2015年12月潍坊培训课件(流转税)

税收风险管理系统流转税指标及模板应用解析临沂市罗庄区国税局许海涛一、部分新增流转税指标情况（一）应收账款与主营业务收入比率分析指标（二）农产品开具金额大于申报销售收入异常分析指标（三）小规模纳税人超标未登记一般纳税人预警指标（四）普通发票开票收入累计负数预警指标（五）企业逾期未申报车辆购置税风险提醒指标（一）应收账款与主营业务收入比率分析指标【指标参数】发布频度：季发布期间：本期【功能概述】对纳税人当期产生的应收账款占当期主营业务收入的比率进行分析，反映纳税人应收账款是否存在异常。若纳税人虚开“专用发票”，应该会增加当期的销售收入，但虚开的销售货款是无法收回的，一般挂“应收账款”账户，因此通过当期产生的应收账款占本期主营业务收入的比率来分析纳税人是否存在虚开发票疑点。【数据来源】应收账款：金税三期税收管理系统《资产负债表》（2005版、2007版）应收账款。主营业务收入：金税三期税收管理系统《损益表》（2005版）第1行（主营业务收入）本月数之和；金税三期税收管理系统《利润表》（2007版）营业收入本期金额。【计算口径】应收账款与主营业务收入比率=（本期应收账款期末数-上期应收账款期末数）÷本期主营业务收入×100%（一）应收账款与主营业务收入比率分析指标指标应用关注点：通过本指标的应用，监控辖区内所有企业的应收账款季度变化情况。建议重点关注应收账款为负数及大额长期挂账的企业相关指标信息，负数可能有预收挂账，不及时确认收入；大额长期挂账可能虚开发票。关联指标：发票开具类指标，存货类指标，纳税人购销链条分析指标等。（二）农产品开具金额大于申报销售收入异常分析指标【指标参数】发布频度：季发布期间：累计【功能概述】将纳税人开具的农产品发票金额按年度汇总合计后与当期申报销售收入进行比对，将比对结果异常的企业进行展示，以帮助相关管理单位提高对农产品发票开具情况的监控管理水平。【数据来源】1.当期申报销售收入：金税三期税收管理信息系统中《营改增地区增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》主表第1列一般货物及劳务和应税服务[2行（应税货物销售额）+3行（应税劳务销售额）+5行（按简易征收办法征税货物销售额）-6行（其中：纳税检查调整的货物销售额）＋7（免、抵、退办法出口货物销售额）＋8行（免税货物及

劳务销售额）]＋申报表第3列即征即退[2行（应税货物销售额）+3行（应税劳务销售额）+5行（按简易征收办法征税货物销售额）-6行（其中：纳税检查调整的货物销售额）]各月本月数累加和+当期入库评估税款对应收入+当期入库稽查税税款对应收入。（二）农产品开具金额大于申报销售收入异常分析指标评估补税销售收入：当期入库评估税款对应收入采集自金税三期税收管理系统定制查询-申报类-10060041申报明细查询模块,申报类型选择：“自查补报”对应自查报表的销售收入。稽查补税收入：金税三期税收管理系统中税款净入库查询模块，税款属性为“查补税（费）款”且预算科目不包含“滞纳金”的当期入库税款对应的计税依据。。农产品发票开具金额：金税三期税收管理系统中《增值税一般纳税人申报表》及附列资料附表二中第6行（农产品收购发票或销售发票）开具金额。【计算口径】农产品收入金额（不含税）=农产品收购金额×87%。期初存货余额+农产品收购金额（不含税）-期末存货余额>增值税申报销售收入或农产品收购金额（不含税）>增值税申报销售收入。（二）农产品开具金额大于申报销售收入异常分析指标指标应用关注点：在本指标应用时，建议结合企业实际生产能力与当期存货数据的合理性时行配比分析。应用本指标时，还应重点关注农产品购入企业期初存货与上年期末情况存在异常的企业。在使用本指标时应注意部分企业会出现的特殊情况（1）不使用农产品发票但在农产品票栏填列数据的企业；（2）农产品核定扣除企业不在该指标监控范围之内。关联指标：存货类指标，纳税人购销链条分析指标等（三）小规模纳税人超标未登记一般纳税人预警指标【指标参数】预警频度：月预警期间：动态年【功能概述】通过对小规模纳税人申报销售额进行统计分析，对连续一个动态年度内销售额已达到认定增值税一般纳税人标准但未认定为一般纳税人的小规模纳税人按月进行筛选列示，从而加强对应认定而未认定为一般纳税人的小规模纳税人的税源监控，按规定进行增值税一般纳税人认定管理。【数据来源】申报销售额:金税三期税收管理系统《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（应征增值税不含税销售额）第1列（应税货物及劳务）+《增值税纳税申

