企业内部控制学3版陈维青习题参考答案

第一章内部控制及其演变单项选择题1.B2.D3.B4.B5.C6.B7.A8.C9.B10.D7.答案解析：应为内部环境而不是控制环境（整合控制阶段和结构阶段的要素），此外还有目标设定、风险评估、风险应对、信息与沟通。10.答案解析：正确是2012年1月1日。多项选择题1.ABD；2.ABCD；3.ACD；4.BC；5.ABCD判断题1.√；2.×；3.×；4.√；5.√第二章COSO内部控制框架单项选择题1.D2.C3.A4.A5.C6.B7.C8.D9.A10.D多项选择题1.ABC；2.ABCDE；3.AD；4.AB；5.ABDE判断题1.×；2.√；3.×；4.√；5.×1.答案解析：是内部控制整合框架提出三个目标：经营目标、财务目标、合规目标。3.答案解析：应为控制活动。5.答案解析：是企业风险管理整合框架阶段。第三章内部控制基本规范及配套指引单项选择题1.A2.D3.B4.B5.D6.A7.C8.B9.D10.C3.答案解析：内部环境为重要基础、风险评估为重要环节、控制活动为重要手段、信息与沟通为重要条件、内部监督为重要保证4.答案解析：《企业内部控制基本规范》是内部控制体系的最高层次。5.答案解析：P19包括：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化等。P19包括：全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统。多项选择题ABCDE；2.ABD；3.AD；4.BCDE；5.ACD3.答案解析：A为组织架构方面的缺陷B为社会责任缺陷D为企业文化缺陷判断题1.×；2.√；3.×；4.√；5.√第四章内部环境参考答案单项选择题1.A；2.B；3.A；4.D多项选择题1.ACD；2.ACD三、判断题1.√；2.×；3.√；4.×简答题1.（1）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。（2）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。2.企业应当按照有关法律法规规定，结合企业实际，建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施。企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应当及时暂停其工作，安排再培训，或调整工作岗位，安排转岗培训；仍不能满足岗位职责要求的，应当按照规定的权限和程序解除劳动合同。企业应当与退出员工依法约定保守关键技术、商业秘密、国家机密和竞业限制的期限，确保知识产权、商业秘密和国家机密的安全。企业关键岗位人员离职前，应当根据有关法律法规的规定进行工作交接或离任审计。3.（1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。(3)发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。4.主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。第五章风险评估参考答案单项选择题1.C；2.A；3.C;4.C;5.B；6.C多项选择题1.BCD；2.AD；3ABC判断题1.√；2.√四、简答题1.风险识别是指对企业面临的各种潜在事项进行确认。所谓潜在事项，是指来自于企业内部和外部、可能影响企业战略的执行和目标的实现的一件或者一系列偶发事项。企业应采用一系列技术来识别有关事项并考虑有关事项的起因，对企业过去和未来潜在事项以及事项的发生趋势进行计量。2.按风险的来源不同，企业的风险可以划分为内部风险和外部风险。（1）内部风险内部风险来源于企业的决策和经营活动。企业决策的风险一方面表现在与外界环境不相适应，另一方面表现在企业本身的经营活动中；经营活动中的风险来自企业的各个流程和各个部门。企业常见的内部风险有战略风险、经营风险、财务风险等。战略风险指不确定性对企业战略目标实现的影响；营运风险指企业内部流程、人为错误或外部因素而令公司产生经济损失的风险；财务风险指在企业各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，使企业的财务收益与预期收益发生偏离，从而使企业有蒙受损失的可能性。（2）外部风险外部风险来自企业经营的外部环境,包括外部环境本身和外部环境的变化对企业目标的影响。企业常见的外部风险主要有：自然风险、社会政治风险、市场风险、法律风险、政策风险等。自然风险是指自然灾害、环境状况等自然环境因素导致的建筑物的损失、限制获取原材料,或者人力资本等方面的损失；政治风险是因投资者所在国与东道国政治环境发生变化、东道国政局不稳定、政策法规发生变化给投资企业带来经济损失的可能性；市场风险包括产品市场风险、金融市场风险等。产品市场风险是指因市场变化、产品滞销等原因导致跌价或不能及时卖出自己的产品。金融市场风险包括利率风险、外汇风险、股票与债券市场风险、期货、期权与衍生工具风险等；法律风险指因企业内外部的具体行为不规范，引起与企业所期望达到的目标相违背的法律上的不利后果发生的可能性。3.风险识别的过程实际上就是收集有关风险因素、风险事故、损失暴露、危害和损失等方面信息的过程，主要包括以下几个方面：（1）发现风险因素。了解风险主体可能遭受损失的来源，是风险识别的核心。因为只有发现风险因素，才能有的放矢地选择风险处理技术，以改变风险因素存在的条件，有效防止风险因素的增加或聚集。（2）认知风险因素。风险管理人员认知、理解和测定风险因素的能力，是风险识别的关键。（3）预见危害。危害是造成损失的原因，只有能够预见到危害，才能将产生危害的条件消灭在萌芽状态。（4）重视风险暴露。那些可能面临损失的资产或主体，都有风险暴露的可能。重视风险暴露，就是重视风险因素与风险事故的关系。第六章控制活动参考答案单选题1.C2.D3.D4.C5.B6.B7.D8.D9.D10.B1.答案解析：命令式的控制可为雇员提供指南；预防性控制旨在防止发生不希望出现的事情；发现性控制旨在不希望出现的事情发生时能够加以识别；纠正性控制指当不希望出现的事情发生时，应识别程序的缺陷，主动采取措施加以解决问题。2.答案解析：控制活动主要包括五个关键点：授权、职责分离、业绩评价、信息处理和实物控制。3.答案解析：选项ABC均为预防性控制。4.答案解析：按照控制活动的作用分类，可将控制分为预防性控制和发现性控制。5.略6.答案解析：财产保护控制不包括业绩评价。7.答案解析：编制预算属于预算管理控。8.答案解析：会计系统控制是指企业严格执行我国统一的会计准则制度、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。选项D不属于会计系统控制的内容。9.答案解析：依据控制活动的目标进行分类，将控制活动划分为战略目标控制活动、经营控制活动、财务报告控制活动和合规性控制活动。10.答案解析：选项B业务控制属于业务活动层面的控制，不属于企业层面控制。多选题1.ABCD2.ABD3.ACD4.ACD5.ABCD1.答案解析：控制活动主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。2.答案解析：本题考核的是控制活动。所谓调节，是指雇员将不同数据连接在一起，识别并找出差异，并且在必要时采取纠正措施，题目中描述的内容是调节，而非业绩复核。所有选项C不正确。3.答案解析：选项B的控制能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息给被审计单位，属于检查性控制。4.答案解析：选项B属于检查性控制，不属于经营业绩评价。5.答案解析：选项ABCD分别是其定义。判断题1.√2.√3.√4.×5.√

