财政学全套课件

第七章税收原理与税收制度商品课税增值税(1-3)

所得课税所得课税的类型企业所得税(1-2)财产课税房产税(1-2）资源课税行为目的课税税收的含义税收是政府为了满足社会公共需要,凭借其政治权力,按照法律预先规定的标准,强制无偿地征收货币或实物,以取得财政收入的一种形式。对税收概念的理解,应把握三点:3(1)税收是一个古老的经济范畴,是在不同社会形态下政府取得财政收入的一种主要手段.(2)在现代市场经济中,税收是政府对市场经济进行宏观调控的主要手段.(3)税收是政府以强制方式无偿取得财政收入的一种特殊手段.税收的基本特征

税收的基本特征通常被概括为税收“三性”,即强制性、无偿性和固定性。税收“三性”是税收本质的反映,是税收作为一种财政收入形式区别于其他任何分配形式的关键所在。因此,也被称为税收的形式特征。5税收的分类按税收缴纳形式可分为力役税、实物税、货币税。按税收计征标准可分为从价税、从量税。按税收管理和受益权限可分为中央税、地方税、共享税。按税收负担能否转嫁可分为直接税、间接税。6按税收与价格的关系可分为价内税、价外税。按课税对象的性质可分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税。税收负担

税收负担一般是指因政府课税相应地减少了纳税人的可支配收入而使其承受的经济负担或造成的经济利益损失。通常用税收负担率来衡量这种经济负担的轻重。税收负担率用纳税人或征税对象的实纳税额与课税对象之比来表示。

影响税收负担的因素大致有两类,一是经济因素,二是制度因素。8合理税负的确定(一)合理宏观税负的确定从总体上说,衡量宏观税负水平是否适度的主要标志有两个:一是税收收入是否能够有效地满足政府公共支出正常合理的需要;二是税收是否能保证经济稳定健康协调地发展。9(二)合理微观税负的确定一是衡量企业税收负担是否适度的标志是看处于均衡纳税状态的企业是否有一个最为适宜的税负水平。二是个人税收负担的上限应是侵及劳动力再生产所必需的费用,下限应为满足个人消费所引起的社会公共需要。税负转嫁

税负转嫁是指在商品交换过程中,纳税人以提高商品的销售价格,压低原材料的购进价格或税收证券化等方式将自己的税收负担转移给他人的过程。

税负转嫁机制的特征:(1)价格升降是由税负转嫁引起的。(2)实质是税负的再分配。(3)纳税人的理性选择。11税负归宿

税负归宿是指税收负担的最终落脚点或是税收负担转移的最后结果。由于税负转嫁可能发生,也可能不发生,因而税负归宿就有直接归宿与间接归宿之分。直接归宿是指纳税人所纳税款无法转嫁,完全由自己负担,即法律上的纳税义务人与经济上的实际税负承担者完全一致。12

间接归宿是指因税负发生了转移,税负部分或全部转嫁给他人负担,使法律上的纳税义务人与经济上的实际税负承担者不一致,税负最终归宿是被转嫁者。税收原则

税收原则是国家制定税收政策、设计税收制度应遵循的基本准则,也是评价税收政策好坏,鉴别税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。14税收原则体现国家的意志,反映一定时期国家政治经济与社会发展的客观要求,它是在具体的社会经济条件下,国家根据客观经济规律和财税分配规律的要求,从税收实践中总结概括出来的,用于指导税收分配和调节活动的基本准则。税收原则可归纳为财政原则、公平原则和效率原则。税制要素

税制要素是构成每一个税种的必不可少的基本因素。政府在征税之前,必须以法律的形式对诸如对谁征税、对什么征税、征多少、什么时候征、什么时间缴纳、违反法律的处理方式等问题作出明确的规定。16(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。这些问题在税制中就表现为如纳税人、征税对象、税率、纳税期限、违章处理等要素,其中课税对象、纳税人和税率是税制中三个最基本也是最重要的构成要素。纳税人

纳税人又称为纳税主体,它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人分自然人和法人。自然人,一般是指公民或居民个人;法人,是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织,主要是各类企业18与纳税人有联系的概念是负税人和扣缴义务人。负税人是指最终负担税款的单位和个人,在税负不能转嫁的条件下,纳税人就是负税人,由于税负可以转嫁,就会出现纳税人与负税人不一致的情况。扣缴义务人是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的企业或单位,也称代扣代缴义务人。课税对象

课税对象又称税收客体,它是指税法规定的征税的标的物,即对什么征税,它是征税的根据。每一种税都必须明确对什么征税,如所得税是对所得收入征税,其征税对象是应纳税所得额。20课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。在现代社会,税收的征税对象主要包括所得、商品和财产三大类,由此税制也以三类课税对象为主体形成了所得税、商品税和财产税。税率

税率是税额与课税对象之间的比率。税率是税收制度的中心环节,它是计算纳税人应纳税额的尺度,反映征税的深度,体现国家的税收政策。22(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。一般来说,税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。累进税率因计算方法的不同,又分为全额累进税率和超额累进税率两种。商品课税

商品课税是指以商品和劳务的流转额为课税对象的课税体系。由于商品税以流转额为课税对象,所以又被称为流转税。按课税环节,商品课税可分为单环节课税和多环节课税。按计税依据,商品课税可分为从价税和从量税。24(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。按课税范围,商品课税可分为就全部商品和劳务课税,就全部消费品课税和选择部分消费品课税三种.按税基,商品课税可以分为按照商品(劳务)流转中的新增价值,按照商品(劳务)的销售收入总额和按照部分商品(劳务)的销售额课征三种。增值税(1)

增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种税。增值税的特点和优点:1)征税范围广覆盖,从货物的生产销售和劳务销售的广阔领域,税源充足;2)采取道道课征税不重征的征收方式,只对每一环节的增值额征税,从而消除了重复征税;263)采取比例税率,实行等比负担,是一个典型的中性税种;4)税负具有向前推移性,消费者是增值税的最终负担者,因而是一种典型的间接税。按照现行体制,增值税属于中央和地方共享税.增值税(2)

