷卡收入流失

十月份食堂刷卡系统消失2次系统故障，可能导致刷卡收入数据的流失，从而削减食堂收入。

5、菜品质量及服务质量不善导致就餐人数流失

由于石化检修盒饭长期工作，导致食堂员工没有准时恢复到检修盒饭前的工作状态。厨师菜品质量下降，服务员的服务质量也不高导致就餐职工不满足，从而造成就餐人数下降，营业额的降低。

6、食堂出入库验收检查工作不严格导致成本的流失铺张

食堂在入库出库工作上没有严格根据宾馆制度执行，导致成本流失铺张

7、员工餐卡存在内部交易及“感情卡”

食堂打卡人员没有仔细负责根据食堂刷卡制度打卡，从而导致漏打卡，少额打卡现象发生，从而削减食堂刷卡收入。

1、严格贯彻执行食堂管理制度，管理人员要负责做好食堂管理工作，加强员工培训，提高员工的乐观性，加强员工的责任心。

2、每天完成食堂收支报表，以利于准时发觉食堂存在的经营问题并解决。

3、维护刷卡系统，定期检查系统，防止系统故障发生。

4、厨师备菜尽量精确     ，依据就餐人数制定菜量，防止不必要的损耗和铺张，如有发觉大量铺张现象发生，严格执行食堂惩处制度。

5、服务人员要仔细负责，桌椅定期擦拭，餐具要卫消毒卫生，努力制造一个良好的就餐环境。

6、库管要仔细负责食堂材料验收及出库工作，保证成本不流失铺张。

7、财务对就餐刷卡状况进行监督审查，食堂打卡人员如有违反刷卡制度行为经查处予以惩处。

自开学以来，学院食堂本着“服务师生、保本经营”的非盈利性原则，把同学从校外吸引到校内食堂用餐，保障同学的饮食平安；食堂在困难的条件下，保证了学院食堂一日三餐的正常供应。现将2022年上半年经营状况分析报告如下：

1、3-7月份食堂收入部分：食堂ic卡充值收入83988元，现金收入63750元，教职工用餐收入180890元，客餐收入6830元，培训班用餐收入71020+兰培训元，共计收入396448元。

2、3-7月份食堂支出部分：菜品及调料选购支出143350元；大米选购支出44850元；食用油选购支出36540元；煤炭燃油选购支出36900元；员工工资支出123050元，添臵物品及修理支出5300元；员工办证支出1200元；车辆汽油支出6000元；水电支出4000元；共计支出401190元，本年度收支差额为4742元。

鉴于以上状况，为了保障食堂的正常运转，更好的服务学院师生，现申请免于缴纳相关管理费用。

达0.8万元，其缘由有以下几点：

1、十一休假导致职工就餐人数大幅度削减

十一放假八天导致职工食堂营业额大幅度降低。

2、就餐人数变动，食堂应急处理不准时直接导致损耗增加十月份就餐职工人数变数较大，食堂没有准时依据职工就餐人数变化而准时，合理的削减原材料和成品，导致不合理的铺张现象。

3、食堂管理松散，制度贯彻不彻底

食堂管理没有严格根据食堂管理制度执行，管理松懈，导致食堂员工懈怠，工作效率降低。

4、食堂刷卡系统消失故障，导致刷卡收入流失

十月份食堂刷卡系统消失2次系统故障，可能导致刷卡收入数据的流失，从而削减食堂收入。

5、菜品质量及服务质量不善导致就餐人数流失

由于石化检修盒饭长期工作，导致食堂员工没有准时恢复到检修盒饭前的工作状态。厨师菜品质量下降，服务员的服务质量也不高导致就餐职工不满足，从而造成就餐人数下降，营业额的降低。

6、食堂出入库验收检查工作不严格导致成本的流失铺张

食堂在入库出库工作上没有严格根据宾馆制度执行，导致成本流失铺张

7、员工餐卡存在内部交易及“感情卡”

