营改增对电信行业的影响和对策

PAGEPAGE2营改增对电信行业的影响和对策摘要我国在2014年初，我国发布了电信营业税的改增机制通知，该项通知说明了现在的改革背景以及试点的具体范围。与此同时，为了更好地对我国电信营业税制改革的相关规定进行研究，藉此，本文主要对相关问题进行深入的研究和探讨。从两个方面来对其中存在的问题进行分析和论述。并针对相关的问题给出具体的改进对策。希望通过本文的论述研究，为我国的电信行业的可持续发展提供一定的帮助。关键词：营改增电信行业影响FINANCIALRISKANALYSISOFCHAINOPERATION:TAKETHEPHARMACYCHAINPHARMACYASANEXAMPLEABSTRACTOurcountryatthebeginningof2014,ChinaTelecomissuedabusinesstaxchangebythemechanismofnotice,thenoticeshowsthespecificscopeofthepresentreformbackgroundandpilot.Atthesametime,inordertobettertherelevantprovisionsofChina'stelecombusinesstaxreformresearch,therefore,thispaperin-depthstudyanddiscussiononrelevantissues.FromtwoaspectstoanalyzeanddiscusstheproblemsandCountermeasuresforimprovement.Relatedissuesarepresented.Hopethatthroughthediscussionandresearchofthisthesis,provideahelpforthesustainabledevelopmentofChina'stelecommunicationsindustry.Keywords:Revenuegrowth;Telecommunicationsindustry;Impact目录25844引言 727159一、“营改增”概述 718590（一）“营改增”的内涵与试点 8170601、营改增的内涵 854952、营改增的试点 831584（二）“营改增”的背景 9271271、结构性减税的需要 9260912、税收完善的需要 9247883、产业发展的需要 104601（三）“营改增”的意义 1036771、完善增值税抵扣链条 10187912、促进第三产业的发展 10103983、扩大国内需求 1114120二、电信行业“营改增”的概述 1112140（一）电信行业“营改增”的具体内容 118617（二）电信行业“营改增”的发展状况 129667（三）电信行业“营改增”中存在的问题 1213291、行业利润率偏高 12284522、发票使用不规范和不合理 12302803、使收入难以核实 1314547三、“营改增”对电信行业的影响分析 1313431（一）正面影响 13220611、从长期看税负下降利润上升 13224882、扩展增值税的抵扣链条 14287713、为下阶段改革奠定基础 146221（二）负面影响 14116161、从短期看电信行业税负上升，利润下降 14254392、影响电信行业企业自身管理 15201433、地方政府收入下降 15240744、影响税务机关征管 164233四、应对“营改增”的对策 166664（一）转换运营模式，增加利润 164739（二）优化财务机制，加强自身管理 1716987（三）保障地方收入 177787（四）加强政策设计与执行规范，提高执行效率 1824860结论 181883致谢语 2012510参考文献 21引言全球性的金融危机全面爆发之后国际竞争进入新的阶段，与此同时经济格局也发生了改变，在激烈的社会市场中我国面临着越来越大的竞争压力。就国内市场发展角度而言，我国经济已由高速增长阶段向高质量发展阶段，正处于转变发展方式、优化经济结构、转化增长动力的攻关期。