报表（小规模纳税人适用）》第1栏（应征增值税不含税销售额）第2列（应税服务）+《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第4栏（销售使用过的应税固定资产不含税销售额）第1列（应税货物及劳务）+《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏（出口免税销售额）第1列（应税货物及劳务）+《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏（出口免税销售额）第2列（应税服务）属期各月累加和。有委托代征收入的还包括委托代征收入额。（三）小规模纳税人超标未登记一般纳税人预警指标【预警条件】通过金税三期内小规模纳税人销售额（包括免税销售额）进行统计分析，对在连续12个月的经营期内累计增值税销售额（包括免税销售额）与财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准进行对比，对差额大于0未申请为一般纳税人的小规模纳税人进行预警提示。如预警发布期为2014年5月份，则取纳税人2014年4月份前推12个月的销售额（包括免税销售额），分别与小规模纳税人标准进行对比。（三）小规模纳税人超标未登记一般纳税人预警指标指标应用关注点：评估和稽查查补税款纳入该指标的计算范围。政策依据：《国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复》（税总函〔2015〕311号）需要理解及后续管理中执行的相关法律依据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局2015年18号公告）总局办公厅发布的《关于<国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告>的解读》《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）（四）普通发票开票收入累计负数预警指标预警频度：月 预警期间：动态年累计【指标参数】

指标权值：8【功能概述】通过对普通发票开票收入申报情况进行监控，对普通发票开票开具金额累计（一个动态年）为负数的企业进行预警，提示国税机关核查企业是否存在人为调节收入的问题。【数据来源】1.增值税发票系统升级版升级版纳税人增值税通发票开具信息：

“增值税普通发票存根联物品明细查询表”数据。其中：CB_FDKFPCGL_MX（发票代码、发票号码、发票金额、发票税额、销货人名称、税号，购货人名称，税号，开具日期）CB_FDKFPCGL_MX_QD

,（货物规格清单）CB_FDKFPCGL_MX_QDMX)。（附件清单）（四）普通发票开票收入累计负数预警指标2.开票收入：金税三期税收管理系统《增值税申报表》附表1普通发票申报销售额各列合计。【计算口径】根据发布指标的月度所属期，确定动态年度所属期。例如：以预警的所属期2015年6月为例，其对应的动态年所属期为2014年7月至2015年6月。【预警条件】普通发票开具金额（动态年各月累加和）＜0（四）普通发票开票收入累计负数预警指标指标应用关注点：该指标是针对一窗式比对中普通发票的薄弱环节设计的，在实际使用时，注意数据还原操作。必要时可向前追溯多个年度。（主要是针对不使用增值税升级版系统纳税人）在对普通发票核对时，除了《增值税防伪税控系统》外，还应注意《货物运输业增值税专用发票税控系统》中开具的机动车发票的负数情况。（五）企业逾期未申报车辆购置税风险提醒指标【指标参数】预警频度：季度预警期间：本期【功能概述】将《机动车销售统一发票》的抄报和认证信息与金税三期税收管理系统中的车辆购置税信息进行比对，查找出在国税部门办理税务登记的纳税人发生的购置应税车辆，且超过60天未申报车辆购置税的信息，并以风险提醒的方式按季进行发布，反映未按规定期限申报纳税的信息。【数据来源】货物运输业增值税专用发票税控系统中统一发票认证信息