食堂打卡人员没有仔细负责根据食堂刷卡制度打卡，从而导致漏打卡，少额打卡现象发生，从而削减食堂刷卡收入。

1、严格贯彻执行食堂管理制度，管理人员要负责做好食堂管理工作，加强员工培训，提高员工的乐观性，加强员工的责任心。

2、每天完成食堂收支报表，以利于准时发觉食堂存在的经营问题并解决。

3、维护刷卡系统，定期检查系统，防止系统故障发生。

4、厨师备菜尽量精确     ，依据就餐人数制定菜量，防止不必要的损耗和铺张，如有发觉大量铺张现象发生，严格执行食堂惩处制度。

5、服务人员要仔细负责，桌椅定期擦拭，餐具要卫消毒卫生，努力制造一个良好的就餐环境。

6、库管要仔细负责食堂材料验收及出库工作，保证成本不流失铺张。

7、财务对就餐刷卡状况进行监督审查，食堂打卡人员如有违反刷卡制度行为经查处予以惩处。

职工食堂

20xx年x月x日

长期以来职工食堂始终处于亏损经营状态，xxxx年12月亏损达900余元，其缘由有以下几点：

1、食堂饭菜价格普遍偏低是食堂亏损的主要缘由。下表是食堂各类菜品成本和售价对比表，从表中可以看出食堂每售出一荤一素的菜品至少要亏1元以上。

2、为提高服务质量，尽可能多地满意职工的饮食习惯，早餐的小菜增加了几样新品种，每天的例汤增加了汤料，每天的辣椒不中断供应，成本增加。每天至少增加0.5斤酸豆角、1斤黄豆、1斤筒骨、2斤牛角椒，成本相应增加25元。

3、为改善职工伙食，提高生活质量，食堂供应高成本纯荤大菜的频率明显增加，成本相应增加。

4、为确保食品平安卫生，全部食用油和调料品均采纳正规厂家产品，产品价格在同类产品中略高。

5、全部蔬菜由专人从忻城市场选购，运费、人工费平均分摊到菜价，其价格略高于市场价。

6、肉类定点选购，双方商定猪肉不能注水，价格略高。

7、长期以来原材料价格居高不下，特殊是接近年关，物价普遍上涨，经营成本增加。

8、职工食堂亏损是由多方面缘由共同造成的，其中最根本的缘由是饭菜的售价明显低于成本价，当然食堂的管理工作也存在不足的地方，如烹饪的个别菜品偏油腻，造成食用油不必要的铺张。今后我们肯定会加强食堂管理工作，厉行节省，杜绝铺张。

工程成本分析报告

1、工程名称：xxxxx工程

2、工程地点：xxxxxx

3、结构类型：xxxx

4、建筑面积：xxxxx、m2

5、分析人：xx

(一)、人工费

人工费分析表：

(二)、材料费

主要材料费分析表：

从表中反映人工费超支332.73万元(人工费单价内包含小型机械、铁丝、铁钉、墙面涂料底层腻子等)。主要超支缘由：广州地区人工单价较高，而定额人工单价低于实际与民建队签订合同单价，故造成人工费亏损。

注：人工费内含钢筋加工机械费(37367.78元)，在人工费内扣除，直接进入机械费。

从表中反映：收入2720.17万元，实际支出3095.76万元，亏损375.59万元。主要超支缘由：1、周转材料摊销费：

定额周转材料摊销费158.57万元，而实际发生427.31万元，亏损268.74万元。其缘由工期拖延造成周转材料费租费增加。

2、水泥：收入357.26万元，实际支出455.04万元，亏损97.78万元;砂：收入47.67万元，实际支出62.12万元，亏损14.45万元;碎石：收入113.21万元，实际支出126.38万元，亏损13.17万元;水泥、砂、石子亏损主要缘由：

1)、原材料供应时有肯定的量差亏损;2)、项目管理造成材料铺张亏损;3、砌体：

收入170.45万元，实际支出123.16万元，盈利49.29万元;

盈利缘由：主要是预算材料单价比实际选购单价高，故盈利47.23万元。4、钢筋：

收入1472.50万元，实际支出1479.16万元，亏损6.66万元;

亏损缘由：主要亏损缘由是2022年底至2022年上半年钢材涨价造成，由于钢材补差削减亏损，但仍担当了市场风险的3%。5、装饰墙砖及地转：

收入95.40万元，实际支出88.21万元，盈利7.19万元;6、商品砼：

收入165.57万元，实际支出163.07万元，盈利2.50万元;

(三)、机械费

从表中反映：预算收入164.70万元，实际支出133.91万元，节省30.79万元。注：钢筋加工机械费(37367.78元)，直接机械费。

(四)、它费用：

造成盈亏缘由

1、人工费上涨

2、材料费上涨

3、管理组织不当，造成材料铺张

4、施工机械老化，修理费用大。

5、材料被盗，造成材料损失。

补救措施

加强施工管理，提高施工组织水平；加强技术管理，提高工程质量；加强劳动者工资管理，提高劳动生产率；加强机械设备管理，提高机械使用率；加强材料管理，节省材料费用；加强费用管理，节省施工管理费。

食堂成本分析报告

自新生报到后，学院同学人数扩大，为了解食堂现有规模能否满意广阔师生的需求，保证食堂就餐的正常秩序，膳管部依据上级要求对食堂做了一次容量调研。

调研范围是食堂的一到三楼，对象是在食堂就餐的同学，每层楼派两到三名人员，分别在就餐时间高峰期(上午11：35.12：25和下午4：00)进行调研。调研数据由膳管部成员在现场调查统计得到，所得数据具有较高的真实性和牢靠性。调研结果如下。

