论企业集团内部审计制度的构建-以盛路通信公司为例

贵州财经大学商务学院本科毕业论文PAGEPAGEIII摘要随着国内外市场经济的不断发展与进步，企业必须要加强内部审计，才能在与其他企业竞争中不被淘汰。内部审计既是企业管理的重要组成部分，也是社会经济迅速发展的产物。内部审计加强了能提高企业的管理水平，切是维护企业利益的有力工具。经济责任是内部审计的基本前提。内部审计既是企业管理的重要组成部分，也是社会经济发展的结果。它是能提高企业管理方法，是能维护企业利益的有力工具。内部审计制度在企业集团发展过程中充当着十分重要的角色。企业能不能健全内部审计制度，做到符合企业集团发展的制度要求，在同时降低生产经营风险中，也能提高企业内部的管理能力是非常关键的。本文以盛路通信公司为例，主要从三个方面阐述了公司的内部审计相关和提出解决方案，从而提高了审计的权威性并有效性地促进内部审计的发展。关键词：内部审计；审计质量；质量控制

AbstractWiththecontinuousdevelopmentofthemarketeconomy,enterprisesmuststrengtheninternalauditinordertostandinaninvinciblepositioninthecompetition.Internalauditistheproductofsocialandeconomicdevelopment,anditisanimportantpartofenterprisemanagement.Itisapowerfultooltoimprovethemanagementleveloftheenterpriseandsafeguardtheinterestsoftheenterprise.Economicresponsibilityisthebasicpremiseofinternalaudit.Internalauditistheproductofsocialandeconomicdevelopment,anditisanimportantpartofenterprisemanagement.Itisapowerfultooltoimprovethemanagementleveloftheenterpriseandsafeguardtheinterestsoftheenterprise.Theinternalauditsystemplaysanimportantroleinthedevelopmentofenterprisegroups.Improvingtheinternalauditsystemisinlinewiththesystemrequirementsofthedevelopmentoftheenterprisegroup,atthesametime,itreducestheriskofproductionandmanagementandimprovestheinternalmanagementability.ThisarticletakesShengLucommunicationscompanyasanexample,mainlyfromthreeaspectsofthecompany'sinternalauditrelatedandputforwardsolutions.Improvetheauthorityandeffectivenessofaudittopromotethedevelopmentofinternalaudit.Keywords:internalaudit;auditquality;qualitycontrol

