上海优岚货运公司税收筹划问题研究

上海优岚货运公司税收筹划问题研究摘要目前纳税筹划在我国还是一个新生事物，整个纳税筹划市场处于初始开发阶段然而随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，纳税筹划将成为纳税人生产经营活动中一个十分重要的组成部分，特别是企业所得税的纳税筹划更显重要。通过纳税筹划所取得的收益是合法收益，纳税人对经济利益的追求可以说是一种本能，是最大限度地维护自己利益的行为。伴随新《企业所得税法》及其实施条例的颁布为纳税筹划创造了机遇，从为纳税人节税这个角度讨论企业所得税的纳税筹划，以此为纳税人提供一些可参考性建议，对其进行研究利于今后工作的开展。【关键词】企业所得税；纳税筹划；方案[Abstract]Thetaxplanningisstillanewthinginourcountry,thetaxplanningmarketisintheinitialdevelopmentstagebutasChina'ssocialistmarketeconomicsystemcontinuouslyimproved,taxplanningwillbecomeaveryimportantpartofthetaxpayer'sproductionandbusinessactivities,especiallythetaxplanningofenterpriseincometaxismoreimportant.Theincomeobtainedthroughtaxplanningislegitimateincome,thepursuitofeconomicinterestsoftaxpayerscanbesaidtobeaninstinct,istomaximizetheprotectionoftheirowninterests.Withthenew"enterpriseincometaxlaw"anditsimplementingregulationspromulgatedfortaxplanningtocreateopportunities,fromthisangleforthetaxpayerstaxdiscussenterpriseincometaxplanning,inordertoprovidetaxpayerswithreferencetosomesuggestions,theresearchforthefuturework.[Keywords]Enterpriseincometax;taxplanning

目录摘要 1引言 4一、企业所得税纳税筹划基本概述 4（一）企业所得税纳税筹划的概念 4（二）企业所得税纳税筹划的必要性 51.有利于企业财务目标的实现 52.有利于企业竞争力的提高 53.有利于优化产业结构 5（三）企业所得税纳税筹划的原则 61.非违法性原则 62.筹划性原则 63.兼顾性原则 64.目的性原则 65.成本效益原则 7二、上海优岚货运公司所得税筹划的现状 7（一）上海优岚货运公司概况介绍 71.上海优岚货运公司基本情况 72.上海优岚货运公司内部组织结构 7（二）上海优岚货运公司所得税筹划的现状 81.利用税前扣除项目的筹划 82.固定资产折旧的筹划 9三、上海优岚货运公司所得税筹划存在的问题 11（一）缺少专门的税收筹划部门 11（二）缺乏合理的筹划流程 12（三）公司高层缺少对纳税筹划的认识 12（四）筹划技术需要进一步研究 12四、优化上海优岚货运公司所得税筹划的对策 13（一）完善公司组织架构 13（二）充分利用新企业所得税法对税前扣除项目地规定 13（三）积极鼓励企业纳税筹划人员深入学习政策法规 15（四）运用会计核算进行筹划 15结束语 15参考文献 17引言随着我国市场经济的快速向前发展，企业之间的竞争逐渐激烈，为了寻求更好的发展出路，企业需要开阔眼界，寻找多种方法，努力实现利润最大化。由于利润取决于收入和成本费用两方面，要实现利润最大化，就应该尽可能多获取收入，同时减少成本费用的支出。税费支出作为经济主体的外部成本，其金额大小直接影响企业的实际收益。随着税收法律法规的不断完善和税制环境的日益优化，税局也加强了税收征管的执法力度，依法纳税是每个纳税主体应尽的义务，企业作为实际纳税人如果有偷税或者逃税的行为将会受到法律的制裁，并且自身形象也会受损。因此，在竞争激烈的市场经济环境中企业要想获得更多的利润，同时保持良好的信誉与口碑，税务筹划是有效也是可行的途径与选择。