【龙湖地产公司会计信息披露问题及完善对策研究（论文）11000字】

龙湖地产公司会计信息披露问题及完善对策研究摘要无数的案例和实践证明，上市公司的会计信息披露对市场的有效运行和长期发展起着重要作用，近年来，中国上市公司在运营期间经常会出现财务信息造假的现象，快递信息也出现了较多的问题。因此有必要强化对上市公司的会计信息披露制度进行调整。提升对会计信息披露的质量，才能够保护投资者的权益，为市场的发展带来重要的保障。本文主要是从投资者债权人还有内部影响入手，侧重从投入资本回报率和权益乘数，还有市盈率三大指标去分析龙湖地产的经营状况。发现龙湖地产存在的一些会计信息披露弊端隐患，在此基础上进而提出优化体系，内部控制和外部监督齐头并行，以此减少财务造假的情况发生，构造和谐经济市场，同时更希望能对信息披露相关制度的完善起到参考价值。关键词：上市公司，会计信息，信息披露目录17397前言 前言近十几年来，中国市场经济下的上市企业数量和总市场价值两方面都取得了巨大的发展。换言之，上市公司已经成为中国经济系统中不可替代的一部分。但是，由于中国是新兴市场，在很多方面经验不够，导致监督管理不足，特别是上市公司的信息披露。有“郑百文”、“殷光霞”等虚伪的恶性事件暴露。致使会计信息使用者对中国上市公司披露的会计信息失去了兴趣和信赖。由于对证券市场机能的重要影响，促进证券市场效率的提高是困难的任务。面对这种局面必须要针对证券行业展开有效的监管，特别是上市，公司在制定出会计信息时要客观地对外进行披露，对会计信息披露的制度进行优化和调整，这也是国内理论和实务领域关注的重点问题。在当前时期，我国的金融行业有了稳定的增长，为了建立合理的上市公司会计信息披露制度是非常有必要的，通过这种操作才能够给投资者带来信心，让国内的证券市场变得更加透明。本次文章重点分析了国内上市公司会计信息披露监管的问题，以及现阶段发展的状况，同时也会参考有关的理论，对监管制度的改革进行创新。第1章会计信息披露监管相关理论1.1上市公司会计信息披露的基本概述1.1.1上市公司会计信息披露的内涵上市公司的会计信息披露内涵主要是指一个上市公司依照国家有关部门制定的一系列有关会计服务的法律和法规要求进行的一种行为。即向社会公众公开自己的财务状况、资金运作、交易往来、利润成本等众多信息。债权人、投资者以及其它信息的使用者可以利用这些数据对上市公司的损益进行研究分析从而对该公司价值作出评估。因此,真实、及时、充分、规范的会计信息是整个经济市场健康有效运行的基础。1.1.2上市公司会计信息披露的原则上市公司的会计信息披露必须严格遵循重要性原则、充分性原则、公平性原则以及统一性原则。重要性就是指不能将所有的会计信息进行错报或遗漏,及时正确地收集到的会计信息才能够对于市场有用,重要性也就是影响到投资者的判别力,所以对于会计信息的披露必须要严格遵循重要性的原则;充分性原则是指在进行所有的会计信息披露时都需要将所有可能直接影响到投资者作出决定的信息都向公众披露出来,这样才能更加有利于引导投资者做出更加全面的决策;公平性原则是指要充分满足内外部和决策者共同需要,不能以偏向特定一方的利益为主要导向,须保持公正,这样的财务和会计信息才能够是真正不增加水分,令人满意和信服的;统一性原则是指所需要披露的信息都应当是在内容和格式方面得到统一。只有严格遵循以上四大基本原则,这样才能促使投资决策者做出正确的判断,让投资者切实保护好自己的利益,让市场获得更加规范化的管理。1.1.3上市公司会计信息披露的渠道上市公司的会计信息披露主要信息来源通讯渠道分别为上海证券交易所和深圳证券交易所等国家官方主管机构统一指定的专业财经新闻类门户网站;官方机构规定的新闻纸质信息披露主要通讯来源渠道分别为中国证券报,证券时报,上海证券交易报等。而现在的查询也越来越方便快捷,在有些财经类网站或财经类频道上也可以找到你想要的信息。1.2上市公司会计信息披露信息的相关理论1.2.1有效市场理论与信息披露有效市场,是一个资产的存量及其现有市场价格能够完全反映一切与之相关、可以利用的信息的资本市场。