纳税人。在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物、提供营业收入的单位和个人,为增值税的纳税义务人。纳税人根据其生产规模大小和会计核算是否健全两项标准,又可分为一般纳税人和小规模纳税人。对于小规模纳税人采用简易方法计算征收增值税。28征收范围。在我国境内生产、批发和零售货物,提供加工、修理修配劳务及进口货物、提供劳务、转让无形资产和销售不动产以及纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权行为。增值税(3)

税率。增值税的税率分为三档:基本税率17%;低税率11%和6%;零税率。另外,小规模纳税人按3%的征收率计征。

计税依据。纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额,进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。30应纳税额的计算。一般纳税人:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额=当期销售额×税率小规模纳税人:应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率对于进口货物:应纳税额=(完税价格+关税+消费税)×税率所得课税

所得课税就是以纳税人的所得为课税对象的税收。这一课税体系,主要包括个人所得税、企业所得税和社会保障税。

所得课税的特点:(1)税收负担的直接性;(2)税收征收的公开性;(3)通常按累进税率课征;(4)税收管理的复杂性。32所得课税的类型

分类所得税,也称分类税制,即将各种所得分为若干类别,对不同来源和性质的所得,以不同的税率课征。33综合所得税,也称综合税制,即将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来,减去法定的减免和扣除项目,就其余额按累进税率进行征税。分类综合所得税,也称混合税制,就是将分类所得税和综合所得税两种所得税的优点兼收并蓄,实行分项课征和综合计税相结合。企业所得税(1)

企业所得税是对企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种所得税。就总体而言,无论是发达国家还是发展中国家,企业所得税都是税制结构中一个不可缺少的主体税种。35从立法权、征收管理权和收入归属来看,由于企业所得税税基大,税源广,而且税制本身具有统一性的要求,所以,各国通常将其列为中央税或者中央与地方共享税。也有一些国家允许地方政府征收少量的企业所得税。企业所得税(2)

纳税人。凡在我国境内依法取得收入的企业和组织为所得税的纳税人,依法缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用该法。

37课税对象。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。税率。税率为25%。特殊企业实行特殊的优惠税率。应纳税额的计算。应纳税额=企业应纳税所得额×适用税率-速算扣除数财产课税

财产课税是以一定的财产额为对象,向拥有或转让财产的纳税人课征的一类税收。

财产课税的特点:第一,税负不易转嫁。第二,具有对人课税的性质。第三,符合税收的量能负担原则。第四,财产税的收入比较稳定。第五,财产税具有收入分配功能。39财产课税的类型

以课税范围为标准,财产税可分为一般财产税和特别财产税。以课税对象为标准,财产课税可分为静态财产税和动态财产税。

我国现行的主要财产课税包括:房产税、契税、车船使用税、土地增值税等。40(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。房产税(1)

房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。

按照房屋经营使用方式的不同,对于自用的按房产计税余值征收,对于出租房屋按租金收入征税。41(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。从价计征的,其计税依据为房产原值一次减去10%~30%后的余值;从租计征的,以房产租金收入为计税依据。房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的,年税率为1.2%;按房产租金收入计征的,年税率为12%。房产税(2)2011年1月28日,上海重庆开始房产税试点改革,上海征收对象为本市居民新购房且属于第二套及以上住房和非本市居民新购房,税率暂定0.6%;重庆征收对象是独栋别墅高档公寓,以及无工作户口无投资人员所购二套房,税率为0.5%~1.2%。43计算公式为:(1)以房产原值为计税依据的:应纳税额=房产原值×(1-10%或30%)×税率(1.2%)(2)以房产租金收入为计税依据的:应纳税额=房产租金收入×税率(12%)其他课税(一)资源课税.资源课税是指以自然资源为课税对象的税种。它包括对资源普遍课征的一般资源税和对资源级差收入课征的级差资源税。目前,我国对资源的课税有资源税、土地使用税和耕地占用税等。45(二)行为目的课税.行为目的课税是指以纳税人特定的行为或国家一定时期希望达到的目的作为课税对象的税种,如我国现行屠宰税、印花税及原开征的烧油特别税等。目前,我国开征的行为目的课税主要包括城市维护建设税、固定资产投资方向调节税(暂停征收)。财政学第八章公债本章知识点：公债的含义

国债的含义及功能国债的负担与限度

国债的种类

国债的结构

国债的规模

48国债规模的制约因素适度国债规模的衡量标准地方债国债发行与管理国债市场的功能公债的含义

公债就是政府举借的债务,是政府及政府所属机构以债务人的身份,按照国家的法律规定或合同的规定,同有关各方发生的特定的债权债务关系。公债的含义包括广义与狭义之分:广义的公债,指政府承担的所有债务,包括直接债务和或有债务。50直接债务指任何情况下都要承担的债务,是可预测和控制的负债；或有债务是指由某一或有事项引发的债务,是否会成为现实债务,有待或有事项是否发生以及由此引发的债务是否最终要由政府来承担决定。狭义的公债包括国债和地方债。国债及功能

国债是中央政府举借的债务,是中央政府以债务人的身份,按照国家的法律规定或合同的规定,在国内外发行并承担清偿责任的债务。。52(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。国债发行量大、品种多,是政府债券市场上最主要的融资和投资工具,是政府债务收入的主要形式,也是政府财政活动的重要内容。国债的功能：（1）财政功能；（2）金融功能国债的负担与限度(一)国债的负担。国债的负担可以从三个方面来分析:(1)认购者负担。(2)政府即债务人负担。(3)纳税人负担。(二)国债的限度。国债的限度一般是指国家债务规模的最高额度或指国债适度规模问题。54衡量债务规模:一看历年累积债务的总规模;二看当年发行的国债总额;三看当年到期须还本付息的债务总额。对国债总规模的控制是防止债务危机的重要环节,而控制当年发行额和到期需偿还额更具有实际意义。国债的种类按发行地域分类,可以划分为内债和外债。按债务期限分类,可分为有期国债和无期国债。按发行载体分类,可分为记账式国债和凭证式国债。按照国债形式,可以将国债划分为货币国债和实物国债。56按国债是否流通分类,可分为上市国债和非上市国债。按照应募条件,可以划分为强制国债和自由国债。按照责任是否确定，可以分化直接负债和或有负责。国债的结构

