2023年税务师《财务与会计》模考密训卷一

2023年税务师《财务与会计》模考密训卷一[单选题]1.吉美公司生产和销售单一产品，2022年销售量为10万件，单价为200元，单位变动成本为100元，固定成本总额为600万元。该公司预计2023年销售量增长（江南博哥）20%，其他条件不变，则2023年息税前利润的变动百分比为()。A.10%B.20%C.25%D.50%正确答案：D参考解析：2023年DOL=(EBIT＋a)/EBIT=10*(200-100)/[10*(200-100)-600]=2.52023年息税前利润变动百分比=20%*2.5=50%[单选题]2.甲外贸公司2022年度财务报告拟于2023年4月25日批准对外报出。2023年3月1日，甲外贸公司于2022年12月20日销售给乙公司的一批已确认收入的商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为500万元，成本为400万元，2022年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲外贸公司所得税釆用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率为25%，假定不考虑增值税等其他因素影响，该项业务应调整甲外贸公司2022年净损益的金额为()万元。A.100B.75C.-75D.-100正确答案：C参考解析：该项业务应调整甲外贸公司2022年净损益的金额=-(500-400)×(1-25%)=-75(万元)，即调减净损益75万元。[单选题]3.甲公司2022年12月31日应收乙公司账款2260万元，经调査乙公司财务状况不佳，按照当时估计计提113万元的坏账准备。2023年2月20日，甲公司获悉乙公司于2023年2月10日向法院申请破产，甲公司估计应收乙公司账款85%无法收回。甲公司2022年度财务报告于2023年4月10日经董事会批推对外报出，甲公司适用所得税税率为25%，按照净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素，关于上述事项，下列说法中正确的是()。A.甲公司估计应收乙公司账款的85%无法收回应作为资产负债表日后调整事项处理B.甲公司因该事项应调整2022年应交所得税452万元C.甲公司因该事项应调整2022年递延所得负债452万元D.甲公司因该事项应调整2023年递延所得税资产452万元正确答案：A参考解析：资产负债表日前已确定乙公司财务状况不佳，资产负债表日后期间证实应收账款无法收回，属于资产负债表日后调整事项，选项A正确；应收账款计提坏账准备，相关坏账未实际发生，税法认为实际发生时可税前扣除，因此会计上计提坏账并未实际发生，故不应调整应交所得税，选项B错误；资产负债表日后调整事项应调整报告年度（2022年）递延所得税资产的金额=（2260×85%-113）×25%=452（万元），选项C错误，选项D错误。甲公司账务处理如下：借：以前年度损益调整一信用减值损失1808贷：坏账准备1808借：递延所得税资产452贷：以前年度损益调整一所得税费用452借：利润分配——未分配利润1220.4盈余公积135.6贷：以前年度损益调整1356[单选题]4.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.发生重大企业合并或处置子公司B.董事会提出现金股利分配方案C.资产负债表日后事项期间，原资产负债表日存在的诉讼结案D.非流动资产或处置组在资产负债表日至财务报告批准报出日之间满足持有待售类别划分条件正确答案：C参考解析：企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：（1）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；（5）资产负债表日后资本公积转增资本；（6）资产负债表日后发生巨额亏损；（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；（8）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。[单选题]5.2023年9初，书柳公司和乙公司签订销售合同，向乙公司销售×、Y、Z三中月饼礼盒，不含税单独售价为80000元、100000元、50000元。因乙公司经常购买×、Y产品，所以书柳公司只给予乙公司×、Y产品价格折扣，乙公司支付不含税价款203000元，则×产品应分摊的交易价格为()元。A.68000B.85000C.50000D.70609正确答案：A参考解析：×产品应分摊的交易价格=(203000-50000)×[80000/(80000＋100000)]=68000(元)。[单选题]6.2022年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司同日发行的分期付息、到期还本的债券20万张，以银行存款支付价款2072.5万元，未发生其他交易费用。该债券每张债券面值为100元，期限为4年，票面年利率为6%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。购入债券的实际年利率为5%。甲公司该债券2023年度“债权投资一利息调整”的摊销额为()万元。A.16.38B.17.19C.18.05D.20.88正确答案：B参考解析：2022年1月1日该金融资产的入账价值=2072.5（万元），"债权投资——利息调整”的初始确认金额=2072.5-2000=72.5（万元），2022年度“债权投资——利息调整”摊销额=20×100×6%-2072.5×5%=16.38（万元），2023年度“债权投资——利息调整”摊销额=20×100×6%-（2072.5-16.38）×5%=17.19（万元）.[单选题]7.甲公司于2021年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为600万元，预计使用年限为6年，无残值，采用直线法摊销。该项无形资产在2022年12月31日，该项无形资产的可收回金额为300万元。假设该项无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法及净残值不变，则2023年12月31日该项无形资产的账面价值为()万元。A.75B.225C.300D.100正确答案：B参考解析：2022年12月31日该项无形资产计提减值前的账面价值=600-600/6×2=400（万元），其可收回金额为300万元，所以应计提无形资产减值准备=400-300=100（万元）；2023年该项无形资产的摊销额=300/（6-2）=75（万元），2023年12月31日该项无形资产的账面价值=300-75=225（万元）。[单选题]8.甲公司是一家空调销售代理商，2023年5月1日库存商品结存300件，单位成本为3000元。5月8日从外部购入库存商品200件，单位成本为2800元；5月10日发出400件；5月20日购入300件，单位成本为3200元；5月28日发出300件；5月31日购入400件，单位成本为3100元。甲公司采用月末一次加权平均法核算发出存货成本，则期末结存库存商品的成本为()元。A.3660000B.2135000C.1525000D.3050正确答案：C参考解析：甲公司2023年5月31日库存商品加权平均单位成本=（300×3000＋200×2800＋300×3200＋400×3100）/（300＋200＋300＋400）=3050（元/件），本月发出库存商品成本=（400＋300）×3050=2135000（元），本月月末结存的库存商品成本=（300×3000＋200×2800＋300×3200＋400×3100）-2135000=1525000（元）。或者（300＋200＋300＋400-400-300）*3050=1525000（元）。[单选题]9.集美公司2022年7月1日与客户签订一份施工合同，属于在某一时段内履行的单项履约义务。合同总金额为7000万元，预计总成本为5000万元。截至2022年12月31日，该企业为履行履约义务实际发生成本3000万元，履约进度不能合理确定，已经发生的成本预计能够得到补偿。不考虑相关税费和其他因素，2022年该公司应确认的收入为()万元。A.0B.3000C.2000D.4200正确答案：B参考解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止，所以2022年该公司应确认收入3000万元。