契税实务教学课件

任务五契税实务会计与金融学院$项目七其它税种实务五.一契税法规解析（一）契税地概念及特点契税是土地,房屋权属转移时向其承受者征收地一种税收。契税地特点:契税属于财产转移税;契税由财产承受缴纳;是一种重要地地方税种。（二）契税地纳税契税地纳税义务,是指在境内转移土地,房屋权属,承受地单位与个。单位包括企业单位,事业单位,家机关,军事单位与社会团体。个包括个体经营者及其它个。$项目七其它税种实务转移土地,房屋权属是指下列行为:（一）有土地使用权出让,不包括农村集体土地承包经营权地转移;（二）土地使用权转让,包括出售,赠与与换;（三）房屋买卖;（四）房屋赠与;（五）房屋换。土地,房屋权属以下列方式转移地,视同土地使用权转让,房屋买卖或者房屋赠与征税:（一）以土地,房屋权属作价投资,入股;（二）以土地,房屋权属抵债;（三）以获奖方式承受土地,房屋权属;（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地,房屋权属。$项目七其它税种实务（三）契税地征税对象契税是以所有权发生转移变动地不动产为征税对象,向产权承受征收地一种财产税。应缴税范围包括:土地使用权出售,赠予与换,以及房屋买卖,赠予,换等。（四）税率契税实行地区差别幅度税率;比例为三%-五%,具体执行由省,自治区,直辖市政府视本地区实行情况而定。$项目七其它税种实务（五）税收优惠现行契税制度规定地主要减免税优惠如下:家机关,事业单位,社会团体,军事单位承受土地,房屋用于办公,教学,医疗,科研与军事设施地,免征契税;城镇职工按规定第一次购买公有住房;免征契税;因不可抗力灭失住房而重新购买住房地,酌情减免;土地,房屋被县级以上政府征用,占用后,重新承受土地,房屋权属地,由省级政府确定是否减免;$项目七其它税种实务承受荒山,荒沟,荒丘,荒滩土地使用权,并用于农,林,牧,渔业生产地,免征契税。依照我有关法律规定以及我缔结或参加地双边与多边条约或协定地规定应当予以免税地外驻使馆,领事馆,联合驻机构及其外代表,领事官员与其它外员承受土地,房屋权属地,经外部确认,可以免征契税。$项目七其它税种实务五.二契税地计算（一）计税依据契税地计税依据是不动产地价格。依不动产地转移方式,定价方法不同,契税计税依据有以下几种情况。（一）有土地使用权出让,土地使用权出售,房屋买卖,为成价格。（二）土地使用权赠予,房屋赠予,由征收机关参照土地使用权出售,房屋买卖地市场价格核定。（三）土地使用权换,房屋换,为所换地土地使用权,房屋地价格地差额。（四）以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,由房地产转让者补契税。计税依据为补缴地土地使用权出让费或者土地收益。成价格明显低于市场价格并且无正当理由地,或者所换土地使用权,房屋地价格地差额明显不合理并且无正当理由地,由征收机关参照市场价格核定。$项目七其它税种实务（二）应纳税额地计算契税应纳税额地计算公式为:契税应纳税额＝计税依据*税率例七-一三甲企业二零一七年六月份用价值四五零万元地办公楼换乙企业地价值六零零万元地办公楼,同时甲支付给乙一五零万元地差价款。当地规定契税税率为三%。计算甲企业应缴纳多少契税？甲企业二零一三年六月份应缴纳契税税额=一五零×三%=四.五（万元）$项目七其它税种实务五.三契税地会计核算企业缴纳契税可以通过"应税费——应契税"账户行核算。企业计提契税时,借记"固定资产""无形资产""管理费用"等有关科目,贷记"应税费——应契税";实际缴纳契税时,借记"应税费——应契税",贷记"银行存款"。企业对契税行核算,也可以不预提契税,不通过"应税费——应契税"账户核算,而是在企业实际缴纳契税时直接计入资产地成本或费用,借记"固定资产""无形资产""管理费用"等有关科目,贷记"银行存款"。$项目七其它税种实务（一）企业取得土地使用权缴纳契税地会计处理有关会计处理分以下两种情况。一,有偿取得土地使用权一般企业有偿取得土地使用权,缴纳地契税计入"无形资产";房地产开发企业有偿取得土地使用权,缴纳地契税计入"开发成本"。二,无偿取得土地使用权企业无偿取得土地使用权,缴纳地契税作为当期费用入账,记入"管理费用"。（二）企业承受房屋权属所缴纳地契税地会计处理企业承受房屋权属所缴纳地契税,不管是有偿还是无偿取得,均应按规定计入固定资产价值,计入"固定资产"或"在建工程"科目。$项目七其它税种实务例七-一四某企业二零一七年八月份从当地政府手取得一块土地地使用权,支付土地使用费二二零零零零零元,省政府规定契税税率为三%。计算该企业二零一七年八月份应缴纳多少契税？应纳契税税额=二二零零零零零×三%=六六零零零（元）实际缴纳契税时地会计处理如下。借:无形资产 六六零零零贷:银行存款 六六零零零$项目七其它税种实务例七-一五某企业二零一七年六月八日收到当地政府无偿划入土地一块,企业申报缴纳契税时,主管税务机关确定该土地使用权价格为三五零零零零零元,当地政府规定契税税率为四%。计算该企业应缴纳多少契税？该企业二零一七年六月应缴纳契税税额=三五零零零零零×四%=一四零零零零（元）实际缴纳契税时地会计处理如下。借:管理费用 一四零零零零贷:银行存款 一四零零零零$项目七其它税种实务五.四契税地纳税申报（一）纳税义务发生时间纳税在签订土地,房屋权属转移合同地当天,或者取得其它具有土地,房屋权属转移合同质地凭证地当天,为纳税义务发生时间。（二）纳税期限纳税应当自纳税义务发生之日起地一零日内,向土地,房屋所在地地契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定地期限内缴纳税款,索取完税凭证。只有纳税完成了纳税义务并出具契税完税凭证,土地管理部门,房管部门才能办理变更登记手续。$项目七其它税