会计基础培训课件

会计根底培训2021年08月1财务报表及财务分析123包括以下三个方面：会计根底培训主要会计业务举例会计概述22023/12/4销售核算总账经营分析应收生产采购库存应付固定资产工资企业根本业务流程32023/12/4第二局部、会计概述(一)会计是企业的语言

会计是以货币为主要计量单位，反映与监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。报告对象不同：财务会计：总结过去，信息对外。管理会计：侧重未来，信息对内。

但从企业管理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业内部交流的工具。作为一个企业的管理人员，不懂财务，就等于不懂企业的语言，这对企业的经营和管理是致命的缺陷,尤其作为非财务人员的财务管理，要有一些的粗浅认识。

42023/12/4第二局部、会计概述(一)会计是企业的语言

当我们公司领导开会时，经常借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。如果不懂会计工作及会计语言，很难了解公司的经营状况。会计语言是企业通用的语言，在企业内部各部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的，甚至是国际通用的语言。当企业和另外一家企业打交道时，要借助于会计语言；当企业和银行打交道时，也要使用会计语言；当企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。2023/12/4第二局部、会计概述(二)会计语言载体

如果把会计当成一种语言来看待，这种语言到底要描述什么呢？会计语言所描述的内容，就是用货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体。

2023/12/4第二局部、会计概述(三)会计语言词汇

不管会计多么复杂，会计报告写得有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。

2023/12/4第二局部、会计概述1、反映企业财务状况的会计语言词汇

在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：资产、负债、所有者权益。这组词的特点是：它提供的是“时点数〞，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人说这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快照〞。2023/12/4资金占用=资金来源资产=权益权益包括债权人权益〔即企业的负债〕和所有者权益，所以，上式具体表示为：

资产=负债+所有者权益以上会计等式是静态等式，它反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益三者之间存在的恒等关系。

例：王某自有资金100万元，向银行贷款50万元，购得一商品房计150万元。王某：房产150=贷款50+自有100资产=负债+所有者权益第二局部、会计概述2023/12/4第二局部、会计概述2、反映企业经营状况的会计语言词汇反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润从特点上来说，它们是“期间数〞。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。实际上是给企业所做的录像。这三个词，可以理解为：第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即：利润=收入-费用

2023/12/4第二局部、会计概述〔三〕会计语言规那么

既然把会计当成语言来看待，它必须有自己的语言规那么。会计语言，为了向人们描述真实的、完整的、可用的会计信息，它也必须尊重自己的语言规那么。在我国，会计语言的规那么主要有四个层次。2023/12/4第二局部、会计概述〔三〕会计语言规那么

第一个层次就是?中华人民共和国会计法?，?会计法?是会计工作的根本方法，是由人大常委会批准的。

第二个层次就是?企业财务会计报告条例?，?企业财务会计报告条例?是国务院公布的关于会计工作的根本规那么。

第三个层次就是?企业会计准那么?，?企业会计准那么?是由中华人民共和国财政部公布的。

第四个层次就是?企业会计制度?，它也是由财政部公布的。?企业会计准那么?和?企业会计制度?有什幺区别呢？?企业会计准那么?侧重的是对经济活动如何确认，如何计量。而?企业会计制度?规定的就是如何记录经济活动，如何报告经济活动。2023/12/4二、会计的根本职能生产力水平、经营管理水平1、二大根本职能：核算监督2、其他功能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等

第二局部、会计概述2023/12/4〔一〕核算职能〔主要是经济业务事后反映〕环节：确认、计量、记录、计算、报告核算职能特点：1、以货币为计量单位，综合记录业务，提供信息。2、记录过去，面向未来，提供依据。3、会计核算产生的信息，具有完整性、连续性、系统性。第二局部、会计概述2023/12/4〔二〕监督职能1、也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象经济业务的真实性、合法性、合理性进行审查。—真实性：事实为依据—合法性：符合法规纪律政策—合理性：方案、目标，防奢侈浪费2、监督全过程，包括事前、事中、事后。—事前：制定决策、方案，审查可行性、合理性、合法性、有效性—事中：业务活动日常监督管理，查错纠正—事后：考核评价第二局部、会计概述2023/12/4会计凭证的概念会计凭证，简称凭证，是记录经济活动，明确经济责任，并据以登记账簿的具有法律效力的书面证明。基于习惯及法令要求，各单位必须具备证明经济业务发生的各类会计凭证。2023/12/4

账簿经济业务记录登记账簿A提供经济业务活动原始资料的重要载体B登记账簿的必要依据C明确经济责任的主要手段D实行会计监督的具体措施会计凭证会计凭证的作用2023/12/4按其填制的程序和用途不同，原始凭证记账凭证会计凭证的分类2023/12/4原始凭证凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以载明经济业务发生或完成的情况，明确经济责任，是具有法律效力的书面证明。●注意：作为原始凭证必须能证明经济业务已经发生或已完成。凡不能证明经济业务已发生或已完成的单据，均不能作为原始凭证。原始凭证的含义2023/12/41、按来源不同可分为：