[单选题]10.2022年12月24日，集美公司与乙公司签订一份不可撤销的H设备销售合同，并为此购入专门用于生产H设备的一批原材料，其初始入账金额为50000元。2022年12月31日，该批原材料的市场销售价格为49500元，将其加工成H设备尚需发生加工成本30000元，合同约定H设备的销售价格为78000元，估计的销售费用和相关税费为2000元。不考虑其他因素，2022年12月31日集美公司对该批原材料应计提存货跌价准备的金额为()元。A.500B.0C.4000D.3500正确答案：C参考解析：该批原材料专门用于生产H设备，应先确定H设备是否发生减值。H设备的可变现净值=78000-2000=76000(元)，H设备的成本=50000＋30000=80000(元)，H设备发生了减值。原材料可变现净值=78000-2000-30000=46000(元)，原材料的成本为50000元，该批原材料应计提的存货跌价准备=50000-46000=4000(元)。[单选题]11.某公司2×21年的税后利润为2700万元，年末的普通股股数为1500万股。2×22年的投资计划需要资金3000万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%。如果该公司实行剩余股利政策，则2×21年的每股股利为()元。A.1.8B.1C.0.6D.0正确答案：C参考解析：公司投资方案需要的权益资金=3000×60%=1800（万元），2×21年可以发放的股利额=2700-1800=900（万元），2×21年每股股利=900/1500=0.6（元）。[单选题]12.集美公司原材料按计划成本法核算。2023年10月初“原材料”借方余额为25000元、“材料成本差异”为节约差200元，期初“原材料”科目余额中含有9月末暂估入账的原材料计划成本5000元。2023年10月份入库原材料的计划成本为30000元，实际成本为30700元。2023年10月份发出原材料的计划成本为22000元。不考虑相关税费，则集美公司10月末库存原材料的实际成本为()元。A.27496B.28204C.27720D.28280正确答案：D参考解析：材料成本差异率=[-200＋(30700-30000)]/(25000-5000＋30000)×100%=1%，集美公司10月末库存原材料的实际成本=(25000-5000＋30000-22000)×(1＋1%)=28280(元)。[单选题]13.下列各项中，属于与收益相关的政府补助的是()。A.取得纳入国家限价商品的销售补贴B.因购买新型环保设备从政府取得的补贴款项C.因销售自主开发的软件而取得的增值税退税D.取得政府无偿行政划拨的土地使用权正确答案：C参考解析：选项A，取得的销售补贴是销售商品对价的组成部分，不属于政府补助；选项B和D，是与资产相关的政府补助。[单选题]14.某企业“应付账款”科目月末贷方余额60000元，其中：“应付账款——甲公司”明细科目贷方余额70000元，“应付账款——乙公司”明细科目借方余额10000元；“预付账款”明细科目月末借方余额40000元，其中：“预付账款——A工厂”明细科目借方余额60000元，“预付账款——B工厂”明细科目贷方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为()元。A.40000B.60000C.20000D.90000正确答案：D参考解析：该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额=“应付账款”明细科目贷方余额70000＋“预付账款”明细科目贷方余额20000=90000（元）。[单选题]15.企业发生的下列有关以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的业务中，通过“公允价值变动损益”科目核算的是()。A.持有期间被投资单位宣告分派的股票股利B.资产负债表日发生的公允价值变动C.取得时支付的交易费用D.出售时公允价值与其账面余额的差额正确答案：B参考解析：选项A，不做账务处理。选项CD计入“投资收益”科目核算。[单选题]16.下列关于增值税一般纳税人资产清査的会计处理表述中，正确的是()。A.无法査明原因的现金溢余应冲减管理费用B.原材料采购过程中发生的短缺损失应计入管理费用C.因管理不善造成货物盘亏，其损失为该货物的成本和不能抵扣的增值税进项税额D.建设期间发生的工程物资除自然灾害原因造成的盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入营业外支出正确答案：C参考解析：选项A，无法査明原因的现金溢余应计入营业外收入;选项B，采购原材料在途中发生短缺和毁损:(1）属于定额内合理的途中损耗，计入材料的采购成本;(2）凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失，应将其损失从“在途物资”科目转入“待处理财产损益”科目，查明原因后再分别处理:①属于应由供货单位、运输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的----将其损失从“待处理财产损益”科目转入“应付账款”或“其它应收款”科目；②属于自然灾害造成的损失，应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失----从“待处理财产损益”科目转入“营业外支出”科目；③属于无法收回的其他损失，报经批准后----将其从“待处理财产损益”科目转入“管理费用”科目。选项D.建设期间发生的工程物资除自然灾害原因造成的盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本。[单选题]17.2022年1月24日，甲公司以每股12元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元）的价格购买乙公司25000股股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付交易费用3万元。2022年3月10日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存入银行。2022年12月31日，甲公司持有的该批股票价格为每股10元。2023年3月1日，甲公司以15元/股的价格将该批股票全部岀售，支付交易费用2万元。假定不考虑其他因素，则甲公司出售该项金融资产时影响当期损益的金额为()万元。A.12.5B.10.5C.13D.8正确答案：B参考解析：甲公司出售该项金融资产时影响当期损益的金额=15*25000/10000-10*25000/10000-2=10.5（万元）。[单选题]18.下列有关“坏账准备”科目的表述中不正确的是()。A.借方登记实际发生的坏账损失金额B.贷方登记冲减的坏账准备金额C.贷方登记当期计提的坏账准备D.贷方登记收回已转销的应收账款而恢复的坏账准备正确答案：B参考解析：“坏账准备”科目的贷方登记当期计提的坏账准备、收回已转销的应收账款而恢复的坏账准备;借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额;期末贷方余额反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。[单选题]19.某厂基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0.期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料145000元，直接人工48500元，制造费用100000元。甲产品生产所耗原材料系在开始时一次性投入。月末，该厂完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的单位成本为()元。A.620B.330C.587D.652.22正确答案：A参考解析：完工甲产品的单位成本=145000/（400＋100）＋(48500＋100000)/(400＋100×50%)=620(元)。[单选题]20.大地公司于2×22年3月末，以每股15元的价格购入某上市公司的股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，购买该股票另支付手续费20万元。2×22年6月30日，该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。2×22年12月31日，该股票的市价为每股20元。则2×22年大地公司因该金融资产计入当期损益的金额为()万元。