大学会计专业毕业设计论文

大学会计专业毕业设计论文摘

要银行内部控制是一个很综合的概念，核心是控制风险，是把体制、机制、措施、程序和人等复杂因素整合在一起系统地控制风险，实现目标。内部控制是一种态势，是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效，资产安全，会计数据准确、真实以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。银行的内部控制体现为银行为保护资产，防范金融风险，增进会计数据的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行高层管理者所制定的各项管理政策，而在银行内部所采取的组织规则及一系列调节方法与措施。在内部控制体系中，建立健全内部管理制度和权威的追究制度；责任人的划分必须清楚。根据责任人在权力流程中职责的不同和过失的大小，可将其责任划分为完全责任、主要责任、次要责任、无责任四类；承担各类损失责任的形式要清晰，即经济责任、行政责任、领导责任、法律责任、党纪责任；建立良好的责任追究文化。内部控制文化是需要多年悉心培育和维护才有可能建立起来，是将控制防线前移至损失之前的最有效的手段，在这个过程中，需要内部控制体系的坚决，哪怕是微妙的动摇都可以轻而易举地破坏这种文化，内控体系自身也失去了存在的根基。内部控制涵盖控制环境、风险识别计量与控制、控制手段、内部控制评价、责任追究等范畴。关键词：银行内部控制问题；分析；手段；目标AbstractThebank'sinternalcontrolisaverycomprehensive,theconceptofthecoreistheriskcontrol,isthesystem,mechanism,measuresandproceduresandcomplicatedfactors,includingsystemintegration,riskcontrol.Theinternalcontrolisakindoftrend,theorganizationinthemanagementprocess,toensurethesafe,effective,assetmanagementaccountingdata,realandtoencourageabidebythemanagementpolicytosetallthecorrespondingmethodsandmeans.Bankofinternalcontrolforbankforprotectingassets,preventingfinancialrisks,improvetheauthenticityofaccountingdata,improveoperationefficiencyandcredibility,implementfortopmanagers,andinthemanagementpolicyadoptedbythebank'sinternalorganizationalrulesandaseriesofregulatingmethodsandmeasures.Intheinternalcontrolsystem,establishandperfecttheinternalmanagementsystemandthesystemofcriminalauthority,Thepersonmusthaveacleardivision.Accordingtothepersoninthepowerflowofdifferentandnegligenceofduty,theresponsibilityforthefullresponsibilityandmainresponsibility,secondaryliability,noliabilityfourclasses,Responsibleforlossofformtoclear,namelyeconomicresponsibility,administrativeresponsibility,theleadershipresponsibility,liability,anddiscipline;Establishgoodaccountabilityculture.Internalcontrolcultureistheprocesstocultivateandmaintenanceforseveralyearsmaysetupdefenses,willgouptothelossofcontrolisthemosteffectivemeansbefore,inthisprocess,theneedoftheinternalcontrolsystem,evensubtleshakecaneasilydestroythisculture,internalcontrolsystemitselfalsolostexistingbasis.Internalcontrolenvironmentriskidentification,coveringcontrolmeasurementandcontrol,thecontrolmethodandtheinternalcontrolevaluation,responsibility,etc.Keyword:

Bank'sinternalcontrol;

analysis;

methods;

objective第一章

绪论1.1

选题的由来和意义财务内部控制制度是以确保会计资料真实性、可靠性与保护财产物资为目的，用于会计业务和与之相关的其他业务治理方面的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。理论和事实都已经证明，如果银行内部控制不力必然导致会计信息失真，信息传导机制失灵，决策失误，其直接后果将是金融风险或金融危机。因此，加强银行内部控制，是防范金融风险的最根本的途径。广义地说，内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效，资产安全，会计数据准确、真实以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。对银行来说，内部控制是银行的一种自律行为，是银行内部为完成既定的工作目标和防范风险，对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。银行要建立“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制，要实现资金营运“安全性、流动性、效益性”相统一，就必须不断推进和完善银行内部控制管理，规范经营行为，增强银行安全经营、有效经营的自觉性和自律性，提高抗风险的能力。通过对我国商业银行现行组织结构、管理方式、考核方式、授信风险管理方式、监督制衡机制的分析，提出我行现有的风险管理制度是激励不相容德必须进行改革，并提出改进建议。商业银行内部控制工作，贯穿于商业银行经营管理活动的始终，涉及银行业务的各个环节，如何不断推进和完善商业内部控制建设，防范商业银行经营风险，提高商业银行经营效益，仍需进一步深入探索，更是今后一个时期面临的一项急迫任务，我国商业银行也迫切需要转变思想观念，以适应现代商业银行制度德要求，尽早与国际银行业的内部控制模式接轨，以达到防范风险，保证银行总体经营目标的顺利实现。研究意义：加强对银行内部控制的，不仅对现在而且对将来都有着十分重要的意义。银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆帐增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏管理和经营而导致的管理风险等。这些风险的产生，无不与商业银行的内部控制制度相关联。因此，加强对商业银行内部控制的，不仅对现在而且对将来都有着十分重要的意义，带动银行进一步加强和完善基础决策管理工作，细化内部财务内部控制的工作，在科学的基础上提高经济决策水平，提高银行的综合管理水平，增强银行的市场竞争和抗风险能力。1.2