目录1绪论 11.1研究背景 11.2研究意义 11.3国内外研究现状 11.4研究方法 32内部审计制度相关的理论 42.1内部审计制度的概念 42.2内部审计制度的作用 43盛路通信公司内部审计现状以及存在问题 43.1盛路通信公司概况 53.1.1审计管理体制 53.1.2审计内容 53.2盛路通信公司内部审计问题 63.2.1审计工作无法满足集团监管要求 63.2.2内部审计监管缺乏全过程控制 63.2.3审计的整改落实工作存在困难 64改善盛路通信公司内部审计制度的对策 74.1强化集团公司法人治理结构 74.2确保内部审计的独立性和权威性 74.3重视内部审计与外部审计的有效结合 8结语 8参考文献 9致谢 10PAGE91绪论1.1研究背景中国内部审计企业自上世纪80年代已经建立。虽然今天的理论是全面的，但基本上可以与国际惯例结合起来。但即便如此，在实际工作中还是不能达到企业发展的要求。根据研究，我国企业内部审计目前还是处于以往的财务审计和内部审计的范围。工作满意程度是不够的，由于内部审计的独立性、组织性不强，内部审计信息化的发展目前还处于起步阶段，内部审计人员的素质和服务能力不是很好。总而言之，在中国内部审计实践的发展还处于初步阶段，很多的内部审计工作部门，即使最基本的工作是完整的，整体经营风险也还是偏向审计业务。如何将先进的审计理论与企业的实务现状相结合，如何建立符合现代企业发展的内部审计业务流程，是内部审计界始终面临的一大难题。因此，如何建立适合现代企业发展的内部审计业务流程，以盛路通信公司为例，研究分析内部审计制度的相关问题和原因，并提出相应的对策。对于促进企业长远发展，提高市场竞争能力具有一定的参考价值。它能更好地预测和管理内部风险，有效地监督各部门的工作，使企业达到经济目标，增强企业竞争力。本文以盛路通信公司为例，进行内审的质量系统分析，从盛路通信公司为例内审的现在全面入手，指出盛路通信公司为例内部审计中存在的影响内审的质量问题，从经济学和管理学角度加以分析原因，提出如何解决所存在的问题的措施。1.2研究意义跟着国内外市场经济的不断进步，企业肯定是要加强内部审计，才能在于其他企业竞争中处于上风。内部审计既是企业管理活动的重要组成部分，也是社会经济不断发展的结果。它是能提高企业管理水平，维护企业利益十分有用的工具。内部审计制度在企业集团发展过程中发挥着十分关键的作用。制定一个内部审计制度，需要符合企业集团发展的制度要求，在降低生产经营风险的同时，也能增强企业内部管理能力。所以，本文对于企业集团内部审计制度的构建的探讨，为企业内部审计制度的研究分析提供了参考依据和各方面的素材，丰富了企业内部审计制度的相关理论，为日后相关内容的研究建立了一定的理论基础，提供一定的借鉴意义。1.3国内外研究现状Hermanson（2002）认为内部审计机构应该采用隶属于董事会，向审计委员会报告这种结构，才最有利于改善治理，才能使内部审计成为治理结构的一部分。王光远（2006）认为内部审计可以视为一种公司治理机制，内部审计在公司治理中发挥作用的前提是，要进入股东、董事会和高管层等较高层级。安永会计师事务所2008年对全球内部审计作了调查，结果表明内部审计主要是为了达到企业利益相关者的预期，也就是内部审计不再是仅仅满足管理层管理的需求，而是要满足广大利益相关者的要求。胡继荣（2009）认为内部审计主要是满足董事会（审计委员会）、高级管理层、运营层这三个不同层次需要，以实现服务价值的最大化。因此，内部审计机构的监督职能应该定位于作为董事会的伙伴，一个特殊而且实力强劲的合伙人，它通过评价企业的经营、运作过程，改进企业的管理，优化企业的目标，成为风险管理的能手和审计委员会的延伸（Singer，2009），服务于企业各个层次，也即广大的利益相关者，对组织成员受托责任的全面有效履行情况进行鉴证与咨询。审计财务报表信息的合法性和公允性是内部审计的首要且最为主要的职能。贺颖奇和陈佳俊（2006）审计财务报表信息的合法性和公允性是内部审计的首要且最为主要的职能。贺颖奇和陈佳俊（2006）研究表明，对财务报表的合法性与公允性的审核是我国内部审计职能最为首要的内容。SchneiderandWilne（1990）发现内部审计与外部审计对于企业财务报告的违规具有抑制作用。Asare（2008）发现内部审计师对管理层进行错报的动机很敏感，当他们发现管理层存在此动机时，就会增加工作时间。Beasley等（2000）通过对美国证券交易所的公司进行调查发现，被美国证券管理委员会起诉存在会计欺诈的公司一般都没有设置内部审计部门。对企业经营运作、风险管理与控制情况的审核，应该是内部审计职能重点发展的方向。Balley等（2006）的研究表明，未来的内部审计将成为一种风险评估、管理和控制机制，内部审计的重点工作领域将从过去对控制的适当性及有效性进行独立验证，发展为对企业整体的管理控制和治理监督。内部审计担当审计委员会的眼睛和耳朵，是企业经营的参与合作者，同时对企业的风险管理起到支持和鉴证的作用。