A.100B.20C.580D.480正确答案：A参考解析：6月30日，大地公司享有的现金股利确认投资收益100万元；12月31日，公允价值变动时，确认其他综合收益=20*100-（15*100＋20）=480（万元），其他综合收益是所有者权益类科目，不影响当期损益。[单选题]21.集美公司2021年年末所有者权益合计数为5000万元，2022年实现净利润1500万元，2022年4月分配上年现金股利600万元。2022年8月发现2020年行政部门使用的固定资产少提折旧300万元（达到重要性要求），假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。企业所得税税率25%，按10%计提法定盈余公积，不考虑其他因素的影响，集美公司所有者权益2022年年末余额为()万元。A.5600B.5480C.5547.5D.5525正确答案：A参考解析：集美公司所有者权益2022年年末余额=5000＋1500-600-300=5600(万元)。[单选题]22.甲公司持有乙公司20%的股权，能够对其施加重大影响。至2×21年末，该项长期股权投资的账面价值为2500万元，2×22年度，乙公司发生净亏损4000万元，当年末甲公司对该股权投资进行减值测试，确定其可收回金额为1500万元。不考虑其他因素。甲公司对该股权投资应计提的减值准备金额为()万元。A.1000B.200C.1800D.0正确答案：B参考解析：2×22年末甲公司按照权益法对该股权投资进行调整后的账面价值=2500-4000×20%=1700（万元），大于可收回金额1500万元。因此甲公司应对该股权投资计提减值准备，应确认的减值金额=1700-1500=200（万元）。分录为：借：资产减值损失200贷：长期股权投资减值准备200[单选题]23.2023年1月，甲公司将其自用的一栋办公楼改为出租，已知满足投资性房地产确认条件，并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该办公楼的账面余额为5000万元，已计提折旧2000万元，已计提资产减值准备200万元，该项办公楼在转换日的公允价值为5500万元。则转换日记入“投资性房地产”科目的金额为()万元。A.3000B.2800C.5500D.5000正确答案：C参考解析：自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产应按转换日的公允价值5500万元计量，选项C正确。[单选题]24.衡美公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税为13%。2022年12月底，衡美公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为1000万元，累计折旧200万元，拆除部分的账面价值为150万元。更新改造过程中发生职工薪酬50万元；领用本公司生产的产品一批，成本为180万元，市场价格(不含增值税税额）为200万元。2023年6月20日设备达到预定可使用状态，假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为()万元。A.880B.910C.930D.956正确答案：A参考解析：更新改造后的设备的入账价值=(1000-200)-150＋50＋180=880(万元)。[单选题]25.2×20年1月1日，甲公司发行了5000万份、每份面值为100元的可转换公司债券，每份的发行价格为110元，可转换公司债券发行2年后，每份可转债可以转换为5股甲公司普通股（每股普通股面值为1元），发行日，甲公司确定的权益成分的公允价值为70000万元，2×21年12月31日，甲公司该项可转债的负债成分的账面价值为495000万元。2×22年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。在转股时，影响甲公司资本公积的金额为()万元。A.575000B.70000C.470000D.540000正确答案：D参考解析：本题会计分录为：借：应付债券——可转换公司债券（面值）500000其他权益工具70000贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）5000股本25000（5000*5）资本公积——股本溢价540000[单选题]26.2022年9月1日，甲公司将购置一台需要安装的管理用环保设备，预计价款为2500万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助500万元的申请。2022年11月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司500万元的财政拨款（同日到账）。2022年12月1日，甲公司购入该设备并投入安装。2023年6月20日，该设备达到预定可使用状态，入账价值为2900万元，预计使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。甲公司采用净额法核算政府补助，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2023年当期损益的影响金额为()万元。A.145B.355C.120D.-120正确答案：D参考解析：与资产相关的政府补助，取得时先计入递延收益，净额法核算下，应自相关长期资产可供使用时起，将补助金额冲减相关资产账面价值，企业按照扣减了政府补助后的资产价值对相关资产计提折旧或进行摊销，该环保设备达到预定可使用状态的时间是2023年6月20日，甲公司2023年影响当期损益的金额=-（2900-500）/10×6/12=-120（万元）。账务处理如下：取得政府补助款借：银行存款500贷：递延收500设备达到预定可使用状态借：固定资产2900贷：在建工程2900借：递延收益500贷：固定资产500设备2023年计提折旧借：管理费用120贷：累计折旧120[单选题]27.下列关于流动资产投资策略的说法中，不正确的是()。A.在紧缩的流动资产投资策略下，企业维持低水平的流动资产与销售收入比率B.紧缩的流动资产投资策略可以节约流动资产的持有成本C.在宽松的流动资产投资策略下，企业的财务与经营风险较大D.在宽松的流动资产投资策略下，企业通常会维持高水平的流动资产与销售收入比率正确答案：C参考解析：在宽松的流动资产投资策略下，企业的财务与经营风险较小，选项C的说法不正确。[单选题]28.2×21年4月22日，甲公司购入A公司股票50000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利，每股0.4元），同时支付相关费用6000元。4月25日，收到A公司发放的现金股利20000元。2×21年6月30日，A公司股票市价为每股20元。当年12月20日，甲公司出售其持有的A公司股票50000股，实际收到款项1200000元。上述投资业务对甲公司2×21年度投资收益的影响金额为()元。A.194000B.200000C.294000D.300000正确答案：A参考解析：2×21年度甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产而确认的投资收益=-6000＋200000=194000(元).本题分录为：2×21年4月22日，购入股权：借：交易性金融资产——成本900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款9260004月25日，收到A公司发放的现金股利20000元：借：银行存款20000贷：应收股利200006月30日，确认公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动100000贷：公允价值变动损益10000012月20日，出售股权：借：银行存款1200000贷：交易性金融资产——成本900000——公允价值变动100000投资收益200000[单选题]29.吉美商场2023年1月1日向乙公司销售商品一批，收到乙公司签发并承兑的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面金额为500000元，年利率为5%。4月1日持票据到银行申请带追索权的贴现，贴现率为6%。吉美商场因票据贴现收到的贴现额为()元。A.504812.5B.512500C.492312.5D.492500正确答案：A参考解析：票据到期值=500000＋500000×5%×6/12=512500(元），贴现息=512500×6%×3/12=7687.5(元)，贴现额=512500-7687.5=504812.5(元）[单选题]30.2021年3月1日，甲公司将购置一台需要安装的管理用环保设备，预计价款为2500万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助500万元的申请。