文献综述参考的文献主要对专业的问题得到很直接的回答，对相关的理论也得到解释，主要参考了郑明川《四川会计》，商业银行财务分析的现状、问题及对策，对我国商业银行的财务状况及内控问题得到解释，还有李斌的《金融理论与实践》，对银行会计内部控制思考的强化，还有李彦平的《武汉金融》，谈到商业银行会计内部控制，在当中我引用了不少论点。1.3

研究方法和论文结构本文从银行的内部控制问题的具体分析，通过对我国商业银行现行组织结构、管理方式、考核方式、授信风险管理方式、监督制衡机制以及银行内部控制问题的分析，提出我行现有的风险管理制度是激励不相容德必须进行改革，并提出改进建议，提出推进和完善银行内部控制的基本思路相关原则及目标手段。第二章

银行内部控制现状分析2.1

我国银行内部控制的问题分析由于内部控制环境、管理体制、运营机制等方面的制约和限制，目前我国商业银行内控能力与现代商业银行相比，仍有着较大的差距，对内部控制的认识仍存在错误或片面认识。1、在控制环境方面仍存在经营管理指导思想偏差。对内部控制的认识和理解不够全面充分，重发展、轻管理，忽视内控管理，给商业银行内部控制机制的建立和完善造成了思想上的阻力。2、内部控制的监督尚有不足。如产权制度改革仍然滞后，商业银行自我约束机制还没有真正建立起来，所有权与经营权尚未真正分离，更缺乏对董事会、经理层有效、公开的监督、评估机制。尚未建立强有力的利益制衡机制，在内部稽核体制方面也存在不合理状况。稽核机构独立性不充分，对于各级管理人员（特别是掌握一定决策权的管理人员）存在着控制盲点。3、在内部控制的组织结构方面存在缺陷。各控制系统之间还存在着脱节现象，未能形成相互联系、相互依赖、相互制约的内控机制。全面控制存在着不均衡现象，影响了控制。由于动态控制比较薄弱[1]。4、内部控制活动的实施方面存在疏漏。表现在制度执行上，岗位自我约束机制制度不健全，有章不循，违章操作，有些创新业务相关制度尚未建立就盲目运作。缺乏严格的、经常性的检查，互相监督制度执行上也存在脱节情况，这些都增大了金融机构的经营风险。2.2

建行内部控制结构的分析我行通过内部审计发现，当前内部控制存在着很多方面的新问题，这些业务发展变化过程中产生的新问题，如果处理不好，就会对银行内部控制的有效发挥和效率运转起着制约作用。1、技术性风险错误或事故难以根绝，由于业务人员在办理某些业务时因业务数量、强度及对业务熟知程度等因素发生变化而出现在内部控制环节上的错误或事故。我行内部审计检查中发现的如：储蓄单折跳号使用，流水账页短缺，办理异地通兑业务电话核对记录不全，柜员没有按照规定的频度修改口令，柜员调离后没有及时修改有关口令，部分手工登记簿记录不全等问题一般就属于技术性风险错误。按理来说，技术性风险错误不是当前银行内部控制出现的新问题，在防范技术性风险错误上，总行和各支行采取了很多措施，制定了很多考核奖罚办法，甚至为此已经处理、辞退了一部分有关的责任人，但是，每次检查还是发现了较多的技术性风险错误，所以，这些“常查常出”的技术性风险错误或事故难以根绝是我行内部控制中出现的新问题。2、人力资源配置方式不能适应内部控制的要求，目前银行的人力资源配置还停留在主要按业务量定编定岗的方式上，很多银行比较重视中层干部的配置，对网点的人力资源配置与基层网点内部控制的关系不敏感，或重视不够，往往出现增加了业务品种，网点却没有能按照内控制度的要求在增加的风险环节上合理配置有关人员，结果出现了混岗操作，一人多岗，监督检查走形式等问题。但是现在我行逐步走向专业化服务，实行公私业务做一个比较大的区分，操作柜员也逐步能提供专业化的服务。2.3