只要一个市场都能够完全地反映所有有用的资料信息,那么这个市场的价格也才能够代表证券市场价格的真正实际价值,具备以上这些因素的市场便被我们统称为有效的市场。从有效市场经济学理论来说,信息披露的范围与透明程度跟会计信息市场的透明程度之间有着密切的联系,当会计信息所要披露的范围越广,市场的透明度就可能会越高,市场的有效性也就会越高,反之,当会计信息所要披露的范围越小时,市场透明度就会降低,市场的有效性也会随之降低。所以,在公司披露内部会计信息时,公司所需要披露的内部会计信息越真实,减少内部会计信息的数量,那么市场的有效性就会大大提升,所以我们一定要尽快建立一个健全和完善的内部会计信息披露管理制度,使得市场的有效性大大提高。1.2.2信息不对称理论与信息披露信息不对称理论主要指在我国社会主义市场经济的经营活动中,各类企业工作人员对于这些相关企业信息的及时掌握和分析了解的程度都一定是有所不同的,在内部的各类工作人员,能够第一手地及时接触和得到这些相关信息,掌握的程度也就可能会高一点,相对地处于一个有利的位置；相反，处于外部的工作人员，能够掌握的信息就很少，处于一个不利的位置。1.2.3舞弊三角论与信息披露舞弊三角理论由美国注册舞弊审核师协会(ACFE)的创始人、史蒂文·阿伯雷齐特提出，他认为，企业舞弊的产生是由压力、机会和借口组成，缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊。压力是指企业舞弊的人存在着经济上的压力，工作上的压力，和其他对自身产生影响的压力，这些压力堆积起来会使人产生舞弊的想法；机会是指可以使舞弊发生的机会，比如哪条法律产生了漏洞，可以给舞弊提供机会等；借口也称做自我合理化，我认为这是自我欺骗的想法，在做出不合理的事情后还可以自我安慰，找借口来掩饰自己不法的行为，可谓是荒唐至极。第2章龙湖地产会计信息披露现状分析2.1公司概况龙湖地产有限公司，是2009年上市的一家公司，发展到今天，公司已经开发了一千多个项目，项目所占的面积已经超过1.3亿平方米，在2020年的时候，公司的营业金额达到1845.5亿，整个公司有三万多人，公司项目在全国多个地方，是国内房地产公司综合实力的前十。龙湖是重庆本土企业，随着实力强劲，布局于全国，目前龙湖的业务包括住房开发，商业街的开发，房屋的租赁还有物业方面的龙湖智慧服务，另外，公司还涉猎装修板块，龙湖致力于打造优质的全方面的服务，在基础的房屋修筑之余，紧接着发展自己的智慧服务物业，而且还根据需求提供对外租赁服务，并且装修服务到位，在养老方面也重视国家老龄化问题，打造有品质的养老服务。公司一直致力于向企业文化善待你的一生的方向发展。2.2公司会计披露信息披露分析2.2.1从投资者角度由表1我们看到，从2017年126亿元左右的净利润到2018年的162.4亿元，再到2019年的183.4亿元，最后2020年200亿元左右的净利润，龙湖近4年利润都在不断上升。龙湖地产不断优化产业结构，从开发到服务，龙湖不断尝试新领域，近几年，龙湖的商圈开发力度十分强劲，其中比如天街系列是获利能力十分可观的，到2020年的时候，租金已经有58.2亿元的水平了。其次，龙湖智慧服务让也物业模式进入一个更加智能化的方向，龙湖自己研发的物业系统里面包含各方面的服务，也有自己的虚拟货币，里面有众多合作商家，都可以增加物业板块的附加值，外加塘鹅租售也是发展到租售业务领域第二的水平。龙湖毛利率从2017年的33.9%到2018年的34.14%再到2019年的33.63%，以及2020年的29.28%，从表1的数据可以看出龙湖毛利率在逐年呈现下降趋势，同时，投资回报率也从2017年的5.09%逐年下降到2020年的3.56%。