2021年9月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司500万元的财政拨款（同日到账）。2021年10月1日，甲公司购入该设备并投入安装。2021年12月20日，该设备达到预定可使用状态，入账价值为2800万元，预计使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2023年12月31日，集美公司出售该设备，取得价款2300万元。集美公司对政府补助采用总额法进行核算，不考相关税费及其他因素，上述交易或事项对集美公司2023年度当期损益的影响金额是()万元。A.230B.-230C.510D.-170正确答案：A参考解析：2023年12月31日，固定资产的账面价值=2800-2800/10×2=2240(万元)，递延收益余额=500-500/10×2=400(万元）。上述交易或事项对集美公司2023年度损益的影响金额=当年折旧(-2800/10)＋递延收益的分摊额(500/10)＋固定资产处置损益(2300-2240)＋结转递延收益的余额400=230(万元）。[单选题]31.2×22年1月10日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券，支付价款2050万元，另支付相关交易费用10万元。该债券系乙公司于2×20年1月1日发行，债券总面值为2000万元，期限为5年，票面年利率为6%，每年年末支付当年度利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。则甲公司购入时应记入“其他债权投资——利息调整”明细科目的金额是()万元。A.40B.50C.0D.60正确答案：D参考解析：购入时应记入“其他债权投资——利息调整”明细科目的金额=（2050＋10）-2000=60（万元）。[单选题]32.2023年1月1日，集美公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、于每年的1月10日支付上年度利息的债券，并将其分类为交易性金融资产，共支付购买价款580万元，另外支付交易费用5万元。2023年12月31日，集美公司持有的该债券的公允价值为600万元(不含利息）。集美公司关于此债券的账务处理中不正确的是()。A.2023年1月1日该债券的初始入账价值为540万元B.2023年12月31日应计提应收利息40万元C.2023年12月31日应确认公允价值变动损益60万元D.2023年12月31日应确认公允价值变动损益15万元正确答案：D参考解析：2023年1月1日，借交易性金融资产--成本540应收利息40投资收益5贷银行存款5852023年12月31日，借应收利息40贷投资收益40借交易性金融资产--公允价值变动60贷公允价值变动损益60[单选题]33.下列各项会计处理方法中，体现财务会计信息可比性的是()。A.对发生减值的固定资产计提减值损失B.发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更应在财务报表附注中披露C.当年预收的2年的租金，全部确认为当年的收入D.对个别资产采用现值计量正确答案：B参考解析：可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。[单选题]34.破产企业在破产宣告日应当对拥有的各类资产登记造册，按照其破产资产清算净值对各资产科目余额进行调整，并相应调整()科目。A.资产处置净损益B.账面价值C.其他收益D.清算净值正确答案：D参考解析：破产企业在破产宣告日应当对拥有的各类资产(包括原账面价值为零的已提足折旧的固定资产、已摊销完毕的无形资产等)登记造册，估计其破产资产清算净值，按照其破产资产清算净值对各资产科目余额进行调整，并相应调整“清算净值”科目。[单选题]35.下列交易事项中，不影响发生当期营业利润的是()。A.交易性金融资产期末公允价值变动B.固定资产报废净损失C.预计与当期产品销售相关的保修义务D.外币存款期末确认汇兑损益正确答案：B参考解析：选项B，计入营业外支出，不影响当期营业利润。[单选题]36.下列各项交易或事项产生的差额中，应当直接计入所有者权益的是()。A.企业将重组债务转为权益工具时，债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额B.发行股票筹资时发行价格与面值之间的差额C.企业发行公司债券实际收到的价款与债券面值之间的差额D.企业将作为自用房地产改为出租，并对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，转换日商品房的公允价值大于账面价值的差额正确答案：D参考解析：选项A，企业将重组债务转为权益工具时，债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额计入投资收益；选项B，发行股票时，市场价格与面值之间的差额计入资本公积科目；选项C，企业发行公司债券实际收到价款与债券面值之间的差额记入“应付债券——利息调整”科目。[单选题]37.绿地公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2023年6月2日，绿地公司对外出口一批空调，价款1000万美元，款项尚未收到，当日的即期汇率为1美元=6.80元人民币。2023年6月20日，收到上述应收账款1000万美元已存入银行，当日的即期汇率为1美元=6.83元人民币。2023年6月30日的即期汇率为1美元=6.79元人民币，不考虑相关税费等其他因素，绿地公司6月份因上述业务应确认的汇兑损益为()万元人民币。A.30B.70C.-10D.-40正确答案：C参考解析：外币应收账款产生的汇兑差额=1000×6.83-1000×6.80=30（万元人民币），外币银行存款产生的汇兑差额=1000×（6.79-6.83）=-40（万元人民币），综上，绿地公司6月份因上述业务应确认的汇兑损益=30-40=-10（万元人民币）。[单选题]38.甲公司某月初结存A材料10吨，每吨单价8200元，本月收发情况如下：3日购入5吨，买价40700元；10日生产车间领用8吨；20日购入8吨，买价65590元。甲公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，则甲公司20日购入后A材料的单位成本为()元/吨。A.8140B.8198.75C.8190D.8180正确答案：C参考解析：3日购入后的单位成本=（10×8200＋40700）/（10＋5）=8180（元/吨）；10日生产车间领用8吨后，A材料的库存成本=（10＋5-8）×8180=57260（元）；20日购入后的单位成本=（57260＋65590）/（10＋5-8＋8）]=8190（元/吨）。[单选题]39.集美公司发生的会计政策变更采用追溯调整法需要计算会计政策变更的累积影响数，并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目，上述会计处理体现了()的会计信息质量要求。A.可比性B.可理解性C.重要性D.相关性正确答案：A参考解析：会计政策变更采用溯调整法，需要调整前期比较数据，体现了会计信息质量要求的可比性。[单选题]40.将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的是()。A.存货的减少B.递延所得税负债的增加C.投资收益的增加D.计提的资产减值准备正确答案：C参考解析：将净利润调节为经营活动的现金净流量时，存货的减少、递延所得税负债的增加、计提的资产减值准备，属于应调增的项目。[多选题]1.与发行公司债券相比，银行借款筹资的优点有()。A.筹资速度快B.资本成本较低C.筹资弹性较大D.限制条款少E.一次筹资数额大正确答案：ABC参考解析：与发行公司债券相比较，银行借款合同对借款用途有明确规定，通过借款的保护性条款，对公司资本支出额度、再筹资、股利支付等行为有严格的约束，限制条款多。银行借款的数额往往受到贷款机构资本实力的制约，难以像发行公司债券、股票能一次筹集到大笔资金，无法满足公司大规模筹资的需要。[多选题]2.下列关于相关系数的说法中，不正确的有()。A.相关系数就是两项资产收益率之间的相对运动状态B.当相关系数等于1时，表明两项资产的收益率完全正相关C.