A.自制原始凭证常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表等等。

B.外来原始凭证常用的外来原始凭证有：供货单位填制的发票、运输单位填填制的运杂费收据、出差的飞机票、火车票等。原始凭证的种类2023/12/42、按填制手续是否一次完成分为：A.一次凭证：〔特点、典型例子〕特点：一次有效；如：发票、结算凭证、一次领料单B.累计凭证：〔特点、典型例子〕特点：屡次有效；如：限额领料单C.汇总凭证：〔特点、典型例子〕特点：单一凭证汇总，简化工作量如：材料耗用汇总表原始凭证的种类2023/12/4凭证名称与编号填制日期交易双方单位名称交易内容或事项交易数量与金额经办人签名原始凭证的根本内容2023/12/4书写规范真实可靠填写齐全填制及时连续编号原始凭证的填制要求2023/12/4审核原始凭证时要审查它的业务真实、合法、合理性，其填制要素内容完整、正确、及时性。1、真实性：日期、业务、数据的真伪2、合法性：法规法律、权限、贪污腐化业务方面3、合理性：符合需要、方案4、完整性：凭证要素5、正确性：书写、计算、填写内容要素方面6、及时性：及时填制传递〔时限〕原始凭证的审核2023/12/4审核后的处理：1、符合要求的及时编制记账凭证2、业务方面真实、合理、合法但内容不合要求的，退回补充、更正、重开再办理3、业务不真实、不合理、不合法的不予以处理并报告负责人。原始凭证的审核2023/12/4?会计法?规定1、各项内容不得涂改，随意涂改无效2、内客有误，由出具方重开或更正，更正须加盖印章〔文字方面〕。3、金额有误，只能重开。4、审核无误方可办理。原始凭证的错误更正2023/12/4◆记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的，用来记载经济业务的内容，并据以确定经济业务应借、应贷的会计科目及其金额，作为登记账簿依据的凭证。会计分录〔三要素〕——记账凭证——是登记账簿的直接依据——间接依据是：原始凭证

记账凭证的含义2023/12/4记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证按其记载经济业务内容的范围不同按是否涉及货币资金收付记账凭证的种类2023/12/4记账凭证的根本内容1、记账凭证的名称2、填制凭证日期和编号3、经济业务内容摘要4、经济业务应借、应贷会计科目和金额5、所附原始凭证张数6、填制、审核、记账等人员签章2023/12/4日期凭证编号经济业务摘要会计科目名称所附原始凭证张数金额填制人签名会计主管与审核人签名凭证名称记账凭证的根本内容2023/12/4凭证应按顺序编号凭证的摘要应当明确会计分录的编制应该正确凭证的金额必须正确附件数量必须完整凭证的签章记账凭证的填制要求2023/12/4第二局部会计核算方法体系图示审原始凭证

…….计算机自动完成……….设置帐户复式记帐登记帐薄填制凭证财产清查编制报告本钱计算

淡化程序，讲清记帐原理，成为重点。2023/12/4复式记账法：以资产与权益平衡为根底，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行记录的一种记账方法。优点：1〕、两个或两个以上账户登记，全面、清晰反映来胧去脉，对应关系明确。2〕、账户之间有对应关系，可进行试算平衡。第二局部复式记帐2023/12/4〔一〕借贷记账法概念：以“借〞、“贷〞作为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中以相反的方向，相等的金额全面地进行记录的一种复式记账法。〔二〕借贷记账法的内容

