【某塑料材料公司内部控制问题及解决对策探析6800字（论文）】

A塑料材料公司内部控制现状、问题及完善对策研究TOC\o"1-3"\h\u14469一、引言 120956二、内部控制概述 225646（一）内部控制概念 218529（二）内部控制的构成要素 2265601.内部环境 234402.风险评估 266323.控制活动 284734.信息与沟通 3220595.内部监督 39657三、A公司现状与内部控制分析 316050（一）A公司运营概况 38461（二）A公司在内部控制分析 3260091.内部环境 3150512.风险评估 4249933.控制活动 533424.信息与沟通 5126515.内部监督 532024四、A公司内部控制存在的不足 510672（一）管理者“一言堂”现象严重 51851（二）管理理念落后、管理权责不清 619983（三）内部风险识别机制不健全 632484五、完善A公司内部控制的建议 712643（一）培养管理者正直性 73099（二）更新管理观念，明确权责范围 78647（三）健全内外部风险识别机制 814842六、结论 917835参考文献 10一、引言随着企业的现代化进程不断推进，企业之间的竞争形势也宛如烈火烹油，对公司内部控制的研究也越来越细化。理解我国内部控制的过程来自不同的视角和层面:从会计视角到监管视角，从二元论、三维视角，从四层次理论到内部控制的五要素，从治理到内部控制体系的构建等等。随着企业的发展，这些理论将更多地由理论价值向实践结合发展，运用到企业具体的实际发展当中去。近年来，除了经济的发展，中小企业的快速发展也暴露出内部控制不足的问题。本文结合实际，分析了中国中小企业内部控制的现状，认为中国中小企业存在内部某些环节的控制力度不足、风险管理体系薄弱等问题然后根据中国中小企业的内部控制条例。资产管理、内部控制、治理结构、文化建设和风险管理等。为中小企业优化内部监控流程提供建议。认为中国的中小企业应该统一治理结构，加强资产管理监督，全面进行内部控制,建立中小企业财务风险预警机制，加快企业文化信息化建设。如果是这样，中国的中小企业监管问题就会得到改善，在研究中小企业内部控制问题方面也有着更大的作用。加强内部控制是避免企业发展风险的重要方法。内部监控是一个重要的操作系统，是根据当前的企业业务发展形势进行内部控制的。但它在理论和实际应用中遇到了一些问题。管理机制太老，权利和责任不明确,信息系统薄弱内部监控和标准体系不完善。内部监控系统的缺失导致了不良的业务发展和日益严重的风险。当前的经济发展正在加速，中国企业内部控制体系还不成熟。这就是为什么内部监控系统在不断发展、变化和繁荣。在上述过程中，必须根据社会发展的方向和管理要求完善内容控制制度。此外，各部门必须继续努力，不断加强内部监督，并与其他部门合作，鼓励员工和管理人员参与公司内容控制管理。构建完善的企业制度，保证会计项目的适当发展，维护所有者权益。目前我们还需要构建一个成熟的内部会计制度来确定不同人群的合法权益。因此，采用科学的模型，对内部会计系统的设计具有重要意义，确保系统的建立能够保障经济的稳步提升，并为企业的长远发展提供一定的实践指导。二、内部控制概述（一）内部控制概念美国(1992)发布的COSO框架定义了“内部控制”的含义:“内部控制是指由政府和企业员工实施，并为实现运营效率、会计决策的准确性和适当的法律遵循等目标达成的的一个过程。内部控制的含义基本相同:可以使用以下几个方面来解释内部控制的含义:(1)内部监控基本上是一个全面的监控过程，存在于企业的生产和运营活动的各个部分，而不是单个业务或节点。(2)内部控制包括全体员工的活动，突出全体员工的参与，发挥内部控制管理作用，构建内部控制平衡。(3)内部控制有多项目标。第一，确保企业的合法运营、资产的安全和完整性以及会计决策的真实性；第二，提高企业效率，第三，促进企业战略目标的实现。（二）内部控制的构成要素1.内部环境内部环境的控制力度也直观体现了企业能否长久健康发展,也是内部环境控制是否能够安全生存的内部环境质量所在,监控内部环境的安全质量直接关系决定了其他各个方面的重要指标是否完全可以参与发挥作用。