第七章信息与沟通参考答案一、单项选择题1.D2.D3.B4.D5.A6.D7.C8.A9.C10.B二、多项选择题1.CD2.ABCDE3.ABCDE4.ABCDE5.ABCDE三、判断题1.✓2.×3.×4.✓5.×第八章监督章后练习答案一、单项选择题1.D2.C3.D4.C5.D6.B7.C8.A9.B10.A二、多项选择题1.ABC2.ABCDE3.ABC4.AC5.ACD三、判断题1.×；2.√；3.×；4.√；5.×第九章资金活动内部控制参考答案单项选择题1.D；2.A；3.C；4.D多项选择题1.ABCD；2.ABCD；3.ABCD判断题1.∨；2.×；3.×；4.×四、简答题1.（1）不符合。会计与出纳是不相容职务。不符合。会计与出纳是不相容职务。不符合。办公用品未经验收，发票未经签字。不符合。职责不明确。（5）不符合。经手人与批准人不能为同一人。2.该公司制定的内部控制制度存在以下缺陷：（1）单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，重大投资决策实行集体审议联签制度。该公司规定重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，违背了授权批准控制的原则，属于授权不当，同时也不符合重大投资集体决策的控制要求。（2）办理销售、发货、收款三项业务的部门应当分设，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位，该公司规定允许公司销售部门及销售人员直接收取贷款，违背了不相容岗位相互分离的控制要求。