企业所得税是我国税收体系中最为复杂的税种之一，也是企业税负的重要组成部分，筹划空间大且具有筹划的必要性。企业所得税税务筹划可以帮助企业减轻经济负担，提高经济效益。一、企业所得税纳税筹划基本概述（一）企业所得税纳税筹划的概念纳税筹划的概念在西方出现的比较早。早在1935年，英国上议院议员汤姆林对税务筹划提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证这些安排中谋到利益，不能强迫他多缴税。”1谭光荣.战略税收筹划研究[M].长沙:1谭光荣.战略税收筹划研究[M].长沙:湖南大学出版社,2007:P82朱华.房地产企业税收筹划绩效评估探讨[J].时代金融,2007,6:071.国家对企业在生产经营过程中的所得和其他所得依法征收的一种税被称之为企业所得税。我国现行的关于企业所得税的法律规范是08年起实施的《中华人民共和国企业所得税法》以及《中华人民共和国企业所得税法实施细则》。目前企业面临的税种很多，比如增值税、消费税、营业税、所得税等，而在这些税种中，企业所得税对企业的影响最大，也占有相当大的比例，这是因为企业的其他税种的纳税筹划远不像企业所得税这样与企业的实际所得利益挂钩，只有当企业扣除了所得税以后，剩下的才是企业的收益。33郭海霞.企业所得税税务筹划[J].当代经济,2010(12):98-99.（二）企业所得税纳税筹划的必要性企业开展所得税纳税筹划是以符合税收政策导向为前提的。依法进行纳税筹划是企业的正当权利之一，是成熟的市场经济中成熟的市场主体行为。1.有利于企业财务目标的实现企业经营的最重要的财务目标就是追求税后利润最大化。所得税款的多少直接影响着税后利润的大小。提前做好纳税筹划，可以使企业在当期或未来一定时期内受益，增大税后利润，并有助于增加企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活，增加企业资金的流动性和利用率。2.有利于企业竞争力的提高企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的所得税纳税筹划有利于规范其行为，使整个企业的经营、投资行为更为合理、合法，实现财务活动健康有序的运行。此外，筹划活动有利于促使企业节约支出、减少浪费，从而提高企业经济效益和财务管理水平。财务管理水平的高低是影响企业竞争力的重要因素。而纳税筹划是财务管理的重要内容之一。因此做好企业所得税纳税筹划工作对企业竞争力的提高有重要意义。3.有利于优化产业结构纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行有关投资、筹资、产品结构调整等纳税筹划活动，尽管在主观上是为了企业价值最大化目标的实现，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，沿着国家宏观调控的目标，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。从长远和整体看，所得税纳税筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，甚至可能使国家的税收收入总量增加。纳税筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序、稳步发展。随着产业布局的逐步合理化，资源配置的逐步优化，从整体和发展上看，国家的税收收入也将同步增长。（三）企业所得税纳税筹划的原则1.非违法性原则企业在进行所得税纳税筹划的时候，一切的活动必须尊重和遵守国家法律，在不违反法律规定的范围内进行纳税筹划，纳税筹划还必须在国家的财务会计法规和经济法规的许可范围内进行，对于失真的会计信息、资料，企业应该坚决抵制。同时企业应该根据社会环境的实际情况合理制定可行的纳税筹划方案，而不是想法设法的区偷逃税款，因为偷逃税款这个行为会让企业付出很大的代价。2.筹划性原则筹划性表示事先规划、设计、安排的意思。1梁秋莲1梁秋莲.企业税收筹划应注意的问题[J].现代企业文化,2010(18):106-107.3.兼顾性原则企业在进行纳税筹划时，不单要考虑企业的各项经营情况，对于企业的整体利益也要加以考虑。在进行纳税筹划的时候，企业应该重点考虑整体的税收负担程度，而不是只对个别税负的高低进行关注。在对纳税筹划方案进行选择时，不能只考虑纳税最低的方案，而需要更多的考虑企业的长远发展目标和规划，选择对企业有利的纳税筹划方案。4.