内部控制的实施技术性风险错误或事故产生的一个重要原因就是业务品种发生了变化，业务品种的增加，使内部控制的环节增多，增加的每一个环节可能就是技术性风险错误或事故的发生源，为每项银行业务设计尽可能短的业务处理流程或程序的目的就是从客观上减少这些风险源，减少出现技术性风险错误或事故的机率。当然，减少业务处理环节不是说银行业务处理流程或程序越少越好，而是删减那些对内部控制没有影响，或控制重复的那些环节。对策二：全面利用电子手段处理各类表外业务，降低银行员工劳动强度技术性风险错误或事故的发生有客观原因也有主观原因，主观原因主要有员工情绪的波动，身体状况的变化，思想、道德、文化水平的高低等，客观原因除了上面提到的业务品种因素外，还有业务数量因数。深入基层，多搞调查，提高制度建设的效率和针对性，革新银行人力资源管理理论，从加强银行内部控制，促进业务发展来设计银行网点人力资源配置方案，加大新业务的宣传、推广，做好客户售后服务工作。银行的“售后服务”主要是控制风险，促进业务发展。解决内部控制检查与银行帐务处理系统时效性的矛盾必须依靠广大软件工作人员更新软件开发思路，理解实时进行内部控制检查在计算机程序运行过程中所处的重要性，设计的软件既能使业务处理流畅顺利，完成软件设计的功能目标，又能使软件在运行过程中保持自我检查、自我清洁，同时还要提供审计接口，供外部审计部门及时对数据进行检查[2]。2.4

本章小结内部控制，是银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。银行内部控制的目标包括：确保国家法律规定和银行内部规章制度的贯彻执行；确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；确保风险管理体系的有效性；确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。银行应当建立良好的公司治理以及分工合理、职责明确、相互制衡、报告关系清晰的组织结构，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。商业银行应当建立科学、有效的激励约束机制，培育良好的企业精神和内部控制文化，从而创造全体员工均充分了解且能履行职责的环境。银行授信方面的内部控制，银行应当设立独立的授信风险管理部门，对不同币种、不同客户对象、不同种类的授信进行统一管理，设置授信风险限额，避免信用失控。银行授信岗位设置应当做到分工合理、职责明确，岗位之间应当相互配合、相互制约，做到审贷分离、业务经办与会计账务处理分离。第三章

银行内部控制的基本架构及其基础3.1

基础构架银行内部控制就是对商业银行内部的经营管理活动及其进行衡量和校正，以保证银行目标以及为此而拟定的计划得以实现的过程。根据我国经济和金融体制改革的总体要求，国有商业银行内部控制的基本架构可由纵向控制、横向制约、相向反馈三部分组成。3.2

内部控制的基础银行内部控制制度的建立是有效防止商业银行发生风险的关键，同时也是商业银行内部控制的基础。一方面，人民银行要根据《人民银行法》和《商业银行法》对商业银行进行有效的监管；另一方面，商业银行要有一套行之有效的内部控制制度，加强自律，切实防范业务运作中可能产生的种种风险。商业银行建立内控制度，应注重以下四个方面：一是任何工作和业务制度的建立，都要从该项工作和业务的控制目的出发，针对其中的主要环节，做出相应的规定。二是建立内部控制制度，要注重程序牵制。按照内部控制的原则，任何业务的处理，都应有授权、批准、执行、记录、检查等程序，并且，这些程序不能由一个人或一个部门去完成，特别是不相容的职务一定要分离。三是内部控制制度一定要做到权责明确。即不仅要规定各职能部门和岗位人员处理业务的权限，更要明确规定其应承担的责任，并且各职能部门和岗位人员的权责要相适应。四是内部控制一定要做到奖惩分明。要对任何不执行制度，不履行职责的行为，制定相应的追究、查处责任的措施和惩罚办法。商业银行内部控制制度主要包含以下几个方面：决策制度，授权授信制度，岗位责任制度，业务操作制度，内部稽查制度，资料保全制度，信息反馈制度，奖惩制度等。3.3

本章小结目前银行内部控制存在以下几个主要问题是制度执行随意性大、有章不循的现象普遍存在、越权现象不同程度存在、内部管理存在诸多漏洞等。对于人为的因素造成失控或者发生问题，商业银行应依据人民银行总行《关于对金融系统工作人员违反金融规章制度行为处理的暂行规定》和各商业银行的有关规章制度及实施细则，对各类违章行为严惩不贷，决不姑息迁就，以达到处罚一部分一大片的目的。同时对那些在执行制度、办理业务过程中表现突出的员工及执行内控表现优异的稽核人员应大力表彰，以达到鼓励先进、鞭策后进的作用。第四章

推进和完善银行内部控制的基本思路4.1

银行内部控制的原则及目标1、银行内部控制应坚持全面原则、审慎原则、有效性原则及独立原则。全面原则要求商业银行内部控制系统必须渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不能留有任何死角。必须囊括所有业务过程、所有操作环节和所有的管理活动。审慎原则要求内部控制要以防范风险，审慎经营为出发点。有效性原则要求各种内部控制制度必须符合国家和监管部门的规章，必须具有高度的权威性和可操作性；执行内部控制不能有例外，任何人不得拥有超越制度或违反规章的权力，这是保证银行“以制度立行”的根本。独立原则要求内部控制作为一个独立的体系，必须独立于其所控制的业务操作系统和管理活动，这也是内部控制的基本要求之一。2、确立科学的银行内部控制目标——兼顾安全和效益。在银行的经营管理中，安全与效益是矛盾统一的。安全是收益的前提，没有安全目标，收益目标就无从谈起。收益目标是安全目标的归宿，安全目标是为收益目标服务的。因此，确定科学合理的内部控制目标即兼顾安全和效益，是银行稳健经营、健康发展的关键之所在。4.2