当相关系数等于-1时，表明两项资产的收益率完全负相关，此时是不可以降低风险的D.相关系数介于区间[0，1]内E.当相关系数等于0时，表明两项资产的组合不能降低任何风险正确答案：CDE参考解析：选项C，当相关系数等于-1时，表明两项资产的收益率完全负相关，这样的组合可以最大限度地降低风险；选项D，相关系数介于区间[-1，1]内;选项E，当相关系数等于1时，表明两项资产的收益率完全正相关，这样的组合不能降低任何风险。[多选题]3.下列会计事项中，会影响企业当期利润表中营业利润的有()。A.处置无形资产缴纳的土地增值税B.出售原材料取得的收入C.随同产品出售但不单独计价的包装物成本D.因使用寿命不确定的无形资产确认的递延所得税E.盘亏固定资产形成的净损失正确答案：ABC参考解析：选项A，冲减资产处置损益，影响营业利润;选项B，计入其他业务收入，影响营业利润;选项C，计入销售费用，影响营业利润;选项D，计入所得税费用，不影响营业利润;选项E，计入营业外支出，不影响营业利润。[多选题]4.关于长期股权投资的处置，下列说法中错误的有()。A.处置采用成本法核算的长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益B.处置采用权益法核算的长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益C.处置采用成本法核算的长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入其他综合收益D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时无须进行会计处理E.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置部分投资后仍能对被投资单位施加重大影响，应当将原计入所有者权益的全部转入当期损益正确答案：CDE参考解析：处置长期股权投资，无论是采用成本法核算还是釆用权益法核算，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益，选项A、B正确，选项C不正确；采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置部分投资后仍能对被投资单位施加重大影响，应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益，选项D、E不正确。[多选题]5.企业当年发生的下列交易事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有()。A.应收账款计提坏账准备B.年末采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值大于其账面价值C.年初取得交易性金融资产，年末公允价值大于其账面成本（计税基础）D.年初投入使用的一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，税法上采用年限平均法计提折旧E.可以在未来期间用税前利润弥补的亏损正确答案：BC参考解析：选项A、D、E产生可抵扣暂时性差异。[多选题]6.下列各项中，关于速动比率的说法正确的有()。A.速动比率越低，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强B.速动资产包括货币资金、各种应收款项、存货和一年内到期的非流动资产C.速动比率反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力D.速动比率大于1，说明企业有足够的能力偿还短期债务E.在对速动比率进行分析时，还要注重应收账款变现能力的影响正确答案：CDE参考解析：速动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强。选项A错误。速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产后的金额，包括货币资金、交易性金融资产和各种应收款项等。选项B错误。[多选题]7.下列各项中，会影响销售百分比法下资金需求增加额的有()。A.应付职工薪酬B.应付账款C.存货D.应收账款E.利润留存正确答案：ABCD参考解析：资金需求增加额=增加的敏感性资产＋増加的非敏感性资产-增加的敏感性负债，敏感性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目；敏感性负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。选项A、B、C、D正确。利润留存影响外部融资需求量，不影响资金需求增加额。选项E错误。[多选题]8.为了减轻通货胀对企业造成的不利影响，企业应当采取措施予以防范。下列各项中属于在通货膨胀初期应采取的措施有()A.与客户签订长期购货合同B.进行投资C.取得长期借款D.取得短期借款E.采用比较宽松的信用条件正确答案：ABC参考解析：为了减轻通货膨胀对企业造成的不影响，企业应当采取措施予以防范。在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，这时企业进行投资可以避免风险，实现资本保值;与客户签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失;取得长期负债，保持资本成本的稳定。在通货膨胀持续期，企业可以采用比较严格的信用条件，减少企业债权;调整财务政策，防止和减少企业资本流失。[多选题]9.下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有()。A.发现上年度管理费用少计50万元B.因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年度折旧计提额比上年度增加200万元C.发现上年度漏记一笔公益性捐赠支出80万元D.本年度投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式E.盘盈一项重置价值为100万元的固定资产正确答案：ACE参考解析：选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，采用未来适用法，不影响期初留存收益；选项D，投资性房地产的公允价值模式不能改为成本模式，属于本年度会计差错，不影响期初的留存收益。[多选题]10.下列短期借款的利息支付方式和信用条件中，会使企业短期借款的实际利率大于名义利率的有()。A.收款法B.补偿性余额C.借款抵押D.贴现法E.加息法正确答案：BDE参考解析：采用收款法时，短期借款的实际利率就是名义利率。选项A错误。借款抵押不影响实际利率。选项C错误。[多选题]11.下列反映经济增长状况的比率中，计算公式正确的有()。A.资本保值增值率=期末所有者权益/期初所有者权益×100%B.营业收入增长率=本年营业收入增长额/本年度营业收入×100%C.总资产增长率=本年资产增长额/年初资产总额×100%D.资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100%E.技术投入比率=本年度科技支出合计/上年度营业收入*100%正确答案：ACD参考解析：营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年度营业收入×100%，选项B错误。技术投入比率是企业本年度科技支出（包括用于研究开发、技术改造、科技创新等方面的支出）与本年度营业收入净额的比率。其计算公式为:技术投入比率=本年度科技支出合计/本年度营业收入净额×100%，选项E错误。[多选题]12.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2023年10月10日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款的账面余额为8000万元，已计提坏账准备800万元，其公允价值为7200万元。乙公司以一批自产存货抵偿上述账款，存货账面余额为7000万元，已计提存货跌价准备400万元，公允价值（计税价格）为6000万元。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有()。A.甲公司应确认库存商品6000万元B.甲公司应确认库存商品6420万元C.因该债务重组影响甲公司其他收益的金额为420万元D.因该债务重组影响甲公司投资收益的金额为2000万元E.