现代企业制度下内部审计功能与发展探讨

目录2726摘要 I21452Abstract II31099一、绪论 327388二、内部审计相关理论基础 331999（一）内部审计概念 410451（二）企业内部审计的职能 432625三、山东益生种畜禽股份有限公司内部审计现状及分析 511828（一）山东益生种畜禽股份有限公司概况及内部审计现状 51858（二）山东益生种畜禽股份有限公司内部审计存在的问题 65252四、改善山东益生种畜禽股份有限公司内部审计优化体系设计 72608（一）内部审计组织机构的优化 723748（二）内部审计程序的优化 826222（三）后续审计工作的优化 812468（四）内部审计人力资源的优化 96598参考文献 1119921致谢 12PAGEI摘要内部审计工作是企业的管理过程中非常重要的，其目的是为了帮助企业减少误差，改良企业的运行效率从而更好提升企业的利润率。因此现代企业如果能够提升内部审计的效率必然能够让企业的发展更加稳定，从这一角度来看，内部控制的意义非常重要，但是就目前来看，大部分的企业的内部控制工作开展并不到位，问题频出。因此研究企业的内部控制非常具有研究价值，本文选取山东益生种畜禽股份有限公司为例着重分析了山东益生种畜禽股份有限公司内部审计过程中存在的问题，然后结合内部审计的相关需求对内部审计进行了分析，希望能够通过研究能够帮助山东益生种畜禽股份有限公司为代表的民营企业提升内部审计的效率更好的促进民营企业的发展。关键词：现代企业；制度；内部审计；有效性PAGEIIAbstractTheinternalauditworkisveryimportantinthemanagementprocessoftheenterprise.Thepurposeistohelptheenterprisereducetheerrorandimprovetheoperatingefficiencyoftheenterprisesoastobetterimprovetheprofitmarginoftheenterprise.Soifmodernenterprisestoenhancetheefficiencyofinternalauditmusttoenterprise’sdevelopmentismorestable，fromthisperspective，thesignificanceofinternalcontrolisveryimportant，butfornow，mostoftheenterprise’sinternalcontroldoesnotreachthedesignatedposition，workproblemsmount.Sotheenterpriseinternalcontrolisveryhastheresearchvalue，thisarticleselectsShandongYishengLivestockPoultryBreedingCo.，ltd.asanexampleanalyzedShandongYishengLivestockPoultryBreedingCo.，Ltd.Theproblemsexistingintheinternalauditprocess，andcombiningwiththerelevantrequirementsofinternalauditofinternalauditwasanalyzed，andthehopecanthroughresearchcanhelpShandongYishengLivestockPoultryBreedingCo.，Ltd.，representedbyprivateenterprisestopromotetheefficiencyofinternalaudittobetterpromotethedevelopmentofprivateenterprises．Keywords：modernenterprise；System；Internalaudit；effectiveness哈尔滨金融学院本科生毕业论文（设计）3-现代企业制度下内部审计功能与发展探讨一、绪论网络时代的到来成功的让企业的管理模式发生了巨大的变革，基于此现状，企业的内部审计模式也需要发生相应的变革。