《财政学》教学课件

财政学lihongxia6542@《财政学》教学PUBLICFINANCE

财政学项怀诚Henry.Paulson

SecretaryoftheTreasury金人庆谢旭人美国财长盖特纳2《财政学》教学你能举出身边有哪些财政现象吗？《财政学》教学IntroductiontoPublicFinance

PublicFinance收入Revenue2.支出Expenditure3.预算管理Budget4.平衡Balance《财政学》教学Contents

财政课程体系主要内容：经济、管理类专业的核心课程：收：财政收入支：财政支出管：预算管理平：财政平衡财政导论财政支出财政收入国家预算公债财政平衡和财政政策开放经济下的财政问题《财政学》教学

财政学学习目的1、明确财政在宏观调控中的作用2、关注财政改革的热点问题3、能够运用财政学基本理论分析经济问题《财政学》教学第一章财政导论《财政学》教学财政导论

第一节政府与市场第二节财政概念第三节财政职能《财政学》教学

本章教学目的：本章是《财政学》课程的总概述，它从理论和实践两方面概括介绍了财政的基本理论和基本知识。通过本章学习，要求学生了解财政的起源和发展，正确理解西方财政学对我国社会主义市场经济财政的借鉴作用,牢固掌握社会主义财政的概念以及社主义市场经济下财政的宏观调控职能。

本章重点：财政的概念；公共需要与公共产品的分析；市场失灵与政府干预；社会主义市场经济下财政的宏观调控职能。

本章难点：公共需要与市场失灵；财政的宏观调控职能。

本章教学内容：本章包括五方面内容，即政府与市场的关系；财政的一般概念；社会公共需要理论；市场失灵与政府干预；财政的职能。《财政学》教学第一节政府与市场的关系一、社会经济生活中的两个领域二、市场与私人产品的提供三、政府与公共产品的提供《财政学》教学

政府领域与市场领域。市场领域：“看不见的手”主体是企业、个人政府领域：“看得见的手”典型的是行政管理、国防、司法、基础科研、公共工程等。财政学研究对象:是国家政治经济活动的综合反映一、社会经济生活中的两个领域12《财政学》教学

政府经济领域

公共产品与私人产品社会资源政府经济领域市场经济领域公共产品私产品私人需要公共需要《财政学》教学二、市场失灵市场失灵的表现：（一）垄断（二）公共产品和外部效应（三）信息不充分和不对称（四）收入分配不公（五）经济波动失衡《财政学》教学分拆微软，有无必要？

2000年美国地方法院杰克逊法官，以微软违反反垄断为由作出分拆微软的判决。但2001年9月美国司法部表示不会执行法官将微软分割为二到三家独立公司的裁定。微软的反对者失望，认为政府出尔反尔。

2004年欧盟对微软裁决处以4.92亿欧元,因为未执行裁决,2008年又处以8.89亿欧元的处罚，微软不服上诉欧洲初审法院。我国《反垄断法》2008年8月1日施行。案例1.1分拆垄断企业，能否解决问题？《财政学》教学分析：本案例涉及到垄断导致的市场失灵。经济学认为，市场要高效率的配置资源必须是完全竞争的，每一个市场中都要有众多的自愿买方和自愿卖方，不可能有哪一方完全控制商品和劳务的交易价格，所有的买方和卖方都是价格的接受者而不是价格的制定者。只有在这种情况下资源配置的效率才是最高的，一旦某一个或少数厂商控制了价格或者需求，就会形成买方垄断或卖方垄断，在这种情况下，社会资源配置的效率就会降低。垄断可以分为经济垄断和政府垄断，微软案例是典型的经济垄断，我国则存在较严重的政府垄断现象。

案例分析：打破垄断，意义何在？《财政学》教学有关外在性寓言

不负责任的山羊16《财政学》教学1、含义：

个人或企业的经济活动对他人或社会的福利产生影响，却不承担应承担的责任或享受应得的权益。经济活动主要指生产活动和消费活动。

外部效应的含义及类别17《财政学》教学2、类别：A、正外部效应：个人或企业的经济活动对他人或社会的福利产生正（好）的影响，未获得应得的收益；此时,私人收益小于社会收益。如公共汽车、科学研究等。公共汽车大学教育

外部效应的含义及类别18《财政学》教学

外部性的辨别:

不通过市场价格传送。即经济活动的成本、收益并未全部通过货币反映出来。例1：三峡工程2003年4月

外部效应的含义及类别19《财政学》教学

B、负外部效应：个人或企业对他人或社会的福利产生负（不好）的影响，却未承担应负的责任；此时私人成本小于社会成本。如造纸厂等造纸厂

外部效应的含义及类别20《财政学》教学从三鹿奶粉三聚氰胺事件看社会责任

民以食为天，食品安全无疑是重大的民生问题。三鹿集团和有关部门早在一个多月前就已经发现了问题，却没有及时提醒全国消费者停用，也没有及时将产品召回，更没有及时提醒民众注意孩子包括成人的检查就医和提醒全国各大医院注意收集并上报相关病例。三鹿奶粉”事件是一场人祸，但归根结底，这场人祸也是企业社会责任感和企业家、地方官僚良知的缺失。分析：食品安全是食品质量的一个重要属性。道理上讲，消费者可以根据自己的偏好和预算线在质量的各种属性之间权衡选择，以得到最大的效用。本案例中食品生产者与食品消费者之间就存在着严重的信息不对称。消费者作为商品交易的一方无法观测和得知商品交易另一方即食品生产者的相应信息，也不了解食品提供者为获取自身利益最大化而采取的不利于消费者的行为。食品安全的信息不充分和不对称不仅影响市场配置来源的效率，而且会影响消费者的身体健康。影响消费者对食品的购买选择和决策。案例1.2：食品不安全信息不对称

《财政学》教学我国居民收入差异安体富：在中国２０％的人拥有银行８０％的存款，而８０％的人只拥有２０％的存款．

2009年我国城乡居民收入比3.3：1《财政学》教学中国经济从2008年中国经济“一年三变”。从“双防”到“一保一控”再到2008年第四季的“积极财政政策和适度从紧的货币政策。这是10年后又一次启动积极财政政策。分析：应当提出，只要是市场经济，就会存在经济的周期性波动，也就存在着政府干预经济的必要性。政府宏观调控政策特别是相机抉择政策的使用，其关键在于对当前经济形势的判断。案例1.3：经济波动是市场经济体制的常态

《财政学》教学三、政府与公共物品的供给（一）公共产品和公共需要（二）政府干预和干预失效

《财政学》教学（一）公共物品和公共需要1、公共物品——是外在效应的极端形式1）含义：任何人消费这种物品，不会导致他人对该物品消费的减少。——联合消费、共同受益2）政府提供公共产品的必要性非排他性：不能排除其他社会成员消费使用非竞争性：不需通过竞价方式取得；增加一个消费者，社会边际成本几乎为0。《财政学》教学案例：灯塔经济学