究其原因呢，首先，房地产行业是一个历史悠久的行业，产品价格的制定就会受到行业平均数的限制，再加上龙湖各项服务都是为了提供更加优质的服务，所以项目投入较大，成本就比较高，毛利率就因此变得逐年下降，正因为企业如果在谋略上追求长远获利，那么短期来看真实数据就不会美观，但是如果财务数据不好看，就会影响公司招商引资，因此，就会导致上市公司存在把一些福利性支出算在日常营业支出中，那么实际并没有支出的这笔钱就算在收入里面虚增利润。表1龙湖地产财务指标角度指标—年份202020182017投资者净利润（亿元）200.02162.4126投入资本回报率3.56%4.62%5.09%毛利率29.28%34.14%33.90%债权人资产负债率74.81%72.22%70.73%流动比率1.441.491.32利息保障倍数51.15415.35430.97权益乘数3.973.603.42内部控制平均股价411913每股收益3.863.102.52市盈率10.6%6.1%5.2%2.2.2从债权人角度图1龙湖权益乘数和资产负债率变化图从图1我们可以看到，龙湖的资产负债率的数值从2017年的70.73%一直上升到2020年的74.81%，目前房地产行业多数公司资产负债率数值都是处于较高的水平，这是因为房地产开发，前期需要较大的投入，在买卖过程中，住房存在按揭，就是大家只支付部分的款项，那么资产将有很大一部分是未来才能实际获得的收入。资产负债率等于负债的数额除以资产的数额，但也因为非房地产资金需要连续不断注入项目里，所以这个行业都是一种高负债的情况，进而很多企业便不会把公司真实的负债情况透露出来，根据近几年的数据，合理推断龙湖百分之七十几的资产负债率将会持续走高，那么这种情况持续下去，公司的债务风险就比较高，遇到危机抗风险的能力就比较弱，这给债权人利益带来极大的威胁，在舞弊风险理论中，通过单变量分析和回归分析建立违规判别模型，总结出有一点是资产负债率高的企业容易存在更高违规的可能性，风险就大。权益乘数是杜邦分析法的重要指标之一，由图2我们可以直观看到，权益乘数这四年逐年上升，数据在3%-4%之间，此种趋势表明公司的负债情况变得更加严峻，因为随着龙湖在全国越来越多省市拓展，单纯依靠股东注入的资金无法满足开辟市场的需求，就需要在外融资，否则资金周转会比较跟不上，也正因为如此，负债情况与日俱增。从公司利益出发，也会造成公司财务造假情况，不对外披露自己真实的会计信息，避免债权人认为公司欠债过多，不对其继续给予融资行为。图2龙湖利息保障倍数和流动比率变动图图2中显示，流动比率数值在2017年1.32倍到2018年的1.49倍，因为2017年的时候龙湖冠寓项目成立，龙湖打开租售时代，并在短时间挤进房屋租售行业收入排名的前列，所以此时的资产有比较大的提升，在此后两三年龙湖开发项目更多的是投资进去，回本速度较为缓慢的项目，所以流动比率存在缓慢下降的情况，这种情况说明企业资产变现的能力下降，短期偿债能力就减弱，债权人收回自己资本的难度越大。从图2可以得知，利息保障倍数在2017年高达400多，2018年也有415.35，但是在2019年和2020年的时候，利息保障倍数数值急剧下降到100以下，就因为龙湖在这几年大力开发打造自己的系统软件和产业链，所以投入什么的都是比较大，在外借款融资也多，利息支出的费用就随之增加，造成利息保障倍数的减少，那么就导致企业支付利息的难度加大，长期偿债能力减弱，债权人的债务安全性就低。2.2.3从内部控制角度龙湖2020年市盈率为10.6%，相较于2019年9.6%有所增加，再和2018与2017做对比，明显数值一直在上升。2020年是中国经历疫情的一年，很多项目无法开工，整个房地产的投资情况受到影响，为了响应国家号召，大家出门次数减少，买房也较往年有所下降，所以龙湖去年上升的市盈率放在疫情的大环境下就是较为合理的。但是要注意留心把控市场的大致走向，注意学会规避可能遭遇的风险。近四年龙湖股价有着比较快速的上涨，因为龙湖在2018年的时候大力发展物业，特别是比如物业投资，龙湖的重点就是商场，就是全方位的服务模式，占比收入一半以上，租房板块对的业务也占据龙湖收入的20%左右，通过产业分布我们可以知道龙湖的布局位于很多经济发展比较好的一二线地区，并且项目所在地都是商业中心，正因为龙湖的商业布局，就可以看出来公司发展的可能性，所以股价持续上涨。