当前企业的财务工作日渐复杂，网络的高速发展转变了过去财务管理过于呆板，所有的财务管理运算量过大的情况，而基于网络的财务管理模式开始快速发展起来。财务管理的发展也就要求企业的审计工作也需要得到完善。网络时代的内部审计工作需要依靠网络以及电子信息技术开展的。这种模式下的内部审计无论是数据的审核还是企业的风险的预算都比传统的模式效率更高。而且基于网络的内部审计也更为精确，从这一角度来看网络时代成功的让整个内部审计工作变得更加轻松便捷也更加高效，显然是由促进作用的。但是，网络时代也给企业的内部审计工作带来了诸多的不便，网络时代的内部审计需要能够对信息进行私密处理，防止企业的信息的丢失给企业造成巨大的经济损失，另外当前模式下内部审计的工作也变得更加复杂，需要更加多元化的去发现风险，控制风险，这显然对于内部审计人员也是非常大的挑战。内部审计工作在我们开展已经有很长一段时间，但是从实际的效果来看并不理想，尤其是国有企业的内部审计漏洞频出，私有企业的内部审计虽然重视程度略有提升但是专业性不足，这就导致了当前我国的企业内部审计工作问题频出，根本工作无法发挥出应有的价值。本文着重探究中小企业的内部审计，通过研究山东益生种畜禽股份有限公司的内部审计来探析当前中小企业内部审计过程中限制整个工作效率的主要原因究竟是什么。当前互联网经济的背景下，企业亟待专业的财务管理模式来保证自己的发展规划，因此在这样的背景下，如何完善企业的内部审计体系并依靠审计部门加强外部审计协同管理才能更好的促进企业的审计工作的开展是非常重要的行为也是一家现代企业必须要研究和分析的重要工作。本文也正是从此角度进行研究，希望通过研究能够帮助企业更好的开展内部审计工作，促进企业的发展。本文将主要研究当前我国企业的内部审计存在的问题以及相应的解决思路。因此本文将结合山东益生种畜禽股份有限公司的内部审计情况展开研究。二、内部审计相关理论基础（一）内部审计概念根据审计署所给给予的定义我们可以知道，内部审计是企业内部的一种管理行为，是一种企业内部独立的、客观的对企业内部的相关情况进行确认的活动。其目的是为了帮助企业减少误差，改良企业的运行效率从而更好提升企业的利润率。它是通过相关审计以及管理行为，应用系统的、规范的方法，从而发现问题，降低风险，控制企业的运行的行为。内部控制是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通以及监督5个要素组成的，这五种要素相互依托相互影响构成了内部控制制度。控制环境是整个内部控制的基础，是企业所处的整个环境将直接影响到企业的内部控制的最终效率。而风险评估则是内部控制中的核心，旨在设立目标并发现识别风险，相关相关管理者评估风险的损失并采用相应的结果来控制风险以求减少损失或者提升效率。内控活动则是针对上述发现的风险制定的相关规划而开展的控制活动，主要就是为了更好的消除风险。信息与沟通则是由于整个企业所有活动并不是独立的，而是在市场的影响下与企业、供应商、消费者等形成的统一整体，在风险控制上这些个体需要交换信息以满足控制的需求。最后是监督工作，内部控制需要不断的完善，因此内部控制工作需要依靠监督来进行完善，从而保证内部控制工作能够逐渐提升风险控制的能力，让企业的内部控制工作能够长期持续的发挥作用。（二）企业内部审计的职能1.监督职能第一，内部控制工作能够保证企业的相关活动符合相关的法律法规，同时生产经营活动能够达到既定目标以及企业的发展。同时由于内部控制工作所审核的大部分是与公司营业有关的数据，这些数据能为被审计单位的相关领导以及上级主管单位提，内部供企业决策的依据，能够更好的促进企业的决策效率。2.评价职能内部控制评价作为整个内部控制体系中重要的评级部分，是通过企业对内部控制的实际效率进行评价，以判断内部评价是否达到了预期能够满足企业管理者对于管理企业，控制企业的需要的工作。内部控制评价体系实际是一个发现问题，解决问题的过程。内部控制体系的效果直接影响了企业运行的效率，而且内部控制也是企业管理层对企业的实际管理的效果的体现。