内部控制的基本手段及途径1、加快经营管理体制改革，创建良好的内部控制环境。要创建良好的内控环境，就要完善法人治理结构，按照现代企业制度的要求，使商业银行成为真正自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场主体。在此基础上，建立符合国际标准的财务会计制度和信息披露制度，构建科学的经营管理体制，构造先进的人力资源管理和激励约束机制，实现经营管理信息化，为内部控制的建立与健全奠定良好的基础。2、建立和完善银行组织机构。完善银行组织机构是加强银行内部控制的基本要求。首先，机构设置要合法科学；其次，规章制度要严密高效、相互制约；再次，为进一步加强风险管理，有必要成立一些综合性和专业性的委员会或领导小组，如资产管理委员会、贷款审查委员会、“三防一保”领导小组、保密工作领导小组等等，并按巴塞尔委员会的要求，成立内审委员会，形成稽核部门对内审委员会负责，内审委员会对法人负责的制度。3、加强制度建设和落实，构建完善的内控体系。首先要全面、动态地做好内控制度的体系建设。每设立一个新岗位，每开展一项新业务，其管理办法、操作规程、制约措施都必须及时配套。其次要制定和完善内部责任体系。要通过授权、授信，明确各部门、各分支机构的职责权限；健全岗位责任制，明确职责，从而形成完善的岗位责任体系；第三要加快建立规范的风险预测和预警模式，将所有的业务纳入风险管理的范畴；此外，要进一步完善违规行为和失职行为的责任追究制度，加大处罚力度。4、不断提高银行从业人员素质。提高银行行员素质是加强银行内部控制的根本所在。因此，必须加强对“人”的管理，培养人、造就人、选好人、用好人，要把“以人为本”的思想作为企业文化的一个重要方面贯穿于经营管理的始终。干部选拔以及重要岗位人员的配备，要注重德、能、勤、绩，加强岗前和在职行员多层次、多方位的培训，提高人员防范风险的综合素质。5、要对银行各项业务实时监控。实时监控是加强银行内部控制的重要环节。要及时查找内部控制的空白点，及时建立预警体系，要将风险控制的重点由“事后”监测转变为“事前”预警和实时监控，达到对主要业务环节随时监控和反馈的效果。4.3本章小结加强银行内部控制的贯彻落实工作，银行要贯彻落实好内部控制，就必须通过培养、考试、考核等方式，使员工理解相关内部控制制度，掌握、熟悉岗位操作规范，具体说，要监督做好以下工作：（1）业务授权管理工作。严格按照业务授权进行经营活动，不得超越权限经营。（2）重要岗位管理工作。强化不相融岗位之间的制约。（3）银行承兑汇票管理工作。票据业务的开展必须严格遵守操作规程。（4）计算机及网络安全管理工作。重点加强计算机口令和数据库访问权限的安全管理，按有关要求对网络和系统运行的各个环节进行安全监控。（5）财务管理工作。实行报账制，重点加强对出租资产以及抵债物处置[de]管理和监督。（6）大额资金转账和提现管理工作。重点加强对前台、后台和支付环节的复核、监督和检查，对大额可疑资金建立严格的审查制度，堵住漏洞。（7）印章、重要单证和账户对账管理工作。加强对各种重要凭证、印押的管理，建立严密的保管、使用和责任制制度。（8）干部员工廉洁从业管理工作。问题一经发现，应即按规定严肃处理，决不姑息。总之，银行内部控制工作，贯穿于银行经营管理活动的始终，涉及银行业务的各个环节，如何不断推进和完善内部控制建设，防范银行经营风险，银行经营效益，仍需进一步深入探索，更是今后一个时期面临的一项急迫任务，我国银行也迫切需要转变思想观念，以适应现代商业银行制度的要求，尽早与国际银行业的内部控制模式接轨，以达到防范风险，保证商业银行总体经营目标的利实现。结