第十章采购业务内部控制参考答案：单项选择题1.D2.D3.C4.B5.A6.B7.D8.B9.C10.D11.C多项选择题1.ABC；2.AB；3.ABC；4.ABD；5.ABCDE判断题1.×；2.×；3.×；4.√；5.×第十一章资产管理内部控制一、单项选择题1.B2.C3.B4.D二、判断题1.×；2.×；3.×；4.√；5.×第十二章销售业务内部控制一、单项选择题1.D2.D3.B4.A5.C6.C7.A8.D9.D10.D二、多项选择题ABCD2.AB3.BCD4.AC5.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√第十三章研究与开发内部控制单项选择题1.D2.B3.C4.B5.A6.B7.D8.D9.A10.D11.D多项选择题1.ABC；2.ABD；3.ACD；4.ABCD；5.ABCD判断题1.×；2.×；3.×；4.√；5.√第十四章工程项目内部控制单项选择题1.B2.C3.B4.B5.C多项选择题1.ABCDE；2.CDE；3.ADE；4.ABCD；5.ABCD判断题1.√；2.×；3.×；4.√；5.√案例题答：工程项目业务活动的关键风险点主要包括：工程立项、工程设计和造价、工程招标、工程建设、工程验收、项目后评估。

本案例在工程设计、工程建设和竣工验收阶段都存在明显的控制缺陷。工程设计阶段的错误和内部控制缺失往往在施工阶段得到反映。首先，设计阶段方面，在选聘设计单位上存在明显缺陷，该设计任务既未通过招标形式，图纸设计者也不具备设计水电站工程的资质。在发现原设计者不具备相应资质后，A公司如果及时做出补救措施，暂停施工，按照新的设计图纸进行施工，也不会造成之后的重大损失。A公司在设计审查方面也存在明显缺陷，未建立初步设计审查和批准制度，对李某提供的设计方案未进行复核和审查，这一控制措施的缺失，导致李某的设计错误直接被放行。

其次，在工程建设阶段，选聘施工单位时存在明显控制缺失，既未采用招标形式，也未全面考虑施工单位的资质、信誉、业务能力和经验。A公司对施工单位的监督方面也存在明显缺失，表现在A公司未委托监理单位对施工过程进行监督，也没有采取必要措施对施工单位购买的工程物资进行监督，多方面因素导致工程质量低下。最后，在竣工验收阶段，竣工验收流于形式，把关不严。以上种种内部控制措施的缺失，导致水电站工程无法投产使用，最终只能被炸毁，给公司带来巨大经济损失。

第十五章担保业务控制一、单项选择题1.C2.B3.D4.D5.A二、多项选择题1.ABC；2.ABDEF；3.ABDE；4.ABC；5.ABCD三、判断题1.×；2.√；3.√；4.√；5.√四、案例题答：担保业务的关键风险点主要包括：受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、日常管理、会计系统控制、反担保财产管理、责任追究、及时终止担保关系或代为清偿、权利追索。该案例主要违背的关键风险点是：

（1）调查评估，该环节的主要风险包括：资信调查和风险评估不深入、不细致，造成担保决策失误，给企业带来担保损失。A集团在受到起诉后才着手调查，说明它之前并没有对所要担保对象作深入的资信调查等。主要控制措施：第一，企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注以下事项：①担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求；②担保申请人的资信状况，一般包括基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度、行业前景等；③担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属；④企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。第二，明确不予担保的情况。对于以下几种情形不予担保：①担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的；②已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的；③财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的；④与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的；⑤与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。第三，调查评估结果应出具书面报告。企业也可委托中介机构对担保业务进行资信调查和风险评估工作。