—公共产品的提供在经济学家的圈子里，提起“科斯的灯塔”或者“灯塔经济学”可谓无人不知、无人不晓。“灯塔”在经济学里是公共产品的代名词，关于灯塔的故事也就成为公共物品经济学的经典故事。《财政学》教学萨缪尔森将纯粹的私人产品与纯粹的公共产品的区别用数学公式更严格地表述如下：对于私人产品来说，某一商品的总量（X）

nX＝∑Xi

i=1

对于公共产品来说，某一物品的总量（X）

X＝Xi

《财政学》教学（二）公共需要的基本特征

社会公共需要是指向社会提供安全、秩序、公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。社会公共需要的特征1、共同性。社会公共需要是社会公众的共同需要，不是个人需要和个别需要的数学加总,即不具有分割性。2、无差别性。社会成员对这种需求不存在偏好。3、公益性。为满足社会公共需要所提供的产品，应由社会成员共同享用。即不具有排他性。

4、历史性。社会公共需要在任何社会形态下的国家中都是存在的。《财政学》教学（三）混合产品的特征和提供1、混合产品的特征混合产品介于私人产品与公共产品之间，同时具有私人产品和公共产品的双重特征。2、混合产品的提供混合产品既有可能由政府提供，也有可能由市场提供。如：高等教育、高速公路《财政学》教学（四）政府干预经济的必然性与手段

１、政府干预经济的必然性？

市场失灵的存在

《财政学》教学2、政府干预经济的手段

（1）法律手段（2）财政手段（3）经济手段

3、政府干预的失效政府决策失误、寻租行为、政府提供信息不及时甚至失真、政府职能的越位和缺位等。《财政学》教学“政府失灵”比”市场失灵”更加危险?因为导致政府失灵的既得利益群体,他们所垄断的不再是市场信息,而是真实的政府权力—名义上合法的可以执行特定意图的权力。哈佛大学学者施莱佛指出，腐败带来的好处，提供着政府官员更大腐败的激励，从而意味着更大的腐败，“寻租”意味着无穷无尽的“设租”与“寻租”。《财政学》教学我国当前也存在着严重的政府活动泛化、公共物品供给越位和缺位现象：政府利用国有企业垄断电信、铁路、民航、电力等的供应；而基础教育、社会保障等供给不足。观点（黄文平）：无论是学术界、政府部门还是广大民众，大多将公共物品资源作为政府的一项“特权”。只有民众的公共选择默认才是政府垄断公共物品资源的合法性基础。公共物品的“官营”还是“私营”，从来就不是问题的关键，问题的实质是如何按照最有利于社会公共利益的方向来配置公共物品资源。政府职能的越位与缺位《财政学》教学分析：公共产品具有明显的非竞争性与非排他性。公共产品适合由政府提供，而私人物品则适合由市场提供。然而，政府垄断的大量公共产品和准公共产品事实上已经成为了政府获取收益的重要方式，成为了与市场争利的手段，这是一个极大的误区，本案例的意义主要在于：第一必须明确认识到政府为社会提供公共产品满足社会的共同需要是政府最基本的不可推卸的责任。第二公共产品的提供必须由政府进行，但公共产品的生产不一定由政府进行，公共产品的提供和公共产品的生产是两个不同的概念。公共物品供给越位与缺位《财政学》教学第二节财政的一般概念一、财政的产生和发展（一）财政是一个经济范畴马克思认为，经济活动是由生产、分配、交换和消费四个环节组成。财政属于分配环节，因此属于经济范畴。（二）财政是个历史范畴财政产生的条件有两个：经济条件——剩余产品的出现；政治条件——国家的产生

《财政学》教学

公元前2023年夏朝诞生的那一天出现了国家，而财政是随着国家的产生而产生的，财政在中国已经存在了4000余年。古代的财政成为“度支”、“国计”、“国用”，直到光绪24年（公元1898年）才出现了财政一词。

《财政学》教学二、财政的特征与一般概念（一）财政的特征1、财政是国家的经济活动2、阶级性与公共性3、强制性与无偿性4、平衡性《财政学》教学（二）财政的一般概念

财政是以国家为主体，凭借政治权力，为满足社会公共需要参与社会产品分配所形成的政府经济活动。实现社会资源优化配置，社会收入公平分配以及国民经济稳定与发展的内在职能。《财政学》教学三、构建公共财政的基本思路（一）财政与公共财政在英文中财政与公共财政都是“publicfinance”。

finance英文有金融、财务的含义。在我国公共财政是与市场经济体制相符合的一种运行模式。（二）构建公共财政的基本思路

1、理顺政府与市场的关系，解决财政越位与缺位并存问题。

2、建立符合公共财政要求的财政支出体系。

3、建立符合公共财政要求的财政收入体系。

4、构建完善的财政宏观调控体系。《财政学》教学

第三节财政职能

《财政学》教学

第三节财政的职能财政职能是财政作为一个经济范畴所固有的功能一、资源配置职能（一）资源配置的含义

资源配置就是运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到优化资源结构的目标。（二）资源配置的必然性（三）资源配置的机制和手段

1、预算手段

2、收入手段

3、支出手段

4、提高财政资源配置的效率。《财政学》教学二、收入分配职能（一）收入分配职能的含义收入分配是指通过财政分配活动实现收入在全社会范围内的公平分配，将收入差距保持在社会可以接受的范围内。收入分配的目标是实现公平分配。（二）收入分配职能的必然性财政作为再分配坚持“公平优先，兼顾效率”的原则，这是市场经济本身无法实现的。（三）实现收入分配职能的机制和手段

1、划清市场分配与财政分配的界限。

2、制定法律保证规则和过程的公平。

3、加强税收调节。

4、完善转移支付体系。《财政学》教学三、经济稳定与发展职能（一）经济稳定与发展职能的含义是指利用财政政策通过财政活动纠正市场失灵，进而保证社会总供给与总需求的相对均衡，促进社会再生产协调运行。经济稳定包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡。

充分就业是指100%的人都就业吗?