因此对于内部控制体系进行评价，将有助于企业管理层更好的了解到自己的决策的有效性以及管理水平的高低。对企业内部控制系统的缺陷进行了分析。促使企业制定出行之有效的内部控制措施并不断改善。3.控制职能内部控制部门可以说是整个公司资金的“稽查部门”，内部控制相关人员可以说承担着整个公司资金运行、企业运行的监督的职能，因此对于内部控制部门来说其责任非常重大。无论是账务的准确性还是企业的相关运营数据都需要进行审核才能保证公司的整体管理的有效性，继而提升企业的利润率。内部控制不单单是一种会计行为，同时也是一种管理行为。通过内部控制将资金的留学进行掌控，企业的运行状况进行掌控，能够防止出现各种性质的差错，以此保障企业运行过程中的稳定性。那么企业内部控制评价作为内部控制的审核方式其重要性也不言而喻。内部控制的完善程度在很大程度上和内部控制评价的严格程度呈正相关，可以说内部控制评价系统越完善，内部控制的结果的准确率就越高，最终的企业经营的风险就越小。因此企业内部控制评价将极大程度上促进企业内部控制的完善，从而帮助企业能够更好的发展运行内部控制工作能够控制风险，为公司发展提供安全保障。内部控制工作需要对企业经营过程中可能遇到的相关问题进行研究，对已经发生的问题进行解决，对可能发生的风险提出解决的预案，这种方式能够促进现代企业更好的提升发展的稳定性，从而让我国企业的企业寿命得到增强。4.服务职能内部审计的服务性是非常高的，内部审计更多的注重企业的经济活动中的相关行为是否符合企业的实际情况，目标是否达到预期，经营效果是否达标等问题。因此对于现代企业来说，衡量一个企业的持久发展能力的重要标准就是内部审计工作是否开展到位，风险是否能够有效的得到控制。三、山东益生种畜禽股份有限公司内部审计现状及分析（一）山东益生种畜禽股份有限公司概况及内部审计现状1.山东益生种畜禽股份有限公司概况山东益生种畜禽股份有限公司始建于1990年，总部位于山东省烟台市，注册资本33351.6万元。主要引进、繁育世界优质畜禽良种，向社会推广父母代种雏及商品雏，经过二十多年的发展，现已成为集曾祖代肉鸡、祖代肉种鸡、祖代蛋种鸡、父母代肉种鸡、原种猪、祖代种猪、饲料、畜牧兽医研究院、生态奶牛养殖、牛奶加工、生态蔬菜、粪便生物处理及有机肥加工。2.山东益生种畜禽股份有限公司现行的内部审计策略山东益生种畜禽股份有限公司内部审计事业起步于上世纪八十年代中期，起初对于内部审计职能的定义是对于企业的生产活动经营予以监督并且维护保障企业的经营安全，出于对这种意识概念的束缚，使得内部审计所具有的职能位置同政府审计及其他各类企事业单位所具有的职能位置之间存在着不清晰的概念界定，很多人误认为内部审计只能执行自己所具有的职能，而与企业内部运营管理机制没有必要的联系。随着社会经济的不断发展，对于一般监督机构而言，单纯履行自身本职职能是不够的，应该拓展其相关服务职能以此适应发展要求。然而，目前对于山东益生种畜禽股份有限公司内部审计工作是否应包含了除本职职能外的服务职能，并没有确切的相应说明与文件规定，这不仅忽视了内部审计服务职能的重要性，同时有悖于现阶段我国经济发展的需求。（二）山东益生种畜禽股份有限公司内部审计存在的问题1.审计范围和重点无法满足集团公司监管要求内部控制工作必须有企业高层管理部门牵头进行，就有可能导致在控制的过程中存在利益纠葛，而且高层管理人员如果没有标准流程，按照自己的方式进行审核，就可能影响了内部审计的公平与公正，最终使得内部审计的实际效率远远达不到目标。而且现在信息化高速发展，很多工作效率大大提升，一旦相关控制不完善就可能在短时间造成巨大的经济损失，而且这种经济损失难以追回，这就使得整个企业面临巨大的风险。内部控制工作本身就是一种审核复查的工作，往往会影响诸多人的利益，当前很多人为了保证自己的既得利益，往往会干扰内部控制工作的开展，最终影响了企业会计信息的真实性和准确性。2.内部审计监管缺乏全过程控制山东益生种畜禽股份有限公司的内部审计的内容大部分还是停留在对于会计账簿，相关凭证，以及资金的流转方面，主要对这些项目的差错，相关行为的合法性，各种凭证的真实性，有效性以及完整性加以调查。