11：35下课是食堂就餐的第一次高峰期，同学从11：40开头间续到达食堂，到一楼就餐的同学打好饭菜等待的时间平均约为6、7分钟，其中麦香居的效率较高，等待时间约为5分钟左右，最高就做率为95%左右。此时食堂较为拥挤，排队等候的队伍都已排到了就餐区，缓和时间为15分钟左右。二楼食堂自助区11：45左右同学排队等候的队伍排到了门口，达到顶峰。等候时间也较长缘由可能是由于自主区同学选择菜式一般都要先总体观望一番，增长了等待时间，虽然等候时间较长，但同学对自助餐的热忱度还是较高的，每天在自助区排队的同学都不在少数。点餐区由于是现做的关系等候时间有些偏长，依据所点的饭受欢迎程度不同，等候时间也不尽相同，其中港式铁饭由于做法简单等候时间会偏长，像蛋包饭此类较受欢迎的等候时间约为7到8分钟。就餐区就坐率达到85%三楼的状况与一楼较为相像，等候时间为6分钟左右，就坐率达到94%，缓和时间约为15分钟。

食堂上午其次个就餐高峰时间是12：25.总体来说就餐人数较少。一楼就餐排队的时间约为三分钟，高峰期持续5分钟左右，最高就坐率达到30%。二楼自助餐区拥挤程度也有所缓和，等候时间较少，有时基本上到达后就可点餐，无需等候，就坐率达到85%。点餐区等候时间约为8分钟，20分钟左右人群散去，窗口前基本上无人等候，就做率到达30%。三楼就餐的同学也是零零散散几个的结伴而来。等候时间为1到2分钟，就坐率为30%。

晚餐时间调研得出的结果很惊奇。4：00下课后食堂一楼约过8分钟后开头进入高峰，不过就散人数和我们想象中的相比甚少。同学排队等候的时间约为2分钟，2到3分钟就课缓和，最高就坐率也就20%左右。二楼人数较一楼稍多，自助餐区高峰期等候时间约为3到4分钟，就坐率达到30%左右。点餐区等候时间平均约为6.7分钟，就坐率为8%左右，20分钟后人群散去，等候就餐的同学渐少。三楼的排队等候时期为2分钟左右，最高就坐率为150%左右。高峰期没过多长时间就能缓和，人数较少，都是一群一群过来就餐。后来我们得知，很多同学有不吃晚饭的习惯，尤其是女生，有时就任凭买点零食当晚餐。大一也有人表示说食堂距离寝室太远，而教学区里寝室较近，所以上完课就直接回寝室了。这些缘由造成晚餐来食堂就餐的人数较少。

总的来说，食堂目前在就餐的高峰时期虽然会造成短暂的拥挤，但容量目前来说能满意师生的需求。为解决食堂容量为题，食堂这边也在想方法扩展，如开拓了自助餐区，增加食堂一楼的座位，经过一些努力，食堂的总座位数达到了2000个左右。日后，膳管部会保持并加强与食堂的沟通，把关于食堂的最新消息反馈给大家。

成本分析报告

(一)公司背景

(二)国内及国际将来经济展望

(三)行业综观及重要议题

二、公司分析

(一)公司业绩分析

从20xx年的年报来看，公司全年实现净利6.14亿元，每股收益高达

(二)公司的将来表现——swot分析

s：强项，优势

w：弱项，劣势

(内部)公司员工整体素养不高，作为技术生产型企业专科以上学历仅占员工总人数16%;公司实施的股票激励制度仅限于公司的管理层及技术人员，激励机制不够全面;从股权结构上看，夏新电子有限公司持有56.38%非上市法人股，处绝以控股地位，成一股独大，极易造成过多的关联交易，如公司支付夏新电子有限公司高额的商标使用费，未能作出合理的解释，易产生诚信危机;公司产能过剩，造成存货大量积压，存货管理水平有待提高。公司进军并无任何优势的it业，投产笔记本电脑，投资决策者具太大的冒险性，对公司的稳定进展不利。

o：机会，机遇

t：威逼，竞争对手

(三)公司的行业竞争分析

波导股份74.080.499.5432.460.681.232.6416.94

tcl集团110.870.235.1129.720.73.832.7221.88

深康佳a82.690.1912.0331.560.680.062.2514.99

中科健a61.140.06--14.680.852.07--7.76

中兴通讯85.10.39--31.990.684.17--36.74

大唐电信91.290.16--29.940.73.78--28.43

夏新电子80.110.3841.1733.650.665.015.4833.98

行业平均83.610.279.6929.140.712.881.8722.96

(四)公司专业分析

(五)公司分析总结

成本分析报告

目前，医院生存与进展的环境正面临着前所未有的巨大变化，医院由财政全额拔款过渡为差额拔款，并逐步走向市场，成本核算分析报告。同时，随着市场经济的进展，患者就医范围有了更大的选择空间。医院要在市场竞争中处于有利地位，不仅要提高医疗质量，而且要降低医疗价格。因此，不断降低医院运行成本是提高医院竞争力的关键，运行成本的凹凸取决于医院成本核算。

