2023年中央电大高级财务会计资料

4.A公司和B公司同属于S公司控制。2023年6月30日A公司发行普通

股100000股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90%的股权。假设A公

司和B公司采用相同的会计政策。合并前,A公司和B公司的资产负债表资料如

下表所示：

A公司与B公司资产负债表

2023年6月30日。单位：元

B公司B公司

项目A公司（账面金（公允价

额）值）

钞票310000250000250000

交易性金融资130000120230130000

产

应收账款2400180000170000

00

其他流动资产370000260000280000

长期股权投资270000160000170000

固定资产540000300000320230

无形资产600004000030000

资产合计192023013100001350000

短期借款38000310000300000

0

长期借款620230400000390000

负债合计100000710000690000

0

股本60000400000—

0

资本公

盈余公积90000110000—

未分派利润10000050000—

所有者权益合920230600000670000

计

规定:根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。

解：对B公司的投资价值=600000X90%=540000（元）

。股本=100000股X1元=100000元

资本公积=（B公司股本400000+B公司资本公积40000）义90%-A公司增长

的股本100000=296000（元）

盈余公积=8公司盈余公积110000X90%=99000（元）

未分派利润=B公司未分派利润50000X90%=45000（元）

A公司发行股票互换B公司股权的业务,A公司应编制如下会计分录：

借：长期股权投资。。。540000

贷:股本28100000

资本公积。的8296000

盈余公积降899000

未分派利润00645000

记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。

A公司资产负债表

2023年6月30日。单位：元

资产项目金额负债和所有者权益金额

项目

钞票31000(流动负债3800C

短期投资130000长期负债62023

应收账款24000

其他流动资产37000负债合计10000

长期投资810000股本7000

固定资产54000资本公积4260

无形资产60000盈余公积18900

未分派利润1450(

所有者权益合计146000

资产合计246000负债和所有者权益合12460

在编制合并会计报表中，应将A公司对B公司的股权投资与B公司的所有者

权益对冲，余额作为少数股东权益。抵消分录如下：

借:股本aWOOOO

资本公积8040000

盈余公积。。ol10000

未分派利润。。50000

货：长期股权投资-540000

少数股东权益60000

A公司合并会计报表的工作底稿下表所示：

A公司合并报表工作底稿

2023年6月30日8单位：元

B公司抵消分录

项目A公司合计数合并数

（账面金借方贷方

钞票31000250005600(560000

短期投资1300(1202325000(25000

应收账款240001800(4202：420230

其他流动资产37000260006300(63000(

长期投资81000160009700(5400(430000

固定资产5400030000(840(84000

无形资产6000400001000(100000

资产合计2460013100(37700(323

0

流动负债38000(3100069006900

0

长期负债620234000010202102023

负债合计1000007100017101710

0000

股本7000040000(1140700000

000000

资本公积4260(40004660(400426000

0

盈余公积18900(11000(2990(1100018900(

未分派利润145005000(1950(50001450(

少数股东权方6000060000

所有者权益《146006000020600(152023

抵消分录合方6000600(

0

根据上述工作底稿编制A公司取得控股权日的合并会计报表如下表所示:

A公司合并资产负债表

2023年6月30日。单位:元

资产项目金额负债和所有者权益金额

项目

钞票5600流动负债69000

短期投资250000长期负债102023

应收账款4202c负债合计17100

其他流动资产630000少数股东权益60000

长期投资430000股本70000

固定资产840000资