内部审计被看作是风险管理的能手以及审计委员会职能的延伸（StevenSinger，2009）。安永2008年对全球内部审计进行调查，该调查涉及35个不同国家的348个内部审计人员。12%被调查对象认为，内部审计应该全部关注财务报告的控制，与2007年的36%相比有明显的下降，未来对该领域的控制主要是审核管理层是否具有相关的控制和文档，并对重大风险环节进行测试。Felix等（2001）和Prawitt等（2009）研究发现，如果企业运用高质量的内部审计，则外部审计收费就会减少，原因是如果企业具有质量高的内部控制，则其控制风险就会低，审计人员实施的实质性测试就可以减少，因此审计的成本就会降低，审计收费也会减少。耿建新等（2006）认为，单设内部审计部门的IPO公司在上市之后治理效果好于未单设内部审计部门的公司，主要体现在公司承担风险的能力（资产负债率）、是否出现亏损、是否违规以及审计意见等方面。胡继荣（2009）认为内部审计的实施应该采用风险导向模式。Ahlawat和Lowe（2004）认为，如果内部审计由内部审计机构实施的话，他们在作决策时，一般会考虑维护管理层的利益。而另一方面，内部审计由内部审计机构实施的好处主要表现在内部审计人员对于企业的日常经营活动熟悉，便于查出内部控制存在的问题，提出的建议更具有可操作性。国际内部审计协会（IIA）也认为，一个专业的、经过培训的内部审计机构比承包内部审计业务的外部机构更能有效发挥内部审计的效率与效益。为了使内部审计机构充分发挥其监督职能，内部审计机构应设置在审计委员会下，TheTreadwayCommission（NCFFR1987）指出，内部审计的功能就是支持审计委员会实施监督职责。审计委员会应该设置在监事会下，原因是Wallace（1980）指出审计委员会作用的发挥依赖于董事会及其所属审计委员会、高管层的态度。如果把审计委员会设置在监事会下面，则审计委员会不会受到董事会及所属委员会的影响，可以充分发挥其作用。Moeller（2005）指出，内部审计己经不再是管理层的“耳目”，而是组织中的独立耳目，其对内部控制等事项的评估有利于审计委员会履行其对董事会全体、股东、公众的责任。因此，内部审计机构不能再设置在董事会下，而应该设置在监事会下，这样设置不仅使监事会有了实施监督职能的信息资源，而且提升了内部审计机构的地位和作用。但有人就会提出疑惑，因为监事会没有经营管理权，而内部审计的“增值服务”主要是改善经营管理，提高经济效益，在监事会下设内部审计机构难以实现内部审计目标。1.4研究方法在掌握相关理论知识、材料数据的基础上，运用归纳、演绎、推理等理论分析方法进行分析，从论企业集团内部审计制度的构建的相关资料归纳总结。法律文件。在规定企业集团内部审计制度的方法上，我选择采用了查阅文献的方法。技术路线是从图书馆借的书和有价值的回顾已有的研究结果通过互联网在中国。数据库：中国优秀硕士学位论文全文数据库、中国博士学位论文全文数据库、中国期刊全文数据库、中国重要报纸全文数据库，中国重要会议论文全文数据库。调查研究法。对论企业集团内部审计制度的构建主要采用座谈走访、问卷调查、数据查阅等方法来完成。2内部审计制度相关的理论2.1内部审计制度的概念内部审计制度，是建立于组织内部、\o"服务"服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动的准则，它既可用于规范对\o"内部牵制制度"内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于衡量对\o"会计"会计及相关信息的真实、合法、完整，对\o"资产"资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。2.2内部审计制度的作用内部审计制度在\o"单位内部会计监督制度"单位内部会计监督制度中的重要作用主要体现在以下三个方面：1.预防保护作用内部审计制度机构通过对会计部门工作的在监督，有助于强化单位\o"内部管理控制制度"内部管理控制，及时发现问题纠正错误，堵塞管理漏洞，减少损失，保护资产的安全与完整，提高\o"会计资料"会计资料的真实、\o"可靠性"可靠性。2.