2.风险评估风险评估是对数据资产的威胁、当前的弱点、影响以及这三种影响所带来的风险的评估。作为风险管理的基础，风险评估是企业确定安全要求的重要方法，也是安全管理系统设计过程的一部分。3.控制活动控制活动是，公司根据风险评估结果实施相应的评估措施，以控制公司内的风险。《基本规范》包括七个方面的控制活动，即不兼容的职务分离、授权批准监控、会计审计控制、资产安全控制、财务预算控制、业务分析控制，绩效控制。同时，企该部门应建立重要的风险预警和应急机制，明确风险预警标准，制定救援计划，明确职责判定，并规范应急处理措施以求应急工作得到很好的很好的落实。4.信息与沟通是指首先将通俗易懂且真实信息数据从一方传递给另一方的过程。尤其是人们之间的思想感情和观念的交流以及相互的信息交流。5.内部监督内部控制和控制是国有公司内部控制和控制的具体实施过程实行内部监督的一个过程,从实际工作情况看应评估内部监督控制的实施有效性,应及时发现弥补内部监督控制的存在缺陷。三、A公司现状与内部控制分析（一）A公司运营概况A公司成立于2009年3月8日，注册资本225万元人民币。该公司的业务是生产和销售塑料材料。A公司始终遵循诚信经营的理念，时刻要求自身为客户提供更好的产品和技术支持，完善的售后服务，要求有一条广阔的可持续发展道路。2018年，公司利润突破千万。2019年公司利润1220万。该公司目前雇用约211人。它属于一家微小企业。近年来，公司运营良好，行业发展稳定。（二）A公司在内部控制分析1.内部环境由了解A公司情况的审计局法人、经理、会计师组成的专家组，对内部财务控制流程进行打分。标准分数设定为100分，分数和权重来自专家小组的意见或评估，基于几次咨询和预测。标准值是根据公司的实际情况设定的，假设内部控制要素设计得当且高效。最后，我们发现控制环境、控制功能、信息和通信、控制和评估这四个要素的得分是相似的:19，56，12，67，9，2和6，08。此次上调后，经典企业IRB流程的评级点为47，51。说明公司目前的内部控制流程原则上符合估值体系。但各方面都处于过渡状态，部分地方存在较大不足，如:公司内部货币控制环境、货币评价绩效、货币预算控制、内部信息系统和规章制度的监视组织的配备情况。具体数据如下：表1A公司营运资金整体结构分析（单位：%）科目\时间2016年2017年2018年2019年2020年平均值货币资金40.9419.6819.3116.9629.6925.32交易性金融资产000000应收票据00000.330.07应收账款14.9116.5820.6312.548.8414.7预付款项13.3212.628.6689.6710.45应收利息000000其他应收款2.755.825.948.373.645.3存货28.0945.345.4554.1343.6543.32一年内到期的非流动资产000000其他流动资产00004.180.84流动资产合计100100100100100100短期借款20.349.9750.8827.6323.4734.45应付票据17.950.80.331.530.764.27应付账款22.4524.1313.0218.769.8117.63预收款项1.190.540.582.463.131.58应付职工薪酬3.662.232.673.775.893.65应交税费2.92.364.9510.468.375.81应付利息000000应付股利0.7200000.14其他应付款8.756.145.277.239.637.41一年内到期的非流动负债03.880000.78其他流动负债22.079.9422.2928.1638.9424.28流动负债合计1001001001001001002.风险评估A公司现有的资产结构分析发现，存货占有率为43.32%，预付款占有率为10.45%，其他部分则为5.3%。行业现有资产结构分析发现，存货比例为26.39%，预付款比例为5.76%，其他部分的收益比例为1.92%。2016年至2020年间，A公司的交易额大部分为存货，2019年为54.13%，这是流动资金的一半，这表明该公司的库存品严重积压差。