(js_skskjdk_jdcfpmx，以下简称认证信息)。货物运输业增值税专用发票税控系统中统一发票抄报信息

(sm_skskjdk_jg_zb，以下简称抄报信息)。金税三期税收管理系统中车辆购置税申报明细信息(sb_cgs_sbbxblsb)。4.金税三期税收管理系统中纳税人登记信息（dj_nsrxx）。（五）企业逾期未申报车辆购置税风险提醒指标【计算口径】抄报信息抽取发票开票日期>=季度首日期上推两个月，并且开票日期<=季度末日期 上推两个月的并且发票状态为正常数据，例如，7月1日发布第二季度的风险提醒 信息时，应抽取开票日期在2月1日至4月30日之间的抄报信息。抽取认证日期>=季度首日期上推两个月，并且认证日期<=季度末日期上推两个月， 并且发票代码前三位不等于‘137’和发票代码前三位等于‘13702’的认证信息， 例如，7月1日发布第二季度的风险提醒信息时，应抽取认证日期在2月1日至4月30 日之间且发票代码前三位不等于‘137’和发票代码前三位等于‘13702’的认证信 息。金税三期税收管理系统中的纳税人信息应选择税务登记类型为“单位纳税人”和 “个体经营纳税人”且纳税人状态为开业的。金税三期税收管理系统中未作废且业务办结的车辆购置税申报信息。数据取数规则：将抄报信息、认证信息及车辆购置税申报信息中的车辆识别代号（VIN）中，如果包 含有小写字母全部转换成大写字母。将抄报信息、认证信息及车辆购置税申报信息中的车辆识别代号（VIN）中包含的字 母O替换成数字0。（五）企业逾期未申报车辆购置税风险提醒指标删除抄报信息、认证信息及车辆购置税申报信息中的车辆识别 代号（VIN）长度不等于17的数据。将抄报信息中的组织机构代码证中包含的“-”剔除。删除抄报信息中：车辆类型（cllx）包含“拖拉机”且不包含“变形拖拉机”的信息。车辆类型（cllx）包含“收割机”或“收获机”的信息。删除抄报信息中发票代码（fpdm）等于红字发票(fpztbz=1的发票) 对应的原发票代码(yfpdm)、且发票号码（fphm）等于红字发票

(fpztbz=1的发票)对应的原发票号码(yfphm)的信息。删除申报信息中作废状态（zfzt_1）为‘Y’和审核状态(shzt)不 等于9的信息。（五）企业逾期未申报车辆购置税风险提醒指标【预警条件】将抄报信息、认证信息与申报信息通过车辆识别代号进行比对，筛选出抄报信息、认证信息中车辆识别代号在申报信息中不存在的发票信息。将1中筛选出的抄报发票信息通过身份证件号码字段与金税三期税收管理系统登记纳税信息中的纳税人识别进行关联，其中身份证件号码长度等于9位的应与金税三期税收管理系统登记纳税人信息中的纳税人识别号的第7到15位进行关联，关联成功的信息予以发布（组织机构代码9位）。将1中筛选出的认证信息根据其中的购方识别号字段与金税三期税收管理系统中的登记纳税人信息的纳税人识别号进行关联，关联成功的信息予以发布。（五）企业逾期未申报车辆购置税风险提醒指标指标应用关注点：该指标非红黄蓝色预警指标，属提示指标范畴。因此发起任务时，以提醒任务为主。建议根据省局发布指标时间点按时查看，定期发起评估任务。在具体落实过程中，可参考省局发布的《国税部门登记纳税人逾期未申报车辆购置税风险分析应对模板》。金税三期税收管理系统中，车购税的评估税款无自查补报选项，与正常申报一致。但存在超过60天申报，加收滞纳金的问题。（参照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》及《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之相关规定）。（五）企业逾期未申报车辆购置税风险提醒指标（五）企业逾期未申报车辆购置税风险提醒指标（五）企业逾期未申报车辆购置税风险提醒指标（五）企业逾期未申报车辆购置税风险提醒指标（五）企业逾期未申报车辆购置税风险提醒指标（一）纳税人购销链条指标优化前原指标：一般纳税人购销链条指标现指标：纳税人购销链条指标【指标参数】

预警频度：季度预警期间：累计【功能概述】随着增值税发票系统升级版升级版的广泛推行，让税务机关通过票种数据分析掌握税源变化能力得到了进一步加强。本指标是通过了解上下游客户的信息来分析企业的购、销交易是否合理，是否符合营业常规。使税源管理单位及时掌控辖区内税源情况，有效防范增值税发票虚开虚抵风险。【数据来源】金税三期税收管理系统的登记信息。增值税发票系统升级版中的全国税务登记信息表。增值税发票系统升级版中的报税、认证信息。（一）纳税人购销链条指标增值税发票系统升级版中报税子系统中“增值税专用发票存根联物品明细查询表”（CB_FPCGL_MX，CB_FPCGL_MX_QD，CB_FPCGL_MX_QDMX）及“增值税普通发票存根联物品明细查询表”

(CB_FDKFPCGL_MX,

CB_FDKFPCGL_MX_QD,CB_FDKFPCGL_MX_QDMX)农产品发票标志字段：TSPZBZ=“02”)。货物运输业增值税专用发票税控系统中“货物运输专用发票开具明细表