记账符号1．记账符号——借贷记账法为“借〞、“贷〞二字。2．主要作用——表示“增加〞或“减少〞；反映账户的登记方向。3．符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义〔增减必须配合账户的性质〕。第二局部复式记帐2023/12/4四种变化类型资产增加记借方资产减少记贷方权益增加记贷方权益减少记借方第一种类型第二种类型第三种类型第四种类型2023/12/4四种变化类型2021年1月份华通公司发生了以下经济业务，可以概括为四种类型九种情况。〔1〕资产和权益同时等额增加因为权益包括债权人权益和所有者权益，所以该种类型包括两种情况。①资产和负债同时等额增加【例1】购置原材料一批，价值20000元，货款尚未支付。该笔经济业务引起原材料增加20000元，应付账款也增加20000元，原材料属于资产类要素，应付账款属于负债类要素，资产和负债同时增加，增加金额相等。会计等式“资产=负债+所有者权益〞两边同时加上一个相等的数，并不影响平衡。2023/12/4四种变化类型②资产和所有者权益同时等额增加【例2】国家以银行存款20000元向企业进行投资。该笔经济业务引起银行存款增加20000元，实收资本增加20000元。银行存款属于资产类要素，实收资本属于所有者权益类要素，资产和所有者权益同时增加，增加金额相等。会计等式“资产＝负债十所有者权益〞两边同时加上一个相等的数，并不影响平衡。2023/12/4四种变化类型〔2〕资产和权益同时等额减少因为权益包括债权人权益和所有者权益，所以该种类型也包括两种情况。①资产和负债同时等额减少【例3】用银行存款1000元归还企业所欠的短期借款。该笔经济业务引起银行存款减少1000元，短期借款减少1000元。银行存款属于资产类要素，短期借款属于负债类要素，资产和负债同时减少，减少金额相等。会计等式“资产＝负债+所有者权益〞两边同时减去一个相等的数，并不影响平衡。2023/12/4四种变化类型②资产和所有者权益同时等额减少【例4】公司依法进行减资10000元，用银行存款支付给股东。该笔经济业务引起银行存款减少l0000元，实收资本减少10000元。银行存款属于资产类要素，实收资本属于所有者权益类要素，资产和所有者权益同时减少，减少金额相等。会计等式“资产＝负债+所有者权益〞两边同时减去一个相等的数，并不影响平衡。2023/12/4四种变化类型〔3〕资产内部各工程之间变化，一增一减，增减金额相等【例5】用银行存款购置一台机器设备，价值20000元。该笔经济业务引起银行存款减少20000元，固定资产增加20000元。银行存款和固定资产均属于资产类要素，资产内部一增一减，增减金额相等，并不影响会计等式的平衡。2023/12/4四种变化类型(4〕权益内部各工程之间变化，一增一减，增减金额相等这一类型分为四种情况：①负债内部变化，一增一减，增减金额相等【例2—13】企业开出一张价值10000元的商业汇票，抵偿前欠的材料款。前欠的材料款形成一笔负债，即应付账款，此时企业用商业汇票归还，应付账款这项负债减少，但又形成一笔新的负债，即应付票据。一项负债即应付账款减少，另一项负债即应付票据增加，增减金额相等，并不影响会计等式的平衡。②所有者权益内部变化，一增一减，增减金额相等【例2—14】企业用盈余公积5000元转增实收资本。该笔经济业务引起盈余公积减少5000元，实收资本增加5000元，盈余公积和实收资本都属于所有者权益类要素，一增一减，增减金额相等，并不影响会计等式的平衡。2023/12/4四种变化类型③负债增加，所有者权益减少，增减金额相等【例2—15】企业宣告分派现金股利5000元。该笔经济业务引起应付股利增加5000元，企业只是宣告分派股利，并没有发放，因此形成一笔负债，同时引起未分配利润减少5000元，未分配利润属于所有者权益要素。负债增加，所有者权益减少，增减金额相等，并不影响会计等式的平衡。

④负债减少，所有者权益增加，增减金额相等【例2—16】经协商，将应付材料款10000元转为实收资本。该笔经济业务引起本单位的实收资本增加10000元，应付账款减少10000元，实收资本属所有者权益类要素，应付账款属负债类要素，二者一增一减，增减金额相等，并不影响会计等式的平衡。

2023/12/4会计要素变化的九种情况经济业务资产负债＋所有者权益〔1〕增加、减少〔2〕增加、减少〔3〕增加、减少〔4〕增加增加〔5〕增加增加〔6〕减少减少〔7〕减少减少〔8〕增加减少〔9〕减少增加四种变化类型2023/12/4一、投入资本的核算投入资本是所有者(投资者)投入企业的资本，它是所有者对企业注册资金的出资额，也是企业注册登记的法定资本金的来源。1.账户设置(1)“实收资本〞账户。(2)“资本公积〞账户。主要业务举例2023/12/42.核算举例【例1】某企业收到华南公司投入资本500000元，存入银行。借：银行存款

500000贷：实收资本——华南公司500000【例2】某企业接受甲公司投入的库房一栋，投资各方协商确认的价值2000000元。借：固定资产

200000贷：实收资本——甲公司200000【例3】某企业收到红星公司投入的原材料一批，投资各方协商确认的价值为50000元(实际本钱)。借：原材料50000

贷：实收资本——红星公司

50000主要业务举例2023/12/4【例4】某企业收到康泰公司投入的专有技术一项，投资各方协商确认的价值为125000元。借：无形资产125000

贷：实收资本—康泰公司125000

【例5】某公司由三个投资者各出资200万元，注册资本计600万元。现有一新投资者振海公司出资，为了拥有该公司注册资本的50%的份额，振海公司投入现金308万元，已将现金收存银行。借：银行存款

3080000

贷：实收资本——振海公司3000000

资本公积——资本溢价

80000

【例6】某公司经有关部门批准，以资本公积转增资本100000元。借：资本公积100000

贷：实收资本

100000

主要业务举例2023/12/4二、借入资金业务核算1.账户设置(1)“短期借款〞账户。(2)“长期借款〞账户。(3)“应付债券〞账户。主要业务举例2023/12/42.核算举例【例1】某企业为解决生产周转资金的缺乏，于2005年7月1日向市工商银行取得借款200000元，到期一次还本付息，年利率为6%，期限为半年，已存入银行。借：银行存款200000