国债的结构是指一个国家各种性质债务的互相搭配,以及债务收入来源和发行期限的有机结合。主要是应债主体结构和期限结构。58(一)期限结构：即各种期限债券的搭配,有短、中、长三种。(二)应债主体结构：即各应债主体持有的国债占国债总额的比重。(三)国债持有者结构：即政府对应债主体实际选择的结果。国债的规模

国债的规模可从绝对规模和相对规模两个方面来理解。(一)国债的绝对规模：即指一定时期内政府举借债务数额的多少。国债的绝对规模可选择国债年度发行额、债务余额,以及一定时期内债务总额等指标来反映。60(二)国债的相对规模：即将国债指标与国家有关财政经济指标进行对比得出的指标,以判断一定时期内国债规模是否合理。常用的指标有国债依存度、国债负担率、国债偿债率等。国债规模的制约因素

国债规模的制约因素是一个国家政府在一定时期内举借债务的数额及其制约条件。影响国债规模的因素：(1)经济发展水平。(2)生产关系类型。(3)政治背景。(4)国家职能范围。(5)财政政策选择。(6)金融市场状况。(7)国债管理水平等。62(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。适度国债规模的衡量标准

从应债能力看,社会上是否有足够的资金来承受债务的规模。

从偿债能力看,政府是否有足够的能力在今后偿还逐渐累积的债务。

从政府债务对中央银行货币供应的影响看,政府债务将在多大程度上影响价格总水平。63从政府债务对私人部门投资的影响看,政府债务有多大的所谓“挤出效应”。从政府债务工具是证券市场的基本金融商品的角度看,证券市场需要和能够容纳多少政府债券。地方债

地方政府债务,简称地方债,是地方政府根据本地区经济发展和资金需求状况,以承担还本付息责任为前提,向社会筹集资金的债务凭证。筹集的资金一般用于弥补地方财政资金的不足,或地方重大基础设施建设项目。

65目前,我国地方政府债务的构成主要包括五个层次:(1)地方政府的债务性收入。(2)准地方政府债务。(3)地方政府的欠款和挂账。(4)地方政府担保的债务。(5)社会性债务等。国债发行与偿还

国债发行,指国债售出或被个人和企业认购的过程。目前的发行方式：储蓄国债(凭证式)发行完全采用承购包销方式,储蓄国债(电子式)采用代销发行方式,记账式国债发行完全采用公开招标方式。67国债偿还：指国家依照事先约定,对到期国债支付本金和利息的过程,它是国债运行的终点。国债偿还主要涉及两个问题:一是偿还的方法,二是偿还的资金来源。国债市场的功能

国债市场是指政府债券市场,它是以国债券(并不一定是实物券)为对象而形成的供求关系的总和，是国债券发行和交易的场所。按照国债交易的层次或阶段来划分,国债市场是分国债发行市场和国债流通市场。69国债市场一般具有三个方面的功能:一是为国债的发行和流通提供一个有效的渠道；二是引导资金的流向,调节资金的运行,从而达到社会资金的优化配置。；三是提供和传播经济信息，帮助各经济主体做出明智的投资决定。财政学第九章政府预算与管理本章知识点：政府预算的概念

政府预算的类型

政府预算原则

政府预算管理的目标

我国政府预算体系

政府预算流程（1-3）预算监督政府预算监督模式完善我国政府预算监督72政府预算的概念

政府预算就是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支计划,是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具。

从本质上看,政府预算首先是一种权力制衡的工具。73从形式上看,政府预算是以年度政府财政收支计划的形式存在的。从性质上看,政府预算是具有法律效力的文件。从内容上看,政府预算反映政府财力的分配过程。从作用上看,政府预算是政府调控和监督经济和社会发展的重要手段。政府预算的类型按分级管理分类,政府预算分为中央预算和地方预算。按编制形式分类,政府预算分为单式预算和复式预算。按编制方法分类,政府预算分为基数预算和零基预算。按预算项目能否直接反映其经济效果划分,政府预算分为投入预算和产出预算。75按收支平衡状况划分,政府预算分为平衡预算和差额预算。按收支管理范围和编制程序划分,政府预算分为总预算和部门单位预算。按编制年限划分,政府预算分为年度预算和中期预算。政府预算原则

政府预算原则是一国预算立法、编制及执行所必须遵循的原则。预算原则是伴随着现代预算制度的产生而产生的,并且随着社会经济和预算制度的发展变化而不断变化。

目前被多数国家广为接受的一般性预算原则,主要包括:(1)完整性;(2)统一性;(3)年度性;(4)可靠性;(5)公开性.77(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。政府预算管理的目标(一)关键目标:总支出控制、战略性资源配置、公共部门运营效率.(二)重要目标:确保财务合规性和控制财政风险.78我国政府预算体系(一)按行政级次划分:我国预算管理体系也包括中央预算,省、自治区、直辖市预算,设区的市、自治州预算,县、自治县、旗、不设区的市、市辖区预算,乡、民族乡和镇预算,共五级预算。(二）按预算构成体系划分,我国各级政府预算由一般公共预算,政府性基金预算,国有资本经营预算、社会保险基金预算构成。79政府预算管理流程（1）(一)政府预算编制预算编制的准备工作：1.宏观经济规划；2.中期支出框架；3.年度预算限额；4.预算收支分类；5.人员培训与技术服务。部门预算编制程序：政府预算的编制一般采用“两上两下,上下结合,逐级汇总”的部门预算编制程序。80(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。政府预算管理流程（2）(二)政府预算执行

预算执行的机构：1.国务院及地方各级人民政府是政府预算执行的组织领导机构；2.各级政府财政部门是政府预算执行的管理机构；3.税务机关、海关、政策性银行、中国人民银行(国家金库)、政策性银行是政府预算的执行机构。81预算收入的缴库方式：我国预算收入的缴库方式分为就地缴库、集中缴库和自收汇缴三种方式。预算拨款的原则和方式：（1)按照预算拨款;（2)按照规定的预算级次和程序拨款;（3)按照进度拨款。预算拨款采用财政直接支付方式和财政授权支付方式。政府预算管理流程（3）(三)政府决算政府决算是按照法定程序编制,用以反映政府预算执行结果的会计报告,由决算报表和文字说明两部分构成。政府决算是预算年度内预算收入和支出的最终结果,也是政府的经济活动在财政上的集中表现。我国的政府决算由中央总决算和地方各级政府总决算组成。83政府预算监督