但是如果股价上涨过快，会存在估值过高的可能性，企业对数据看好，容易造成内部决策时过度自信，加大投资，最后股价下跌，将面临严重的债务风险。也因为投入大，所以每股净资产就相对来说没有很多，每股收益涨幅较为缓慢。所以，管理层做决策时，既要照顾到公司的利益但也不能脱离经济市场的风险性。2.3龙湖地产会计信息披露存在的问题2.3.1披露的信息不详细从龙湖会计信息净利润和资产负债率逐年上升的情况来看，公司是在吸引投资的，但是依据投资回报率和毛利率在下降的情况，在结合公司近几年的发展情况，因为在外融资占比越来越大，就债权人是公司重点关注的对象，就有利润情况被减少报告出来的可能性，因为投资者的利益增加同时会造成债权人的利益的减少，所以债权人就会比较希望企业披露会计信息的时候披露更少的利润，因为企业披露的利润的越少，比较多的资产就会被存留在企业中，而不是被投资者瓜分，债权人就会利益优先被保障，也可以说，当债权人为了保障自己利益而对信息制作提出减少利润的披露时，就也直接损害到投资者的利益。2.3.2数据披露不规范根据前面的分析我们可以知道，公司负债的情况极大程度影响债权人对公司的信任和借款，龙湖地产虽然是房地产行业，属于资产负债率高的行业，但是债权人在借款时依旧需要考虑自己的利益能否得到保障，那么此时就会出现公司隐瞒部分负债。价格的变动折射出市场的预期，交易量是投资者交易的总和，都与信息不对称有关。2.3.3公司内部不严谨龙湖是一家综合性比较强的公司，龙湖的指标数据来源于各个项目的综合情况总结，而从实际了解到的情况来看，举个例子，龙湖物业这一块在全国也是比较有名气的，而物业这一块，他不是传统的物业模式，就是项目管家综合操作，并不是财务人员操作，在报销这一块，是存在一个事前审批，然而这一块就存在问题，有些时候支出和项目实际消耗不对等，所以，基层决定上层建筑，最后导致财务信息披露也没有真实反映的是公司的准确情况，同时需要注意的是无形资产的核算，近几年会计信息有用性的下降和无形资产的增加有着极大的关系。龙湖物业模块有些项目不是和自家地产一套式服务，而是把物业外包给其他地产，那么因为龙湖经过长时间的发展，名声在外，有一些人就会冲着龙湖物业而购买房子，地产选择龙湖物业也是有相关方面的考虑，实际服务不一定有多优秀，但是物业收费会因为龙湖的头衔而制定高价钱，所以无形资产的核算对于大公司是比较需要用心的部分，如果存在把无性资产算作其他科目，也会发生数据不正确的问题。2.3.4缺乏公司内部和外部的监管判断数据缺乏真实有效性还有一个原因是基于实际感知。术业有专攻，但是龙湖有些区县项目因为人手不够，就会出现一个人干整个项目的所有事的情况，首先，忙中就容易忘记和出错，再因为龙湖管理模式是划分片区，有些是几个区县为一个项目，共享同一批管理层，所以管理层不能做到实时监督，就会有下面的工作人员利用职务之便或者是直接用公司的相关财产来获取额外收益或者直接把公司财产挪作私用，在上报时有些费项的实际情况就与上报名目上写的不一致。而相关审计部门也不会下到每个项目实际考察核实，加上龙湖的发展项目多种多样，基层人员部分支出是否属实无迹可寻，就会被钻空子。第3章龙湖地产会计信息披露存在问题的原因3.1未完善法律监管制度目前，我国正在实施许多内部控制管理法律，但其中许多法律法规难以实施。因此，在这一点上，我国需要可靠且可执行的法律法规来提供尽职调查信息。关于国光瓷的内控信息，很多内控信息不够具体。在具体的工作过程中难以实施。因此，控制内幕信息的披露由来已久。从长远来看，这种情况会降低对公司的法律认知。由于公开会计信息披露的法律制度从整体上看还不够完善，公司内部事务没有具体、详细的法律法规来规范。但企业在实际操作时却对相关制度表现出冷淡及漠视的态度。龙湖地产一直有很多冒险的项目，这是因为龙湖地产项目受到的监管力度不够，这样的情况会影响到这家企业的发展，行业对于会计信息披露没有形成有效的监督制度。