贷：短期借款

200000【例2】某企业于2005年1月1日向市建设银行取得借款1000000元，期限3年，年利率为10%，已存入银行，到期一次还本付息。借：银行存款1000000贷：长期借款1000000【例3】某企业于2005年1月10日发行三年期公司债券5000000元，以补充流动资金的缺乏，款项已收存银行。借：银行存款5000000贷：应付债券5000000主要业务举例2023/12/4三、供给过程的核算企业为了开展正常的生产经营活动，就必须拥有生产所需要的劳动资料和劳动对象，如厂房、机器设备、材料等。因此，供给过程核算的主要内容包括固定资产购建和材料采购的核算。〔一〕固定资产购建的核算固定资产是指具有以下特征的有形资产：(1)生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。1.账户设置(1)“固定资产〞账户。(2)“在建工程〞账户。主要业务举例2023/12/42.核算举例【例1】某企业购入一台机器，发票价格50000元，增值税8500元，发生安装费500元，运费2000元，所有费用已用银行存款全部付清，设备已交付使用。借：固定资产50000借：应交税金---应交增值税---进项税金8500贷：银行存款61000【例2】某企业购入一套设备，由A、B、C三台机器组成，总价款为60000元，增值税为10200元，无安装费，运费为600元。假定A、B、C各自的公允价值分别为：11000元、22000元、33000元，款项全部用银行存款付清。借：固定资产——A11752——B23576——C35472

贷：银行存款

70800主要业务举例2023/12/4【例3】东风公司购入需要安装的机床一台，价款为30000元，增值税5100元，运杂费200元，款项用银行存款支付。〔？〕借：在建工程

35300贷：银行存款

35300【例4】东风公司安装该台机床，共用银行存款支付安装费1000元。借：在建工程

1000贷：银行存款

1000【例5】东风公司上述机床安装完毕，到达预定可使用状态，全部本钱36300元。借：固定资产

36300贷：在建工程

36300主要业务举例2023/12/4〔二〕材料采购业务的核算其中购入的原材料，其实际采购本钱由以下几项内容组成：1．买价，是指购货发票所注明的货款金额。2．采购过程中发生的运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等。3．材料在运输途中发生的合理损耗。4．材料入库之前发生的整理挑选费用。5．按规定应计入材料采购本钱中的各种税金，如从国外进口材料支付的关税等。主要业务举例2023/12/4(三〕、材料采购业务的核算1.账户设置(1)“物资采购〞账户。(2)“原材料〞账户。(3)“应付账款〞账户。(4)“预付账款〞账户。(5)“应交税费〞账户。主要业务举例2023/12/4

2、帐户的设置—原材料：资产类：借——增加，贷——减少，余在借方：表示库存材料。

需根据材料类别名称开设明细科目—银行存款：—应付账款：负债类：贷—增加，借—减少，余在贷方：尚末支付款项需根据债务单位名称开设明细科目主要业务举例2023/12/4存货发出的计价先进先出法后进先出法加权平均法移动加权平均法个别计价法方案本钱核算实际本钱核算存货发出的计价方法新疆天业572023/12/4分摊材料本钱差异本期存货本钱差异率期初存货差异+本期收入存货的差异期初存货方案本钱+本期收入存货的方案本钱X100%本期发出存货应负担的本钱差异=本期发出存货的方案本钱X本期存货本钱差异率发出存货实际本钱=本期发出存货的方案本钱本期发出存货应负担的本钱差异新疆天业582023/12/42.核算举例【例1】中发公司购入工业盐一批，增值税专用发票上记载的货款为500000元，增值税额85000元，对方代垫运费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。借：物资采购——A材料

501000应交税费——应交增值税(进项税额)85000货：银行存款586000主要业务举例2023/12/4【例2】B材料到达，已验收入库，结转该材料实际采购本钱。借：原材料——B材料

1000000贷：物资采购——B材料

900000贷：材料本钱差异——B材料100000【例3】某企业购入甲公司C材料一批，货款40000元，增值税6800元，对方代垫运杂费5000元，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，货款尚未支付。借：物资采购——C材料45000应交税费——应交增值税(进项税额)6800货：应付账款——甲公司51800【例4】支付所欠甲公司货款51800元。借：应付账款——甲公司51800贷：银行存款