论商业银行内部控制是一个很综合的概念，核心是控制风险，是把体制、机制、措施、程序和人等复杂因素整合在一起系统地控制风险，实现目标。在分析了我国商业银行内部控制的现状，指出当前国有商业银行内部会计控制在制度设计和实际操作方面存在的对内部会计控制制度的认识不够、内控观念滞后和人员素质较低、内部稽核缺乏权威性、内控系统缺乏有效性、内控手段缺乏先进性等问题，并就强化会计内控机制和监控体系上提出了相应的解决对策。我行的内部会计控制制度在制度设计和实际操作方面，还存在着不少的问题，对内部会计控制制度认识不够，内部稽核缺乏一定的权威性，内控系统缺乏有效性，内控手段缺乏先进性，会计从业人员的素质不够高等，所以必需强化我行内部会计控制，提高对内部会计控制的意识，加强会计人员培训，提高会计人员的整体素质，根据银行业务特点和风险控制需要，应建立内部控制系统，制定行之有效的内部会计控制业务流程，制定并严格执行岗位责任制及岗位轮换制，健全内部会计控制的监督体系。内部会计控制对商业银行加强管理、堵塞漏洞起着重要的作用，银行如何建立健全内部会计控制制度并保证其有效地实施，是银行的一项重要的工作，也是银行防范风险、提高经济效益的有力保证。致

谢论文得以顺利完成，在次非常感谢我的论文指导老师XX老师，老师非常尽责，非常细心地指导我们每一位同学完成论文。谢谢X老师！参考文献[1]

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会计学类毕业论文范文摘要：财务会计和管理会计是当今企业会计系统的两大核心。他们虽具有共同的基础理论，并且都是为了满足企业管理要求以及企业的经济效益要求服务的，但却发挥着不同的作用。财务会计对外，管理会计对内，在市场经济不断发展的今天，它们作为会计学科的两大分支，相互融合作为会计体系的发展趋势。本文通过剖析我国财务会计与管理会计的概念，本质，同一性，进一步探讨了新形势下财务会计与管理会计融合的必要性以及对策研究。关键词：财务会计；管理会计；新形势；融合；本质；必要性；对策；TheintegrationoffinancialaccountingandmanagementaccountingunderthenewsituationAbstract:

Financialaccountingandmanagementaccountingarethetwocoreoftoday'senterpriseaccountingsystem.Althoughtheyhavecommonbasictheories,theyallservetomeettherequirementsofbusinessmanagementandtheeconomicbenefitsofenterprises,buttheyplaydifferentroles.Financialaccounting,externalmanagementaccountingandinternalmarketeconomycontinuetodeveloptoday.Theyserveasthetwobranchesofaccountingdisciplineandintegrateeachotherasthedevelopingtrendofaccountingsystem.Byanalyzingtheconcept,essenceandidentityofChina'sfinancialaccountingandmanagementaccounting,thispaperfurtherdiscussesthenecessityandCountermeasuresoftheintegrationoffinancialaccountingandmanagementaccountingunderthenewsituation.Keywords:

Financialaccounting;managementaccounting;newsituation;integration;essence;necessity;countermeasures;目

录1

引

言2财务会计与管理会计的相关理论2.1

财务会计的内容与方法2.2

管理会计的内容与方法2.3财务会计与管理会计的关系2.3.1

区别2.3.2

联系3财务会计与管理会计融合的现状分析3.1

融合的必然性3.2

融合的程度3.3

融合发展存在的问题4财务会计与管理会计的对策研究4.1

扩展融合的途径5结束语参考文献1

引

言改革开放以来，尤其是在我国推行社会主义经济体制之后，会计工作更是与当今经济发展策略有着密切的关联，会计的改革深化效果显著。然而，我国会计管理发展还有待改进，实行会计改革已然迫在眉睫，贯彻落实会计工作的强化管理。现阶段，世界经济高速发展，信息技术也日新月异，财务会计和管理会计的必然的趋势就是走向融合。企业之间的竞争越来越大,如果想在市场中更具有竞争力，就必定要从传统的会计模式中脱离出来，提供优质的的服务，保证管理得当。对企业来说，财务部门是决定其经济发展的核心部门，但财务与管理这两种会计岗位在财务部门同样有着极为重大的作用，将二者进行充分的结合，以此来提升其业务的管理水平与质量，对现有的资源进行优化，并予以合理的配置，提高资金利用率,充分发挥这两种会计体系在企业中的作用，一方面能够满足企业内部的管理目标，另一方面，也能保证利益相关者的权益不受损害。会计人员具有监督、管理、分析以及预测等职能。其本质来说它也是一种管理活动。在企业财务工作中，财务会计与管理会计始终密切联系着，它们是相辅相成，紧密联系的。不但有一致基本信息来源，而且都是以信息为载体，以研究企业的资金运动为基础。所以通过两者融合的作用，企业可以有效提高资源配置，节约人力成本，实现管理与财务共赢的需要。其次，在大数据与信息化技术大背景下，财务会计与管理会计融合势在必行。在新的经济形势下，财务会计准则和企业对外报告一直处于变化状态，会计不断在提高管理和服务的两大核心职能，且扭转了人们对会计职位的传统观念。现在的会计活动主要由以下两部分内容构成：一是财务会计；二是管理会计，而企业的当务之急是将二者进行有效的结合。鉴于当今大部分企业的会计机制尚未完善，且信息化建设还未健全，使得其在结合期间出现了不少问题及冲突，因此尽快找到实现二者充分结合的方式有着极为深刻的现实意义。2