在此转变发展过程中呈现出了不均衡的态势，会在一定程度上抑制我国整体的发展。而若是我国仍然采用传统的经济发展方式就很难跟上社会变化节奏，因此我国必须要能够全面地进入改革领域来提升自身的发展实力。营改增在我国流转税制度的改革上，是一种全新全面的突破，能够更好的帮助我国经济实现转型，同时深化财政税收体制，根据营改增的相关政策为主要依据，作为这种减税的重要内容。营改增的实行时间实在2014年的六月份，并且在这期间通过税率对基础电信服务和增值电信服务进行了详细的区分，并且在对境外提供服务时，减免了相关的增值税，大大推进了电信跨境服务的发展。藉此，本文在这种情况下，通过营改增的背景对电信行业的发展提供具体的分析和论述，并且针对营改增对电信领域的影响提出了完善措施，其目的在于能够更好的依附营改增发展促进电信行业整体层次提升。“营改增”概述（一）“营改增”的内涵与试点1、营改增的内涵“营改增”其实是一种税制改革的简称，它的全称是营业税改征增值税。这种政策从字面上来理解就是营业税改成征收增值税的一种方法。这种行为是中央机构根据目前社会经济发展的状态进行调整的一种方式之一。增值税只对本环节的增值额征税，能够通过抵扣上一环节已负担的增值税来消除重复征税，加快财税体制改革，调动各方积极性，尤其是服务业的高端服务发展，促进产业和消费升级，培育新动能，深化供给侧结构性改革，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业税负的降低。这也是未来社会形态发展的根本走向，而推广这种政策的根本目的就在于能够进一步减轻企业所要缴纳税务的负担，从而全方位的调动其积极性，促进科学发展。2、营改增的试点2016年5月1日，李克强总理在两会政府工作报告中提出，全面实施营改增，将试点范围扩大到生活中的房产业、金融业、建筑业、服务业，并将所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只增不减，绝大部分企业新增不动产所含“营改增”在正式设立之后，纳税人都享受到了政带策所带来的较多利润。就试点角度而言，其收收负担处于下降水平，然而对于个别纳税人而言却承担着税负上升的问题。因此必须要针对营改增带来的行业影响状况展开调查和研究，同时也应采取全面试点的推广，提升电信领域对营改增的认知水平，也可以从中获得相应的经验和启发，针对其中的问题相应的提出改进措施。电信行业从属于劳动密集型企业范畴，人工费用所投入的数量就高达四成，然而人工成本的特点便是不能够直接进行抵扣，这会在一定程度上导致电信行业面临一系列压力。随着改革的不断推动，企业在日常生产经营过程中面临着一系列税收负担，而营改增采用的进项发票是决定企业能否降低这些负担的关键要素。在此以外，同样的影响因素还有企业内部的经营管理情况和财务情况。科学技术的综合水平提升，最终才能更好地实现根本性的发展和改善。（二）“营改增”的背景1、结构性减税的需要为了促进整个社会主义的发展，我国开始对相关的宏观政策作出调整。其主要的目的是通过降低纳税来刺激整体的经济发展。而这种减税的政策改革主要针对的税种就是间接税，因为间接税中包含我国纳税的主要税种。在这其中，主要包含三大主要的税种，分别是营业税、增值税和消费税。下面笔者对我国2016年的三种税的比重进行了整理，并得到以下数据。从下面的数据中我们可以看出，三个税收比重中，主要以增值税的比重最大，所以，对于税制减税的对象，就需要从增值税开始入手。图12016年增值税、消费税、营业税占比数据来源：据我国年鉴统计2、税收完善的需要我国在1994年正式开展税改工作，而当下采用的营业税税收方式也延续了当时的体制。产品在生产流通过程中每一环节都会根据销售款额来进行税款的缴纳，在缴税环节中每一步骤都可能会导致重复征税现象的产生，而且这种重复征税程度将会呈现出越来越严苛的趋势；因此企业通过完善经济链，能够更好的实现生产链条的有序发展，其能够使得每一件产品从生产到消费过程当中平稳运行。之所以要采取这种方式的原因就在于能够在很大程度上规避重复征税现象的出现，从而实现商品的科学化销售。同时政策导向也会向着专业化和精细化过渡，通过营改增能够更好的实现税收化的合理性。