医院成本核算是指医院遵循肯定的成本核算标准，对医疗服务过程中所发生的人力、物力和财力进行掌握，有效配置有限的卫生资源，为医院经营管理供应决策信息。

1、健立健全成本核算组织。医院成本核算是医院经济管理的重要内容，它涉及医院各部门、各科室和每个职工的切身利益，为保证成本核算工作的顺当进行，医院应建立一个有序的成本核算组织，从核算中心、科室、班组都应配备专职或兼职核算员，形成一个从上到下、从领导到职工、从行政后勤到临床医技部门，全院相互协作的成本核算体系。

2、做好成本核算基础工作。完善各种原始记录，健全各科室、各班组的计量、验收、领发、盘存制度。各种材料物资的收、发、领、退都要仔细计量，并填写各类物流凭证，严格办理领、退、转手续。

3、制定内部合理结算价格。医疗服务是一项简单的社会劳动，为完成某项服务需多个部门协作与协调，为了明确医院各科室、各班组的经济责任，医院应对物资在各科室、班组之间的流淌，以及相互供应的劳务实行内部合理结算的形式进行成本核算和管理。

4、科学确定成本责任中心。由于医院工作的特别性和简单性，科学合理的设置成本责任中心极为重要，成本责任中心设置合理，成本的分摊、归集将顺当进行，成本核算会真实反映责任中心的成本掌握结果；假如设置不科学，不但会给成本核算工作带来一系列问题，也会影响成本核算的精确     性和真实性，使成本核算结果失去评价价值。

5、合理归集与安排成本费用。根据谁受益谁担当费用的原则，医院成本核算在归集与安排费用时，应根据受益程度进行安排，属于单一部门费用的直接归集，几个部门共同担当的费用，依据受益程度进行，做到安排合理，分摊公正。

6、坚持社会效益优先原则。医院成本核算是为了更好地利用现有的人、财、物资源，促进医院技术的进步和医学科学的进展，更好地为人民服务。医院应以追求社会效益为最高准则，以追求最佳经济效益为保障，医院进行成本核算是社会效益与经济效益最大化的唯一途经。在实施成本核算过程中，既要防止单纯追求经济效益而不顾社会效益的行为，也要防止为追求社会效益而不讲经济效益的行为，只有二者结合，才能保证医院健康有序进展。

1、核算模式。通常，医院在核算工作中实行一级、二级或三级成本核算模式。一级核算是以医院为核算对象，医疗机构的全部核算工作一律在财会部门进行，核算内容为医院总成本，用于反映医院医疗业务和药品经营的收支状况和经济管理水平。二级核算是以科室为核算对象，核算内容为科室各类消耗支出，用于求得科室总成本，找出科室经营问题的症结所在，同时，它也是医疗项目成本核算和单病种成本核算的基础。三级成本核算是以医疗项目或病种为核算对象，在成本核算的基础上，科学地归集和安排项目成本和病种成本，工作报告《成本核算分析报告》。

2、成本归集法。成本归集是成本核算的重点和难点。归集所依据的标准与成本核算结果有亲密关系。医院成本归集包括直接成本归集和间接成本分摊。（1）直接成本归集法：一是劳务费、公务费和原材料按实际发生数计算，或按完全业务百分比计算。二是固定资产折旧费，目前还没有统一的折旧标准，常用的折旧方法：平均年限法、工作量法、加速折旧法等，一般医院采纳平均年限法，但为了促进医疗技术进步，提倡采纳加速折旧法更为科学合理。（2）间接成本分摊法。间接成本分摊，按受益原则将非项目科室成本向项目科室和其它非项目科室进行分摊。常用的分摊方法有直接法、挨次安排法、双重安排法、联立方程法。目前我国大部分医院采纳直接安排法，它是最简洁的一种，该法适用于成本之间相互服务量不大的状况，其它三种方法很少使用或涉及。但随着我国医院成本核算的深化、电子计算机在医院的普及成本核算软件的广泛应用，双重安排法和联立方程法将成为最主要的间接成本安排方法。各医院依据状况详细选择。（3）完全成本法与变动成本法。完全成本法是把肯定期间内在生产过程中的全部变动费用和固定费用都计入成本的方法；变动成本法是把全部费用分为变动费用和固定费用，将变动费用计入产品，而将固定费用作为期间成本计入当期损益，最终作为总收益的减项。完全成本法不能反映出产品销售量和存货的变化；变动成本法注意变动成本的收益，可以揭示本量利的内在规律，简化核算工作。