物价稳定是指物价上涨率为零吗?国际收支平衡主要指经常收支项目的大体平衡。（二）实现经济稳定和发展职能的机制和手段

1、通过财政政策调节,使社会总供求达到平衡。

2、确定实现宏观调控目标的财政工具。

《财政学》教学思考题：1、什么是财政？财政产生有哪些条件？2、简述社会公共需要的特征。3、分析市场失灵与公共财政的关系。4、如何理解社会主义市场经济下财政的宏观调控职能？参考资料：1、核心课教材《财政学》陈共中国人民大学出版社2、《2005_2006年财政研究报告》3、《比较财政学》姜维壮主编4、《财政学》郭庆旺中国人民大学出版《财政学》教学第二章财政支出基本理论与规模

《财政学》教学财政支出第二章财政支出概述第三章购买性支出第四章转移性支出

《财政学》教学第二章财政支出概述第一节财政支出分类与结构第二节财政支出原则第三节财政支出规模第四节财政支出效益评价方法《财政学》教学

本章教学目的：本章将从财政支出与社会公共需要的关系出发，按照政府的不同职能对财政支出进行分类。通过本章学习，要求学生理解财政支出原则及财政支出的效益评价，着重掌握财政支出按经济性质分类的主要内容，明确财政支出规模的发展趋势及对我国经济的影响。

本章重点：财政支出的原则；购买支出与转移支出对生产、就业和分配的影响；决定财政支出的因素

本章难点：购买支出与转移支出的分析意义；

本章教学内容：本章包括四个方面的内容，即财政支出分类；财政支出规模；财政支出原则和财政支出效益。《财政学》教学第一节财政支出分类与结构一、财政支出的含义二、财政支出的分类三、财政支出的结构分析《财政学》教学一、财政支出的含义

财政支出是国家各级政府的一种经济行为，国家对集中起来的财力进行再分配的活动，解决由国家支配的那部分社会财富的价值如何使用的问题。

你知道财政支出可以花在哪些方面吗?《财政学》教学二、财政支出分类（一）按支出用途（二）按费用类别（三）按经济性质（四）按支出产生效益的时间《财政学》教学（一）按支出用途分类社会总产品价值CVM补偿基金消费基金积累基金补偿（重置投资）净投资消费总投资静态动态

包括基本建设、流动资金、挖潜革新改造资金、科技三项费用、地质勘探费、支援农村生产支出、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。《财政学》教学（二）按国家职能分类各项费用占财政支出的比例

经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费、其他《财政学》教学（三）按经济性质分类包括购买性和转移性支出1、购买性支出：是指政府在市场上购买商品或劳务所发生的支出。2、转移性支出：是指政府资金的无偿的、单方面的转移。3、两种支出的分析意义。购买性支出对社会的生产和就业有直接影响，对收入分配只产生间接影响;转移性支出对收入分配产生直接影响，而对生产和就业的影响是间接的。《财政学》教学财政支出分类行政支出

国防支出经济建设支出科、教、文、卫支出具体用途社会保障支出债务支出购买性性支出转移性支出政府职能维持性支出经济性支出社会性支出经济性质《财政学》教学按经济性质分类购买性支出转移性支出《财政学》教学

三、财政支出结构分析(一)财政支出结构变化规律1、政府职能与财政支出结构2、经济发展阶段与支出结构（二）支出结构的调整与优化1、调整与优化支出职能结构2、政策措施：重点倾斜、有保有压《财政学》教学2011年，全国财政支出突破10万亿元国防支出社会文教经济建设行政管理其他支出购买性转移性如何用好?归类总结我国财政支出项目《财政学》教学案例2011年：民生是财政支出主题

比如教育、医疗、社会保障、廉租房经济适用住房建设等。

劳动保障部要求缩小退休人员养老金差距、财政部和教育部则调整完善了农村义务教育经费保障机制改革，增加了免费提供教科书、增加寄宿生补贴等更多扶持农村教育的政策

通过调整财政支出影响经济结构调整。通过财政支出对不同的产业和领域进行调控，例如，向节能减排环境保护产业企业倾斜，关闭高污染企业等，建立环境保护激励机制。《财政学》教学第二节财政支出原则

一、公平与效率兼顾原则二、“量入为出”“量出为入”结合原则三、优化支出结构原则《财政学》教学一、财政支出中的效率与公平1、效率——生产率问题

资源利用达到这样一种效果,即无法在不减少其他人福利的情况下增加任何人的福利,则我们认为效率标准得到满足。通常称为帕累托最优。财政支出效率：当改变资源配置时，社会的所得要大于社会的所失。2、公平——经济公平、社会公平市场——分散；经济公平财政——集中;社会公平

3、公平与效率关系密切：互为前提《财政学》教学公平与效率，漏桶里的水？

奥肯的“漏桶理论”，公平与效率存在着交替关系，为了效率就要牺牲某些公平，而为了公平就要牺牲某些效率。分析：公平包括经济公平和社会公平，经济公平指要素投入与要素收入相一致，经济公平要求初次分配符合市场等价交换规律，效率和经济公平存在统一性。社会公平依赖于政府再次分配，指收入分配差距合理。西方发达国家市场经济成熟、发达，初次分配合理，市场经济、有效，经济公平基本实现。主要矛盾集中于收入分配社会公平方面，所以才出现效率公平的此消彼长的替代关系。我国则不然，除收入分配社会不公外，经济不公平问题也很严重。而解决经济公平同时也有助于促进经济效率的提高。《财政学》教学二、“量入为出”“量出为入”结合原则

（一）含义：“量入为出”：按财政收入总量安排支出“量出为入”：考虑国家最基本的支出需要来确定财政收入规模（二）“量入为出”“量出为入”结合“量入为出”是基础，具有普遍的实践意义。“量出为入”则反映政府在资源配置上的重要地位。《财政学》教学三、优化支出结构原则1、国家职能及政府活动范围2、政府工作中心及发展目标3、经济体制及资源配置方式《财政学》教学

第三节财政支出规模一、衡量财政支出规模的指标二、决定财政支出规模的因素三、我国财政支出规模发展变化《财政学》教学一、衡量财政支出规模的指标

衡量支出规模的指标：绝对额：亿元相对额：财政支出/GDP《财政学》教学二、决定财政支出规模的因素

（一）瓦格纳—财政支出扩张论政治、经济、社会瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支出占ＧＤＰ的比重也相应随之提高。人均GDP0财政支出/GDP《财政学》教学（二）替代—规模效应论皮科克和怀斯曼：

替代效应:税收大量增加使得政府公共支出替代私人支出.（三）经济发展阶段论马斯格雷夫、罗斯特：经济发展早期:政府公共投资占比重较大经济发展中期:弥补市场失灵经济发展成熟时期:社会教育、社会福利。《财政学》教学

（三）财政支出规模影响因素1、经济因素：经济水平；经济体制；经济干预2、政治因素：政体效率；政局稳定3、社会因素：人口状况；文化背景等《财政学》教学发达国家财政支出占GDP的比例《财政学》教学三、我国财政支出规模发展变化《财政学》教学一、财政支出效益与微观主体的区别1、二者范围不同2、择优的标准不同3、效益的表现形式不同二、评价方法：（一）成本—效益分析；（投资）（二）最低费用选择法（三）公共定价法第四节财政支出效益评价方法《财政学》教学针对政府确定的项目目标，提出若干建设方案比较各种方案的预期成本和预期效益，通过比较确定该项目或方案是否可行成本——效益分析法《财政学》教学最低费用选择法不计算备选方案财政支出的社会效益，而计算每项备选项目的有形成本，并以成本最低为最优选择《财政学》教学