财务会计与管理会计的相关理论2.1

财务会计的内容与方法财务会计，指的是对企业现已完成的经济活动展开全面且统一的核算与监管，且对其当前的财务状况进行深入分析，了解与之相关的信息咨询提供方，比如投资人、债权人以及政府部门。财务会计通常是采用过去的会计技术及方式，辅以各种会计工作流程，对企业已经结束的经济运动展开有效的核实及计算，从而为企业制订发展决策提供更有价值的信息。其计量属性体现为对已经完成的交易活动进行探究，它面向的是过去的交易事项，将货币作为主要的计量单位，对企业的历史交易明细进行核查与计量，且以报表的形式定期向企业利益相关者进行汇报。在西方，财务会计的主要目标是通过利用相关的财务报表向企业外部的投资人与债权人提供有利于投资决策的信息。一些通过资产负债表、利润表、财务状况变动表是对企业财务状况和经营成果历史信息和货币信息的反馈。结合相关信息，企业外部的经济相关者就可以从中了解对企业有利的现金净流入能力，以便在作出投资和信贷决策前，能对企业得多方面进行正确的预测与评估。目前大部分企业使用传统的会计模式（历史成本模式）来加工改制而成的。2.2

管理会计的内容与方法管理会计是会计工作的重要组成部分，是从传统会计中分离出来的一个分支，主要是为一些企业与事业单位内部的管理需要。把一些财务会计的数据及资料用相关的的信息加工处理，运用一些专门的方法，收集整合各种经济信息并加以分析拟出报告，有效地把财务与业务活动融合起来，为企业预测与评估等方面发挥重要作用，更重要的是方便管理人员对企业进行更有效的日常经济活动的规划与有效的成本控制。早在上个世纪初期，西方国家就开始实行会计管理，且随着企业发展规模的不断加大，经营模式也有了极大的改变，管理会计在企业发展中所起到的作用日益显著，结合委员会的说法可知，管理会计一直是将企业计划的实行、点评以及管控作为其首要职责，只有这样，才能对企业的资金活动展开有效的计量与全面的分析。但就现实情况来分析，管理会计其实是企业内部设立的一个专门处理信息的系统，其根本目的是提高企业经济效益，借助当代的高新技术及会计学历了，对企业实行更为严格高效的内部管理，对其财务信息进行有效的加工，帮助企业制订正确的发展决策，实现更为科学的管理模式，因此，管理会计现在已经发展成为当代会计系统中的必要成分。2.3

财务会计与管理会计的关系2.3.1

区别（1）就内容来看，财务会计包括以下六大基本要素：一是资产；二是负债；三是所有者权益；四是收入；五是成本；六是利润，且借助对企业资金活动的核查与计量来体现其经济活动的效果；但管理会计的主要内容是评价并控制企业的经营决策，分析其资金状况，进而帮助其决策的制订，最后展示企业经济的管理活动。（2）就作用而言，财务会计对外侧重于利益相关者的需求，通过财务报表强调了经济信息的可靠性，而管理会计属于对内的会计报告，主要服务于企业内务管理人员的需求并且强化企业的内部经营，侧重于了经济信息的相关性。（3）从法律与工作原则上看，财务会计必须服从于法律与会计准则。且必须严格按照规定的工作程序处理，不得随意颠倒工作顺序。财务会计需对过去的经济事项进行反应，按照实际情况定期编制报表，一般是以一月，一季度，一年为期间；管理会计则无固定条款，只需遵循企业内部规定，对未来的经济活动进行预测，可小心可大胆，没有固定周期，可以是三年，五年，也可以是十年，有较高的灵活性。（4）从对会计人员的素质需求上看，因为财务会计有固定的章程和方法，需要的是操作型人才，他们需要有扎实的基础功底，熟悉法律，了解做账流程，对每笔业务和事项，能够快速和准确的做出判断；而管理会计工作有较高的灵活性与实践性，侧重于复合型人才，既要懂业务，又要懂财务。他们需要运用各类知识对经济数据进行分析，因此这类人才需要有良好的应变能力。（5）相比于财务会计，管理会计更加使用，且具有较强的指导性。一般情况下，管理会计的根本是对企业经营活动今后可能遇到的风险进行放开，比如成本预算的编制、经营决策是否合理等，对这些问题进行积极的探究，可有效避免企业面临各种潜在的风险因素，基于此，再为其提供实际可行的应对方案；但财务会计的工作重心是对企业的历史交易信息进行核实及分析归纳，并未涉及到企业后期的发展问题，也没有相应的解决方案，仅仅体现了企业以往的经营状况。2.3.2