目的性原则纳税筹划对于企业来说可以算做是一种金融活动或者说是策划活动。企业总会为了达到一定的目的或者意图而策划活动，这个目标就是最大限度的降低纳税支出，企业降低纳税支出一般有两种形式：第一种形式是选择一个纳税成本比较低的方案；二是在大致相同的纳税总额方案中，尽量选择纳税时间滞后的方案。但无论使用哪种方法，其目的都是一样的：尽可能的为企业降低纳税成本，从而降低企业的经营成本。5.成本效益原则纳税筹划的目的是合法的节约税款，但是纳税企业在进行纳税筹划的时候，在考虑选取某个筹划方案获得多少利益的同时，还要考虑到实施该方案所付出的额外成本，以及因选取一个方案而放弃其他方案所造成的机会成本。在考虑纳税筹划方案时，收益和成本的大小关系到了方案的可取与否。在考虑成本效益时，纳税企业不应该仅仅考虑涉税利益的增减，而是应该综合考虑环境、政治等各个方面，使得纳税企业的综合利益达到最优状态。二、上海优岚货运公司所得税筹划的现状（一）上海优岚货运公司概况介绍1.上海优岚货运公司基本情况上海优岚货运公司成立于2004年10月，其前身是A代表处。地处上海市虹口区，企业类型为有限责任公司。注册资金为2000万，现在员工102名。上海优岚货运公司是专营国际海、陆、空、储等综合性及多元化服务的货运公司。目前，上海优岚货运公司主要的业务都是海外买手的指定货，公司与总部设在丹麦的Bestseller公司保持着多年良好的合作关系，进而与其在国内的供应商逐步也发展出了良好的业务往来。上海优岚货运公司是由香港上海优岚货运公司投资设立的全资子公司，主要负责与内地相关的各种货物进出口承运、仓储等业务。上海优岚货运公司因为业务发展的需要，先后在天津、北京、青岛、深圳设立了代表处及分公司。公司的运作更是荣获ISO9001：2000品质管理检定证书。2.上海优岚货运公司内部组织结构上海优岚货运公司内部由5个部门构成。行政部门：直属母公司A行政部门领导。主要负责上海优岚货运公司的办公室日常业务，为上海优岚货运公司的经营运作提供后勤保障的同时，还负有领导、培训各分公司行政部门的人员的责任。财务部门：直属母公司A财务部门领导。主要负责上海优岚货运公司的财务、会计工作，并负责对分公司的财务、会计工作进行检查和审核。操作部门：直属总经理负责。由三个工作组构成。分别是空运组、海运组、样品组。空运组负责公司承接的空运货，给客户提供报价、订舱等服务的操作。海运组负责公司承接的海运货，给客户提供报价、船期等服务的操作。样品组是上海优岚货运公司今年新开发的业务部门，主要是给客户提供样品的国际出口业务。客服部门：直属总经理负责。也由三个工作组构成。分别是空运客服，海运客服、样品客服。主要负责与客户的沟通联系，解决合作摩擦，定期拜访客户，听取客户对公司服务的意见，解决合作中出现的问题。IT部门：主要负责上海优岚货运公司及其分公司的计算机系统维护。解决使用ERP和公司Cargobase系统出现各种软件使用的问题。（二）上海优岚货运公司所得税筹划的现状1.利用税前扣除项目的筹划在利用税前扣除项目的筹划过程中，上海优岚货运公司可以通过巧妙安排税前限额扣除项目，从而达到减轻税负的目的。由于优岚货运公司的广告费，业务宣传费，业务招待费，借款利息，计税工资等经常发生超过税法扣除标准的现象，导致不能在企业所得税前扣除，加重了企业税负。因此，在所得税筹划中，应当严格区分业务招待费与会务费，差旅费，尽可能减少业务招待费用。通过企业经营决策的改变，打破借款费用，计税工资等税前扣除的限制，成功地节税。下面举例说明：假设上海优岚货运公司现有职工人数1000人，人均月工资3250元，当地的计税工资标准为3500元/人/月。当年度企业拟向职工集资人均20000元，共20000000元。有甲，乙两个方案可供考虑。甲方案，集资的年利率为10%，支付集资利息2000000元；当年度企业的税前会计利润为7000000元；乙方案，按同期同类银行贷款利率7%集资，每年支付集资利息1400000元，减少的600000元利息支出，用来增加职工的工资，因此，人均月工资增加到3500元，另外，增加了工会经费，职工教育经费，职工福利费三项经费的计提，共525000元，当年度企业的税前会计利润变为6475000元（7000000-525000），企业的所得税率为25%。