这些只是内部审计的一部分，仅仅针对流动资金方面。但是对于信贷资产、相关隐形资产、实际的经济效益、坏账的处理，以及相关风险的预测，责任的处理等等都没有很好的进行审核。我们可以试举例子进行分析，山东益生种畜禽股份有限公司在进行采购时，往往都是领导人设定的采购指标采购人员进行采购，这一阶段并没有内部审计人员的介入，但是在最终风险审核的时候却需要由内部审计人员对此类风险进行审核，这就给内部审核人员的相关工作造成了极大的影响。山东益生种畜禽股份有限公司的内部审核工作的工作方法是非常不全面。而且内部审核工作往往都是事后审核，这也给审核工作造成了极大的难度，因为内部审核已经不再是传统的审核账簿，对于风险的审核必须是事前行为，只有这样才能预防风险，而事中审核才能保证每一项工作的合理性，有效性，从而最终保证了结果的有效性。3.审计的整改落实工作比较困难内部审计工作和外部审计工作最大的不同之处之一就是内部审计工作需要充分的考虑到企业所处环境的变化从而发现风险，而外部审计则更关注数据的真伪情况。目前山东益生种畜禽股份有限公司在审计效率低下，这其中固然有业务繁多，数据量大的原因，但是也和其内部审计的相关流程不健全有很大的关系，目前山东益生种畜禽股份有限公司的内部审计往往是定期全面检查，不定期抽查，这种方式虽然可以节约成本，但是也让审计的效果大打折扣。许多审计人员在工作过程中都习惯按照自己的工作方式进行工作，而不同人的习惯又各不相同，这就很有可能造成资源浪费，也让内部审核的效率变低，甚至内部审核的结果可能因此受到影响。因此如何让目前山东益生种畜禽股份有限公司内部审计工作变得更加有效率，就必须将相关标准加以规定，将目标，方式，程序加以规定，让审核员工在工作过程中提高效率，同时将内部审核的次数增加。4.无法满足公司专业审计的需要内部控制工作需要的是整个企业内部不断的进行信息的交流与沟通，显然为了更好的开展内控工作工作需要各个部门之间进行有效的沟通，但是就目前来了，山东益生种畜禽股份有限公司企业呈现水平式管理的结构，各个部门之间相互独立，显然这种模式提升了企业的管理效率，但是另一方面也使得企业内部的信息沟通难以高效开展。由于内部沟通不协调导致了企业整个内部控制工作的效率非常低下，企业自然难以将内部控制工作落实导致实处。而且这种沟通的缺失还体现在和企业外部的沟通缺少，对于山东益生种畜禽股份有限公司来说，和外界的沟通能够让企业更好的了解市场，也能让外界更好的了解企业，但是从目前来看，整体缺乏沟通使得内部控制工作受到了影响，企业的发展也受到影响。四、改善山东益生种畜禽股份有限公司内部审计优化体系设计（一）内部审计组织机构的优化山东益生种畜禽股份有限公司内部审计的制度完善要从三个方面入手进行完善。首先要建立内部审计的负责人制度，内部审计工作对于山东益生种畜禽股份有限公司非常重要，因此选取一个管理层的领导主抓内部审计工作就显得非常重要，同时要保证这个领导的能够对内部审计工作的相关问题负责，这种责任人制度能够提升内部审计的质量。其次山东益生种畜禽股份有限公司要建立内部审计和外部审计的对接关系，要保证内部审计能够和外部审计进行对接，从而实现内部审计和外部审计的结果相一致，保证审计结果的有效性，最大限度的发挥出内部审计的价值和意义。最后是要建立符合企业的内部审计制度，山东益生种畜禽股份有限公司可以通过雇佣外界审计机构通过他们的专业性来构建符合企业实际需求的内部审计流程，山东益生种畜禽股份有限公司的内部审计人员严格按照流程进行工作，通过这种方法能够完善内部审计制度，从而让整个内部审计变得更有秩序更有效率。（二）内部审计程序的优化1.优化基于业务流程的审计工作山东益生种畜禽股份有限公司应该根据自身实际情况制定适合本公司发展的内部审核工作流程，这有利于内部审核速度的加快也有利于对审核人员的工作效率加以评估。具体来说我们需要在章程中将工作的相关细则加以规定：将内部审计工作的原则性问题定性定量，对于原则性问题坚决不能退让；对流程的整体构架进行完善，在整体框架完整的情况下将进行细节的完善；确立内部审计的目标；选择内部审计使用的方法；内部审核结果评价体系的构建；相关调查结果的评价以及相关建议的提出；风险管理及风险预防的提出等等。