企业应采取恰当的措施，降低资金使用量，加快存货交换的速度，并提高其变现速度。此外，应收款和预付款的比例也不小，而且所用的大量资金也会影响资产的流动性。3.控制活动监督职能是企业为实现内部控制目标而开展的活动的总称。遵循业务流程而实行即时监督。然而，由于企业的形势和性质不同，这些控制措施并不通用。该机构在设计、选择性选择和设计监管职能时没有选择适合自身需要的管理模式和行业业务，导致真正的内部控制无法达到整体规范性要求。有时会出现不遵守法律和违背市场规则的现象。4.信息与沟通硬件公司与其他道路和桥梁建筑公司具有相同的组织特征，是一种母公司、子公司和各种项目部门组成的机构。根据不同的业务活动，母公司、子公司和项目部根据各自的需要进行配置，不同的部门根据各自的活动领域各司其职，统一执行母公司定义的会计制度。和标准。这造成了一种现象，即不同机构之间的职责和权力重叠。这种机构环境的重叠、部门职能和能力的重复、漫长的业务流程和低沟通效率。当问题出现时，不可避免地导致三个部门的责任无法具体判定，造成内部控制的巨大阻碍。5.内部监督由于A公司只审计了年报和所得税报表及缴纳情况，聘请了外部审计机构，目前还没有能力配备单独的审计部门，因此不存在内部控制。这些外部审计机构在年初公布年度报告时进行审计，相关审计信息由相关内部业务单位提供，其真实性值得怀疑。因为是提前准备好的，所以他们说抽查毫无意义。四、A公司内部控制存在的不足（一）管理者“一言堂”现象严重首先,民营企业一般为一个家族式企业,企业的内部经营权、所有权、管理权往往高度集中在一个或几个家族人手中,基于企业管理自身内部管理水平的巨大差异,对完善企业内部经营治理体制结构、审批管理权限、风险隐患防控等管理事项往往缺乏相关法律法规方面的整体认知指导意识,无法及时制定全面的、科学的内部经营控制风险管理制度,因此企业经营过程中的重大管理事项,一般没有经过任何集体性的决策程序,而是由企业管理者一人或几个个人自主决定,关键性的岗位一般往往是由多个家族关系成员共同担任,企业内部各自的权力组成部门往往缺乏建立应有的相互沟通监督制度,容易导致产生徇私舞弊违法行为。其次,部分大型民营企业层在经营管理过程中,照搬其他民营企业的外部内控管理制度,没有根据其自身的外部经营控制管理功能特点,制定与自身外部经营控制管理相直接吻合的具体的、切实可行的外部内控管理制度,导致民营企业内部层在推行各种内控经营管理时往往得以达不到正确的政策指引,因此外部内控经营管理制度往往无法有效正确执行,公司外部内控管理制度形同虚设,为民营企业的自身经营控制管理发展埋下了重大隐患。（二）管理理念落后、管理权责不清虽然公司有岗位责任制度的约束，但是内部员工对于这一制度不没有非常重视，存在不兼容的情况。该制度与内部控制系统无法相辅相成的。A公司生产计划员根据经理批准的“生产计划”向生产部提交生产申报单，并根据生产的产品发送到各车间。完成“物料需求表”在“生产计划”申报表之后，生产部车间主任批准“物料需求表”并亲自去仓库取回原材料。这违反了内部控制制度，必须区分接受和使用不兼容的仓位存储请求。采购订单不负责或无权批准生产计划。这不属于公司的权限和职责范围，也没有考虑到A公司的行为，这些做法产生了负面影响，直接影响了公司的存量管理，造成了内部管理的秩序紊乱。（三）内部风险识别机制不健全风险意识不足是国内企业存在已久的弊病，A公司在这方面更为突出。A公司对内部控制和风险管理的重要性认识水平极低，这种情况在子公司身上更加明显。主要问题是一些领导没有战略经济风险防范，没有充分参与防范经济风险，不理解金融风险防范是管理事业的一项核心要求，没有将执行财务预算风险管理防范与执行企业发展战略规划结合管理起来,没有根据我们公司实际经营情况制定做一些财务预算风险管理,以及进行财务风险控制等,跟不及赶上我们公司的市场发展需求速度,这严重阻碍了我们公司的进一步健康发展。另外,公司部分中层财务人员对我国现代企业财务上对风险进行防范理念缺乏正确认识,财务上对风险进行防范的基本观念比较笼统滞后,缺少一套对应对实收账户存款的财务风险进行预防以及管理的基本概念,很容易给公司企业经营造成重大损失,资金链甚至断裂。