会计师事务所审计责任缺失也是龙湖地产信息泄露的间接原因。湖南开元有限责任会计师事务所作为龙湖地产公司的审计机构，在公司有重大错报的情况下出具不实审计报告，违反外部审计师独立性原则，干扰股市运行，误导应用用户。湖南某会计师事务所有限公司经中国证监会深入审核，审计发现以下问题：部分内部控制了解程序和控制测试不到位，未结合数字户外业务板块特点对其关键控制点进行有效识别和测试；没有及时检查；关联方审计执行不到位；部分收入程序执行不到位。在对龙湖地产公司的财务状况、经营成果、现金流量等实际情况进行审计的过程中，无法保持严格认真的职业素质，在审查财务报告提供的数据时，对于真实性、合法性和完整性把控不到位，因此导致的结果就是不能发现该公司虚增收入和利润、跨期确认收入的行为，传递了不实信息给广大信息使用者，造成龙湖地产公司信息披露违规被爆。3.2企业内部管理不善为确保通过提前计划、事中行动以及事后总结这些策略来实施适用的法律，公司的最高管理层必须在内部风险发生之前对其进行控制和避免。但是，经过对国光陶瓷子公司活动的调查，其活动过程中存在较大的违规行为。国光陶瓷总部高层下达的命令和行动计划没有得到严格执行，大部分都在漂浮。为更深入地分析原因，国光瓷拥有较为先进、明智的管理方法，但并未实行有效的管控、奖惩制度，一切工作都白费了。这种控制不力导致龙湖地产有限公司，最大限度地对业务绩效的影响，这些情况影响了公司监督和审查的积极性。龙湖地产公司被处罚最重要的原因还是内控建设和公司治理出现了重大的问题。龙湖地产的公众素质，离不开公司治理的诚信。可靠的内部管理制度对公司的长远发展也起着重要的作用。同时，根据内部控制五要素，经营环境是必不可少的要素。龙湖地产的公司治理结构严重影响了内控的有效运行，使得股东之间无法形成相互监管控制的良性机制，内部控制失灵状况升级，从而引发管理危机。此外，非执行董事未申请任职、未履行职责、工作白费，审计委员会未在控股股东的影响下对财务报告的有效性进行审查。当为了直接利益而提供虚假信息时，就会发生披露违规。另一方面，从内控五要素其他要素：在信息、沟通、控制活动、风险评估、目标设定和内部监控方面，这些要素是相互关联和互补的。主要影响企业的日常经营活动，反过来，它将在不同程度上对企业提供的会计信息质量产生影响。控制活动主要以风险评估的结果为基础，有效的风险评估流程和控制活动能够对企业违规披露会计信息的可能大幅调控，我们提前预防，将潜在危机扼杀在摇篮里，采取有效措施管理公司风险。从本文案例中我们可以看出，龙湖地产公司忽视了风险控制和管理环节，授权审批控制存在漏洞，相关财务人员因此可以随意操纵账款凭单，一旦企业遭受风险势必束手无策，最终走上财务造假的不归之路，会计人员和管理者对虚假财务数据视而不见并且参与到其中的财务造假行为中，在对外披露的财务报告上记载虚假会计信息，依靠会计信息披露舞弊来稳定企业经营成果，维系企业在资本市场上的地位。3.3相关责任人职业道德缺失受利益驱动，为提高集团的市场竞争力，满足证券市场的各项要求，以此来实现股东和高管利益最大化，上到母公司的管理层，下到子公司会计人员，都不同程度的对会计信息披露违规行为的发生有着影响作用。龙湖地产的管理者未履行管理者的责任和义务，进行财务数据造假以欺骗信息使用者，完全意识不到财务造假对公司及社会带来的严重危害性，总公司负责人未能够尽职尽责，履行最终的监督复核义务也未对子公司加以严格管理，严格管控，母公司与龙湖地产的信息传递链条与子公司之间。长期以来，缺乏有效的沟通渠道。信息传递缓慢以及与子公司的沟通不畅。当一个行业陷入衰退时，子公司会毫不犹豫地通过使用多种非法方法来增加销售额和利润来实现其赌博绩效目标。隐瞒公司实际经营情况，最终信息披露违规被爆，这主要在于龙湖地产的主要管理班子掌握着企业核心权力，一个人身兼数职，信息通信系统的老化在所难免。3.4相关部门监管力度不够会计师的职业资格和职业道德对会计数据的披露有重大影响。