政府预算监督是指国家立法、司法和行政机关依据国家法律对政府预算活动进行的监察和督促。现代财政预算制度最突出的特征就是预算的法制性、民主性和公开性。84由于国家法律赋予了财政资金的提供者对财政资金的配置和使用行使依法监督的权力,才促使政府预算更加公开、透明,成为现代社会国家民主管理和财政管理的最有力工具。对政府预算实施强有力的监督,是国家意志的体现,也是人民当家做主、民主理财的具体体现。强化预算监督既是国家宪法和财经法规的明文规定,是财政管理历史发展的必然,也是保证市场经济和社会健康发展的关键因素。预算监督模式立法型预算监督模式：指国家立法机关对国家公共权力机关施行的监督。该模式的监督实施主体是立法机关，具体由议会、审计机关和财政机关共同对政府预算实施监督。87司法型预算监督模式：指国家司法机关依照法定职权与法定程序对行政机关及其公务人员的预算管理行为是否合法而进行监督,它包括检察机关的监督和审判机关的监督两个方面。其监督形式是审计法院或会计法院对政府财政资源配置、使用主体及其使用公共资源的结果施行的监督。行政型预算监督模式：指国家财政机关依据国家法律规章对自身及其附属机构和关联机构的预算行为实施的监督。完善我国政府预算监督加强预算监督的组织机构建设,保证预算监督的独立和公正；建立健全预算监督法律法规体系；细化预算编制,夯实预算监督基础；把预算监督寓于整个预算执行的始终；健全预算监督机制；加强预算监督配套制度的建设等。89财政学第十章政府间财政关系本章知识点：政府间财政关系的实质

马斯格雷夫的分权理论施蒂格勒的最优分权模式

奥茨的分权理论布坎南的分权“俱乐部”理论

特里希的“偏好误识”理论91蒂布特的“以足投票”理论政府间的职责划分政府间税权划分政府间财政转移支付制度的目标分税制财政管理体制政府间财政关系的实质中央与地方政府间财政关系的实质是一个国家政府间事权、财权和财力的集中与分散问题，这一问题的处理直接影响到中央和地方各级政府的正常运行，影响到国家的经济发展和社会的长治久安，因而是一个重大的经济问题和政治问题。93可见，妥善处理政府间财政关系，就是如何通过适度的财政分权，使不同层级的政府在处理社会公共事务时能够责权利相结合，具备履行其职责所必备的财政能力，能够更好的提供公共产品和公共服务。马斯格雷夫的分权理论

马斯格雷夫在肯定多级政府必要性的基础上,运用数理模型分别分析了财政的资源配置职能、收入再分配职能与经济稳定发展职能各自应由哪级政府承担的问题。马斯格雷夫认为，全国性的资源配置应由中央政府负责,而区域性的资源配置则应由地方政府负责。95(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。无论是个人还是辖区间的分配均需由中央政府来完成。至于经济稳定发展职能,则认为应由中央政府承担,因为地方政府无法成功地自行执行稳定政策。施蒂格勒的最优分权模式

施蒂格勒的理论贡献在于提出了地方政府存在必要性,进而说明由地方政府来进行资源配置比中央政府更有效率,他在《地方政府功能的有理范围》中提出了这两条原则:一是与中央政府相比,地方政府更接近于自己的民众,地方政府更了解它所管辖公民的效用与需求;97二是一国国内不同的人们有权对不同种类和不同数量的公共服务进行投票表决。同时指出行政级别高的政府对于实现配置的有效性和分配的公平性目标来说也是必要的。尤其是对于解决分配上的不公平和地方政府之间的竞争与摩擦这类问题而言,中央政府更为有效。奥茨的分权理论

奥茨在《财政联邦主义》一书中提出了“财政分权定理”:让地方政府将一个帕累托有效的产出量提供给它们各自的选民,则总是要比由中央政府向全体选民提供任何特定的并且一致的产出量有效得多。奥茨的分权理论主要是从经济效率的角度,强调公共服务的下放有助于提高公共服务的经济效率。99布坎南的分权“俱乐部”理论布坎南的分权“俱乐部”理论,就是把社区比作俱乐部,然后研究在面临外在因素的条件下任何一个俱乐部如何确定最优成员数的一种理论。理论核心有两个方面:一方面随着俱乐部成员的增加,人均劳务成本会下降,他的假定条件是社区的劳务水平一定;100另一方面,新的俱乐部成员的进入,会增加拥挤成本,从而增加外部不经济等。于是,一个俱乐部的最佳规模就在外部不经济所产生的边际成本正好等于由于新成员分担运转成本所带来的边际节约这个点上。特里希的“偏好误识”理论

特里希从信息不完全和非确定性出发,对中央政府完全了解社会福利函数偏好序列提出疑问,提出了“偏好误识”理论,即中央政府有可能错误地认识社会偏好,从而错误地把自己的偏好强加于全民头上。由此为地方分权提供了理论依据。102蒂布特的“以足投票”理论

蒂布特在《地方支出的纯粹理论》中,提出六大假设条件:一是消费者在不同辖区间是充分流动的;二是消费者掌握不同辖区间在税收与公共服务上的差异;103三是有许多社区可供消费者选择;四是不会因就业机会而造成对消费者自由流动的限制;五是在各辖区间不存在效益或税收的外溢性;六是每个社区都希望吸收更多的人口,以达到规模经济。据此蒂布特构建了一个地方政府模型,他认为人们通过在社区间的充分流动,选择公共产品与税收的组合使自己效用最大化的社区政府,社区必须有效率地提供人们需要的公共产品,否则,人们会迁移到能更好地满足他们偏好的社区,这样,社区间的竞争将使资源能够有效配置,实现帕累托最优,从而达到社会福利的最大化。这就是所谓的“以足投票”理论。政府间的职责划分政府间的职责划分是政府间财政关系的关键内容，职责划分是否恰当,可以大致从以下四个角度进行分析和判断：(1)受益范围；(2)规模经济；(3)偏好差异；(4)中央政府与地方政府的比较优势。划分政府间职责范围的基本原则：(1)外部性原则；