2.优化基于全过程的审计流程山东益生种畜禽股份有限公司应该根据自身实际情况制定适合本公司发展的内部审核工作流程，这有利于内部审核速度的加快也有利于对审核人员的工作效率加以评估。具体来说我们需要在章程中将工作的相关细则加以规定：将内部审计工作的原则性问题定性定量，对于原则性问题坚决不能退让；对流程的整体构架进行完善，在整体框架完整的情况下将进行细节的完善；确立内部审计的目标；选择内部审计使用的方法；内部审核结果评价体系的构建；相关调查结果的评价以及相关建议的提出；风险管理及风险预防的提出等等。了更好的保证控制活动的有效开展，山东益生种畜禽股份有限公司首先要明确内部控制的相关意义，通过相关的文化宣传将整个内控的意义进行宣传，让更多的人员能明确内部控制的意义。（三）后续审计工作的优化1.建立反馈分析机制在信息系统建立沟通平台，一环扣一环这样能够搭建员工与员工之间的紧密结合。因此，企业管理者应高度重视企业信息沟通平台的建立，促进企业各职能部门信息资源共享，解决企业内外部的沟通问题。内部控制工作必须做好节约资本，防止出现浪费，这就要求在日常的工作中企业必须对各项费用的支出严格管理。同时通过这种机制进行及时的反馈，达到有效宣传的目的。2.现场追踪审计与测试企业信息系统安全的控制，确保企业信息系统安全高效运行，避免网络病毒、黑客入侵等诸多不安全隐私带来的系统安全风险和隐患，因而进一步加强信息安全控制是十分必要的。可以通过以下措施来加强信息安全控制人员接触控制、访问控制、定义数据安全级别、环境保护措施、身份甄别等各种安全管理措施。3.重新评估控制风险我国企业风险管理普遍存在不重视风险控制，同时缺乏与之相匹配信息化风险预警系统，使得风险控制成为企业的薄弱环节。整个风险预警制度应该主要针对货币资金、实物资产、存货、产品、采购、投资、筹资、法律法规等影响企业发展的重点要素进行分析，收集和整合企业的相关信息，通过计算机系统构建一个模型，设立一个风险值，超过这个风险值就发出预警。最理想的状态是针对企业的重要经营活动和重大决策进行动态评估，根据收益与成本分析，选择对企业发展最有利的应对风险的方法。当面临风险时，系统自动检测并根据风险的重要程度自动发生警报，并形成一个预警报告，目的是有效地控制风险。4.提交后续审计报告随着办公系统OA在企业中应用越来越广，整个企业的资金管理以及各项费用的管理都变得更加容易。在这样的条件下内部控制工作必须保证做到费用支出合理、费用支出有有关部门领导批准、财务部门批准。在财务管理方面没有小事的说法，必须严格对每一笔资金的使用都能被监控，都能得到记录。最终的审核也能够达到要求，这样才可以保证每一笔支出都能够为企业真正的创造价值。通过办公自动化系统实现高效的信息沟通从而让企业的效率最大化得以提升。然后将整个后续的结果以报告的形式进行审批才能更好的解决问题。（四）内部审计人力资源的优化1.加强内审人员的专业培训山东益生种畜禽股份有限公司的内部审计人员必需要提升其专业能力以及管理能力，我们必须清楚的认识到内部审计工作的重要性，因此内部审计工作就不应该仅仅依靠会计人员以及财务人员，而是应该建立由上级主管领导带头的内部审计工作组，通过管理层人员对于数据分析的专业性以及决策能力来补充其他人员缺乏管理的能力。同时山东益生种畜禽股份有限公司应该加快培养内部审计人员对于管理的了解，让他们能够尽快的适应企业的发展情况，然后根据企业的实际需求进行审计。2.完善内审人员考评机制山东益生种畜禽股份有限公司还应该充分的考虑到内部审计工作的全面性，内部审计工作不同于外部审计工作，内部审计应该更注重整个过程中企业是否得到了发展，目标是否达到而不是仅仅判断结果是否正确。因此内部审计工作必须要能够做到全面的审计，山东益生种畜禽股份有限公司的经济行为开始之前就应该有相应的预案，这一预案的制定就必须要有审计人员的认可，然后在执行的过程中审计人员应该做到定期调查，保证质量，最后审计人员要进行终审，以确定整个内部审计的有效性。

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