联系（1）无论是财务会计，还是管理会计，其获取信息的来源大多相同，均是将企业经营信息的研究结果告知给有关的会计信息使用者。（2）财务会计与管理会计的工作目标一致，都是为了满足企业管理要求以及企业的经济效益服务的，无论是企业内部的管理目标还是外部利益相关者的要求都是新形势下现在会计的总体要求。（3）管理会计是财务会计的延伸与发展，即财务会计师发展管理会计的基础。从某些方面来看，它们二者是相辅相成的，如在企业中，管理会计工作无法独立于财务会计而进行。并且，企业管理人员在进行管理会计工作的时候，同样少不了财务会计的有力支持，他们需要发挥信息的相关性对财务会计所揭示的经营活动进行分析与控制，以便获取经济信息。（4）两种会计的工作内容有所重叠。就拿核算成本这一内容来说，管理会计需要将其作为依据明确标准成本，进而控制成本的水平。但财务会计将其作为当其企业损益的依据；其指标中包括企业的生产总值、经济利润、成本费用等，是管理会计预测、筹划并管控的前提条件，但其预算标准又是财务会计核算的参考。（5）财务会计与管理会计的功能互补，相互作用，共同构成了会计的总体框架。一方面，前者为后者提供了工作所需的数据信息，另一方面，后者又借助这些信息，预测企业今后的经济活动，并对其进行有效的管控，在有效的时间内对企业的发展策略予以合理的调整，在此期间，财务会计的作用也是不可忽视的。3

财务会计与管理会计融合的现状分析3.1

融合的必然性（1）对企业而言，其今后的发展必然离不开财务及管理会计的结合，尽管从多个角度看，这二者的职能依旧有所区别，在当前新经济局势下，企业的结构也有了较大的改变与变化，基于这一发展形势，两种会计的结合已然是大势所趋，无法避免了。现阶段，西方大部分企业都已完成这一工作任务，其在企业发展及决策的制订上有着极大的意义。但我国直到20世纪的七八十年代才开始引入管理会计这一理念，由此可见其起步较晚，尽管我国在最近几年里逐渐意识到管理会计的重要性，并对其给予了高度重视与应用，但问题依旧存在。可无论怎么说，二者的结合始终是利大于弊的。尤其是在我国经济不断发展，市场经济体制不断完善，企业规范化程度稳步上升，财务会计和管理会计今后的发展必定会更加融洽。（2）出于企业发展需要，财务会计和管理会计必须要进行结合。特别是在当今这个信息化时代，企业不仅要面临知识经济的挑战，还要承担同行的竞争压力，企业的技术创新能力，人才，管理资本以及对社会的影响越来越成为各利益相关者对企业关注的重心所在。所以他们对企业的财务信息也有了新的要求。从会计历史的发展来看，管理会计与财务会计同属于会计的分支，因此二者必定会出现分离与结合的局面。然而，在知识经济的时代里，信息网络技术有了很大的创新，促使了交易形式也在不断创新，企业的信息量与业务量也必定会加大，更多的繁杂交易形式不断涌现，传统型的财务会计工作因过于局限而所以单靠传统的财务会计工作已经难以处理加工企业面临的信息，其弊端日益暴露，难以适应新形式下企业的的多重要求，而在企业信息发生翻天覆地的变化的今天，管理会计则有着较强的灵活性顺应这一改变，在业务过程中，可以通过信息采取积极有效新颖的方式对经济业务进行大胆假设，预测，以及分析。从而使得财务信息质量得到很大的提升。企业除了要利用财务会计提供的相关信息来掌握企业的财务状况，还需要管理会计为其进行有效的预测，从而控制并调整其今后的发展策略。并且预测有时候比分析更加关键，甚至可以决定企业未来的发展方向。所以这两种会计的结合，再辅以深入的数据分析，才能提升整个会计系统在企业中的质量，更能帮助企业了解最新信息，在必要的时候对其发展策略进行调整，使其向有利于自身的方向发展。（3）财务会计和管理会计的结合可明显减少企业的经营成本。就企业发展本质而言，其主要是借助人的管理来完成对物的管理，现阶段由于人才、技术等层面因素在企业中起到了至关重要的作用，所以这些因素的较量也是越来越多企业竞争的方面。将企业财务会计与管理会计进行融合，可使其同时具备两种功能，进而大幅度减少企业的各项成本，为其创造更多的经济收入。但这对会计人员的专业素质有较高的标准与要求，会不仅要掌握扎实的财务基本理论，还要能将理论联系实际，进行灵活运用。在企业发展过程中，人才的价值不言而喻，但这些内容单靠财务会计无法有效的反应，需要借助管理会计对财务数据信息进行提取，分析，找到有用的财务信息。使会计预测，决策，监督，控制，分析等完整全面的发挥。3.2