(2)行政效率原则；(3)激励相容原则。；106政府间的税权划分

税权的划分是政府间财政关系的核心内容。政府间的税权主要包括税收立法权、课征权和税收的归属权。在税收立法权的归属上大体有两种模式:集权模式和分权模式,一国政府在税收立法权上是采取集权模式还是采取分权模式,取决于该国的国体。；107税收课征权也叫税收征管权,是指税收执行权或征税权。税收收入的归属权在各级政府间的划分是各级政府间划分财政收入的一个主要手段。通常情况下,税收收入归属权的划分与税收征管权的划分保持一致,以调动各级政府组织税收收入的积极性。政府间财政转移支付制度

政府间转移支付是指在中央政府与地方政府之间或者上下级政府之间,不同地区的同级政府之间通过财政资金的无偿拨付,来调节各预算主体收支水平的一项制度。；109在分级预算管理体制中,收支的划分不可能使各级预算主体收支完全对应,而且同级次预算主体之间的收支的对应程度也有差别,从而出现财政收支的纵向不平衡和横向不平衡。因此需要运用财政转移支付来实现各级政府收支平衡财政转移支付制度是分税制的辅助制度。分税制财政管理体制

分税制亦称分级预算管理体制,是指在明确划分政府间事权和支出责任及范围的基础上,按照事权和财权相统一的原则,通过在中央和地方政府间划分税种和财政收入来确定政府间财政关系的制度总称。；111在这种预算管理体制下,各级政府有自己相对独立的财政收入来源,其职责范围划分明确,具有较强的独立性,有利于调动各级政府为社会提供公共服务的积极性。分税制预算管理体制的内涵包括分税、分权、分征、分管等内容。财政学第十一章财政政策本章知识点：财政政策的含义

财政政策的目标财政政策的类型

财政政策工具

货币政策

财政政策与货币政策的搭配

积极财政政策以大国治理定位财政政策114财政政策的含义

财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。财政政策是国家经济政策的重要组成部分,其制定和实施的过程也是国家进行宏观调控的过程。；115在现代市场经济国家,财政政策已被广泛地接受为调控国民经济运行的一种手段。通过实施一系列财政政策(手段),使资源在促进充分就业、稳定物价和取得满意的经济增长方面得到最充分的利用。财政政策的目标在现代市场经济条件下,政府财政政策的目标主要体现在以下几个方面。(一)资源的优化配置；(二)收入公平分配；(三)经济的稳定增长。；117财政政策类型

按照在调节社会总需求过程中发挥作用的方式,可分为相机抉择的财政政策和自动稳定的财政政策。

按照对社会总需求的影响,可分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。；118按照作用的对象不同,可分为宏观财政政策、微观财政政策和介于二者之间的中观财政政策。按照作用的方向,可分为供给管理型财政政策和需求管理型财政政策。按照期限的长短不同,可分为中长期财政政策和短期财政政策。财政政策工具

财政政策工具是指为实现既定的财政政策目标所选择的组织工具和操作工具。财政政策工具是为财政政策目标服务的,如果没有政策工具,政策目标就无从实现;而如果政策工具选择不当,也会使政策目标发生偏离。；120一定的财政政策目标需要特定类型的财政政策工具或其组合来实现。主要的财政政策工具包括：(一)政府预算；(二)税收；(三)国债；（四）政府购买；（五）财政补贴；(六)PPP模式等。货币政策货币政策是中央银行为实现既定的经济目标运用各种工具调节货币供给和利率,进而影响宏观经济的方针和措施的总和。货币政策是通过运用自身的政策工具和一定的传导机制来实现其政策目标的。我国货币政策的目标是：保持货币币值的稳定,并以此促进经济增长。；122财政政策与货币政策的搭配

无论是财政政策还是货币政策,按其政策效应的松、紧程度来划分,无外乎扩张性、紧缩性和中性这样三种。其中主要是扩张性财政政策、紧缩性财政政策与扩张性货币政策、紧缩性货币政策之间的不同组合模式。；123(一)扩张性财政政策与扩张性货币政策的配合使用(二)紧缩性财政政策与紧缩性货币政策的配合使用(三)扩张性财政政策与紧缩性货币政策的配合使用(四)紧缩性财政政策与扩张性货币政策的配合使用积极财政政策积极财政政策是以增发公债、增加政府投资和结构性减税为主要内容的政策,旨在通过适时适度地扩大财政举债规模和财政支出,增加投资,刺激消费,扩大出口,进而拉动有效需求,促进经济增长。；125积极的财政政策的主要内容:一是增加财政支出,改善财政支出结构,特别是大幅度增加了基础设施投资,并以增发长期建设国债为主要筹资来源。二是实行了结构性减税,有序扩大了税收优惠的范围。三是调整了收入分配政策,中央财政通过加大“两个确保”和城市“低保”的投入力度提高了城镇中低水平居民的收入水平,增加了机关事业单位人员和企业退休人员的收入,通过扩大退耕还林、深化农村税费改革、粮食流通机制等千方百计扩大农民收入,促进居民扩大消费。四是建立健全社会保障体系,国家财政通过直接投入和增加转移支付的方式积极支持社会保障体系的建设。以大国治理定位财政政策

为了推进国家治理体系和治理能力的现代化,充分发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱的作用，财政政策在如下方面发挥效力。；128(一)积极应对全球治理。(二)继续增强财政硬实力。(三)着力推进区域财政金融合作。(四)大幅提升财政文化软实力。第一章

市场经济与公共财政新时期政府与市场关系公共财政的内涵

社会公共需要的特征

社会公共需要的范围我国公共财政的使命和任务131市场经济的概念

市场经济是各经济单位和个人依据一定的市场规则,通过市场运行机制进行资源配置的一种经济体制。132市场经济的特征（1）经济关系市场化;（2）市场竞争平等化;（3）经济活动法治化;（4）企业经营自主化;（5）政府职能规范化;（6）经济生活开放化;（7）宏观调控间接化。133市场运行机制

市场运行机制是指通过市场价格波动、市场主体之间的利益竞争、市场供求关系的变化来调节经济运行的机制。它主要包括供求机制、价格机制、竞争机制和风险机制。134

概括而言,市场运行机制就是依靠价格、供求、竞争等市场要素的相互作用,自动调节企业的生产经营活动,实现社会经济的按比例协调发展。135市场失灵

市场失灵是指完全依靠市场机制的作用无法达到社会福利的最佳状态,一是单靠市场机制不能达到社会资源配置最优的目的,二是市场机制对一些以社会效益为目标的活动无能为力。136市场失灵的主要表现具体看,市场失灵主要表现在以下几方面:(1)公共产品(publicgoods);(2)外部性(externalities);3)垄断;(4)信息失灵;(5)优值品(meritgoods)等.137市场缺陷