计算分析以上不同方案的税收筹划结果如下：甲方案：应纳税所得额=7000000+20000000×（10%-7%）=7060000（元）应缴纳的企业所得税=7060000×25%=1765000（元）企业为职工代扣代交的个人所得税=2000000×20%=400000（元）乙方案：应纳税所得额=税前会计利润=6475000（元）应缴纳的企业所得税=6475000×25%=1618750（元）企业为职工代扣代交的个人所得税=1400000×20%=280000（元）综上所述，可以分析出：企业若采用乙方案，则：企业所得税少缴纳：1765000—1618750=146250（元）个人所得税少缴纳：400000-280000=120000（元）因此，通过计算说明，采用乙方案，对企业以及职工都有利。显然，上海ZX货运公司应当选择乙方案进行集资。2.固定资产折旧的筹划固定资产具有连续多次地参与经营过程，但仍然能保持原有的实物形态的特点。由于长期被使用，必然会发生相应的损耗，资产价值也逐渐减少。固定资产折旧是固定资产由于损耗而转移到经营成本中的价值。由于折旧要计入产品的成本或期间费用，直接关系到当期成本、费用的大小、利润的高低以及应缴纳所得税的多少，因此折旧方法的选择显得十分重要。企业在计算固定资产折旧额的过程中，可以通过选择固定资产的折旧范围，延长或缩短固定资产折旧年限和选择固定资产折旧方法等方式达到节税的目的。折旧年限取决于固定资产的使用年限，而这只是一个预计值，因此使得折旧年限存在税收筹划的可能性。固定资产折旧是成本的重要组成部分，按照我国现行会计制度的规定，企业可选用的折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法及年数总和法等。运用不同的折旧方法计算出的每年折旧额在量上是不一致的，则分摊到各期的固定资产的成本也存在差异，这最终会影响到企业税负的大小。原税法规定固定资产只能采用直线法（年限平均法）提取折旧，而2008年实施的新税法中则规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限，或者采取加速折旧的方法。这就给企业所得税纳税筹划提供了新的空间。由于缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以把后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税的递延缴纳，相当于获得了一笔无息贷款。上海优岚货运公司作为物流企业，固定资产总额占总资产的比重比较大，因此充分利用固定资产的税收筹划，尤其是折旧的筹划，对该公司的税收筹划显得尤其重要。综上所述，上海优岚货运公司在税率稳定的前提下，可以适当运用缩短折旧年限的方法来减轻前期的所得税税负。此外，折旧方法的选择会导致计算出来的折旧额出现不一致，分摊至各期的成本也存在差异，从而影响各期营业成本和利润，这一差异也为所得税筹划提供了可能。下面以上海ZX货运公司的固定资产为例（固定资产原值为1200万元，从2014年开始计提折旧，预计净残值为0）：假设上述固定资产按直线法计提折旧，利润表见表2-1：表2-1上海优岚货运公司2014-2016年利润表（固定资产按直线法计提折旧）（单位：万元）年度2014年2015年2016年营业收入130017003200营业成本6080180折旧120120120直接人工230200500期间费用5080100税前利润84012002300减：所得税210300575税后净利63090017252014年-2016年上海优岚货运公司应纳所得税累计为1085万元。表2-2固定资产按年数总和法计算每年应提折旧额（单位：万元）年度可使用年限固定资产原值变动折旧率应提折旧额累计折旧额110120018.19%218.28218.2829120016.36%196.32414.638120014.55%174.6589.247120012.73%152.76741.9656120010.9%130.92872.886512009.9%118.8991.687412007.27%87.241078.928312005.45%65.41144.329212003.64%43.68118810112001.92%221200合计1200100%12001200表2-3上海优岚货运公司2014-2016年利润表（固定资产按年数总和法提折旧）（单位：万元）年度201420152016营业收入130017003200营业成本6080180折旧218.28196.32174.6直接人工230200500期间费用5080100税前利润741.721143.682245.4减：所得税185.43285.92561.35税后净利556.29857.761684.052014年-2016年上海优岚货运公司应纳所得税累计为1032.7万元。