增值税能够根据流转环节的各个特点来进行相应款项的税收，其一方面能够更好地消除重复征税现象的涌现，另一方面企业能够根据社会环境的改变来相应的调整自身的生产经营规模。因此营改增越来越受到当下社会的推崇，税收完善的需要力度也随之加强。3、产业发展的需要原有的税制在一定程度上制约了服务业发展，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，影响其服务业的发展，同时营业税的税收制度导致其出现重复征税的现象，使得企业在建立自身框架的过程当中往往会采用设立非独立核算模式分公司的方式，这种形式会限制服务业领域发展的专业化走向，能够在一定程度上对企业造成很大的影响。在“营改增”正式步入社会发展轨道之后存在很多地区的试点都会采用一系列措施来对运营模式进行全面的调整，往往采用的方式便是外包非核心业务的形式或是成立子公司的形式。通过这些方式能够集中有限的人力物力资源，让企业拥有较强的竞争优势。同时也能够通过专业化的分工使得企业内部的生产要素和资金进入新的发展轨道，为产业发展带来新的机遇。（三）“营改增”的意义1、完善增值税抵扣链条增值税和营业税是作为我国发展过程中两个较为重要的流转税税种，然而在长时间阶段的发展过程中呈现出了与经济不相协调的情况，涌现出了一系复杂的问题。然而通过这种营改增的实行，可以在很大程度上缓解这一问题。首先，传统的税制征收方式容易出现重复征税的问题。在通过营改增的修正后，这种问题就可以从根本上进行消除。因为这种改革从根本上简化了以往的税收制度，并且从某种程度上消除了二元税制，极大地完善了税制编排。从另一方面讲也可以保证两种税种税制上的剥离，实现整个生产环节纳税人的合作，完善整个纳税抵扣的流程。2、促进第三产业的发展原有的纳税制度存在诸多的缺陷，从纳税者的角度来讲，这种行为行为在一定程度表现在增值税的征收范围不全面问题。而从改革之后，实现了相关生产服务链条的专业化税制分工，这也在一定程度上促使社会的大部分企业实行专业化的生产方式，形成生产链条的循环，尤其是极大的促进了服务行业的发展。从而从根本上促进我国经济的发展。分工链条的完善将会提升专业化进程的速度，推动第三产业的发展，最终在根本上增强我国科技创新水平和综合发展实力。3、扩大国内需求由于影响生产和流通环节重复征税的因素逐渐减少，这种现象将会提升其消费剩余额度。对于投资者发展的角度而言，“营改增”将会在很大程度上降低企业生产经营过程当中的税收负担，提升其利润，进而拉动消费需求，同时在低收入者在较高的边际消费倾向下，这种收入效应会对社会消费需求的拉动作用更为突出。并且，在引导相关的产业协作的基础上还推动了相关方面的协调和完整。二、电信行业“营改增”的概述（一）电信行业“营改增”的具体内容2014年之后我国境内提供电信服务业的单位和个人都不用继续缴纳营业税，只需要按照有关规定来进行增值税的缴纳。我国也制定了政策对电信行业的业务范畴，进行详细的调整，具体内容如下:“在向大众提供基础电信服务的过程当中所征收的税率配额为11%；增值服务的税率规定为6%；纳税人在进行电信服务时需要按照全部的价款加上所承担的费用寻找自己适合的税率来进行计算；另一方面，电信行业中实行的积分制度的馈赠业务并不包含在增值税当中；同时，电信公司要开通手机短信的业务来开展公益性的捐款服务，其中获得的费用在扣除一部分之后要捐赠给相应的公益性机关。”（二）电信行业“营改增”的发展状况就本质上而言，电信企业主体业务范围就是提供一系列电信业务。其中包括的两个主要内容是增值电信服务和基础电信服务。从基础电信服务的意义来说，主要是指一些基础性的服务内容。而增值电信服务主要是通过互联网来提供的相应增值服务形式。这两种服务类型具有截然不同的税率，分别为11%和6%。在电信行业的业务中，如果一个套餐过程当中囊括了基础和增值两个要素，就必须要对这个套餐的销售额度进行拆分，使用不同的税率进行核算，比如，电信业务附赠的终端和业务，在实行营改增的过程中，同时也会纳入到销售系统中，因此必须要通过不同业务形式来分别加以运算。在此之外，个人向中华人民共和国境内和境外单位提供电信服务过程当中能够兑换相应电信服务的政策和免增值税也得以顺利推行。