51800主要业务举例2023/12/4四、生产过程的核算1产品生产本钱的构成生产过程发生的生产经营费用分为生产费用和期间费用。生产费用按用途划分为直接材料、直接人工和制造费用。直接材料是指构成产品实体的原料及主要材料。直接人工是指直接参与产品生产的生产工人工资和以此为依据计提的职工福利费等。制造费用是指发生时不能确认应由哪种产品承担，必须先进行归集，然后按一定标准分配计入产品本钱的费用。主要业务举例2023/12/42账户设置(1)“生产本钱〞账户。(2)“制造费用〞账户。(3)“管理费用〞账户。(4)“财务费用〞账户。(5)“其他应收款〞账户。(6)“应付职工薪酬〞账户。(7)“累计折旧〞账户。(8)“库存商品〞账户。主要业务举例2023/12/4〔一〕费用与制造本钱：企业一定时期在生产经营过程中发生的各种消耗叫费用费用按其计入产品本钱的方式的不同，可以分为直接费用和间接费用、期间费用**直接费用：直接材料、直接人工、其他直接费用—直接：是指发生时可直接分配计入某种产品本钱中〔发生时直接计入“生产本钱〞〕1〕直接材料：直接用于产品生产，构成产品实体的各种原材料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料等。2〕直接工资：是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接从事产品生产的工人工资、津贴、补贴等。3〕其他直接费用主要业务举例2023/12/4**间接费用：间接材料、间接人工、其他间接费用—间接：几种产品共同消耗的，发生时不能直接记入某种产品本钱中。〔发生时先归集到“制造费用〞，定期分配结转到“生产本钱〞〕直接、间接费用发生地点：生产车间**期间费用：与产品生产没有直接间接关系的费用：不计入产品本钱：管理费用：行政管理部门销售费用：销售部门财务费用：筹资费用〔利息〕主要业务举例2023/12/4直接材料直接计入直接费用直接人工生产本钱其他分间接材料先归集配费用间接费用间接人工制造费用其他管理费用期间费用销售费用当期损益〔冲利润〕财务费用

主要业务举例2023/12/4三、重要性原那么主要产品、费用，采用规定方法核算与列示；次要产品、费用，采用简化方法，合并列示；主次清楚，详略得当。本钱本钱报表〔本钱、费用、支出等〕产品本钱核算的原那么新疆天业612023/12/4产品本钱核算的账户设置新疆天业652023/12/4

直接用于产品生产的用于维护生产设备或保持生产条件而领用的厂部管理部门耗用的生产成本——基本生产成本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用分配原则通常采用的分配方法有定额耗用量比例、产品质量〔重量〕比例、系数比例等。1、外购材料和燃料费用的分配〔一〕各项要素费用的分配〔1〕新疆天业662023/12/4

直接用于产品生产的用于维护生产设备或保持生产条件而领用的厂部管理部门耗用的生产成本——基本生产成本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用分配原则通常采用的分配方法有定额耗用量比例、产品质量〔重量〕比例、系数比例等。2、外购动力费用的分配〔一〕各项要素费用的分配〔2〕新疆天业672023/12/4〔一〕各项要素费用的分配〔3〕车间生产工人工资车间管理人员工资生产成本——基本生产成本制造费用管理费用分配原则行政人员工资分配标准：计时工资情况下，生产工人工资应采用分配方法计入产品本钱，其标准有实际耗用工时和定额工时。3、工资及福利费的分配新疆天业682023/12/4

(一)各项要素费用的分配〔4〕

4、其他各项生产费用的分配主要是指折旧费、修理费、办公费、差旅费、利息支出等费用，其同样按用途分别计入〞、“制造费用〞、“管理费用〞、“财务费用〞等账户.新疆天业692023/12/4〔二〕待摊费用和与预提费用的分配1、待摊费用的归集和分配将本期发生〔支付〕的应由本期和以后各期共同负担的期限在一年以内的费用，这些费用发生或支付时，首先记入“待摊费用〞账户，然后按其用途进行分配，分别记入“制造费用〞、“管理费用〞等账户。2、预提费用的归集和分配按规定预先提取计入当月产品本钱，而在以后月份才发生支付的费用，如短期借款的利息、固定资产大修理费等。其账务处理程序是首先按用途分别记入“制造费用〞、“管理费用〞、“财务费用〞等有关账户的借方，贷记“预提费用〞账户；待以后发生支付时，借记“预提费用〞账户，贷记有关账户。〔例子〕新疆天业702023/12/4〔三〕辅助生产费用的归集分配辅助生产车间发生的费用，通过“生产本钱——辅助生产本钱〞及其明细账进行归集后，月末要对辅助生产本钱进行分配。根本生产车间产品生产耗用根本生产车间一般耗用生产本钱——根本生产本钱制造费用管理费用分配原那么行政管理部门耗用新疆天业712023/12/4〔四〕制造费用的归集和分配经过〔一〕、〔二〕、〔三〕程序分配以后，根本生产车间发生的各项费用已经在“制造费用〞账户的借方归集完毕，然后需采用一定的分配方法在各种产品之间进行分配。分配方法生产工时比例法按年度计划分配率分配法机器工时比例法生产工人工资比例法账务处理借：生产本钱——A产品