在面对利益冲突时，很可能做出有违法律要求和职业道德的行为，一般体现在财务报表造假及会计信息不按要求披露，而这正是上市公司财务造假的主要方式和手法，当会计人员丧失原则和规则意识的时候，就会选择公司的利益，而做出损害社会大众利益的行为。另外，由于审计业务竞争激烈以及外部环境日益复杂等因素，会计事务所之间的竞争并未得到改善，以达到审计评价质量，服务态度，工作方法，人际关系等目的赢得企业的信任。关系和行政干预它仍然起着一定的作用，导致我国一些会计师事务所在执行审计服务时不能遵循惯例标准的要求，例如独立审计的原则。未应用必要的审计程序，未获取充分的审计证据，导致注册会计师审计账目失去价值和存在，或发表不一致的审计意见。第4章加强龙湖地产会计信息披露的建议4.1优化会计信息披露的规定债权人和投资者都是公司利益相关者，理论上都不该偏向于其中某一方，那么为了公平，就应该实事求是。市场信息不对称是经济市场普遍现状，会计信息披露这行为具有极大的被动性，但是内容方面又给了数据书写者极大的编辑空间，所以，我认为需要建立一种竞争性披露模式，化被动为主动。首先，提供教学，提高公司财务人员的专业技能和道德思想境界。第二，提供机会，凡是财务人员进行每季度考核，从理论知识的把控和日常公司业务中的实操，综合考虑员工对现任岗位的适配度，能者上位。然后，提供平台，比如举报上级，人们担心日后打击报复，那么公司需要保障举报人的利益龙湖，此时，可以研发小程序，专门给他人举报，在app里，将把所有被举报有劣迹的员工信息永久存档。对内，一经发现，情况属实，举报者可申请被举报者职位；对外，假设最终确定财务数据造假，后台自动报警，尽力保障准确性。只要会计信息体系完备，数据真实，那么公司就知道进步的方向，公司加强自身实力才是吸引投资者和债权人的实际原因。平时各个项目申请增加预算时，一定要了解之前的费用的走向，落实到位那种，否则容易造成资金的浪费，也很多时候公司核查资产的时候容易忽视掉某些无形资产，这也会使相关财务数据不正确。所以加强基层开销审查和数据核实，也是保障公司利益的重要内容。4.2强化内部对会计信息的管理在我国上市公司现阶段，正确的组织结构和有效的管理是公司内部控制有效运作的条件。公司已建立外部管理人员制度，应增加董事人数。还必须有一个完整的责任制度，以实现司机之间相互威慑的目标，提高公司治理质量的目标，应通过加强董事会职能，假设董事会独立，其次，通过加强董事会的监督机构来实现。同时，需要明确董事会的任务，建立健全人事管理办法，赋予董事会一票否决权和表决权。现阶段，公司内部控制要求作为平等、公平、至高无上的选择适用。人才培养模式应该是可靠的。决策者的招聘和评估以及员工和管理人员的监督需要一个综合系统，该系统可以将有效的约束、激励、领导和培训与工作轮换和管理沟通系统相结合。提高公司员工自律意识，使公司全体员工自觉参与内部控制的建立，只有建立良好的内控环境，这种方法可以提高自律并激发对信息披露的内部控制。4.3加强专业人才培养人永远是最重要的一环，公司无论什么问题，起着决定作用的就是人，所以需要加强人才培养。龙湖地产项目繁多，特别是区县地区，很多岗位都是一人身兼数职，这就会导致工作的错误率比较高，在各个审批驳回的流程中，将会浪费更多的时间和人力，众所周知，人才带来新思想，如果专业人才多，做事将会事半功倍，更有利于公司的市场地位的稳固和提高，一个没有发展思维的公司，而且员工的专业技术不过关，是上级和被服务者都体会得到的，专业不仅仅是技术，还必须要有时刻把核心价值观记在心里的觉悟，这样一个公司势必走得更远。4.4加强内部控制和外部监督内部方面，管理层责任落实到位，监督手下职员的日常行为是否符合规范，日常也要注意加强员工自主约束意识和职业操守。外部则保持相关审计部门的独立性，加强对审计部门的监管，减少审计部门依附于公司的情况，保持数据的真实有效性。两者间，如果内部证实有造假，审计部门可以通过网络媒体来公布，对其他企业起着警醒作用，网友是监督的一把好手，凡走