（2）及时终止担保关系，该环节的主要风险包括：未及时终止担保关系，使担保展期等。A集团在发现问题后，仍未终止其对SD公司的担保业务，为其之后的重大损失埋下了伏笔。控制措施：企业应当在担保合同到期时，全面清查用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。第十六章业务外包控制参考答案：一、单项选择题1.A2.B3.D4.A5.B二、多项选择题1.ABCD；2.ABD；3.ABCE；4.ABCDE；5.ABCD三、判断题1.√；2.×；3.√四、案例题分析提示：业务外包的关键风险点主要包括：制订业务外包实施方案、制定审核批准、选择承包方、签订业务外包合同、业务外包的实施与管理、验收、会计系统控制。该案例甲、乙两公司违背的主要风险点：业务外包的实施与管理，该环节的主要风险包括：与承包方的对接工作不到位，沟通协调不力；缺乏对承包方履约能力的持续评估以及应急机制，造成业务外包失败和生产经营活动中断；对承包方的索赔不力。案例中甲、乙公司对业务外包的不同处理结果反映了业务外包的实施与管理的重要性。企业必须执行严格的控制措施：第一，严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，组织开展业务外包，并采取有效的控制措施，确保承包方严格履行业务外包合同。第二，做好与承包方的对接工作，加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题。第三，对承包方的履约能力进行持续评估，有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同。对于重大业务外包，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。第四，承包方违约并造成企业损失的，企业应当按照合同对承包方进行索赔，并追究责任人责任。第十七章合同管理内部控制章后练习题答案：一、单项选择题1.C2.A3.D4.D5.B6.B7.B8.C9.A10.D二、多项选择题1.BCD2.ABCDE3.AB4.ABCDE5.AC三、判断题1.P2.P3.×4.×5.P第十八章全面预算内部控制章后练习题答案：一、单项选择题1.C2.D3.B4.D5.B6.B7.B8.A9.B10.C二、多项选择题1.BCDE2.CE3.ABCDE4.ABCDE5.ABCD三、判断题1.P2.×3.P4.×5.P第十九章财务报告内部控制一、单项选择题1.C2.C3.D4.D5.A6.D7.C8.A9.A10.B二、多项选择题1.ABC；2.CDE；3.ABC；4ABCD；5.ABCDE三、判断题1.√；2.√；3.×；4.×；5.√；6.×；7.√；8.×；9.√第二十章信息系统内部控制一、单项选择题1.A2.B3.D4.C5.B6.C7.B8.D9.C10.D二、多项选择题1.DC2.ABCDE3.ABC4.CDE5.BCDE三、判断题1.×2.P3.P4.×5.P第二十一章企业内部控制评价参考答案：单项选择题1.C2.B3.A4.B5.D6.D7.A8.C9.A10.C多项选择题1.ABCDE；2.ABCD；3.ABCDE；4.ABC；5.ACE；6.BCD判断题1.×；2.×；3.×；4.×；5.√；6.√；7.×；8.×；9.√；10.√第二十二章企业内部控制审计参考答案：一、单项选择题1.A2.A3.A4.C5.A6.A7.B8.D9.A10.B1.答案解析：内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。所以选项A正确。2.答案解析：注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制。3.答案解析：自上而下的方法始于财务报表层次。4.答案解析：注册会计师应当根据与内部控制相关的风险，确定拟实施审计程序的性质、时间安排和范围，获取充分、适当的证据。与内部控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据应越多。5.答案解析：注册会计师测试控制有效性的程序，按其提供审计证据的效力，由弱到强排序通常为：询问、观察、检查和重新执行。6.答案解析：注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。7.答案解析：内部控制审计计中要特别关注的是内控是否存在重大缺陷。8.答案解析：企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督有效，不属于控制缺陷。9.答案解析：内部控制审计中，审计范围限制会导致注册会计师解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。10.答案解析：这种情况下，应当对财务报告内部控制发表