根据以上计算结果可以看出，无论采用直线法还是年数总和法，对于某一特定固定资产而言，企业提取的折旧总额是相同的（均为1200万元），所抵扣的应纳税所得额也是相同的，从而递减的所得税额也是相同的。折旧方法的不同只是导致企业在固定资产使用年限内每年所抵扣的应纳税所得额的不同，由此导致每年递减的所得税额有所区别。三、上海优岚货运公司所得税筹划存在的问题（一）缺少专门的税收筹划部门一个企业从采购、生产、销售、核算等各环节都涉及到税收筹划，需要相应的部门进行协调和配合。在企业发展初期，规模较小时，可以由财务部门组织税收筹划工作。但随着企业的发展，规模不断扩大，分公司、子公司相继建立，应设立专门的税收筹划部门，从总公司或集团的战略和整体利益出发，协调和组织各子公司分支机构，做好总公司或集团及各子公司的税收筹划工作。（二）缺乏合理的筹划流程由于组织机构的缺失，目前公司税收筹划并没有一个完整的、合理的流程。只是会在有些具体的点上花费注意力，并没有形成一个系统的网络。比如在某一个分公司接到可以享受到某种税收优惠的通知后，才会想到去有关部门咨询具备什么条件可以享受到的这种优惠政策、这种优惠政策是否是在全国范围内推行等等。另外，有时也会片面的认为如果某些分公司的主要税务机关认同某些筹划方法，那么其他分公司也可以采取相应的操作。这种缺乏系统的纳税筹划流程，不仅没有实现事先筹划的目的，还会因为这种不合理的纳税筹划流程，影响公司的正常经营活动。因此，上海优岚货运公司必须通过规范的税收筹划流程才可以确保税收筹划目标的实现和有效地防范纳税筹划风险。（三）公司高层缺少对纳税筹划的认识上海优岚货运公司是属于港资企业，加上其财务部门是受香港总公司直接领导的，因此，国内管理层对此只有建议权，而无决定权；另一方面，香港高层对于内地法律法规及其在各地实行情况都不是很清楚，潜意识的会按照香港的习惯来处理问题，这就决定了决策者与内地税务机关在对企业纳税筹划认识上存在着差异。纳税筹划必须要在事先进行，然而企业有时由于经营者对纳税筹划认识不足，或者存在着认识偏差，导致企业往往是在履行了纳税义务之后，或者被税务机关查出存在偷漏税嫌疑的情况下，才注意到企业的纳税筹划存在着问题，这时一般会带来两种结果，一种是企业原本可以通过纳税筹划，减轻纳税负担，但是因为公司高层对纳税筹划的不重视而没有减轻负担，另一种是因为高层对纳税筹划认识的偏差而给企业带来纳税筹划的法律、经济等风险。（四）筹划技术需要进一步研究目前而言，上海优岚货运公司对税收筹划的认识和技术运用都很有限，操作性和适应性也有待于提高。目前企业只是维持在新所得税法出台之前，国家对于外商投资企业的税收优惠政策的运用。这种单一的纳税筹划技术运用，新企业所得税法出台后，企业只是关注了新企业所得税法取消了哪些企业会享受的优惠政策，并没有安排纳税筹划人员认真研究新企业所得税法的具体条款，并从中找出上海优岚货运公司可以利用的纳税筹划手段。造成上海优岚货运公司还存在诸多待挖掘的纳税筹划点，上海优岚货运公司这种只关注税收优惠政策的情况的做法，太过单一，而且对于像撤销各地代表处，这样每年都需要按照经费支出折算收入缴纳税金，并没有对公司经营带来任何收益的分支机构，缺乏有效的纳税筹划意识。因此，企业应该多角度多方位的运用纳税筹划技术，这样才利于企业实现节税的目的。四、优化上海优岚货运公司所得税筹划的对策（一）完善公司组织架构上海优岚货运公司在进行税务筹划中应从发展战略的高度来设计公司的组织架构，确保公司的税务筹划方案能够得到真正的实施，同时筹划方案在实施的过程中能够得到相应的反馈和修改。上海优岚货运公司从管理架构上主要分成四大部门，即行政管理部门、生产部门、供销部门、财务部门。财务部门全盘负责公司的成本费用核算、资金筹措、帐务处理和纳税等工作，设置有独立的税收核算岗位，由专人负责，但是他的岗位职责主要是进行账务处理和纳税核算，没有另外安排专门的人员或部门进行公司的税务筹划。公司只有财务副总会从公司整体的管理和经营角度对税收进行一些考虑，比如盈余管理、优惠政策的利用等，但是也是仅仅限于对税收的一些局部考虑，没有通盘、全面的统筹考虑，容易造成只见树木，不见森林的后果。当上海优岚货运公司规模不大的时候，这种税务管理模式还可以有效运行，但是随着公司进行不断扩张，规模逐渐变大的时候，这种税务管理模式就显现出它的不足。因此公司应该要加强税务方面的管理，设置专门的税务管理岗位，聘请有税务专业知识或者有税务筹划经验的人员专职担任此岗位，收集有关税收优惠政策，对公司的经营活动进行事先妥善安排，充分利用税收优惠政策，达到公司税后利润的最大化。