——B产品贷：制造费用新疆天业722023/12/4产品本钱核算的主要内容总结:生产费用主要帐户关系新疆天业732023/12/4核算举例鸿兴工厂生产A、B两种产品，20×6年5月1日“生产本钱〞账户期初借方余额为150000元，其明细分类账户余额如表4-1所示。表4-1“生产本钱〞账户月初余额产品名称直接材料直接人工制造费用合计A产品90000500001000050000该厂5月份发生以下经济业务：主要业务举例2023/12/4【例1】月末该厂根据“领料单〞编制“发出材料汇总表〞，如表4-2所示。借：生产本钱——A产品37000——B产品21000制造费用1600管理费用

600贷：原材料——甲材料40000——乙材料18000——丙材料2200【例2】月末，根据工资和考勤记录，编制工资分配表，计算出本月应付职工工资25000元。其中：生产A产品生产工人工资12000元，生产B产品生产工人工资8000元，车间技术、管理人员工资3000元，企业行政管理人员工资2000元。借：生产本钱——A产品12000——B产品8000制造费用3000管理费用2000贷：应付职工薪酬——工资

25000主要业务举例2023/12/4【例3】企业开具现金支票，从银行提取现金250000元，以备发放本月工资。借：库存现金25000贷：银行存款

25000【例4】用现金发放本月职工工资25000元。借：应付职工薪酬——工资25000贷：库存现金

25000【例5】月末，企业按本月职工工资薪酬的15%提取职工福利费。借：生产本钱——A产品1800——B产品1200制造费用

450管理费用

300贷：应付职工薪酬——职工福费

3750主要业务举例2023/12/4【例6】月末，按照规定的折旧率，计提本月固定资产折旧额。其中：生产车间使用的固定资产应计提折旧8000元，企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧2000元。借：制造费用8000

管理费用2000贷：累计折旧

10000【例7】车间主任王红出差预借差旅费5000元，以现金支付。借：其他应收款——王红5000贷：库存现金

5000主要业务举例2023/12/4【例8】王红回到企业，报销差旅费4500元，交回现金500元。借：制造费用4500

库存现金

500贷：其他应收款——王红

5000【例9】如前例8，计提应由本月负担的短期借款利息1000元。借：财务费用1000贷：应付利息

1000主要业务举例2023/12/4【例10】用现金支票购置办公用品3500元，其中车间办公用品1800元，行政管理部门办公用品1700元。借：制造费用1800管理费用1700贷：银行存款

3500【例11】月末将本月制造费用按生产工人工资比例法分配计入A、B两产品本钱中。借：生产本钱——A产品11610——B产品

7740贷：制造费用19350主要业务举例2023/12/4【例12】结转本月完工工入库A、B产品的生产本钱。A产品5

000件，B产品2

000件，A产品和B产品月末没有在产品。借：库存商品——A产品212410——B产品37940贷：生产本钱——A产品

212410——B产品37940主要业务举例2023/12/4五、销售业务的核算企业在销售过程的主要经济业务是将产品按销售价格出售给购货方。销售过程的主要核算业务是：与购货方办理销售款项的结算；确认营业收入，并根据已实现的营业收入按配比原那么结转营业本钱；归集和结转销售费用；计算并缴纳营业税金等。主要业务举例2023/12/41账户设置(1)“主营业务收入〞账户。(2)“主营业务本钱〞账户。(3)“销售费用〞账户。(4)“营业税金及附加〞账户。(5)“应收账款〞账户。(6)“其他业务收入〞账户。(7)“其他业务本钱〞账户。主要业务举例2023/12/4核算举例【例1】企业销售A产品500件，每件售价300元，计150000元，增值税率为17%，款项已全部收到，并存入银行。借：银行存款175500贷：主营业务收入——A产品150000应交税费——应交增值税(销项税额)

25500【例2】企业向红星工厂销售B产品100件，每件售价400元，共计40

000元，增值税率为17%，货款尚未收到。借：应收账款——红星工厂46800贷：主营业务收入——B产品40000

应交税费——应交增值税(销项税额)6800主要业务举例2023/12/4【例3】企业以银行存款5000元支付本月广告费。借：销售费用5000贷：银行存款5000【例4】企业收到红星工厂前欠货款46800元，已存入银行。借：银行存款46800贷：应收账款——红星工厂46800【例5】月末，结转本月已售A产品和B产品的产品本钱。本月共销售A产品400件，单位生产本钱为250元，共计100000；销售B产品300件，单位生产本钱为200元，共计60000元。借：主营业务本钱160000贷：库存商品——A产品100000——B产品60000主要业务举例2023/12/4【例6】月末，企业按规定计算本月应交城市维护建设税6000元，教育费附加500元。借：营业税金及附加