融合的程度企业生产经营模式由原来的传统型向逐步专业型科学管理型转变历经了三个发展阶段。一是在初期阶段，在企业生产日益专业化社会化程度有着大幅度提高的背景下，很多企业已经意识到若想获得长远发展，单靠单一的财务会计模式是完全不够的，必须利用好信息有效的提高生产效率降低成本，最大限度获得利润，从而企业意识到必须改善与加强内部管理。二是在管理控制与决策阶段随着信息技术的不断发展，管理会计在企业中也得到了重视和应用，但由于管理会计无法配合好新技术的发展，便始终局限于传统责任会计范围。发展停滞。三是成熟阶段，在全球化经济背景下，由于企业财务信息越来越容易受到外部信息的冲击，旧的内部组织已经不在顺应时代的要求，而这一情况迫使企业管理需要有新的突破，无论是从商业运营，经营决策或是各个战略方面都需有效运用有关管理信息。因此财务会计与管理会计的融合建设不仅要落实到基本理论，概念框架和工具方法的研究。要鼓励更多企业利用大数据的背景信息实现财务管理国际化。在我国，虽然较晚才将财务会计与管理会计融合的理论引入到我国企业中，但实际上，我们早已做出了二者融合的尝试与实践。例如，以成本为核心的内部责任会计，很多企业在早期便做了大胆尝试推行了成本制度，并通过多年来不断完善探究，在增强员工成本意识，控制成本，决策等方面都发挥了至关重要的作用。之后，随着业务水平有所以高，企业对管理会计与财务会计的融合意识也有了很大程度的加强，如多种绩效管理方法和管理工具在我国企业中都陆续得到了运用。比如海尔集团，其管理会计的工作重心就是尽可能地提高企业核心竞争力，对企业内部的各个工作流程进行深入分析，了解行业竞争对手的发展状况，利用现有的财务信息及其它信息帮助企业制订发展战略，使其业务经营更加高效，提供决策分析及投资并购等多种服务，最大限度地提高全体员工的工作积极性，通过将传统的财务报表转化为每个自主经营体的战略损益表，实现供应商与经销商的双赢。3.3

融合发展存在的问题（1）会计信息数据共享困难。由于财务会计与管理会计的工作模式不同，财务会计有一套严格的工作体系，工作时必须按照严格的流程，对数据精益求精。但管理会计的工作较为灵活，不受其它因素的影响或限制，会计信息也未有规定的格式。所以两种会计的信息计量及整合均存在不同程度的区别，进而导致其无法实现有效的对接，信息数据得不到及时的分享。（2）会计使用的规范不同影响其融合之后的发展。由于财务跨级与管理会计在规范上有很大差异，导致二者在融合过程中很难磨合。财务会计不仅要严格遵守会计准则与法律法规，在工作程序上也必须严格按照要求走。相反，管理会计的规范则相对轻松，没有既定程序，根据企业需求调整即可。在这种差异下，若不及时完善相关会计制度，则很难实现二者的有效融合。（3）会计人员的专业能力问题。财务会计与管理会计侧重的人才不同。一个是操作性人才，一个是复合型人才，导致二者融合出现了阻碍。目前，会计人员没有实现会计融合全面发展的要求。转型后的会计人员既要有扎实的基础功底，熟悉法律，又要了解做账流程，对每笔业务和事项，能够快速和准确的做出判断。4

财务会计与管理会计的对策研究4.1

扩展融合的途径（1）建立健全有效的会计制度会计制度，是会计人员对企业的历史交易信息予以及时记录、分类与总结。其两大对象即为财务会计与管理会计。企业会计制度的责任是最大限度优化公司资源配置，建立健全会计制度有利于有利于为现代企业做出的商业决策等方面信息提供强而有力的保障，一个健全科学的会计制度有利于企业做出更全面的决策，提高工作效率。首先结合自身的实际生产经营情况，制定统一的制度，使会计制度符合二者发展规律，以便为会计工作的开展提供依据，保证会计工作的顺利实施。其次，合理调节现有的管理机制，以此来创建达到事业单位标准的会计管理部门，确保其财务及管理会计的工作能够如期完成，避免两种会计的界限及定义被混淆。最后，设立专门的管理会计部门，对管理机制进行细致的划分，为管理人员营造更好的工作氛围，使其财务及管理会计可以实现充分的结合，确保会计工作能够如期实行。除此之外，会计准则也要顺应时代的发展进行有效的调整，以此来保证企业提供的管理信息更为准确真实。（2）加强信息化技术的运用在这个信息化快速发展的现代化社会，计算机技术得到广泛运用的今天，有效地为我国企业发展带来了良好而可观的收益，可见继续加强信息化技术应用势在必行。自我国实行改革开放以来，国民经济逐年递增，当今企业发展规模越来越大，而业务量的激增导致会计行业的工作量也明显加大，可想而知需要承担多大的工作压力。即使财务会计与管理会计有效