政府相关部门制定提供公共物品的价格和收费标准。公共定价法：如边际成本定价、二部定价、负荷定价《财政学》教学思考题：1、如何理解购买性支出和转移性支出的含义？2、简述影响财政支出规模的因素。3、如何评价财政支出的效益？4、分析购买支出和转移支出分类的经济意义。5、如何理解财政支出的原则？《财政学》教学第三章购买性支出《财政学》教学

本章教学目的：本章着重阐述了政府投资与基础产业、文教科卫的关系，分析了购买性支出对生产、就业以及分配的影响。通过本章学习，不仅要求学生掌握购买性支出的基本理论和基本知识，并且要求学生进一步理解掌握购买性支出与社会公共需要的关系，以便分析研究通过对购买性支出规模、结构进行合理安排，更好地为社会主义市场经济发展服务。本章重点：政府投资的特点；财政投融资；文教科卫事业费的管理。本章难点：基础产业发展与财政投融资；文教科卫事业费的改革。

本章教学内容：本章包括三方面内容，即财政投资性支出的一般分析；基础产业、农业的财政投资；社会消费性支出。《财政学》教学第三章购买性支出第一节财政消费性支出第二节财政投资性支出《财政学》教学第一节财政消费性支出一、财政消费性支出的性质二、行政管理费和国防费三、文教科卫支出《财政学》教学一、财政消费性支出的性质

(一）性质：消耗性、购买性；满足纯公共需要（公共支出）（二）内容：行政管理费、国防费、文教科卫事业费、工交商农等部门事业费（三）经费开支：分为人员经费和公用经费（四）发展趋势：绝对规模扩张；相对规模扩张，到一定阶段相对停滞《财政学》教学二、行政管理费和国防费性质：消耗性、购买性—满足纯公共需要行政管理费：含义；绝对数额上升，相对规模下降国防费：含义；国际局势；我国与发达国家比比重偏低。《财政学》教学行政管理支出改革开放后政府机构6次改革1、1982年——提高政府工作效率，实行干部年轻化2、1988年——“转变政府职能是机构改革的关键”

3、1993年——适应建设社会主义市场经济需要的行政管理机构。

4、1998年——消除政企不分的组织基础

5、2003年——目标：行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效

6、2008年大部制改革

《财政学》教学

调整后部委合并新成立五大部：工业和信息化部、交通运输部、人力资源和社会保障部、环境保护部、住房和城乡建设部评价:所谓大部门体制，或者大部制，就是在政府的部门设置中，将那些职能相近、业务范围雷同的事项，相对集中，由一个部门统一进行管理，最大限度地避免了政府职能交叉、政出多门、多头管理，从而达到提高行政效率，降低行政成本的目标。

《财政学》教学国防支出包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空费用等。《财政学》教学国防支出２００８年，中国国防费年度预算为４１７７．６９亿元人民币。

2009年中国国防开支4825.01亿元国防费预算占当年全国财政支出预算的6.3%。增长率为14.9%2010年中国国防费预算为5321.15亿元，比上年增长7.5%。

《财政学》教学三、文教科卫支出性质：混合物品；资金来源：政府私人共同出资政府——义务教育、基础科研、公共卫生《财政学》教学教育支出初等教育：严重不足中等教育：偏低高等教育：偏高

我国教育经费总体投入偏低，教育支出/GDP的比重不足4%，而且结构不合理《财政学》教学卫生支出（一）公共卫生的性质：纯公共物品（安全饮用水、传染病与寄生虫的防范）（二）我国医疗卫生的现状两个特点：一是居民个人卫生支出所占比重过高；二是政府卫生投入过低（不足２０％）出现老百姓“看病难看病贵”的现象。《财政学》教学文教科卫支出的管理

规范供应范围、完善财务制度、改革管理形式、多形式发展多渠道筹资改变“基数加增长”的资金分配方法《财政学》教学一、财政投资性支出概述二、基础设施投资三、财政对农业的投资四、财政投融资制度第二节财政投资性支出《财政学》教学（一）财政投资的内涵、特点和范围1、内涵：即政府投资，实现经济和社会发展战略，将财政资金转化为公共部门资产的行为和过程。一、财政投资性支出概述《财政学》教学2、财政投资的特点：（与微观相比）1）追求目标不同：社会效益好2）资金来源方式和投资方向不同：税收、国债资金运用；大型、长期、外溢性社会效益3）在国民经济中地位和作用不同：政府居于主导地位，改善经济瓶颈，优化经济结构

3、范围：基础设施、基础产业、支柱产业和高新产业领域。《财政学》教学政府投资支出《财政学》教学（二）财政投资的方式1、政府直接投资：如生态工程等2、混合供应方式：（三）我国的财政投资的调控方式政府对投资的宏观调控方式的变化，直接间接调控《财政学》教学《国务院关于投资体制改革的决定》2004

规范政府审批核心是放权(企业投资项目)：

实行谁投资，谁决策，谁受益，谁承担风险责任。界定政府投资的职能：政府投资主要用于关系国家安全和市场不能有效配置资源的经济和社会领域,暗含倾向就是政府不应在竞争性领域大量投资。简化和规范：政府投资项目审批程序，在中央与地方，上级政府与下级政府之间政府投资行为间的审批过程中，要强化上级政府对下级政府投资的审批。

《财政学》教学《国务院关于投资体制改革的决定》“代建制”是一种创造：强调专业化的管理，由专业化的管理单位来替代非专业化的管理。由政府组织专门的项目投资单位来管理，管理水平和透明度可以得到很大提高，有利于提高投资效率。

对政府投资的监管：工程咨询、投资项目决策、设计、施工、监理等部门和单位，都应有相应的责任约束，对不遵守法律法规进行的投资决策，最后给国家造成重大损失的，要依法追究有关责任人的行政和法律责任。《财政学》教学《国务院关于投资体制改革的决定》2004分析：投资管理体制改革在我国任重道远。旧有的与计划体制相适应的投资管理体制既存在越位也存在缺位，对企业投资规制过多、审批过严，影响了企业的资金有效使用和扩大再生产；另一方面也已出现许多领导拍脑袋决策工程，政府投效益较差。投资管理体制改革的目的就是建立与市场经济相适应的新的制度，保证企业投资自主和促进财政投资效益。《财政学》教学二、基础设施投资1、含义：狭义的基础设施，是指经济社会活动的公共设施，主要包括交通运输、通信、水、供电、机场、港口、桥梁和城市供排水、供气等。广义的基础设施，还包括:提供无形产品或服务的科学、文化、教育、卫生等部门。2、性质：基础设施是支撑一国经济运行的基础部门。从整个生产过程来看，基础设施为整个生产过程提供“共同生产条件”。从经济性质看，基础设施可以归类为混合物品。《财政学》教学3、提供方式：