服务促进作用\o"内部审计机构"内部审计机构作为企业内部的一个职能部门，熟悉企业的生产经营活动等情况，工作便利。因此，通过内部审计制度，可在企业改善管理、挖掘潜力、降低\o"生产成本"生产成本、提高\o"经济效益"经济效益等方面起到积极的促进作用。3.评价鉴证作用内部审计制度是基于\o"受托经济责任"受托经济责任的需要而产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物。随着企业单位规模的扩大，\o"管理层次"管理层次增多，对各部门经营业绩的考核与评价是现代管理不可缺少的组成部分。通过内部审计制度的规范管理，可以对各部门活动作出客观、公正的\o"审计结论"审计结论和意见，起到评价和鉴证的作用。要提高内部审计制度作用的发挥效果，一方面要加强内部审计制度的\o"行业自律"行业自律与引导。另一方面企业的管理当局要赋予内部审计制度机构足够的权力。3盛路通信公司内部审计现状以及存在问题盛路通信有限公司是一个主要从事各中类型的通信天线的研发和生产的民营高科技企业，微波设备与设备。这是一个在中国最大、最先进的通信设备制造商。国内天线、射频设备及设备生产基地，主要产品为天线、射频无源射频有源设备、设备等1500多个品种。公司拥有大型消声室和五个标准微波屏蔽室，配备了先进的测量仪器，100多套三阶互调测试系统和近场天线测试系统；环境实验室盐雾、振动、高低温恒温恒湿、紫外线的天气，全套实验室设备。这家公司被广东省科技厅评定为高新技术企业，曾荣获“广东名牌”、“广东省名牌产品”称号。3.1盛路通信公司概况3.1.1审计管理体制公司设有17个二级职能部门。审计委员会是审计机关的职能部门之一。目前公司有六名审计员，审计委员会设立了财务审计、经济责任审计、内部控制制度审计岗位。该公司的审计监督机构由3至5名全职审计员组成。审计由负责该业务的副总经理领导。3.1.2审计内容公司审计部门在工作中根据企业发展和管理的需要不断调整工作的重点，拓宽审计的领域，目前开展了多种内容的审计活动。（1）财务审计。公司审计机关注意会计信息的真实性、合法性、资产的安全性和完整性，并对各单位的财务收支进行审计，每两年审计一次。每年年初，审计委员会根据经济活动和财务管理的具体要求，明确财务收支的重点、审计方法和审计工作的重点，公布今年审计工作的重点。通过开展财务审计，及时纠正违规行为，确保会计信息的真实性，降低企业实施政策的风险。(2)业务审计。企业审计是审计的重点。近年来，由于业务和技术的发展，许多企业的年度投资和项目管理都是薄弱的管理。审计部门会高估风险，重点解决审计问题，要求各部门不进行所有项目的审计。（3）审计调查。审计调查是一种灵活的审计方法。每年公司选择1、2个科目安排每个单位的调查，总结公司情况，并向公司领导提出审计部门的意见和建议。审计部门还将根据公司的实际情况和部门的工作安排，进行一些审计调查，为领导决策提供建议。3.2盛路通信公司内部审计问题3.2.1审计工作无法满足集团监管要求从盛路通信目前的情况下，一个内部审计机构的建立是企业部门总经理能力为基础。从原则上看，审计机关似乎具有独立性和较高的地位，但盛路通信有限公司的内部审计部门则设立了纪检监察部门，设立了部门监督部门和审计公司。事实上，盛路通信公司的内部审计部门在独立的过程中不能保持较高的价值，而现阶段的内部审计部门则是由客人组成的。项目实施和审计质量保证的影响将不能符合公司监督的需要。3.2.2内部审计监管缺乏全过程控制例如，内部审计一般不是一个规范化的审计程序，它没有明确指出审计要求，计的计准则没有一个沟通体系，因此，内部审计人员在很多方面具有很灵活性和随意性，然而在这些努力都是从日常工作中的习惯和经验中而来的。因此，内部审质量是不能得到完全有效保障。然而，盛路通信公司的内部审计是由内部审计实施和管理主要根据业务线。财务审计人员平常对几家公司的日常财务审计负有很大的责任。但是，集团内部审计师的业务能力和综合素质不尽相同。但是，内部审计和审计程序的基本情况量存在着较大的差异。差异，审计需求也不同，导致集团内部审计工作效率低下，导致最终审计报告质3.2.3审计的整改落实工作存在困难首先，部分审计单位在审计和整改过程中，由于干预或回避自身利益，有时有选择地进行整改。本文所提出的一些管理指标难以量化整改，加强了整顿内部管理，他们往往比较容易接受，因为这些建议整改比只有修改和完善整改完成部分规章的需要。