（三）电信行业“营改增”中存在的问题1、行业利润率偏高电信行业承担的税率较低，因此相对于其他行业其利润较高。在营改增发展过程中，电信行业处于经济转型的困难时期，面对着基础设施技术创新难的就业环境，政府就采用了财政补贴制度来加以支持，同时，电信行业始终保持着百分之三的营业税最低税率，从而更好的帮助电信行业实现飞速发展。电信业之所以能够实现发展，原因在于与国家采取的战略政策也有着不可分割的关系。但在电信行业实现十几年的高速发展之后，其营业税增幅减少，行业利润偏高，原因在于电信行业之前采用的营业税政策会不利于行业的公平竞争。2、发票使用不规范和不合理电信行业作为信息产业的一个重要组成部分，已深深的融入人们的生活之中，为生活提供较大的便利，但在税务发票使用过程中出现了许多的问题。首先，问题是出自于发票使用中的不规范现象，这种不规范现象在很大程度上影响着企业的财务管理，在现实中，这种行为可以分为两个方面，首先就是电信企业的发票没有明确的规定。其次是客户发票的样式不规范。因为在改革之前，大部分的客户也不会用到这种发票，但是随着税制的改革，这种情况发生了变化。这种现象会导致个别电信单位在进行客户发票开发过程当中不够规范。其次，电信企业有按照相关政策的规定来进行收入的确认，这种现象导致的结果便是发票使用的隐患性问题不断涌现出来，使得发票使用不规范和不合理的问题更加严重。3、使收入难以核实在营改增正式运行之前其采用会计核算的形式，通过这种方式的应用可以使得企业内部的财务管理体制更加科学规范，也可以在一定程度上增强企业的基层财务管理水准，保障上级对下级集中进行财务管理。而这种财务管理方式会在一定程度上增强企业内部征收税款的难度，使得上级税务部门难以进行科学化的管理，下级部门无法积极的消除其中存在的不到位之处。除此以外也会导致相关部门难以从根本上了解纳税人是否存在违反税收政策的行为，而随着营改增政策的不断深入会降低违反税收政策行为的可能性。“营改增”对电信行业的影响分析（一）正面影响1、从长期看税负下降利润上升初期营改增的发展会在一定程度上为电信行业带来税收负担，主要表现在税率抵扣项上面，首先，在营改增之前，通信业适用税率为3%，在改革之后分别为11%和6%，税率相比之前大有提高，之所以涌现出这种情况便是由于征收抵扣链条的不完善。“营改增”规定企业本身拥有的互联设备费用不能进行相应的抵扣，再加上企业成本本身的结构和发展还不完善，进而造成这一系列结果。然而伴随着越来越广泛的行业纳入到了营改增的范围之后，增值税的链条也会不断的拉长，企业内部的运营模式和财务管理方式得到了根本性的改革和发展，会在一定程度上降低营改增对于电信行业带来的不利影响。2、扩展增值税的抵扣链条电信行业从属于生产服务领域，其中涉及的服务范围较为广泛。因此将电信行业纳入营改增征收范围中，将能够降低下游企业重复征税的可能性，给下游企业带来可观的利润，之前已经被纳入到营改增试点范围的纳税人，往往存在着较大的电信服务成本，并且其成本费用较高，同时企业接受电信服务的费用是不能抵扣的，进而加重企业负担，导致抵扣链条环节的断裂。当电信领域正式涉足营改增之后就能够在一定程度上降低试点纳税人所要承担的税收负担，进一步实现税制改革的减税的目的。营改增对电信领域政策引导性和结构优化力度都较为强盛，对于电信领域的发展产生了正面的影响，3、为下阶段改革奠定基础在信息产业方面，电信行业是其重要的组成部分，覆盖的区域范围十分广泛，它所涵盖的业务系统较为复杂。因而在发展过程中需要考虑到的综合要素较多，电信领域营改增的实际的运行时间，其实比预期推迟时间长达两个月，体现出的特点是其在制定政策的过程当中往往需要耗费较长的时间。然而在电信领域的发展过程中，营改增能够得到根本的运营，体现出了有关部门改革的强大决心。由此电信领域的发展也能够在根本上促进改革的发展，为其他行业提供发展一些启示，从而在根本上推动改革的稳固进展，为下阶段的改革奠定了坚实的基础。（二）负面影响1、从短期看电信行业税负上升，利润下降“营改增”对不同的运营商都有较大的冲击力度，会在较短时间范围内使得公司的利润费用出现波动。