（二）充分利用新企业所得税法对税前扣除项目地规定（1）制定合理的职工薪酬与福利标准新企业所得税法规定，企业实际发生的合理的工资薪金时可以全额扣除的。企业支出的福利费、工会经费以及职工教育经费分别按照公司总额的14％、2％和2.5％的比例进行扣除。所以企业在纳税筹划时，要注意到与其把钱用来加税，不如用来提高员工的工资和福利，这样可以更大的调动员工的积极性。另外，新企业所得税法还规定，如果企业安排残疾人就业，那么企业可以按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。另外，如果企业安排国家鼓励安置的其他就业人员，那么也可以按实际支付给该职工工资的50%加计扣除。企业应结合自身的条件尽可能多的安排这样的职工就业，一方面这些职工为企业创造了利润，另一方面也有利于减轻企业的税收负担，同时还促进整个社会更加和谐、稳定地发展。（2）筹划广告费、业务宣传费和业务招待费的支出新企业所得税法废除了对内资企业的广告费和业务宣传费的扣除比例限制，对内、外资企业实行统一的扣除比例，即按照当年销售（营业）收入的15%进行扣除，并且规定超过限额的部分可以结转到以后的会计年度进行扣除。因此，企业发生的广告费和业务宣传费是可以全额扣除的，而且新企业所得税并没有区分广告费和业务宣传费，这无疑给企业纳税筹划提供了一定的筹划空间。新企业所得税法对业务招待费的税前扣除是采取两头夹的抵扣方式，即业务招待费的发生额只允许税前列支60%，同时其最高额不得超过当年销售（营业）收入的5‰。并且超额地部分不能够结转到以后年度，因此需特别注意公司业务招待费的纳税筹划。假设当年的销售（营业）收入为M，实际支出的业务招待费为N，那么按照新企业所得税法规定允许当期税前扣除的业务招待费金额X为60%N，同时要满足不大于5‰M，用数学表达式表示为60%N≤5‰M，这个算式使企业既能充分使用业务招待费的限额又能最大限度地减少纳税调整的要求。由这个公式可以得出N≤8.3‰M,即在当期支出的业务招待费等于销售（营业）收入的8.3‰这个临界点上时，企业就可能充分利用好上述政策。实务操作中，如果支出的业务招待费超过8.3‰这个临界点，那么企业可以充分利用销售（营业）收入的5‰范围内税前列支的扣除政策，但对于超出的部分需要进行纳税调整。如果支出的业务招待费小于8.3‰这个临界点，那么企业虽不用就此进行纳税调整，但并没有充分利用销售（营业）收入的5‰范围内税前列支政策。所以企业最好的办法就是使业务招待费开支最大限度地接近营业收入的5‰，这样便可以充分利用新企业所得税对业务招待费两头夹的限制额度。（三）积极鼓励企业纳税筹划人员深入学习政策法规企业要让筹划人员充分的了解公司的基本情况，包括公司的行业特点、组织形式、目前财务状况、未来投资的方向等方面，首先做到知己，其次要加强筹划人员的职业道德教育和职业培训，保持高尚的职业操守和谨慎、合理的职业判断能力。并要认真学习新企业所得税法，做到能够正确理解和熟练运用，此为知彼。筹划人员只有在知己知彼的情况下，才能设计出适合上海优岚货运公司的纳税筹划方案。另外，因为我国的税制建设还没有完善，所以相应的税收政策法规也是不断变化的。纳税筹划人员要时刻保持对税收法律、法规的关注度，要保持与时俱进，不断地根据政策的变化、企业的经营发展的战略变化来及时的更新纳税筹划方案，要保证纳税筹划实现的结果与企业的整体利益保持一致的情况下，有效的控制和减少涉税风险。（四）运用会计核算进行筹划在新企业所得税环境下，除了可以使用税法规定的一些优惠政策进行纳税筹划外，企业也可以利用会计核算的不同处理方法来进行纳税筹划。企业可以利用固定资产折旧方法及折旧年限、收入确认两方面进行纳税筹划，以实现延缓纳税的目的。固定资产的使用年限和折旧方法，企业在自身条件符合税法规定的前提下，应该争取选择折旧抵税金额现值最大的使用年限和加速折旧的方法，来相应的降低应纳税所得额，从而达到延缓纳税的目的。此外，企业根据自身经营的情况选择适当的结算方式，适当的推迟收入确认时点，延迟缴纳企业所得税，可以避免垫支税款，从而增加企业资金周转的空间。临近年终可通过推迟收款时间或推迟合同签订的交付时间，把收入确认时点延至下一年，获得延迟纳税的利益。结束语不管是从纳税筹划的历史发展速度还是从其研究的方向看，纳税筹划已成为企业实现最佳纳税，涉税零风险，节流型理财等必不可少的一步。它在市场经济中有着旺盛的生命力。随着我国法制逐渐健全，税法不断完善，这种生命力也在日益强大。相信随着我国税制的不断完善，纳税筹