我们把完全竞争市场运行结果中不令人满意的方面称为市场缺陷,即它所产生的资源配置和收入分配状态是不理想的。即使现实的市场能够严格符合完全竞争市场的所有条件,其产生的结果也是不好的。138市场缺陷的主要表现市场缺陷的主要表现有以下几方面。(1)宏观经济失衡;(2)收入分配不公;(3)经济秩序失范.139政府职能

政府职能是指政府依法对国家政治和社会事务进行管理时应承担的职责和所具有的功能。政府职能按其属性分为政治职能、经济职能和社会职能。140

现阶段,按照转变职能、权责一致、强化服务、改进管理、提高效能的要求,服务型政府的职能主要体现为经济调节、市场监管、社会管理和公共服务职能。141政府失灵的类型和原因

如同市场失灵有不同的类型及成因一样,政府失灵也有不同的表现、类型及其根源。

政府失灵表现：官僚机构提供公共产品的低效和浪费、公共决策失误、内部性与政府扩张、寻租及腐败等;142政府失灵的主要原因在于：公共产品供求关系的特点、公共决策的内在困难以及缺少一种有效的非市场机制等。143政府失灵的矫正（1）明确政府在市场所扮演的角色；（2）转变政府管理职能、提高政府行政水平；（3）深化政府机构改革,抑制政府权力的过度增长；144（4）政府从一般性经济领域退出,加强对政府部门的监督；（5）公共服务领域引入竞争机制,提高政府效率等。145新时期政府与市场关系1、政府与市场关系变化发展的宏观背景(1)世界格局不断调整促进了政府治理理念的深刻变化；

(2)经济新常态激发了政府与市场关系的新思考；(3)公共治理激发了政府与市场作用模式的新变化。1462、政府与市场关系的重新定位(1)坚持市场在资源配置中的决定性作用；(2)树立科学的市场平台观,明确政府都是市场的参与主体；

(3)以实现公共价值最大化为目标理顺政府与市场的关系。147公共财政的内涵

公共财政是指在市场经济条件下政府提供公共产品或服务的分配活动或分配关系,是满足社会公共需要的政府收支模式或财政运行机制模式。148它是与市场经济相适应的一种财政类型,是市场经济国家通行的财政制度，其本质是取之于公众、用之于公益、定之于公决、受之于公众监督,把财政政策的制定和实施、财政资源的筹措和运用与增进人民的公共福利紧密结合在一起,解决难以通过市场实现的社会公共需要。149社会公共需要的特征

社会公共需要是指社会安全、公共秩序、公民基本权利的维护和经济发展的条件等公众共同利益的需要。其特征是:(1)效用的“不可分割性“；(2)非排他性；150(3)非竞争性；(4)满足社会公共需要的物质来源只能是社会产品的剩余部分。151社会公共需要的范围社会公共需要包括的范围较广,可以按性质不同划分为以下三个层次:(1)纯社会公共需要,是指执行国家职能的需要。(2)准社会公共需要,是指介于社会公共需要和个人需要之间、在性质上难以严格划分的一些需要(3)大型公共设施,如邮政、电信、民航、铁路、公路、煤气、电力及城市公共设施等。152我国公共财政的使命和任务（1）深化公共财政改革,转变政府职能,提升服务型政府的现代治理能力；（2）建立现代预算管理制度,约束政府行为,提升责任型政府的现代治理能力；153（3）建立现代税收制度,促进公平竞争和分配正义,提升效能型政府的现代治理能力；（4）深化分税制财政体制改革,规范政府间财政关系,提升调控型政府的现代治理能力；（5）推进法治财政建设,加快财税立法步伐,提升法治型政府的现代治理能力。154第二章

财政职能本章知识点：财政职能的含义

财政资源配置职能

财政资源配置职能的内容

政资源配置职能的实现机制

财政收入分配职能

财政收入分配职能的内容

156财政收入分配职能的实现机制

财政稳定经济职能

财政经济稳定职能的内容

财政经济稳定职能的实现机制

财政监督管理职能的含义

财政监督管理职能的内容

财政监督管理职能的实现机制157财政职能的含义

财政职能是指财政作为一种分配活动所具有的内在功能,是财政与生俱来的属性。

西方现代财政理论从政府对经济活动的干预角度出发，将财政职能归纳为资源配置、收入分配、经济稳定三大职能。

社会主义市场经济下公共财政应该具有资源配置、收入分配、经济稳定和监督管理四大职能。158财政资源配置职能

财政资源配置职能是指政府通过财政收支以及相应的财政税收政策,调整和引导现有经济资源的流向和流量,以达到资源的优化配置和充分利用,实现最大的经济效益和社会效益的功能。159财政资源配置职能的内容

财政资源配置职能既包括对用于满足社会共同需要所需资源的直接分配,也包括财政对全社会资源配置的宏观调节：(1)调节资源在不同地区间的配置,实现合理的地区产业布局;160(2)调节资源在产业部门之间的配置,形成合理的产业结构;(3)调节资源在政府与非政府部门间的配置,形成合理的公共产品与私人产品提供结构;(4)调节资源在政府部门内部的配置,形成合理的资本品与消费品供应结构。161财政资源配置职能的实现机制科学制定收入政策和支出政策,确定“两个比重”的合理比例,从而实现资源配置总体效率；(2)合理安排政府支出的规模与结构,积极引入政府与社会资本合作机制,从而提升公共资源的配置效率；(3)创新财政管理体制与机制，提高社会资源配置效率；(4)提高财政资源配置本身的效率。162财政收入分配职能

财政收入分配职能是指财政收支活动客观上具有能够对各社会集团及其成员拥有的国民收入发挥直接与间接影响,进而缩小收入差距、实现收入分配公平的功能。163财政收入分配职能的内容