1、主观熟悉不足。在医院内部，不少人认为成本核算是财会部门或成本核算部门的工作，与其它业务部门关系不大。事实上成本核算涉及医院管理工作的全方位、全过程，其技术性强，涉及面广，工作量大，涉及成本核算对象的确定、最小核算单位的划分、收入的分割、费用的分摊、成本核算系统与其它管理系统的连接等仅靠财会部门或某一成本核算部门无法单独完成。应在医院院长的统一领导下，在有关科室、部门和职工的共同参加下，各职能部门分工协作，并由财务部门或成本核算部门负责详细实施工作。

2、将成本核算等同于奖金。有些人认为成本核算就是通过收入分割确定收支结余，按比例计算奖金数额。因此将成本核算与奖金等同起来。不行否认将奖金安排与责任成本核算相结合，依据责、权、利相结合的原则，通过将利益与成本责任相挂钩，可以促进各科室努力降低成本。成本核算特殊是责任成本核算的重要目的之一，是与科室、职工的劳动安排相结合的，但这并不是成本核算的唯一目的，也不是奖金核算的唯一依据。建立完整的医院成本核算体系，是医院实行科学管理的需要，更是医院生存和进展的需要。

3、忽视差异，强调统一。由于成本核算与科室和职工劳动安排相结合，有人认为应按统一的标准来核算成本、安排奖金；有人主见采纳“一刀切”的方法进行成本核算。这些观点都是片面的、极为有害的。由于人们没有熟悉到医疗单位成本核算对象间存在着很大的差异。首先是专业差异，其次是专业内部差异，再次是资产配置差异。由于种种缘由，医院内部各科室人、财、物配置上存在较大的差异，此差异造成对医院经济效益影响不同，所以成本核算也不同。

4、忽视无形资产的作用和差异。在医疗单位成本核算中，一般对有形资产比较重视，而对无形资产却忽视不计，其实医院的品牌就是一种无形资产，医院内部各个科室名称不同，无形资产的含量也不同。尽管现行的医院会计制度还没将其自身形成的无形资产列入会计核算的范围，但其却给医疗科室带来了实实在在的社会效益和经济效益。

1、严格掌握各类费用。卫生材料和业务费用是构成医疗成本的主要因素，要严格掌握。详细包括制定合理的卫生材料及业务费用的开支预算定额；定期检查有关预算执行状况，分析消耗缘由，尽量压缩方案外开支。通过加强预算管理，完善材料的购领和报销制度，以达到掌握其费用增长过快的目的。

2、加强固定资产管理。准时办理固定资产报废手续是掌握折旧费用和修理费用的关健。制定合理的固定资产购进、修理方案。要避开盲目投资和不必要的设施修理，加强对设备修理人员的培训和考核，做好设备的修理、保养工作。对超过使用年限，常常需要修理的设备和无使用价值的设备，应按程序予以报废，以达到掌握折旧费和修理费用增长过快的目的。

3、严格执行物资供应管理制度。对各种物资的选购、入库、出库应严格按医院制度办理。方案外选购和验收不合格的物资不得办理入库手续，各种材料的出库应由领用科室负责人填写领用单，经供应科室负责人审批，由记账员出具出库单，方可办理出库。

4、改革人事制度，合理配置人员，严格掌握人员增长，清退不必要的临时人员，以达到降低人员经费支出的目的。

5、完善成本分析体系。医院成本掌握中心可用对比分析法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法、盈亏平衡分析法等成本分析法，合理组织收入，掌握成本支出，进行全方位、全过程核算，并汇总编制损益表及比较分析表，以便把握成本费用构成、分布及变化规律，了解成本方案执行状况，检查成本升降缘由，寻求降低成本的途经，提高经济效益。医院可通过定期或不定期的总结或有针对性的专题分析，提高成本决策水平。

实行医院成本核算时应统一成本核算的方法和标准，但奖金提成的比例应有差别。应详细问题详细分析，既要考虑成本效益指标，也要考虑床位占用率、医护质量、收治病人数、病人评价等综合因素，充分调动职工的乐观性和制造性，提高医院知名度，扩大社会影响力。

医院成本核算是一项综合的简单的系统工程，搞好成本核算有利于促进医院管理，增加医院的竞争力，实现医院健康进展。医院管理人员应当重视、了解和探究医院成本管理的进展趋势，制定适合本单位实际状况的成本管理方案和措施，不断完善优化成本核算管理体系。