就实际案例而言：以销售价格为l000元的宽带费为例，在开展“营改增”之前，电信企业本身的收入费用稳定在1000元，以3%的税率为征收营业税，税额为1000*3%=30元；“营改增”之后，这1000元为含税价格，按6%的增值电信服务的增值税税率计算，应缴纳的增值税税额为1000/(1+6%)*6%=50.66元，按11%的基础电信服务的增值税税率计算，应缴纳的增值税税额为1000/(1+11%)*11%=90.91元，这些数据直观的体现了企业所要缴纳的税收负担越来越大。依据运营商成本项目的有关规定，在营改增之后已经抵扣掉了之前的一些缴纳款项，然而在较短时间范畴内仍然有超过60%的成本是不可规避的，因此企业自身的利润还处于下降趋势。在改造初期，电信行业的税务负担会出现一定程度的上升，这是一种正常的现象。随着电信行业的发展，设备的更替，公司对于固定资产的投入就会越来越多，这种进项抵扣也就越多在，最终导致税款的缴纳大大减少。这种情况随着电信行业的发展而不断完善，一面促使行业优化调整，一面降低税负。2、影响电信行业企业自身管理增值税从属于价外税范畴，企业缴纳的增值税就不能够作为其成本费用来加以税前扣除，而之后电信行业营业所获得的经济效益额度，还要按照规定换算为不含税的净收入，在此过程中要计算出其销项税额；电信行业在进行货物和劳务外购的过程当中，若是能够获得增值税专用发票，就可以通过“以票抵扣”或是“计算抵扣”的方式来实现进项税款额的有效调控，从而将其支出的费用来通过不含税的价格进行入账。从现状来看，税制改革能够在一定程度上影响企业的净利润收益额度、成本费用的支出以及所承担的税收金额，而对于企业内部的财务管理部门而言，也不能够凭借之前的旧模式来加以发展，还要能够依据社会市场环境的变化和相应体系来改善。3、地方政府收入下降在实行营改增期间，政府的财政收入可能会有大幅度的下降。尽管依据“营改增”试点的有关政策指出，“营改增”在进行收入预算的过程当中要按照原来的营业税来进行入库，但是营业税从属于地方税种范畴，由于其存在着减税效应会在一定程度上影响财政收入的递增。企业缴纳的营业税、增值税、消费税为计算征收的地方教育附加、城建税和教育费附加等附加税费，也将在伴随增值税相关款项进项抵扣的增加，而使得其纳税效益额度往下降，从根本上具有影响地方财政收入的可能性。为了实现“营改增”的顺利推动，绝大部分的试点地区都采用了专项资金补贴的方式，依靠政府的财政支出，同时也会导致地方财政的减税和增值两个方面的压力。电信行业逐渐被纳入了试点行业的范畴能够在根本上降低企业承担的负担。当下采用的财政税收制度被纳为政府第一大税收制度范畴，占据了较大的地方财政比例。通过推广营改增能够增强增值税的征收范围，从而更好的缓解地方财政面临的压力。为了降低营改增带来的税收负担，政府必须要制定出科学完善的财政支持手段。4、影响税务机关征管对于电信企业发展而言，“营改增”能够使得其向着缴纳增值税角度发展，同时管理部门要能够将地税部门改为国税部门。而伴随着增值税纳税数量和业务量的不断提升给国税信息管理带来巨大的压力。除此以外由于电信行业本身具有的复杂性也会在一定程度上加强有关部门的检查难度，电信行业若是采用了营改增手段也会影响税务机关征管。应对“营改增”的对策（一）转换运营模式，增加利润当下许多行业都已经采用营改增的征税方式，新设备的推广能够提升企业分工的合理性和扩大总体的经营规模。电信企业必须要能够全面地进行规划和准备，通过系统和业务流程的梳理，来使得营改增带来的负面影响缩短到最小范围之内，并且通过营改增这一发展契机，来更好地提升其综合管理水平和经济可持续性发展力度，保障有关部门和企业的升级转型，运营商要能够及时优化自身的营销计划和商业模式，从而来降低自身的税收负担，在进行营销计划设定的过程中要能够站在消费者的基础上，与此同时战略转型和收入结构设定也是必不可少的，企业要能够及时进行定价机制和营销模式的设定，针对之后的税率设置企业必须要能够不断地降低其税收负，担来增强自身经济可持续性发展力度。因此企业必须要深化自身的战略改革来提升电信业务占据的比例，通过财务管理水平的提高来向政策优惠方向靠拢。（二）优化财务机制，加强自身管理通过加大增值税的投入能够更好的加强发票的使用效率，保证运营商在进行税收的过程当中更有理可依。