因该债务重组影响甲公司投资收益的金额为0万元正确答案：BE参考解析：甲公司相关会计分录如下：借：库存商品6420应交税费——应交增值税（进项税额）780（6000×13%）坏账准备800贷：应收账款8000[多选题]13.将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的有()。A.存货的增加B.递延所得税负债的增加C.计提的资产减值准备D.处置固定资产产生的净收益E.投资收益的增加正确答案：ADE参考解析：将净利润调节为经营活动的现金净流量时，递延所得税负债的增加、计提的资产减值准备，属于应调增的项目。[多选题]14.下列各项中，应确认递延所得税负债的有()。A.对联营企业的长期股权投资(长期持有)，初始投资成本小于被投资单位可认净资产份额而调增的长期股权投资B.权益法核算的长期股权投资(长期持有），因被投资单位其他权益变动而确认调增的长期股权投资C.其他权益工具投资期末公允价值大于初始投资成本D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值大于初始投资成本E.交易性金融资产期末公允价值小于初始投资成本正确答案：CD参考解析：选项A和B，权益法核算的长期股权投资在长期持有的情况下不确认递延所得税。选项E，应该确认递延所得税资产。[多选题]15.下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中，不正确的有()。A.资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间累计超过3个月的，应当暂停借款费用资本化B.资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，需待整体资产竣工后停止借款费用资本化C.资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续D.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后，发生的一般借款的辅助费用应当计入当期损益E.购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产或者试运行的，在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品，应当停止借款费用资本化正确答案：AB参考解析：资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化，选项A错误。资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化，选项B错误。[多选题]16.企业发生的下列交易或事项，能够同时引起资产和所有者权益发生增减变动的有()。A.权益法下年末确认被投资企业当年实现的净利润8万元B.取得短期借款10万元C.计提存货跌价准备12万元D.接受现金捐赠15万元E.开出转账支票支付购买办公设备款20万元正确答案：ACD参考解析：选项B，引起资产和负债同时增加；选项E，资产一增一减，总额不变。[多选题]17.下列资产需要按期计提折旧的有()。A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产B.作为使用权资产核算的租入仓库C.作为持有待售资产核算的原有固定资产D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产E.闲置未使用的固定资产正确答案：ABDE参考解析：选项C，持有待售非流动资产不计提折旧或摊销。[多选题]18.下列短期借款的利息支付方式和信用条件中，会使企业短期借款的实际利率大于名义利率的有()。A.收款法B.补偿性余额C.借款抵押D.贴现法E.加息法正确答案：BDE参考解析：采用收款法时，短期借款的实际利率就是名义利率。选项A错误。借款抵押不影响实际利率。选项C错误。[多选题]19.下列各项中，应确认递延所得税负债的有()。A.本期发生的经营性亏损B.其他权益工具投资期末公允价值大于初始投资成本C.分期收款方式销售商品形成的长期应收款，税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现D.权益法核算的长期股权投资(长期持有），因被投资单位其他权益变动而确认调增的长期股权投资E.交易性金融资产期末公允价值大于初始投资成本正确答案：BCE参考解析：选项A，本期发生的经营性亏损，应确认递延所得税资产。选项D，权益法核算的长期股权投资在长期持有的情况下不确认递延所得税。[多选题]20.与增量预算法相比，下列各项中，属于零基预算法优点的有()。A.便于将实际数与预算数进行对比、有利于对预算执行情况进行分析和评价B.预算编制工作较小、成本较低C.以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响D.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制E.考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况正确答案：CD参考解析：零基预算法的主要优点:①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要;②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。零基预算法的主要缺点:①预算编制工作量较大、成本较高;②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。选项A，属于定期预算法的优点，选项E，属于弹性预算法的优点。共享题干题京华公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020年至2023年发生的与A生产线相关的交易或事项如下:(1)2020年1月1日，因建造A生产线向银行借入2年期专门借款2000万元，该借款的合同年利率与实际年利率均为6%，每年年末支付当年利息，到期偿还本金。京华公司将专门借款中尚未动用的部分用于固定收益的短期投资，该短期投资月收益率为0.3%。(2)2020年1月1日，开始建造A生产线，当日以专门借款资金支付建造工程款1200万元。领用一批自产的产品用于生产线的建造，成本为49.7万元，公允价值为78.7万元。2020年10月1日，以专门借款资金支付建造工程款500万元。(3)2021年6月30日，A生产线建造完毕并达到预定可使用状态，立即投入产品生产，当天支付剩余工程款300万元。京华公司预计该生产线的使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用年数总和法计提折旧。(4)2022年12月31日，A生产线出现减值迹象，经减值测试，预计可收回金额为510万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为10万元，并改按年限平均法计提折旧。(5)2023年6月28日，京华公司用A生产线抵偿债务600万元，当日该固定资产的公允价值为420万元。要求:根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.京华公司2020年专门借款利息应予资本化的金额为()万元。A.120B.95.7C.110.1D.117.3正确答案：B参考解析：2020年专门借款利息应予以资本化的金额=2000×6%-800×0.3%×9-300×0.3%×3=95.7(万元)(1)2020年1月1日，因建造A生产线向银行借入2年期专门借款2000万元，该借款的合同年利率与实际年利率均为6%，每年年末支付当年利息，到期偿还本金。京华公司将专门借款中尚未动用的部分用于固定收益的短期投资，该短期投资月收益率为0.3%。(2)2020年1月1日，开始建造A生产线，当日以专门借款资金支付建造工程款1200万元。领用一批自产的产品用于生产线的建造，成本为49.7万元，公允价值为78.7万元。2020年10月1日，以专门借款资金支付建造工程款500万元。(3)2021年6月30日，A生产线建造完毕并达到预定可使用状态，立即投入产品生产，当天支付剩余工程款300万元。京华公司预计该生产线的使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用年数总和法计提折旧。(4)2022年12月31日，A生产线出现减值迹象，经减值测试，预计可收回金额为510万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为10万元，并改按年限平均法计提折旧。