成本分析报告

从产品结构变化看：

表1××公司产品结构对比表

产品名称本年1～6月占比重上年同期占比重本年比上年

甲55.2%61.4%-6.2%

乙21.5%16%8%

丙18%17.9%+0.1%

丁2.3%0.6%+1.7%

其他3%3.3%-0.3%

从增产比看：

表2××公司产品增产状况

产品名称本年比上年增产（万美元）占增产百分比

甲1.1515.8%

乙3.7651.6%

丙1.3919.2%

丁0.9813.4%

合计7.28100.1%

从完成供货合同看，乙、丙产品均在90%以上，而甲仅完成53%。

以上数值表明，我公司上半年抓乙和丙的增产效果较好，成果显著。这两种产品产值的增长占全部增产的70%。

甲产品虽然也有增产，但幅度不大，同年方案相比还未过半。在结构上，它在全厂产值中的。比例由去年61.4%下降到今年的55.2%，同时由于不能严格执行供货合同，拖期交货状况较为突出，从而影响了经济效益的全面提高。因此，如何组织好甲产品生产，按时保质完成供货合同，不断满意市场需要，成为下半年摆在我公司面前极为紧迫的任务。

作业成本法分析报告

一、煤制油企业成本核算概述

煤制油生产主要有两种完全不同的技术路线，一是直接液化，二是间接液化。直接液化方面，目前只有神华集团鄂尔多斯分公司胜利实现了年产100万吨煤直接液化项目实现了商业化运行,公司煤直接液化主产品有柴油、石脑油、汽油、液化气等，副产品有油渣、粗酚等，年产100万吨油品。二是间接液化方面，目前只有南非的萨索尔公司在大规模生产。该公司已建成3个间接液化工厂，年产113种化工产品，年产760万吨，其中油品占60%左右。煤制油属于多步骤工序连续式简单生产，依据产品连续生产、挨次加工的特点，按生产装置、成本费用属性项目归集成本，以每种产品作为成本核算对象。对各装置生产出两种或两种以上产品的，应分别列为成本核算对象。煤制油成本核算依据生产工艺特点，在主要参照国内炼化企业成本核算方法的基础上，利用联产品系数法进行各种油化品成本核算。

二、煤制油企业成本核算过程

一般的，煤制油企业将煤化工生产成本分为直接生产成本（原料和主要材料、化工帮助材料、燃料、动力和人工成本）和间接成本两大类，并选取原料及主要材料、化工辅料材料、制造费用等项目详细核算内容主要分为基本生产成本、帮助生产成本、制造费用等。详细核算过程如下：

(一)确定成本核算会计科目

成本信息的输出主要是从成本核算所需要的会计科目为基础的，因此，建立一套科学完善的会计科目是成本核算的必要基础。依据煤制油企业生产装置的不同功能，分别设置基本生产成本、帮助生产成本和制造费用等会计科目。基本生产成本主要核算能够生产出主要油品的各生产装置所发生的费用，比如直接材料、帮助材料、人工费用等;帮助生产成本主要核算供应水、电、汽、风等公用工程的各生产装置所发生的费用。制造费用主要核算各生产装置发生的与生产没有直接关系的各项费用。

(二)划分成本核算装置

单元成本核算单元是成本核算的最小部分，合理划分生产装置单元能够精确     计算出产品各工序、步骤的加工成本，是精确     计算出产品的基础。煤制油企业将生产装置按单元进行划分，分为基本生产核算单元和帮助生产成本核算单元。基本核算单元主要包括煤液扮装置、煤制氢装置等，帮助核算单元主要包括空分装置、环保装置、热电中心等装置。

(三)归集直接成本

煤制油公司按生产单元对直接成本进行归集，即将每个生产单元领用的原材料、燃料、动力，投入的直接人工、发生的折旧费用以生产单元为归口进行归集。其中将基本生产核算单元发生的直接成本计入基本生产成本，将帮助生产核算单元发生的直接成本计入帮助生产成本。

(四)归集安排制造费用

煤制油公司制造费用首先按核算单元作日常费用归集,安排以生产单元进行安排。每月末将本月各核算单元发生的制造费用结转到相对应的帮助生产成本和基本生产成本中。对于质检中心供应的化验分析费用按供应人工服务的比例分别安排到其他核算单元。

(五)安排帮助生产成本

煤制油公司帮助生产单元生产的帮助产品除供其他生产单元使用外还有少量对外销售。公司帮助生产成本的安排采纳方案安排法，即首先依据内部价格阅历数据确定每种帮助产品的单位成本，然后确定各生产单元耗用的帮助产品数量以及对外销售帮助产品，进而计算出各生产单元应当安排的帮助生产成本以及对外销售的帮助产品应当安排的帮助生产成本。各月实际发生的帮助生产成本与安排的帮助生产成本之间的差额全部转入基本生产成本。

(六)安排完工产品与在产品成本

在对制造费用和帮助生产成本进行安排后，与生产相关的成本费用全部转入基本生产成本，即完工成品与在产品共同担当的成本。月末通过各生产装置单元固定时点内所剩余原料的数量以及相应原料的内部方案单价来确定月末在产品应当安排的成本，总生产成本扣除期末在产品安排的成本即为本月产成品应当结转的成本。