财政收入分配职能的主要内容是通过调节企业的利润水平和居民个人收入水平来实现收入与财富分配的社会公平，避免两极分化,实现共同富裕。164财政收入分配职能的实现机制(1)通过税收对高收入水平进行调节；(2)通过转移支出增加低收入者的实际收入水平；(3)完善社会福利制度；(4)建立统一的劳动力市场,促进城乡之间和地区之间人口的合理流动。165财政稳定经济职能

财政经济稳定职能是指政府财政通过宏观领域内的资源配置和收入分配,保持一定时期全社会总供给与总需求处于相对均衡状态,以达到促进经济稳定增长,缓解通货膨胀和失业压力，实现国际收支平衡的目的。166财政稳定经济职能的内容(1)相机决策政策。根据社会总需求和社会总供给的现实情况灵活改变税收和公共支出,以达到实现总供求大体平衡的目标；167(2)自动稳定器政策。通过财政的制度性安排自动地促进总供给和总需求的平衡；(3)在总供给方面,通过投资、补贴和税收政策等手段,解决经济增长的“瓶颈”问题。168财政稳定经济职能的实现机制(一)财政对总需求的影响。财政对总需求的影响是通过政府的收支活动实现的。(二)财政对总供给的影响。财政对总供给的影响是通过政府对劳动供给和整个社会资本积累的影响而实现的。169(三)财政对国际收支的影响。政府财政活动对外贸和国际收支有着重要的影响,主要表现为政府的关税政策以及国家之间的税收关系对进出口贸易、国际资本流动产生的影响。170财政监督管理职能

财政监督管理职能是指政府在预算决策和资金筹集使用过程中,客观上具有的对国民经济各方面的活动情况和财政本身的运行进行反映和制约的功能。财政监督管理职能寓于财政资源配置、收入分配和稳定经济职能之中,辅助这些职能并独立发挥作用。171财政监督管理职能的内容(一)监督管理宏观经济的运行，为国家宏观调控提供依据；(二)监督管理微观经济的运行,规范经济秩序；(三)监督管理国有资产的运营情况；(四)监督管理财政部门自身的工作。172财政监督管理职能的实现机制财政监督法制化应有的广泛性、权威性、严密性、规范性和实效性。（1）立法、司法和行政监督相结合；（2）国家监督和谁监督相结合；（3）事前、事中、事后监督相结合；（4）日常监察与重点审查相结合。173第三章

公共支出总论本章知识点：财政支出的原则和范围

财政支出规模增长的基本理论财政支出规模及衡量指标

财政支出规模增长影响因素财政支出结构及制约因素

175部门预算制度政府采购制度

国库集中支付制度

财政支出绩效评价制度176财政支出的原则和范围界定财政支出范围的原则：(1)私人部门办不到的事情；(2)私人部门不愿办的事情；(3)私人部门办不好的事情；

(4)相对和发展的原则。177科学界定政府财政支出范围：(1)政权建设领域；(2)公益性事业发展领域；(3)再分配性转移支付领域；(4)公共投资支出领域。178财政支出规模及衡量指标

财政支出规模是指在一定时期(预算年度)内,政府通过财政渠道安排和使用的财政资金的绝对量和相对量,是政府集中性支出在经济总量上的反映。179

衡量财政支出规模的指标有两类:财政支出规模的绝对指标是指以一国货币单位表示的、预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的数量总额。财政支出规模的相对指标是指预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的数量占相关经济总量指标的比率。180

它反映了一定时期内全社会创造的财富中由政府直接支配和使用的数额,反映了社会资源在市场和政府配置之间的比例,体现了社会财力的集散程度,也反映了财政支出与宏观经济运行以及国民收入分配的相互关联、相互制约的关系。181财政支出规模的影响因素(一)经济性因素:(1)经济发展水平;(2)收入分配体制;(3)财政收入规模;(4)价格水平;(5)宏观经济政策。182(二)政治性因素(1)政府的职能范围;(2)国内外环境;(3)政府行政效率。(三)社会性因素:(1)人口规模和结构;(2)社会环境。183财政支出结构及制约因素

财政支出结构是指在一定的经济体制和财政体制下财政资金用于行政各部门、国民经济和社会生活各方面的数量、比例及其相互关系。它是按照不同的要求和分类标准对财政支出进行科学的归纳、综合所形成的财政支出类别构成及其比例关系。184财政支出结构的制约因素包括:(1)经济发展水平;(2)经济体制及资源配置的方式;(3)国家的职能及政府活动范围;(4)政府的工作重心及发展目标。185部门预算制度

所谓部门预算,就是一个部门一本预算。它是由政府各部门编制,将原来按支出功能分散在各类不同预算科目的资金,统一编制到使用这些资金的部门,并经财政部门审核后,由同级人民代表大会审议通过的,反映部门所有收入和支出的预算制度。186

在编制形式上,实行一个部门一本预算;在编制内容上,实行综合预算,即将部门和单位的预算内外资金及其他资金均统一编入部门预算中;在编制方法上,实行零基预算,根据部门和单位的职责、任务和目标,以及下一年度政府的施政计划,结合财力可能,分轻重缓急,重新测算安排本部门和单位的预算。187政府采购制度

政府采购也称公共采购,是指各级政府及其所属实体为提供社会公共产品和服务及满足自身需要,在财政监督下,以招标方式从国内、国际市场上购买所需商品和劳务的活动。188

政府采购制度被百姓誉为“阳光工程”,不仅节约了财政资金促进了公平竞争,调节了经济运行,预防了“人情采购”“暗箱操作”等腐败现象,

也对完善我国社会主义市场经济体制和公共财政运行制,改革和完善政府公共决策机制,实现财政管理的制度化、程序化和法制化,促进国际竞争,发挥了重要作用。189国库集中支付制度国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度。190

推行国库集中收付制度是我国预算管理制度的一次深刻变革,这项改革有利于实现对财政资金流向、流量的全面监控,进一步规范财政支出管理,强化预算约束,切实提高财政的宏观调控能力,对从制度上规范政府收支行为,硬化预算约束,加强财政支出管理,防止滋生腐败,加强廉政建设,降低财政运行成本,提高财政资金使用效益,从源头上防范腐败具有深远的意义。191财政支出绩效评价制度