“（JS_SKSKJDK_HYZZSFPMX）”，“机动车发票开具明细表”（JS_SKSKJDK_HDCFPMX）。【计算口径】在查询期限内通过增值税发票系统升级版和货物运输业增值税专用发票税控系统办理报税和认证业务的纳税人。对同期开具的发票进行分类汇总统计分析。下钻查询，对购方信息向上追溯一级纳税人，对销方信息向下查询一级纳税人。对发票份数下钻可得到发票开具明细信息的展示结果。对购销链条企业开具发票信息可下钻查询展示。（一）纳税人购销链条指标指标应用关注点：该指标中省外企业包括青岛市。在对省内和省外企业进行筛选时，应考虑“三证合一”带 来的编码规则的变化。该指标除了支持区域范围内查询，还支持单户查询。该指标支持无限下钻展示查询。建议将该指标作为所有评估任务的必查指标，以有效防范 虚开和虚抵风险。（一）纳税人购销链条指标（一）纳税人购销链条指标问题1：该企业购入盐作什么用？问题2：盐的税率=117.35÷902.65=13%，如果是工业用盐，则盐业公司存在适用税率错误的问题。（二）成品油生产经营企业跨省开具增值税专用发票分析及预警指标【指标参数】发布频度：季发布期间：动态年【功能概述】通过筛选短期大量从我省取得成品油生产经营企业开具增值税专用发票的省外疑点企业，将向疑点企业开具发票的省内成品油生产经营企业发布分析指标信息。主要目的是防范成品油生产企业采用“票货分离”的方式向省外企业开具专用发票,进一步加强成品油生产经营企业跨省开具增值税专用发票的日常监控力度。【数据来源】1.全国（除山东）外的成品油生产企业档案信息:在税收风险管理系统中已维护成品油生产企业经营企业档案信息。同时以原（全国）省内成品油生产（经营）企业标准供参考，对金三登记库进行数据处理，抽取非注销（NSRZT_MC字段不包含“注销”和“非正常注销”）的一般纳税人企业（NSRBZ_ZZS字段=“YBNSR”），选择

NSRMC字段包含“加油站”关键字的企业和NSRMC字段不包含“加油站”

关键字的企业同时满足HYMX_MC字段包含“机动车燃料零售”或“原油加工及石油制品制造”或“石油及制品批发”的企业。（二）成品油生产经营企业跨省开具增值税专用发票分析及预警指标（3）以税收风险管理系统内成品油生产企业经营企业档案信息为基准表，将第2步产生的结果中与基准表不一致数据添加到基准表中形成正式运行的成品油生产企业档案信息。全国（不含山东）成品油经销企业：将防伪税控系统内全国库登记数据库进行清分，删除山东省内企业（不含青岛）税号开头两位37且3-4位不等于02的企业；选择企业名称中包含“加油站””、“加油”、“中国石油天然气股份有限公司”、“中海油石化”、“中海油销售”、“油库”、“中国石化销售有限公司”、“石油有限”的企业；选择企业名称中不包含“物资”、“设备”、

“技术”、“研究”、“勘探”的企业。(该口径是未变更社会统一信用代码企业的分析口径）进项税额取自《增值税一般纳税人申报表》主表各月本月数累加和，减去申报表附列资料“固定资产进项税额抵扣情况表”第3行第1列“当期申报抵扣固定资产进项税额合计”（固定资产申报抵扣进项税额）。取自增值税发票系统升级版中抄报明细（CB_FPCGL_MX）增值税专用发

票明细数据、全国纳税人代码库省级编码信息、全国纳税人登记表中的纳税人识别号、纳税人名称。（二）成品油生产经营企业跨省开具增值税专用发票分析及预警指标【计算口径】向省外（不含青岛）企业开具增值税专用发票税额≧1万元的省内成品油生产经营企业纳入分析指标展示范围。筛选500公里范围以外省份自山东省内取得成品油生产企业或成品油经营企业增值税专用发票的疑点省外企业相关信息。【预警条件】

筛选企业条件：在一个动态年内，累计自山东省内所有成品油生产经营企业取得进项发票税额≧500万元。剔除动态年首月或末月取得山东省内成品油生产经营企业开具专用发票的外省企业。满足上述条件的外省企业中， 自山东省内成品油生产经营企业取得增值税专用发票税额的离散系数（V）≧1。 自山东省内成品油生产经营企业取得增值税专用发票税额的离散系数（V）=0（即：单独筛选只在一个月内取得山东省内成品油生产经营企业开具专用发票的外省企业）。剔除外省疑点企业中包含“石化”、“石油”和“润滑油”三种关键字的企业。将向省外疑点企业开具增值税专用发票的省内成品油生产经营企业纳入预警指标