(5)2023年6月28日，京华公司用A生产线抵偿债务600万元，当日该固定资产的公允价值为420万元。要求:根据上述资料，回答下列问题。[单选题]2.京华公司2021年7月1日A生产线建造完毕并达到预定可使用状态时的初始入账金额为()万元。A.2035.3B.2145.4C.2200D.2205正确答案：C参考解析：2021年上半年专门借款利息应予以资本化的金额=2000×6%×6/12-300×0.3%×6=54.6(万元)。2021年6月30日该生产线建造完毕并达到预定可使用状态时的入账价值=1200＋500＋300＋95.7＋54.6＋49.7=2200(万元)(1)2020年1月1日，因建造A生产线向银行借入2年期专门借款2000万元，该借款的合同年利率与实际年利率均为6%，每年年末支付当年利息，到期偿还本金。京华公司将专门借款中尚未动用的部分用于固定收益的短期投资，该短期投资月收益率为0.3%。(2)2020年1月1日，开始建造A生产线，当日以专门借款资金支付建造工程款1200万元。领用一批自产的产品用于生产线的建造，成本为49.7万元，公允价值为78.7万元。2020年10月1日，以专门借款资金支付建造工程款500万元。(3)2021年6月30日，A生产线建造完毕并达到预定可使用状态，立即投入产品生产，当天支付剩余工程款300万元。京华公司预计该生产线的使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用年数总和法计提折旧。(4)2022年12月31日，A生产线出现减值迹象，经减值测试，预计可收回金额为510万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为10万元，并改按年限平均法计提折旧。(5)2023年6月28日，京华公司用A生产线抵偿债务600万元，当日该固定资产的公允价值为420万元。要求:根据上述资料，回答下列问题。[单选题]3.京华公司2022年12月31日A生产线应计提减值准备的金额为()万元。A.754B.786C.1042D.682正确答案：D参考解析：2021年应计提的折旧顿=（2200-40)×5/15×6/12=360(万元);2022年应计提的折旧金额=（2200-40)×5/15×6/12＋（2200-40)×4/15*6/12=648(万元）;2022年12月31日固定资产的账面净值=2200-360-648=1192(万元);应计提的减值准备=1192-510=682(万元)(1)2020年1月1日，因建造A生产线向银行借入2年期专门借款2000万元，该借款的合同年利率与实际年利率均为6%，每年年末支付当年利息，到期偿还本金。京华公司将专门借款中尚未动用的部分用于固定收益的短期投资，该短期投资月收益率为0.3%。(2)2020年1月1日，开始建造A生产线，当日以专门借款资金支付建造工程款1200万元。领用一批自产的产品用于生产线的建造，成本为49.7万元，公允价值为78.7万元。2020年10月1日，以专门借款资金支付建造工程款500万元。(3)2021年6月30日，A生产线建造完毕并达到预定可使用状态，立即投入产品生产，当天支付剩余工程款300万元。京华公司预计该生产线的使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用年数总和法计提折旧。(4)2022年12月31日，A生产线出现减值迹象，经减值测试，预计可收回金额为510万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为10万元，并改按年限平均法计提折旧。(5)2023年6月28日，京华公司用A生产线抵偿债务600万元，当日该固定资产的公允价值为420万元。要求:根据上述资料，回答下列问题。[单选题]4.京华公司2023年6月28日确认的“其他收益一一债务重组收益”的金额为()万元。A.125.4B.164.95C.160.4D.180正确答案：C参考解析：2023年1月至6月应计提的折旧金额=(510-10)/2×6/12=125(万元);抵债的固定资产账面价值=510-125=385(万元);记入“其他收益一一债务重组收益”科目的金额=600-385-420×13%=160.4(万元)。甲企业只生产销售一种A型号的电动车，已知2022年销售量为200万件，单价为80元，变动成本率为40%，固定成本总额为6000万元。该企业预计2023年销售量将上升10%，假设销售单价和成本性态保持不变。2023年为了扩大产量需要扩大生产规模，已知扩大生产规模需筹资4000万元，现有两种筹资方案可供选择:A方案是发行普通股股票筹集资金，发行价格为20元/股，不考虑筹资费用;B方案为按面值发行债券筹集资金，债券票面利率为20%，不考虑筹资费用。已知目前该企业拥有1000万股普通股股票，目前债务筹资的平均利息费用为800万元。假设企业适用的所得税税率为25%。要求:根据上述资料，回答下列问题。[单选题]5.该企业2022年的盈亏临界点作业率为()。A.50%B.75%C.37.5%D.62.5%正确答案：D参考解析：盈亏临界点销售量=6000/[80×(1-40%)]=125(万件)，盈亏临界点作业率=125/200×100%=62.5%。该企业预计2023年销售量将上升10%，假设销售单价和成本性态保持不变。2023年为了扩大产量需要扩大生产规模，已知扩大生产规模需筹资4000万元，现有两种筹资方案可供选择:A方案是发行普通股股票筹集资金，发行价格为20元/股，不考虑筹资费用;B方案为按面值发行债券筹集资金，债券票面利率为20%，不考虑筹资费用。已知目前该企业拥有1000万股普通股股票，目前债务筹资的平均利息费用为800万元。假设企业适用的所得税税率为25%。要求:根据上述资料，回答下列问题。[单选题]6.该企业2023年预计息税前利润为()万元。A.2700B.3420C.3600D.4560正确答案：D参考解析：2023年预计息税前利润=200×(1＋10%)×80×(1-40%）-6000=4560(万元)该企业预计2023年销售量将上升10%，假设销售单价和成本性态保持不变。2023年为了扩大产量需要扩大生产规模，已知扩大生产规模需筹资4000万元，现有两种筹资方案可供选择:A方案是发行普通股股票筹集资金，发行价格为20元/股，不考虑筹资费用;B方案为按面值发行债券筹集资金，债券票面利率为20%，不考虑筹资费用。已知目前该企业拥有1000万股普通股股票，目前债务筹资的平均利息费用为800万元。假设企业适用的所得税税率为25%。要求:根据上述资料，回答下列问题。[单选题]7.两个方案的每股收益无差别点息税前利润为()万元。A.2100B.2800C.4200D.5600正确答案：D参考解析：(EBIT-800)×(1-25%)/(1000＋4000/20)=(EBIT-800-4000×20%）×(1-25%)/1000解得:EBIT=5600(万元)。该企业预计2023年销售量将上升10%，假设销售单价和成本性态保持不变。2023年为了扩大产量需要扩大生产规模，已知扩大生产规模需筹资4000万元，现有两种筹资方案可供选择:A方案是发行普通股股票筹集资金，发行价格为20元/股，不考虑筹资费用;B方案为按面值发行债券筹集资金，债券票面利率为20%，不考虑筹资费用。已知目前该企业拥有1000万股普通股股票，目前债务筹资的平均利息费用为800万元。假设企业适用的所得税税率为25%。要求:根据上述资料，回答下列问题。[单选题]8.该企业应选择的筹资方案为()。A.A方案B.B方案C.两方案均可D.无法判断正确答案：A参考解析：因为预计息税前利润4560万元小于每股收益无差别点息税前利润5600万元，所以选择发行普通股筹集资金，即选择A方案。大地公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，企业所得税税率为25%。2022年1月1日“递延所得税资产”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表:2022年度大地公司实现销售(营业)收入60000万元，会计利润总额4000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下:(1)2022年6月30日，以5000万元价格购入办公大楼并在当日出租给集美公司，年租金为200万元，作为投资性房地产核算，且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为4%。2022年12月31日该办公大楼的公允价值为4200万元。