有关部门也要安排专门的人员，来进行发票票据系统的完善和健全，也要实现发票登记簿的完善，无论是从进货当销售或者是各种发票的使用效果都要进行详细科学的记载，通过相应发票的设置，来更好地完善生产过程当中各种环节之间的联系力度，最终保障税负的可持续性发展。当然建立科学完善的发票管理体系也是必不可少的，发票必须要安排专门的部门来进行相应的管理，从根本上规避发票滥用情况的出现。同时企业要能够对采购环节进行根本性的调控，不可否认电信企业本身存在着人工成本费用高特点，因此十分重要的一点是要能够选择合适的供应商，需要从各种不同形式的供应商进行筛选，选择能够提供专门增值税发票和具有专业资格认证的供应商，不能为了贪图便宜去选择规模较小的纳税人，还要规避一些不符合条件的纳税人的合作，外包项目要能够及时的制定出增值税专用发票。有关部门要提升供应商和合作商的管理水平，通过这种方式才能够更好的进行项目的报账和进项税的抵扣。在进行采购计划设定的过程当中要能够依据营改增政策的实际发展情况来深入剖析增值税可能带来的负面影响。（三）保障地方收入针对于不同的地区而言为了实现电信行业的综合发展，以及保障地方实现持续性的财政收入必须要充分利用起当地的资源和环境优势。首先，要着眼与地方税种有关的企业，来增强对其扶持力度。其次，为了较好的实现地方的财政收入发展，需要从根本上增强信息咨询、科技研发、现代物流等现代服务业的发展，从而实现信息行业和现代服务业的融合和发展，在一定程度上实现现代信息服务业规模的发展，并通过这种方式也能够形成一种新的经济增长热度。对于电信营改增而言要为其提供进项发票的上游行业较多，并具有税源流动性强、税款金额较大等特点，通过和相关经济行业的融合，在竞争激烈的社会市场中得以可持续性发展，要明确各地地方税占地方财政中的所占比例，同时也要明确在电信行业的发展过程中哪些税种能够承担起扶持作用，在根本的了解之后，建立出完善的地方财政税收体系，发挥出政府的宏观调控作用，同时也能够实现地方财政收入的稳定性。（四）加强政策设计与执行规范，提高执行效率电信企业本身涉及的综合项目领域较为广泛，不同业务也潜在着差异，因此税收政策的影响也是十分广泛的。基于这一现实特点，我国应该出台一系列科学的政策，并通过加强管理来减少政策执行的不规范。电信企业向大众提供的互联网信息服务形式，通常按照11%的税率来征收的，有关部门必须要在最短时间内，提出科学完善的政策体系，通过规范化和标准化的制度来更好的完善。同时有关部门也要能够补充电信行业营改增发展过程当中的实际应用标准，要能够密切地进行政策的跟进和投入，一边发展一边查漏补缺，能够更好的和国家既定的标准相融合。当然，我国也要完善和发票开发有关的准则体系，通过不断加大试点行业范围来增强不同领域之间试点工作的共同协作，从而更好的完善可抵扣项目发展，保障服务业可持续性进展。我国必须要采用不同的形式来收集和电信企业发展有关的各方面的意见和建议，特别是针对企业内部政策的情况展开调查和研究，应该对企业内部的具体生产经营情况展开全面详细的调查，在这之后能够及时向有关负责部门，反映其了解的详细数据情况，从其中反映出来的问题，提出具有针对性的措施。要考虑到不同企业内部的实际发展情况来实现营改增政策的科学全面推广，统计机构也要能够准确的评估营改增对企业带来的实际效益，并且站在科学的基础上来完善统计指标。企业要能够正确的评估营改增工作的实际需求来相应的进行人员调配，要通过相关人员的整合和相关机构的设置，来加强各个部门之间的沟通协作，能够更好的提升企业的征管效率，有关部门要针对偷税漏税行为加以严惩，通过新政策的提出来更好的完善专项整治工作，最终在根本上保障营改增工作的可持续性发展。结论本文首先着眼于营改增行业发展的背景以及电信行业的发展情况，具体阐述了营改增对于电信行业的重要影响情况，其中主要包括两个方面的影响，分别为正面影响和负面影响。从正面影响来看，不仅能够使得电信行业承担的税收负担呈现下降趋势，而且促进利润上涨、扩展增值税的抵扣链条、为下阶段改革奠定基础。从负面影响来看，主要是电信行业税负上升利润下降、影响电信行业企业自身管理、地