6500贷：应交税费——应交城市维护建设税6000——应交教育费附加

500【例7】企业销售多余材料一批，价值3000元，增值税510元，款项已收存银行。借：银行存款

3510贷：其他业务收入3000

应交税费——应交增值税(销项税额)510主要业务举例2023/12/4【例8】月末，结转上述已售材料的销售本钱2100元。借：其他业务本钱2100贷：原材料2100主要业务举例2023/12/4六、财务成果的核算利润的构成财务成果是指企业在一定时期内全部生产经营活动的成果，即利润或亏损。它是反映企业工作质量的一个重要指标。工业企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润三大局部，其计算方法如下：营业利润＝营业收入―营业本钱―营业税金及附加―销售费用―管理费用―财务费用―资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益利润总额＝营业利润＋营业外收入―营业外支出净利润＝利润总额―所得税费用主要业务举例2023/12/4账户设置(1)“投资收益〞账户。(2)“交易性金融资产〞账户。(3)“公允价值变动损益〞账户。(4)“营业外收入〞账户。(5)“营业外支出〞账户。(6)“资产减值损失〞账户。(7)“坏账准备〞账户。(8)“所得税费用〞账户。(9)“本年利润〞账户。(10)“利润分配〞账户。(11)“盈余公积〞账户。(12)“应付股利〞账户。主要业务举例2023/12/4核算举例【例1】华信公司2006年9月12日以每股7.5元的价格购置中意公司股票10

000股，准备随时出售，手续费1500元，以上款项通过银行存款支付。借：交易性金融资产——本钱75000投资收益1500贷：银行存款

76500【例2】9月30日上述股票的收盘价为8.8元。借：交易性金融资产——公允价值变动13000贷：公允价值变动损益

13000主要业务举例2023/12/4【例3】10月20日该公司将上述股票以每股10.6元的价格出售，扣除手续费后获得银行存款104000元。借：银行存款104000贷：交易性金融资产——本钱

75000——公允价值变动

13000投资收益16000【例4】将原计入该金融资产的公允价值变动转出。借：公允价值变动损益13000贷：投资收益

13000【例5】企业收到东风工厂交来的违反合同罚款5000元，存入银行。借：银行存款5000贷：营业外收入

5000主要业务举例2023/12/4【例6】某企业年末按应收账款余额的一定比例提取坏账准备5000元。借：资产减值损失5000贷：坏账准备

5000【例7】某企业开出转账支票一张，向某灾区捐赠10000元。借：营业外支出10000贷：银行存款

10000【例8】12月末，企业将各项收入结转至“本年利润〞账户。该企业本月损益类(收入)账户发生额如表4-6所示。借：主营业务收入

1000000其他业务收入300000公允价值变动损益20000投资收益80000营业外收入30000贷：本年利润1430000主要业务举例2023/12/4【例9】12月末，企业将各项费用结转至“本年利润〞账户。借：本年利润

790000贷：主营业务本钱400000其他业务本钱200000营业税金及附加80000销售费用45000管理费用30000财务费用20000资产减值损失10000营业外支出5000主要业务举例2023/12/4【例10】12月末，企业计算本月应交所得税，所得税率为25%。借：所得税

211200贷：应交税费——应交所得税211200【例11】12月末，企业将本月所得税结转“本年利润〞账户。借：本年利润

211200贷：所得税211200通过以上计算，该企业12月末净利润为428800元(640000－211200)。主要业务举例2023/12/4【例12】年末，企业结转“本年利润〞账户，假设该企业11月末“本年利润〞账户为贷方余额27908200元。借：本年利润28337000贷：利润分配——未分配利润

28337000【例13】企业按本年净利润的10%提取法定盈余公积。借：利润分配——提取法定盈余公积2833700贷：盈余公积——法定盈余公积

2833700【例14】企业计算应向投资者分配的利润15000000元。借：利润分配——应付股利15000000贷：应付股利

15000000【例15】企业年终结转本年已分配的利润13398.91元。借：利润分配——未分配利润17833700贷：利润分配——提取法定盈余公积

2833700——应付股利

15000000主要业务举例2023/12/4资金支出的核算1、上交税费的核算【例1】某企业以银行存款缴纳上月税费120000元。借：应交税费

120000贷：银行存款1200002、归还银行借款的核算【例2】如前【例4-8】，短期借款到期，企业以银行存款归还银行短期借款本金200000元，利息6000元(前5个月利息已预提)。借：短期借款200000

应付利息5000

财务费用1000贷：银行存款

206000主要业务举例2023/12/4【例3】如前【例4-9】，长期借款到期，企业以银行存款归还银行长期借款本金1

000

000元，利息300000元。借：长期借款

1300000贷：银行存款1

3000003、支付投资者利润的核算【例4】某企业年末以银行存款支付投资者的股利300000元。借：应付股利300000贷：银行存款

300000主要业务举例2023/12/4第一节一、概念：会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。—?会计档案管理方法实施二、内容：凭证、账簿、报表、其他会计档案的概念和内容2023/12/4期限：永久：清册及年度财务报告、预决算定期：3、5、10、15、25年五档其中：——企业和其他组织：永久、3、5、15年——财政、税收、行政、事业：永久、3、5、10、15、25年