可以由政府提供，可以由市场提供,也可以采取混合提供方式。具体：政府筹资建设、私人或地方主管部门筹资、政府与民间共同出资、BOT投资方式（建设-经营-转让）

《财政学》教学三、农业财政投资1、农业财政投资的重要性：国民经济和财政收入的基础支援农业支出可以有哪些来源？2、投资范围和重点：以水利为核心的农业基础设施、农科技推广、农教和培训《财政学》教学案例：建立政府财政支农资金投入增长机制政府财政支农资金使用与管理中存在的突出问题：１、政府财政支农资金投入总量不足。如果按ＷＴＯ协议计算口径，把支持贫困地区发展的财政支出、粮棉油糖价格补贴计算在内，我国农业支持总量分别占当年农业总产值不足10%。按照相同的口径，发达国家的支持水平约为３０％～５０％，巴基斯坦、泰国、印度、巴西等发展中国家约为１０％～２０％。《财政学》教学2、政府支农资金投入结构存在诸多的不合理之处。一是政府财政农业支出用于人员供养及行政开支部分大体维持在７０％左右，而用于建设性的支出比重不高。二是在财政农业建设性资金中，用于大中型带有社会性的水利建设比重较大，而农民可以直接收益的中小型基础设施建设的比重较小。三是在政府农业投入中，直接用于流通环节的补贴过高。而一些关系农业发展全局的基础性、战略性、公益性项目，如农业品质改良、重大病害控制、食品安全保障、执法体系建设、社会化服务体系建设等，或者没有财政立项支持，或者缺乏足够的投入保障。

《财政学》教学案例：建立政府财政支农资金投入增长机制政府财政支农资金使用与管理中存在的突出问题３、政府财政支农资金管理体制不完善，资金使用效果不理想。一是财政支农投入高度依赖中央政府，中央财政预算安排的财政农业支出约占整个农业财政支出的６５％。二是财政农业支出实行分块管理，部门分割严重，有限的资金不能形成合力。政出多门，多头管理，力量分散，不利于统一监督、管理和协调，不能形成合力。三是政府财政支农资金使用监督机制落后，资金使用效果差。目前，政府投资的农业项目审批手续繁杂、程序较多,存在一定的盲目性和随意性。分析：农业是国民经济和财政收入的基础。充分利用政府各种政策手段支持农业发展，这既是调整国民经济结构的需要，也是社会公平政策的体现。《财政学》教学四、财政投融资（一）财政投融资的含义、特征及意义财政投融资的含义：政府通过国家信用方式筹集资金,以出资(入股)或融资(贷款)方式,将资金投向急需发展的部门。也称政策性金融。《财政学》教学财政投融资的特征

1、财政投融资的主体是国家，属于政策性融资。

2、财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。

3、计划性与市场机制相结合。

4、由政策性金融机构负责统筹管理和经营。

5、财政投融资的预算管理比较灵活。（二）财政投融资制度的应用（三）我国的政策性银行《财政学》教学思考题：1、简述财政投资的特点和范围。2、试分析基础产业发展与财政投融资的关系。3、为什么发展农业需要政府投资？4、分析制约行政管理费和国防费的因素，它们的规模怎样才是适度的？5、简述财政投融资的特征。6、文教科卫事业费的管理方法有那些？《财政学》教学第四章转移性支出《财政学》教学

第四章转移性支出教学要求第一节社会保障支出第二节财政补贴第三节税收支出思考题与参考资料《财政学》教学

本章教学目的：本章着重阐述了转移性支出与社会公共需要以及与市场的关系，介绍了社会保障、财政补贴的内容及其与财政支出的关系。通过本章学习要求学生掌握转移性支出的内容，并通过此进一步理解掌握社会保障、财政补贴的意义和作用。本章重点：社会保障制度的内容和改革；财政补贴的改革。本章难点：社会保障制度的改革；税收支出。本章教学内容：本章包括三方面内容，即社会保障支出；财政补贴；税收支出。《财政学》教学一、社会保障制度的含义及内容（一）社会保障制度的含义：国家为帮助公民克服面临的风险和不确定性因素，而面向所有公民提供基本生活保障制度。（二）社会保障制度的内容

1、社会保险你知道社会保险与商业保险有什么区别吗？

2、社会救济

3、社会抚恤第一节社会保障支出《财政学》教学二、社会保障制度的经济意义（一）缩小贫富差距（二）内在稳定器（三）私人市场不能完全胜任《财政学》教学三、各国社会保障制度的建立和发展

西方发达国家社会保障制度的特点：（一）保障项目繁多（二）保障资金有稳定的收入来源（三）政府集中管理四、社会保障资金的筹集（一）基金制：现收现付式、完全基金式、部分基金式（二）社会保险税（三）混合制《财政学》教学五、我国主要的社会保障制度（一）我国社会保障制度的建立和发展（二）我国社会保障制度的现状及政策

1、养老保险制度

2、失业保险制度

3、医疗保险制度

4、工伤保险

5、生育保险《财政学》教学五险一金

“五险”指的是五种保险,包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险；“一金”指的是住房公积金。其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费。工伤保险和生育保险完全是由企业承担的，个人不需要缴纳。

2010.9.17新浪网《财政学》教学“五险一金”的缴费比例（北京）

1.养老保险缴费比例：单位20％，个人8%;2.医疗保险缴费比例：单位10％，个人2％；3.失业保险缴费比例：单位1％，个人0.2％；4.工伤保险：根据单位被划分的行业范围来定工伤费率，在0.5%~2%之间，个人不交钱5.生育保险缴费比例：单位0.8％，个人不交钱。公积金缴费比例：

2009年下半年起，全北京市统一规定所有用人单位按工资的12%办理缴纳住房公积金。

2010-9-17新浪网《财政学》教学六、我国社会保障的改革与完善（一）现行社会保障制度存在的主要问题1、社会保障资金缺乏法律保障2、社会保障资金覆盖面窄3、养老保险存在“空帐”运行（二）社会保障制度的改革方向1、养老保险采用部分基金式2、尽快开征社会保障税3、解决农村人口社会保障问题《财政学》教学加快完善社会保障体系

党的十六大以来，我国社会保障的覆盖范围逐步从国有企业扩大到各类企业，从单位职工扩大到灵活就业人员和居民，从城镇扩大到农村。到2010年6月底，城镇职工养老保险制度覆盖2.45亿人，比2002年扩大了1亿人；刚刚开始试点的新农保也覆盖了近6千万人，到年底将超过1亿人；城乡基本医疗保险覆盖人数达到12.5亿人，比2002年增长了10倍；工伤保险参保1.53亿人，其中5800多万人是进城的农民工；失业保险、生育保险覆盖面也迅速扩大。