财政支出绩效评价(或称效益评价),是指根据投入产出原理,借助一定的分析工具,按照绩效的内在原则,对财政支出行为过程及效果进行科学、客观、公正的衡量比较和综合评判的一个系统过程。192“绩”是指财政支出应达到的可量化的目标,“效”则是指财政支出应达到的具体目标,也就是支出完成后所取得的成绩和完成工作的情况。

在各国的实践中,绩效评价标准主要有“3Es”标准,公平标准,质量标准,回应性标准等。193第四章购买性支出

本章知识点：购买性支出及其经济影响行政管理支出和国防支出科教文卫支出

财政投资性支出的特点政府介入基础设施领域的理论依据

195政府与社会资本合作(PPP)模式政府购买服务

政府财政农业投资贫困的定义

政府扶贫工作的制度创新196购买性支出及其经济影响

购买性支出是政府作为一般的市场主体,按照等价交换的原则在市场上购买商品与劳务的支出,主要包括行政管理支出、国防支出、科教文卫支出、财政投资性支出等。197

在财政支出总额中,若购买性支出所占的比重大,表明财政活动对生产和就业的直接影响就大些,通过财政所配置的资源的规就大;联系财政的职能来看,以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动,执行配置资源的职能较强。198行政管理支出和国防支出

行政管理支出是指财政用于国家各级权力机关、行政管理机关及外事机构行使其职能所需要的经费支出。国防支出是指财政用于国防建设、国防科研事业、军队正规化建设等方面的费用支出。199

行政和国防所提供的服务是最为典型的公共产品,因此行政管理费和国防费用是政府财政支出的基本组成部分。从国家职能实现的角度考察,行政管理支出与国防支出是政府财政支出应首先保证的支出。200科教文卫支出

科教文卫支出仅指财政用于科教文卫等部门的人员经费和公用经费支出,不包括财政向这些部门拨付的基本建设支出、科技三项费用等投资性支出。所以,从总体上说,科教文卫支出属于一种社会消费性支出。201科教文卫支出

科教文卫支出属于非生产性支出。科教文卫等部门是非物质生产部门,它们不生产物质产品,也不提供生产性劳务。需要指出的是,科教文卫事业的发展与物质财富的生产有着密切的关系,而且其贡献越来越大。202财政投资性支出的特点政府投资具有以下特点:(1)政府居于宏观调控主体的地位,它可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排自己的投资。可以不盈利或低利,政府投资项目建成,后可以极大地提高国民经济的整体效益。

203(2)政府财力雄厚,而且资金来源多半是无偿的,可以投资于大型项目和长期项目。(3)政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资。由于政府在国民经济中居于特殊地位,它可以而且应该将自己的投资集中于社会基础设施以及农业、能源、通信、交通等关系到国计民生的领域内。204政府介入基础设施领域的理论依据1.基础设施消费中存在外部性。2.基础设施的生产与消费具有独特性:(1)基础设施的生产大都具有投资大、周期长、回收慢(或回报低)、风险高的特点。(2)基础设施作为一种“先行资本”,是一种基础性产品,对整个国民经济的发展具有很强的制约作用。(3)基础设施具有地域性。3.基础设施配置存在着地区公平性。205政府与社会资本合作(PPP)模式政府与社会资本合作(PublicPrivatePartnership,简称“PPP”),有广义和狭义之分。广义的PPP泛指公共部门与私人部门为提供公共产品或服务而建立的各种合作关系,而狭义的PPP可以理解为政府与私人部门为提供公共产品或服务而建立的合作关系。206PPP是政府与社会资本在基础设施及公共服务领域建立的一种长期合作关系,通常模式是由社会资本承担设计、建设、运营、维护基础设施的大部分工作,并通过“使用者付费”及必要的“政府付费”获得合理投资回报;政府部门负责基础设施及公共服务价格和质量监管,以保证公共利益最大化。207PPP模式全流程管理(1)项目识别。具体包括:项目发起;物有所值评价;财政承受能力论证。（2）PPP项目准备。具体包括:组织实施机构;尽职调查;实施方案编制;实施方案审核。（3）PPP项目采购。具体包括:项目预审;项目采购文件编制;响应文件评审;谈判与合同签署。208（4）PPP项目执行。具体包括:项目公司设立;项目融资管理;绩效监测与支付;中期评估。（5）PPP项目移交。明确约定移交形式、补偿方式、移交内容和移交标准。209政府购买公共服务制度

政府购买公共服务,就是把原来由政府直接向社会公众提供的一部分公共服务项目,通过合同外包、公私合作、补助或凭单的方式,择优转交给社会力量提供,并且由政府根据服务的数量和质量向其支付全部或部分费用的公共服务提供方式。210

政府购买公共服务作为政府在公共服务领域的职能转变和市场化改革的一项重要手段,将过去的政府直接提供公共服务转变为政府只出资购买,由各类社会组织来具体提供社会公共服务。211政府农业投资支出“三农”问题具有明显的公共产品性质。首先,农业既是国民经济的基础,又是弱势产业。其次,农村现代化是整个国家现代化的重要组成部分。最后,农民也是公民,也是纳税人,也应享受国民待遇,并且许多农村投资只适合于政府来做。212

政府的农业投入主要表现为财政支援农业的投入,分为预算内资金投入和预算外资金投入两部分。预算内资金投入是指列入国家预算支出直接拨付的支农资金;预算外资金投入是指不列入国家预算内地方财政部门和农业有关主管单位用于发展农业的投入。213贫困的定义

世界银行在《1990年世界发展报告》中给“贫困”下的定义是:“缺少达到最低生活水准的能力。”我国国家统计局定义的贫困是指“个人或家庭依靠劳动所得和其他合法收入不能维持其基本的生存需求”。214即指由于缺乏获得基本的物质生活条件和参与基本的社会活动的机会而不能维持一种个人生理和社会文化可以接受的生活水准,还包括由于缺乏必要的自然、经济和制度环境而不能提高生活水准的发展能力方面的内容。215政府扶贫工作的制度创新2013年中央提出精准扶贫这一新的扶贫开发战略后,近年来中国扶贫机制不断做出新的扶贫制度创新和制度安排,以激发市场化脱贫潜力和提高政府扶贫的效果。216(1)改革与创新了扶贫工作的考核机制(2)实施了精准扶贫工作机制(3)改革与创新了干部驻村