在面对一些与自身利益相冲突的问题上，审计单位对整改的态度是比较消极的。更具体地说，当受审核方面领导和奖励相关的一些问题，如纠正以前年度亏损，他们倾向于认为所有的延迟或校正时间的原因，或者只是为了纠正声明，甚至拒绝正确；第二，盛路通信公司在“条例”中提到过，例如，对公司的内部审计程序的具体操作程序，相关条款多数的审计方法，审计责任，文件等，在内部审计转型的脸是不可行的，具体明确。这种监管的缺失也使得公司的审计系统公司也受到限制。审核及某些制裁措施，努力在这个阶段进行的是不够的，其结果是很难实现的一些具体的审计结论和处理决定，但它也导致了恶性循环，审计整改，使一些审计单位或年度审计是一个老问题，审计不重视整改的态度也使得公司的审计结果和审计结果在这个阶段为低水平的积压。4改善盛路通信公司内部审计制度的对策4.1强化集团公司法人治理结构管理人根据现状来布置内部审计机构，其中独立性是进一步加强组织的管理，对公司的内部审计各个部门的安排，可以从以下几个方面改进：内部审计机构可以从监管部门，单独设置，不再与监督审计部，在同时，如果你想受审核方有效地保证其独立性的实际审计过程中，审计人员可以设置比金融部门和其他部门的审计的地位更高的地位，内部审计部门独立管理的不同层次之间的效率和质量的保证公司的实际审计结论和意见，我们可以给内部审计部门和人事审计机构提供建议，以确保内部审计机构和人员的独立性和地位。4.2确保内部审计的独立性和权威性在对盛路通信进行内部审计制度的改进过程中，需要保证内部审计的独立性和权威性，这是一个最为基础的前提条件。针对这个条件，需要从以下方面进行完善：第一，我们要明确审计的实施依据、研究范围、研究内容、研究方式和具体时间框架。除此之外，这些就是表示着参与审计的组长和成员包括了所有成员的姓名、联系方式以及其他必要的信息资料。其次，通知应说明审计单位应该怎么样配合审计工作。假如被审计对象或单位需要提前检查，则需要填写自查报告的内容、要求和审计通知中的时间安排，并提前发出审计通知。扩大测试和审计结果、收集审计证据、形成审计工作底稿等具体步骤。审计证据部控制测试、和审计工作低将稿由指定的审计小组组长负责审核，并且由他来具审计组进入审计单位后，约谈审计单位和有关人员，说明项目审计计划的内容，征求意见，协调和协助审计工作的实施。这个阶段分为几个步骤：调查和内体指导审计工作的开展过程，对于过程中出现的异常问题汇报给审计监理室部门经理后，将由审计委员会全权负责审定和协调。计、内控检查、经营者考核审计及专项审计等五种内容，在执行标准的内部审计目前我国企业的内部审计工作主要内容包括的有财务决算审计、工程造价审程序时，审计小组组长及组员应该充分根据自己的所学专业职能和职业来判断，选择性和准确的执行标准化的审计的程序，应该做到风险控制和监控成本同时能够有效的匹配，即控制了企业的各种风险，又节约了企业内部审计资源。4.3重视内部审计与外部审计的有效结合为了加强公司的审计和整改，我们可以继续编写后续审计程序，并在公司内部审计的后续程序中提供必要的后续程序，使内部审计真正起到事后监督和预防的作用。另外，将外部审计和内部审计两项环节相互配合，相辅相成。这是当代审计的一大特点。在企业拥有健全的内部审计制度能够为外部审计提供非常可靠和有用的信息，很大程度上减少了外部审计的工作量。因此，盛路通信公司的内部审计要求执行人员将内部审计与外部审计相结合起来，相辅相成。公司监理人员加强领导，认真执行整改工作，审核对问题原因的认识，然后通过系统优化和检修计划，降低跟踪机构的内阻。另一方面也需要不断完善外部审计。为了促进内部审计的有效实施和内外部的全面推进，促进公司的发展。结语上市公司中业务的发展与内部审计作用的发挥是不可以忽略不计的。内部审计质量控制是目前保证企业可以持续发展的十分重要的基础工作。内部审计质量的控制也在影响着公司内部审计人员在项目审计企业中的生存和发展。在现实生活中，我们应该结合自己的发展现状和审计质量控制，所以我们可以去找到与之相关的内部审计质量控制系统多因素的特点，找出与关键问题的原因，并积极寻求让企业充分发挥自己更好的审计环境福利解决方案。参考文献[1]刘玮.中小企业内部审计存在的问题及对策[J].商场现代化,2016,(26):188-189.[2]鲍圣