人力资源社会保障部部长尹蔚民

2010-08-26《财政学》教学养老金巨额“空帐”需高度重视

据估算，中国养老金“空账”规模大约为1.3万亿；2004年该数字为7400亿。养老金事关每个公民的切身利益，对于养老金“空账”问题理应高度重视。

2010年7月14日《新京报》《财政学》教学

第二节财政补贴一、财政补贴的含义及分类（一）财政补贴的含义：财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。（二）财政补贴的分类

1、价格补贴

2、国有企业计划亏损补贴

3、财政贴息

4、税式支出

5、进出口补贴《财政学》教学二、财政补贴的经济影响(一)财政补贴经济影响的机理分析

1、财政补贴可以改变需求结构。

2、财政补贴可以改变供给结构。

3、财政补贴可以将外部效应内在化。（二）财政补贴的实际经济效应

1、贯彻国家的经济政策。

2、可以用少量财政资金带动社会资金。

3、可以加大技术改造力度，推动产业升级。

4、可以消除“排挤效应”。

5、社会经济稳定的效应。

《财政学》教学三、现行财政补贴存在的问题及完善思路（一）目前存在的问题

1、财政补贴过多过滥，财政负担严重，削弱了国家财政的宏观调控能力。

2、长期补贴会使企业产生依赖思想，加剧企业的不公平

3、不利于经济体制改革的顺利进行。

4、某些财政补贴的不当，扭曲了价格体系。《财政学》教学（二）财政补贴改革思路

1、提高财政补贴支出效益。

2、重新规范财政补贴的重点和范围。如：改变农业补贴方式、取消大部分工业企业亏损补贴、改革公共事业补贴等。

3、改革财政补贴制度的配套措施。如：建立市场价格体系和政府宏观调控体系、改革农产品流通体系、改革工资和住房补贴制度、完善社会保障制度等。

《财政学》教学

第三节税收支出一、税收支出的概念和分类（一）税收支出的概念

税收支出是政府给予纳税人以各种税收优惠而形成的收入损失或放弃的收入。（二）税收支出的分类可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出二、税收支出的形式税收支出的形式包括税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧等。三、税收支出的预算控制《财政学》教学思考题：1、试述我国社会保障制度改革的必要性及改革方向。2、如何理解社会主义市场经济下财政补贴的必要性？3、为什么要对财政补贴进行改革？如何进行改革？4、如何理解税收支出的概念及作用？5、税收支出的形式有哪些？6、转移性支出在财政支出中的比重增大，对财政职能有什么影响？《财政学》教学作业（三选二）1、如何看待我国社会保障制度的改革？2、谈谈你对我国教育改革的看法。3、如何完善我国行政管理费的改革？

《财政学》教学参考资料：1、逐步构建城乡一体化社会保障体系《财政研究》2003、92、补充养老保险国际比较及借鉴《财政研究》2003、93、社会保障支出的现状与改革《财政研究资料》2003、104、论中国社会保障费改税《财政与税务》2003、125、财政风险及其防范研究《财政与税务》2003、8

《财政学》教学第五章财政收入概述《财政学》教学

第五章财政收入规模与结构分析教学要求第一节财政收入含义及分类第二节财政收入规模分析第三节财政收入结构分析思考题与参考资料《财政学》教学

本章教学目的：本章概括介绍了财政收入的来源、形式、规模及结构等。通过本章学习，要求学生掌握财政收入的主要形式，理解影响财政收入规模的诸因素。本章重点：财政收入的主要形式；财政收入的价值构成。本章难点：财政收入规模影响因素的分析。本章教学内容：本章主要包括三方面的内容，即财政收入的分类；财政收入规模分析；财政收入结构分析等。《财政学》教学一、财政收入的含义二、财政收入的分类税收是财政收入的主要来源。第一节财政收入分类《财政学》教学

1.税收与政府提供的商品和服务没有直接关系，而收费与政府提供的商品和服务有直接关系。2.税收是政府一般筹资方式，而收费是特定用途的筹资手段。3.税收是必须纳入预算内统筹使用，而收费可以作为预算外收入。4.税收法制性强于收费。税收与收费的区别《财政学》教学国有资产收益：是指国家凭借生产资料所有者身份参与国有企业利润分配取得的一种收入。《财政学》教学

第二节财政收入规模分析一、衡量财政收入规模的指标绝对数：亿元；相对数：财政收入占GDP比重《财政学》教学三、我国财政收入规模分析思考有人认为财政收入越多越好，你是怎么看的？《财政学》教学

表面上看，我国财政收入占GDP的比重偏低，但是，这里所指的51300亿，仅仅是税收收入和非税收收入，也就是预算内收入(小口径)。还有大量土地出让金、政府性基金等预算外收入，没有计入这5万多亿之内。全部加起来，比重并不低。小口径和大口径财政收入来源：新京报

作者：李华罡2008年03月27日《财政学》教学1.经济发展水平

基础性的2.分配政策

国家应该制定合理的分配政策，保证国家财政和企业及个人收入的协调发展。3.价格水平财政收入实际增长率=财政收入名义增长率-物价上涨率二、影响财政收入的主要因素《财政学》教学第三节财政收入结构分析三、财政收入价值构成（一）C与财政收入（二）V与财政收入（三）M与财政收入（四）工资变动对财政活动的影响二、财政收入部门构成财政分配的对象是由国民经济各个部门创造并实现的。一、财政收入的所有制构成《财政学》教学全球第二财政收入经济体

8万亿元！这很可能是2010年中国政府的财政收入总额。而一旦实现了这个数字，中国将紧随美国之后成为全球第二大财政收入经济体。

来源：中华工商时报

2010年07月02日11:01

《财政学》教学C对财政收入的影响折旧的影响物耗的影响《财政学》教学V对财政收入的影响个人征收的税规费收入公债税负转嫁给消费者的《财政学》教学

你认为“工资改革要考虑财政的承受能力”，这句话对吗？思考《财政学》教学思考题：1、我国财政收入的形式有哪些？2、财政收入规模应如何表示？3、试分析影响和制约财政收入规模的因素。4、分析工资变动对财政活动的影响。《财政学》教学第六章税收原理《财政学》教学

第六章税收原理教学要求第一节税收的概念及特征第二节税制构成要素第三节税收分类第四节税收原则思考题与参考资料第五节税收效应第六节税收负担及税负转嫁第七节税收优化理论《财政学》教学