(七)计算完工产成成品的成本计算

三、煤制油化工企业成本核算存在的问题

(一)成本费用确认

计量成本核算必需要有精确     的生产数据作支撑，煤制油前期建设期间有些计量课仪表并不完善，比如空分装置，两套空分装置只有一套电表计量，车间统计人员只能依据空分装置设计用电量区分每套装置耗电量，财务人员只能依据车间统计人员供应的耗电量按比例分摊每套装置耗电费用，而这并不能真实反映装置所发生的费用。

(二)成本费用安排问题

1、间接费用安排煤制油企业将生产经营过程中的耗费划分为直接生产成本费用和间接费用两大部分。对于日常直接归属于单个装置的材料耗用、动力消耗和、人工支出和间接费用可以直接计入相应装置中。但对于为其他装置供应服务的质检中心、检修理中心等发生的费用需要按肯定比例分摊到受益的各装置里去。煤制油企业不同于传统煤化工企业，生产过程自动化程序很高。煤制油生产设备投资大，机器设备折旧费用也很高。煤制油企业的这些特点打算了制造费用在整个煤制油生产成本中所占比例很高，这种分摊方法遇到了两大问题：其一，是固定制造费用比重增大、直接人工比重下降，从而制造费用安排率很大，很简单造成产品成本失真。其二，随着与工时无关费用的快速增加，用具因果关系的直接人工去安排这些费用，必定产生虚假的成本信息。制造成本法安排间接费用时受安排标准的影响是很大的，而该方法在选择费用安排标准时是单一的、不科学的,会影响到产品成本计算的精确     性。

2、半产品成本安排柴油、石脑油、液化气与其他化工副产品所耗用的主要原料都是洗精煤，且具有相同的生产工艺流程，经过煤液扮装置化学反应生产出液化轻油、液化重油、油渣等半成品。各种油品产量受装置负荷，操作条件影响很大，不同的操作条件和负荷会生产出产量不同的各种产品。煤制油企业进行成本核算时，往往在年初制定柴油、石脑油、液化气等半成品方案价格，企业依据这个方案价格在每个月末进行半产品成本安排。这个半成品方案价格在一个会计期间内保持固定，不再转变。这样做优点在于简化成本核算，削减了工作量，但同时也存在着一些缺点。实际上，生产装置月度之间的投入产出系数是不均衡的，有时会有较大差距，价格固定化也存在弊端，不能横向、纵向比较其实际的生产绩效。另一方面采纳方案价格计算装成品成本，然后再计算各联产品之间成本也不合理，这会误导产品定价、各种油品产量比例或外销等企业经营决策。如煤液扮装置、加氢稳定装置产品成本安排采纳系数法，直接影响柴油和石脑油成本精确     性，进而又影响油渣、粗酚等产品成本精确     性。

(三)成本核算方法

目前，煤制油企业成本核算把柴油、石脑油、液化气、稳定轻烃、汽油等产品合并为一个成本核算对象，先计算出联产品总成本，然后按主产品和各关联产品系数换算为柴油产量，最终安排计算出各品种的总成本和单位成本。这种方法对于每个生产环节的成本状况却拿不出精确     数字，企业无法准时对生产进行优化支配和实现资源有效配置，这种方法是脱离企业实际生产过程的一种准则式的方法，其计算出的产品成本存在着扭曲。例如，根据这种方法计算产品成本和进行效益分析，液化气、油渣等成为最赚钱的产品，明显产品成本信息被扭曲了，更谈不上作为生产决策的依据，财务管理对生产决策的支持作用很弱。另一方面，现有成本核算方法不能反映生产过程的因果关系，很难精确     确定中间产品的成本，使得企业的生产经营活动分析特别困难。例如：分析生产一吨柴油实际耗费了多少洗精煤这个基本的成本还原问题，现在的成本核算方法就很难甚至无法实现。再比如，生产方案部门需要财务部门对其生产方案方案进行利润测算和分析，但现有的成本核算方法根本无法供应能反映实际生产过程的中间产品的成本价格体系，无法进行有效的利润测算，更谈不上从宏观掌握角度猜测分析企业实际生产过程的效益和提出合理的成本掌握标准。

四、煤制油企业成本核算改进措施

(一)加强成本核算基础数据管理

成本核算精确与否关系着企业的进展壮大。成本核算离不开生产一线供应的.基础生产数据。比如流量仪表，这些基础工作有些可以在生产过程中渐渐完善，但成本核算基础工作更应当贯穿企业兴建之初及生产全过程中去，也就是说，从项目建设开头就应当仔细考虑和生产成本核算相关的基础设施、计量仪器仪表是否完备和精确     。煤制油企业生产装置多，工艺简单，各个生产装置应指定专人负责统计在生产过程中原材料、化工三剂、动力等投入产出的基础数据，在月末准时上报。对于计量仪器仪表不完善的要请专业人员想尽方法安装或更新，对于在读取数据中不精确     的仪器仪表要在第一时间进行校正。