(2)甲公司坏账准备的计提比例是5%，2022年初坏账准备科目的贷方余额是0万元.2022年末应收账款科目的借方余额是2000万元。(3)2022年9月1日，以5元/股的价格购入丁公司1000万股指定为其他权益工具投资核算，另支付交易费用30万元。2022年12月31日，该股票的收盘价为8元/股。(4)当年实现国债利息收入200万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因逾期偿还银行借款，支付违约金20万元。(5)2022年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，当期实际发生保修业务费用310万元。(6)2022年度发生广告费用7000万元，通过银行转账支付。根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。大地公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。要求:根据上述资料，回答下列问题[不定项选择题]9.针对事项(1)下列会计处理结果中，不正确的有()。A.期末该投资性房地产的账面价值为4200万元B.期末该投资性房地产的计税基础为4880万元C.期末产生应纳税暂时性差异680万元D.期末确认递延所得税负债170万元正确答案：CD参考解析：投资性房地产采用公允价值模式计量，期末账面价值为公允价值4200万元，选项A正确;2022年12月31日，该投资性房地产的计税基础=5000-5000×（1-4%）/20×6/12=4880(万元)，选项B正确;资产的账面价值4200万元小于计税基础4880万元，产生可抵扣暂时性差异680万元，选项C错误;应确认递延所得税资产=680×25%=170(万元)，选项D错误。(1)2022年6月30日，以5000万元价格购入办公大楼并在当日出租给集美公司，年租金为200万元，作为投资性房地产核算，且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为4%。2022年12月31日该办公大楼的公允价值为4200万元。(2)甲公司坏账准备的计提比例是5%，2022年初坏账准备科目的贷方余额是0万元.2022年末应收账款科目的借方余额是2000万元。(3)2022年9月1日，以5元/股的价格购入丁公司1000万股指定为其他权益工具投资核算，另支付交易费用30万元。2022年12月31日，该股票的收盘价为8元/股。(4)当年实现国债利息收入200万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因逾期偿还银行借款，支付违约金20万元。(5)2022年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，当期实际发生保修业务费用310万元。(6)2022年度发生广告费用7000万元，通过银行转账支付。根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。大地公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。要求:根据上述资料，回答下列问题[不定项选择题]10.针对事项(3）下列会计处理结果中，正确的有()。A.其他权益工具投资初始确认金额为5000万元B.期末其他权益工具投资的账面价值为8000万元C.期末确认递延所得税负债742.5万元D.期末确认其他综合收益3030万元正确答案：BC参考解析：其他权益工具投资初始确认金额=1000×5＋30=5030(万元)，选项A错误;期末其他权益工具投资账面价值=1000×8=8000(万元)，应确认递延所得税负债=(8000-5030)×25%=742.5（万元)，选项B、C正确;期末其他综合收益的税后净额=(8000-5030)×(1-25%)=2227.5（万元)，选项D错误。(1)2022年6月30日，以5000万元价格购入办公大楼并在当日出租给集美公司，年租金为200万元，作为投资性房地产核算，且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为4%。2022年12月31日该办公大楼的公允价值为4200万元。(2)甲公司坏账准备的计提比例是5%，2022年初坏账准备科目的贷方余额是0万元.2022年末应收账款科目的借方余额是2000万元。(3)2022年9月1日，以5元/股的价格购入丁公司1000万股指定为其他权益工具投资核算，另支付交易费用30万元。2022年12月31日，该股票的收盘价为8元/股。(4)当年实现国债利息收入200万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因逾期偿还银行借款，支付违约金20万元。(5)2022年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，当期实际发生保修业务费用310万元。(6)2022年度发生广告费用7000万元，通过银行转账支付。根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。大地公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。要求:根据上述资料，回答下列问题[不定项选择题]11.大地公司2022年末“递延所得税资产”科目余额是()万元。A.185B.170C.110D.305正确答案：D参考解析：2022年末“递延所得税资产”科目余额=500(期初)-350(弥补亏损)＋170（投资性房地产）＋25(应收账款计提坏账)＋(350-310)×25%（预计负债——产品质量保证金）-50（结转扣除广告费）=305（万元)。(1)2022年6月30日，以5000万元价格购入办公大楼并在当日出租给集美公司，年租金为200万元，作为投资性房地产核算，且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为4%。2022年12月31日该办公大楼的公允价值为4200万元。(2)甲公司坏账准备的计提比例是5%，2022年初坏账准备科目的贷方余额是0万元.2022年末应收账款科目的借方余额是2000万元。(3)2022年9月1日，以5元/股的价格购入丁公司1000万股指定为其他权益工具投资核算，另支付交易费用30万元。2022年12月31日，该股票的收盘价为8元/股。(4)当年实现国债利息收入200万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因逾期偿还银行借款，支付违约金20万元。(5)2022年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，当期实际发生保修业务费用310万元。(6)2022年度发生广告费用7000万元，通过银行转账支付。根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。大地公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。要求:根据上述资料，回答下列问题[不定项选择题]12.大地公司2022年末“递延所得税负债”科目余额是()。A.580B.750C.742.5D.572.5正确答案：C参考解析：2022年末“递延所得税负债”科目余额=(8000-5030)×25%（其他权益工具投资）=742.5（万元)。(1)2022年6月30日，以5000万元价格购入办公大楼并在当日出租给集美公司，年租金为200万元，作为投资性房地产核算，且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为4%。2022年12月31日该办公大楼的公允价值为4200万元。(2)甲公司坏账准备的计提比例是5%，2022年初坏账准备科目的贷方余额是0万元.2022年末应收账款科目的借方余额是2000万元。(3)2022年9月1日，以5元/股的价格购入丁公司1000万股指定为其他权益工具投资核算，另支付交易费用30万元。2022年12月31日，该股票的收盘价为8元/股。(4)当年实现国债利息收入200万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因逾期偿还银行借款，支付违约金20万元。(5)2022年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，当期实际发生保修业务费用310万元。(6)2022年度发生广告费用7