本章教学目的：本章全面概括了税收的概念、特征及税制构成要素，介绍了税负转嫁、税收效应等税收理论问题。通过学习，要求学生掌握税收概念、特征以及税收常用术语，理解最适课税理论在我国社会主义市场经济中的作用，从而加深学生对税收是政府宏观调控经济的重要手段的理解。本章重点：税收三性；税制构成要素；税收转嫁。本章难点：税收效应；最适课税理论本章教学内容：本章包括七个方面内容，即什么是税收；税收术语；税收分类；税负的转嫁与归宿；征税中的公平与效率；税收效应；最优课税理论《财政学》教学1、税收的主体是谁？2、税收的目的是什么？3、实现税收凭借的手段是？4、依据是什么？5、税收的实质是什么？税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。国家实现国家职能政治权力法律取得财政收入第一节税收含义及特征《财政学》教学税收的特征１、强制性２、无偿性３、固定性

税收“三性”之间的关系非常密切，缺一不可。《财政学》教学三个特征之间的关系税收的强制性税收的无偿性要求决定税收的固定性统一于税法《财政学》教学[名人名言]

关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”

问：这句名言说明了税收具有什么特征？

税收具有无偿性《财政学》教学

第二节税制构成要素一、纳税人：是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是最终负担税款的单位和个人。二、课税对象：是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。

税目与课税对象有什么区别和联系呢？纳税人与负税人有什么区别呢?思考《财政学》教学三、税率：可分为比例税率、累进税率和定额税率（一）比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。

（二）累进税率：是按课税对象的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。

1、全额累进税率

2、超额累进税率

3、特点

速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额

（三）定额税率：是按单位课税对象直接规定一个固定的税额《财政学》教学举例：累进：某人3月工薪收入5000元（已扣免征额）全额累进：应纳税额=5000*15%超额累进：应纳税额=500*5%+1500*10%+3000*15%级数每月应纳税所得额税率（%）全额累进税-超额累进税=速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分20375《财政学》教学四、课税依据：是国家征税时的实际依据。五、课税基础：是指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。六、附加、加成和减免税起征点与免征额：起征点是指税法规定的课税对象开始征税的最低界限。免征额是指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。七、违章处理偷税、漏税、欠税、抗税、骗税等。《财政学》教学第三节税收的分类一、按课税对象分类。可分为流转课税、收益课税、资源税、财产课税和行为课税。二、按税收与价格的关系为标准分类：可分为价内税和价外税。三、按税负能否转嫁为标准分类：可分为直接税和间接税四、按课税标准分类：可分为从量税和从价税。五、按税收管理权限分类：可分为中央税和地方税及中央地方共享税。六、按税收征收实体分类：实物税和货币税。《财政学》教学

第四节税收原则一、税收原则的创立和发展（一）亚当．斯密“税收四原则”平等、确定、便利和最少征税（二）瓦格纳课税原则财政收入原则、国民经济原则、社会公正原则和税务行政原则（三）现代“公平与效率”原则《财政学》教学二、税收的效率与公平（一）税收以公平为本包括：

普遍征税：税收管辖权内所有个人单位

平等征税（能力原则）：横向、纵向公平（二）征税考虑效率的要求包括：征税过程本身效率：征收费用、征收方法经济效率：市场合理配置资源

（三）税收公平与效率两难选择

《财政学》教学案例：《税收征管法实施细则》明确三大税收原则

新《实施细则》第一次在行政法规上明确体现了降低征税成本、方便纳税人办税、提高办税效率等几个重要的税收原则，并从扣缴税款登记、纳税申报、税款征收等方面优化、简化了一些税收征管措施。规定了税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、减低税收成本的原则，确定税款的征收方式；规定了实行简易申报、简并征期的申报纳税制度；规定了对已经办理税务登记的扣缴义务人，只在税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再另外发放扣缴税款登记证件等。

分析：降低征税成本、方便纳税人办税、提高办税效率这几个税收原则是隶属于“效率”原则的。事实上，税收效率原则除了这些征税过程本身效率的追求外，还追求税收的经济效率。思考题：举例税收效率原则的内容。

《财政学》教学

第五节税收效应一、税收效应的含义是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应。（一）收入效应（二）替代效应二、税收的经济影响（一）税收对劳动供给的影响你认为目前税收对劳动力市场有影响吗？（二）税收对居民储蓄的影响思考：取消利息税说明了什么？（三）税收对投资的影响《财政学》教学收入效应：国家征税对纳税人在商品购买方面的影响。替代效应：当政府对不同商品征税时，纳税人以无税或轻税商品替代征税或重税商品。

税收效应衣物食品Ｉ１ＯＰ２Ｐ１ＣＤＢＡ衣物食品ＯＡＢＩ１Ｉ１AA《财政学》教学三、税收中性问题（一）税收中性含义政府课税不扭曲市场机制的正常运行。具体包括两种含义，一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰。

（二）税收超额负担：给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。《财政学》教学

第六节税收负担与税负转嫁一、税收负担二、宏观和微观税收负担分析（一）宏观税收负担分析

宏观税负=税收收入/GDP

拉弗曲线（二）微观税收负担分析

企业综合税负个人税收负担率（三）影响微观税收负担的因素分析

宏观税负、税收制度、纳税人的负担能力《财政学》教学纳税人向国家交纳税款而承受的收入损失或经济利益损失。税收负担《财政学》教学二、宏观和微观税负分析供给学派的观点：拉弗曲线的含义tOT.Yt0t1t2拉弗曲线AB0《财政学》教学三、税负转嫁与归宿（一）税负转嫁的含义是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

税收归宿是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。《财政学》教学（二）税负转嫁方式１、前转卖方２、后转买方３、混转4、消转5、税收资本化提价买方压价卖方《财政学》教学三、税负转嫁的实现条件（一）商品经济的存在和发展（二）价格的市场化（三）商品供求弹性（四）课税范围宽窄（五）税收计量标准注意：税负转嫁与厂商追求利润的目标有关。《财政学》教学四、我国的税收转嫁我国的税收转嫁条件具备吗？1、企业已成为自主经营、自负盈亏的主体。2、我国税制以流转课税为主。3、价格已基本实现市场化。《财政学》教学第七节税收优化理论一、税收优化理论的内涵■最优税收理论■次优税收理论（最适课税理论）■税收优化理论的主要内容1、所得税与商品税应该相互补充2、税制模式的选择3、拉姆斯法则4、实行低累进税率制度《财政学》教学依据税收“中性”原则，不造成任何经济扭曲，符合公平原则最优税收理论《财政学》教学最适课税理论研究如何以最经济合理的方法征收某些大宗税款的理论《财政学》教学当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课税的税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比例拉姆斯法则《财政学》教学二、我国税制优化的目标▲建立起流转税与所得税并重的双主体的税制结构▲形成合理的税收负担水平▲进一步完善税制改革1、宽税基2、低税率3、差别待遇4、严格管理《财政学》教学思考题：1、什么是税收？税收的基本特征是什么？2、简述各税收术语的含义。3、如何理解税负转嫁？4、如何按照最适课税理论的基本原理深化我国的税制改革？5、纳税人与负税人有什么区别和联系？6、如何理解税收的“中性”原则？7、如何理解拉弗尔曲线的含义？《财政学》教学第七章税收制度《财政学》教学