展示范围。（二）成品油生产经营企业跨省开具增值税专用发票分析及预警指标指标应用关注点：加强分析指标与预警指标的结合应用。针对具体情况要认真分析指标的发生的实际原因，应考虑部分物流企业跨地域定点加油的情况。建议出现指标异常的企业一定要做好实地核查。（三）取得成品油下游企业增值税专用发票的省内异常企业预警优化前原指标：取得成品油下游企业增值税专用发票的异常企业预警现指标：取得成品油下游企业增值税专用发票的省内异常企业预警【指标参数】指标权值：8预警频度：季预警期间：动态年【功能概述】通过筛选出短期大量向我省开具专用发票的省内外疑点企业，然后将从疑点企业取得进项发票抵扣进项税额较高的省内企业按季发布预警。主要反映省内企业自省外疑点企业（由省内成品油生产企业获取增值税专用发票异常）获得虚开的增值税专用发票，并认证后虚抵进项税的问题，省内企业虚开增值税专用发票问题。【数据来源】1.成品油发票数据：增值税发票系统升级版增值税专用发票明细数据（三）取得成品油下游企业增值税专用发票的省内异常企业预警2.成品油生产企业经营企业档案信息：在税收风险管理系统维护的成品油生产企业经营企业档案信息。同时以原（全国）省内成品油生产（经营）企业标准供参考，对金三登记库进行数据处理，抽取非注销（NSRZT_MC字段不包含“注销”和“非正常注销）的一般纳税人企业（NSRBZ_ZZS字段=“YBNSR”），选择NSRMC字段包含“加油站”关键字的企业和

NSRMC字段不包含“加油站”关键字的企业同时满足HYMX_MC字段包含“机动车燃料零售”或“原油加工及石油制品制造”或“石油及制品批发”的企业。以税收风险管理系统内成品油生产企业经营企业档案信息为基准表，将第2步产生的结果中与基准表不一致数据添加到基准表中形成正式运行的成品油生产企业档案信息。3.全国（不含山东）成品油经销企业：（1）使用18位统一社会信用代码企业的检索方法：将防伪税控系统内全国库登记数据库进行清分，删除山东省内企业（不含青岛）企业税号第3-4位为37且5-6位不等于02的企业；选择企业名称中包含“加油站””、“加油”、“中国石油天然气股份有限公司”、“中海油石化”、“中海油销售”、“油库”、“中国石化

销售有限公司”、“石油有限”的企业；选择企业名称中不包含“物资”、“设备”、“技术”、“研究”、“勘探”的企业。（三）取得成品油下游企业增值税专用发票的省内异常企业预警（2）使用15位纳税人识别号的检索方法：将防伪税控系统内全国库登记数据库进行清分，删除山东省内企业（不含青岛）税号第3-4位为37且5-6位不等于02的企业；选择企业名称中包含“加油站””、

“加油”、“中国石油天然气股份有限公司”、“中海油石化”、

“中海油销售”、“油库”、“中国石化销售有限公司”、“石油有限”的企业；选择企业名称中不包含“物资”、“设备”、“技术”、“研究”、“勘探”的企业。4.全国纳税人代码库省级编码信息、全国纳税人登记表中的纳税人识别号、纳税人名称。【计算口径】筛选500公里范围以外省份自山东省内取得成品油生产经营企业及成品油经营企业增值税专用发票的疑点企业相关信息。自山东省内成品油生产经营企业取得进项发票税额≧1万元。向山东省内企业开具增值税专用发票且被省内企业取得增值税专用发票后并在分析所属期内认证的增值税专用发票税额≧500万元。（三）取得成品油下游企业增值税专用发票的省内异常企业预警【预警值测算】满足上述条件的外省企业中：向山东省内企业开具增值税专用发票税额的均值方差离散系数（V）≧1。向山东省内企业开具增值税专用发票税额的均值方差离散系数（V）=0（即：单独筛选只在一个月内向山东省内企业开具增值税专用发票的外省企业）。【预警条件】剔除动态年首月和末月向山东省内企业开具增值税专用发票的企业。剔除省外疑点企业中包含“石化”、“石油”和“润滑油”三种关键 字的企业。将自省外疑点企业多户累计取得的增值税专用发票认证并抵扣税额≧10万元的省内企业纳入预警企业范围。（三）取得成品油下游企业增值税专用发票的省内异常企业预警指标应用关注点：建议在使用该指标分析选案时，不仅要查询预警指标，同 时还要关注分析指标发现的预警信息。在对该指标在进行数据还原分析时，建议结合纳税人购销 链条分析指标一起使用，同时适当借助Excel表格的透视表 功能合并分析。（四）存货与往来款项结转异常预警指标【指标参数】指标权值：8预警频度：季预警期间：本期【功能概述】通过