然而，一些子公司的商人或经理只知道一味的追求业绩，并渴望扩大市场份额和客户群。他们没有对客户和不清晰的信用账户进行基本的信用研究。从表面上看，公司的营业额和业务量都有所增加，但后期资产的收回是一大难点，其中一部分需要很长时间才能收回，使得公司资金周转困难，另一部分则无法收回，给公司带来了巨大的经济亏损。五、完善A公司内部控制的建议（一）培养管理者正直性公司要加强对内部员工和管理层的内部控制培训力度和频率。从意识形态层面强调内部控制的重要地位。通过足量的培训课程，公司员工的业务技能已经得到了培训和发展。这样，它可以改进自己的工作，同时减少对内部控制的阻力。主要分为几个部分:第一部分是针对员工的理解度培训。为新招聘的财务人员提供企业财务制度、财务流程、内部财务控制制度等相关制度的岗前培训。使其脑子里有一套完整的公司内部运行流程，以促进未来的工作有效开展。其次，专业经济知识的培训。知识是实践的基础，会计信息是非常具有时效性的。新老工人都必须不断学习最新的知识，不断充实自己的职业素养，以防止日常工作中的错误。第三，经济部针对出现的任何问题包括所有细小的问题都必须严肃讨论、审查和了解问题出现的缘由。在实践中发现和解决问题。组织内部和外部互相交流学习。如果有必要，也可以聘请外部专业人士以庞观者的角度能够一针见血的指出问题并提出见解，并派我们的员工去其他公司交流和讨论，公司之间策略的相互融合最终完善出一条科学整体的措施。（二）更新管理观念，明确权责范围A应根据已建立的内部控制制度和内部库存控制标准，严格遵循不同工位之间的分离原则。非常细致的明确了部门员工的职责和能力，强化和完善了A公司的岗位责任制，但实际的落实情况却收效渐微，每项任务的职责和权力就无法有效分离。这对公司不利，会提高工人的工作效率。生产部拟定经批准后，生产部连续下达了几个“生产订单”，并收到了“生产申报单”，填写了“申请表”。生产主管应批准“材料收集清单”并提交给每个车间经理。每个车间经理都接受收购，然后去专业招聘仓库取回原件。仓库部门和会计主管部门的库存应与负责仓库存储的库存区分开来，并应建立单独的库存柜台来发送和接收会计记录，这一系列流程的实行避免了内部员工内耗的问题。A公司应建立内部库存控制的授权和审批制度，相关库存管理部门和管理人员应严格遵循授权和审批程序。A公司除有关仓储部门指定的仓库管理员外，其他主管部门及仓库人员如需直接联系管理库存,需在再次进入仓储公司前事先取得仓库相关主管部门的联系授权。授权批准审批人还必当应严格按照遵守批准授权和申请批准的法定权限,不得过大超过批准审批人的权限。一经调查发现,将依法予以严厉警告处罚。（三）健全内外部风险识别机制填充风险屏障有助于创造一种所有工人集体抵抗风险的氛围。营造企业风险文化非常重要。其中，公司管理者必须在加强风险防范管理中发挥主导作用，促进员工个人积极参与管理框架，融合企业风险文化意识和个人价值观，提高全体员工的风险意识。提高企业风险管理能力是一项系统工程。从公司的角度来看，它包括组织结构、员工、规章制度和文化内涵。随着风险防范意识的加强，使得内部风险管理体系的建立引起了公司的重视。这主要是从内部会计控制和内部管理两个角度来做的。金融风险控制系统主要包括预警系统和监督模式，以确保有效预防和管理金融风险，并尽可能预防和减少金融风险的影响。在企业会计、经营和管理以及未来发展中的作用。我们必须充分认识财务风险机制，建立基于风险的内部控制制度，为公司的正常运行工作起到了很好的维稳效果。因此，管理工作不仅要求意识上的重视，还要求有足够详整的机制来识别企业内外部的管理风险。第一，企业应建立专门的销售风险管理部门，或指定销售经理负责风险评估和管理。第二,企业必须尽快建立内部风险管理监控体系,以有效规范整个企业的内部风险管理工作流程,包括企业风险管理数据分析收集、风险评估、风险管理措施策略方案制定、风险管理问题解决措施方案政策建议、监控和技术改进。六、结论本文是基于A公司内部控制基本原理的深入考察,分析了该企业公司内部控制管理方面的一些缺陷,由此也充分凸显出了现阶段当前我国中小企业内部管理控制中普遍存在的不足,因此中小企业管