第七章税收制度教学要求第一节税收制度的组成和发展第二节流转课税第三节所得课税第四节其它课税思考题与参考资料《财政学》教学

本章教学目的：本章全面介绍了税收制度的组成和发展，突出介绍了1994年我国税制的重大改革及改革后的几个主要税种的特点和基本内容。通过本章学习要求学生了解税收制度的组成和发展，明确1994年税制改革的目的和内容，掌握几个主要税种的特点及其内容。本章重点：流转课税及所得课税的特点；增值税、消费说、营业税、企业所得税和个人所得税的内容。本章难点：增值税的计税方法；个人所得税的计税方法。本章教学内容：本章包括四方面内容，即税收制度的组成；流转课税；所得课税；资源课税与财产课税。《财政学》教学

第一节税收制度的组成和发展一、税收制度的组成：税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。一般分为单一税制和复合税制。二、税收制度的发展三、我国税制的历史演进

1994年的税制改革《财政学》教学

第二节流转课税一、流转课税的含义及特点

流转课税又称商品课税，是以流转额为课税对象的税类。它具有以下特点：（一）以流转额为计税依据，课征普遍。（二）税额大小直接依存于商品和劳务价格的高低，与成本和费用水平无关。（三）普遍实行比例税率。（四）计征简便。功能:优点是税源充裕,课税方便,抑制消费,注重效率。缺陷是容易造成分配不公。《财政学》教学二、商品课税的主要税种

（一）增值税

1、课税对象：是以增值额为课税对象的税种。

2、特点：最大优点是能避免重复课税

3、类型：根据对固定资产价款处理方式不同划分（１）生产型增值税：税基最大（２）收入型增值税（３）消费型增值税：税基最小

4、计税方法（１）加法（２）减法（扣额法）（３）扣税法

《财政学》教学

增值税的特点：第一，可以避免重复征税；第二，增值税采取道道课征的方式，可以使各关联企业在纳税上互相监督；第三，增值税的课征与商品流转环节相适应，税收额的大小不受流转环节多少的影响,有利于保持财政收入的稳定;第四，征税范围广泛,税源充裕;第五，增值税有利于扩大对外贸易往来《财政学》教学举例:增值税可以避免重复征税环节销售额增值额按销售额征税增值税额（税率10%）纺纱1001001010织布2001002010衣服4002004020合计最终售价4004007040《财政学》教学5、内容（１）征税范围：包括生产、批发、零售、进口产品和加工修理修配（2）纳税人：包括一般纳税人和小规模纳税人（3）税率：17%、13%、0，小规模纳税人征收率：2009年小规模纳税人征收率统一改为3%.（4）应纳税额的计算。一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人：应纳税额=销售额*征收率

6、增值税改革《财政学》教学中国增值税转型正当时将为发展释放动能

《财政学》教学

2008年9月3日，中国的增值税全面转型方案正逐渐浮出水面。据悉，财政部拟定的可能超过1000亿减税规模的增值税全面转型方案，日前已上报国务院待批。该方案最大亮点是全额抵扣、全行业转型，方案并于2009年1月1日起实施。

2008年09月25日来源：《瞭望》新闻周刊

《财政学》教学（二）消费税1、征税对象2、征税范围：2006年4月1日起，我国将现行消费税的税目、税率及其相关政策进行调整，这是我国12年来首次调整消费税，我国消费税征收范围增加到14类。《财政学》教学消费税的纳税人和课税对象纳税人是在我国境内从事应税消费品生产、委托加工和进口的单位和个人课税对象一些过度消费会对人类社会造成危害的特殊消费品奢侈品、非生活必需品；高能耗及高档消费品不可再生和替代的稀缺资源性产品税基宽广，具有一定财政意义的商品

资源性消费品《财政学》教学消费税的征税范围特殊（有害）消费品：烟；酒；鞭炮、焰火；奢侈消费品：贵重首饰、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇高能耗及高档消费品：汽车、摩托车等不可替代和再生的石油消费品：汽油、柴油等资源性消费品：木制一次性筷子、实木地板有一定财政意义的消费品：汽车轮胎《财政学》教学

一些发达国家对于消费税的利用做到了专款专用。在爱尔兰，嚼口香糖也要缴税，而所缴之税将作为清扫公路上这些粘性食物的资金。在爱尔兰一年清除垃圾的费用竟能达到7000万欧元，清除口香糖所占的费用达所有费用的30%。

来自新浪网嚼口香糖也纳税?《财政学》教学

3、税率：比例税率和定额税率。

4、纳税环节：生产环节

5、应纳税额的计算：

应纳税额=销售额×税率（从价计征）消费税实行价内税征收方法，是以含有消费税税金而不含增值税税金的消费品价格为计税依据。

应纳税额=销售数量×单位税额（从量计征）《财政学》教学国外很多国家消费税采用价外税

价外税是一种公开的形式，即在应税商品的价格之外，另外收取消费税金。价内税是一种隐蔽的形式，是消费税额包括在货物价格之内的记税方式。价外税是在消费者完全知晓自己所承担税款的具体数额的情况下进行的，而价内税缺乏透明度，是消费者完全不知晓的情况下被动纳税的，目前很多国家消费税都采用价外税而不用价内税。比如：在美国购物，价签上明明标着10美元，交款时就得付10.85美元，这多交的0.85美元就是政府规定的销售税(即消费税)。《财政学》教学（三）营业税

1、征税范围提供应税劳务、销售无形资产及不动产等。其中提供应税劳务包括交通运输、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐业、服务业等9个税目。

2、税率

3、应纳税额=营业额（销售额）×税率《财政学》教学营业税的税目、税率营业税税目税率交通运输业建筑业邮电通讯业文化体育业3%金融保险业服务业转让无形资产销售不动产5%娱乐业5—20%《财政学》教学（四）关税1、关税的含义是国家对进出口本国国境的货物和物品征收的一种税。包括进口和出口关税。2、关税的作用3、课税对象和纳税人4、税率：一般采用差别比例税率5、应纳税额的计算应纳税额=完税价格×适用税率《财政学》教学第三节所得课税

一、所得税的含义及特点

（一）所得税的含义所得税是对所得额征收的一类税。

所得额企业：纯收益额即M个人：个人取得的收入，即V

农业：总收益额，是指纳税人的全部收入。农业税已取消《财政学》教学

对所得额的征税最早兴起于英国，目的在于应付由战争引起的庞大的经费开支，开始只是一个临时性的税种，随着战争的发生和停止而开征和停征，因此又称为“战时税”，直到1874年才成为英国税制中的一个永久性税种，以后相继被世界各国采用。《财政学》教学（二）所得税的特点

1、税负相对公平。2、税负不易转嫁。3、一般不存在重复征税。