会计档案的保管期限2023/12/4一：会计凭证类1、原始凭证2、记账凭证3、汇总凭证为15年

二：会计账簿类1、总账2、明细账3、日记账〔现金和银行存款日记账保管25年〕4、辅助账簿为15年5、固定资产卡片账保管5年。

三：财务报告类1、月、季财务报告为3年2、年度财务报告为永久！

四：其他类：1、会计移交清册15年2、会计档案保管清册、会计档案销毁清册为永久3、银行余额调节表银行对账单为5年！会计档案的种类2023/12/4一、查阅和复制：1、原件不得借出2、经本单位负责人批准，可查阅或复制二、交接1、单位终止：由财产所有者或移交档案馆2、单位分立：原单位存续方保管；原单位解散可由一方代管或移交档案馆3、合并：合并方保管4、末结清所涉原始凭证，应单独抽出由业务方保存会计档案的查阅和复制2023/12/4期满销毁程序1、档案机构提意见，建清册2、单位负责人签署3、监销：企业：档案机构、会计机构人员机关：同级财政、审计部门人员财政：同级审计人员

4、销后建清册——末了事项，不得销毁，抽出另行立卷会计档案的销毁2023/12/4天业集团公司财务报表体系组织结构图：根据投资关系与控股关系进行合并报表主要有三级：一级：节水公司合并二级：股份公司合并三级：集团公司合并特点：由于内部关联往来与关联交易较多，内部抵消环节多、抵消金额大新疆天业492023/12/4第三局部、财务会计报告把会计当做一种语言来看待，主要是为了把会计工作看的和自己的生活更接近一些，更亲切一些，我们日常生活中离不开它。而对企业家、企业的管理者来讲，会计工作的最终产品，就是财务报告。有的通过记账、算账、

报账等，

把最终产品财务会计报告交到管理者的手中。

最终产品包括会计报、

会计报表附注和财务情况说明书。

2023/12/4第三局部、财务会计报告财务会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。会计报表附注：是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示工程的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的说明等。包括：“会计政策、会计估计和会计报表编制方法说明〞、“会计报表的工程注释〞、“关联方关系及交易〞、“或有事项〞、“资产抵押说明〞、“资产负债表日后事项〞、“债务重组事项〞等。财务情况说明：包括公司根本情况简介；会计数据和业务数据摘要；股本变动及股东情况；公司董事、监事、高级管理人员和员工情况；公司治理结构；股东大会情况简介；董事会报告；监事会报告；重大事项等。2023/12/4二、构成：〔一〕按时间分：年度报告：〔1月1日----12月31日〕完整、全面反映中期报告：1、月报：简明扼要、及时反映2、季报与半年报：详细介与年报与月报之间〔二〕内容：四表一注资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注第三局部、财务会计报告2023/12/4〔二〕作用——提供决策信息1.企业管理当局考核和分析财务本钱方案或预算的完成情况总结经济工作的成绩和存在问题需要利用报表掌握：财务状况经营成果财务状况变动会计信息第三局部、财务会计报告2023/12/42.上级主管及国家有关部门加强宏观经济管理需要各单位提供会计报表资料逐级汇总编制汇总会计报表了解掌握各部门各地区经济方案或预算完成情况综合平衡决定政策指定方案税务、银行、审计加强经济监督第三局部、财务会计报告2023/12/43.投资者、债权人包括：潜在的投资者和债权人投资决策信贷决策需要了解盈利水平偿债能力二、会计报表的种类1.按报送对象分对内报表对外报表满足内部管理需要本钱报表等满足外部信息使用者需要资产负债表利润表现金流量表主表2023/12/42.按编表时间分月报季报半年度年报3.按反映内容分反映财务状况及其变化的报表反映经营成果的报表资产负债表现金流量表利润表利润分配表主营业务收支明细表等利润表的附表4.按编制单位分单位报表汇总报表独立核算的基层单位编制反映本单位情况的报表上级主管部门本身的会计报表与所属单位的会计报表合并汇总编制的会计报表

月度终了后6天内对外提供季度终了后15天内对外提供半年度终了后60天内对外提供年度终了后4个月内对外提供中期报告2023/12/45.按报表各工程反映的数字内容分个别报表合并报表仅反映单位企业的财务数据以整个企业集团为一个会计主体，以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为根底，抵消个别会计报表有关工程的数额而编制的会计报表。母公司子公司1子公司2子公司3债权债务债权债务抵消2023/12/4三、财务报告的内容1.会计报表会计报表财务报表本钱报表资产负债表利润表现金流量表附表利润分配表应交增值税明细表资产减值准备明细表所有者权益增减变动表分部报表等制造费用明细表产品生产本钱表主要产品单位本钱表产品生产、销售本钱表等2023/12/4按编制的时间分类月度报表季度报表半年报表年度报表第三局部、财务会计报告

会计报表的种类2023/12/4按效劳的主要对象分类外部报表内部报表会计报表的种类第三局部、财务会计报告2023/12/4按编制的单位分类单位报表合并报表会计报表的种类第三局部、财务会计报告2023/12/4第三局部、财务会计报告数字真实内容完整编报