(二)结合作业成本法改进现有成本核算

成本核算应当与企业的生产工艺、生产特点相适应，应当与成本管理、绩效考核相结合。煤制油企业在成本核算上主要是借鉴制造企业所采纳的联产品系数法，其成本核算程序比较简洁。由于成本核算简洁，企业只能将成本管理的重点集中在“产品”这一层次上，不行能深化到每一个“作业”层次。因此，这一成本核算模式不行能实现成本核算与成本管理的真正相结合，也不行能将成本核算与企业绩效考核相结合，也就不行能调动广阔员工参加成本管理的乐观性和主动性。因此，真正关怀产品成本管理的只是与最终产品成本凹凸相关的少数高层管理人员。从成本管理角度来讲，最终的产品成本信息并没有多大实际意义。成本核算的目的是为了成本管理，所以，煤制油企业目前采纳的联产品系数法的成本核算体系尚没有进入成本管理睬计阶段，只是进行了会计核算，并没有真正实现成本管理，不能为成本管理供应有效的支持。从这种意义上讲，作业成本法比产品成本法更有用和更有效。煤制油企业应结合生产实际状况，充分利用sap系统的集成性、先进性，开发实施基于作业的成本管理系统，将现在的以产品为中心的成本核算渐渐转变成以作业为中心。把能独立进行投入产出的生产活动定义为一个作业，作为最小核算单位，比如热电中心、质检中心可以作为一个最小核算单位；有多个独立作业的生产装置就细分为工段，比如凝聚水装置、污水汽提装置、污水处理装置可以分别作为一个工段；拥有多套生产装置的联合车间则作为一个作业中心，比如煤液化生产中心可以作为一个作业中心，中心所属的液化备煤装置、煤液扮装置、加氢稳定装置、加氢改质装置可以作为工段。在煤制油企业作业成本核算中，可以按柴油和汽油分别确立两大生产流程，确认相应生产成本核算作业点，每月进行统计，形成作业成本核算框架。

五、结束语

在煤制油企业产品制造成本结构中,洗精煤占整个制造成本的25%以上,材料成本分摊是否精确     合理直接影响到各种产品的成本。由于煤制油行业在生产工艺方面的简单性和在成本核算中的特别性,这种方法其实也就是一种折衷处理的方法,假如要真正实现精细化管理,上升到完全成本掌握角度,还是应当考虑尽量对全产品,全过程进行测算,结合作业成本法制定适合自己企业的成本核算方法。这样做的好处是使公司生产成本处于受控状态，有利于准时消退不增值因素，增加增值作业，促进效益增长。成本核算关系到企业的兴衰与可持续进展。当前，炼化企业产能过剩，煤制油作为生产柴油、石脑油等产品也受到了供大于求影响。市场竞争日趋白热化，加强和完善成本核算管理是每个企业必需重视的事情。煤制油企业成本掌握存在着直接材料成本偏高、直接人工成本逐步上升、制造费用难以掌握等问题，因此企业要认清存在的问题,改进成本核算方法，建立目标成本掌握体系等的措施和方法，做到“事前猜测，事中掌握，事后分析”来有效的掌握企业的制造成本，从而提高企业在煤化工行业中的竞争力。

食堂成本分析报告

达0.8万元，其缘由有以下几点：

1、十一休假导致职工就餐人数大幅度削减

十一放假八天导致职工食堂营业额大幅度降低。

2、就餐人数变动，食堂应急处理不准时直接导致损耗增加十月份就餐职工人数变数较大，食堂没有准时依据职工就餐人数变化而准时，合理的削减原材料和成品，导致不合理的铺张现象。

3、食堂管理松散，制度贯彻不彻底

食堂管理没有严格根据食堂管理制度执行，管理松懈，导致食堂员工懈怠，工作效率降低。

4、食堂刷卡系统消失故障，导致刷卡收入流失

十月份食堂刷卡系统消失2次系统故障，可能导致刷卡收入数据的流失，从而削减食堂收入。

5、菜品质量及服务质量不善导致就餐人数流失

由于石化检修盒饭长期工作，导致食堂员工没有准时恢复到检修盒饭前的工作状态。厨师菜品质量下降，服务员的服务质量也不高导致就餐职工不满足，从而造成就餐人数下降，营业额的降低。

6、食堂出入库验收检查工作不严格导致成本的流失铺张

食堂在入库出库工作上没有严格根据宾馆制度执行，导致成本流失铺张

7、员工餐卡存在内部交易及“感情卡”

食堂打