2023年会计分录度收录大全

一以及资产类

一以及现金

1以及备用金a以及发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）

贷：库存现金

b以及报销时：借：管理费用（等费用科目）

贷：库存现金

2以及现金清查a以及盈余借：库存现金

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

贷：营业外收入（无法查明）

其它应付款一应付X单位或个人

b以及短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

贷：库存现金

查明原因：借：管理费用（无法查明）

其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）

其他应收款-应收保险公司赔款

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

3以及接受捐赠借：库存现金

贷：待转资产价值-接收货币性资产价值

缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值

贷：资本公积-其他资本公积

应交税金-应交所得税

二以及银行存款

A以及货款交存银行借：银行存款

贷：库存现金

B以及提取现金借：库存现金

贷：银行存款

三以及其他货币资金

A以及取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）

贷：银行存款

B以及购买原材料：借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：其他货币资金-（明细）

C以及取得投资：借：短期投资

贷：其他货币资金-（明细）

四以及应收票据

A以及收到银行承兑票据借：应收票据

贷：应收账款

B以及带息商业汇票计息借：应收票据

贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）

C以及申请贴现借：银行存款

财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）

贷：应收票据（帐面数）

D以及已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司

贷：银行存款

（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司

贷：银行存款

短期借款（帐户资金不足部分）

E以及到期托收入帐借：银行存款

贷：应收票据

F以及承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）

贷：应收票据

G以及转让以及背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应收票据

五以及应收账款

A以及发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

贷：主营业务收入

应交税金一应交增值税（销项税）

B以及发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）

财务费用

贷：应收账款-X公司（总价）

C以及发生销售折让：借：主营业务收入

应交税金一应交增值税（销项税）

贷：应收账款

D以及计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失

贷：坏账准备

注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数；

如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

E以及发生并核销坏帐：借：坏账准备

贷：应收账款

F以及确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款

贷：坏账准备贷：应收账款

《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

A以及会计：''应收账款其它应收款"科目余额，不论是否购销活动形成

B以及税法：''应收账款应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

六以及预付账款

A以及发生借：预付账款

贷：银行存款

B以及付出及不足金额补付借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：预付账款

银行存款（预付不足部分）

注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产以及撤销等原因已

无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账

准备。

七以及存货

1以及存货取得

A以及外购借：原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应付账款（等）

B以及投资者投入借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：实收资本（或股本）

C以及非货币性交易取得

（1）支付补价借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：原材料（固定资产以及无形资产等）

应交税金-应交增值税（销项税）

银行存款（支付的不价和相关税费）

（2）收到补价借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（收到的补价）

贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（销项税）

营业外收入-非货币性交易收益

补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D以及债务重组取得

（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应收账款

银行存款（=补价+相关税费）

（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）

银行存款（补价）

贷：应收账款

银行存款（相关税费）

E以及接受捐赠借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：待转资产价值-接受非现金资产准备

银行存款（相关费用）

应交税金（税费）

月底：借：待转资产价值-接受非现金资产准备

贷：资本公积-接受非现金资产准备

处置后：借：资本公积-接受非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积

2以及存货日常事务

A以及在途物资借：在途物资

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应付账款

B以及估价入帐借：原材料

贷：应付账款-估价

注：本月未入库增值税不得抵扣

C以及生产以及日常领用借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料（等）

D以及工程领用借：在建工程（或工程物资）

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

E以及用于职工福利借：应付福利费

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

3以及计划成本法

A以及入库借：原材料（等）

贷：物资采购（计划成本）

B以及付款以及发票到达借：物资采购（实际成本）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：银行存款（应付账款）

C以及月底物资采购余额转出

借方（超支）：借：材料成本差异

贷：物资采购

贷方（）借：物资采购

贷：材料成本差异

计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价

实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）

材料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）

D以及分摊本月材料成本差异

借：生产成本（等，+或-）

贷：材料成本差异（+或-）

4以及零法

成本率=（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）

期存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率

例：某公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存

货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？

成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%

销售成本=100000*80%=80000元

5以及毛利率法

销售成本-销售收入-毛利

例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万

元，销货收入4550万元，上月毛利率24%,求5月末成本。

5月销售成本=4550*（1-24%）=3458万元

5月末成本=2400+1500-3458=442万元

6以及包装物

A以及发出借：营业费用（1以及出借2以及随同商品出售不单独计价）

其他业务支出（1以及出租2以及随同商品出售单独计价）

贷：包装物

注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值

易耗品核算。

7以及委托代销商品核算

受托方：

A以及发出时借：委托代销商品

贷：库存商品

B以及收到销货清单，开具发票借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税（销项税）

C以及收到款项借：银行存款

贷：应收账款

D.结转成本借：主营业务成本

贷：委托代销商品

E以及支付代销费用借：营业费用

贷：银行存款（或应收账款）

受托方：

A以及收到借：委托代销商品

贷：委托代销款

B以及对外销售借：应收账款（或银行存款）

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税（销项税）

C以及月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：银行存款（应付账款）

D以及结转成本借：主营业务成本

贷：委托代销商品

9以及盘存

发生盈亏借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料

贷：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）

A以及盘盈借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

B以及盘亏借：管理费用（因计量以及日常管理导致的损失）

其他应收款-X个人

其他应收款-应收X保险公司赔款

贷：待处理财产损溢

10以及存货期末计价

按成本与可变现净值孰低法

A以及计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备

贷：存活跌价准备

B以及市价未到计提前存货帐面价值，部分冲回

借：存活跌价准备

贷：管理费用-计提的存货低价准备

C以及市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值

借：存活跌价准备

贷：管理费用-计提的存货低价准备

11以及因销售以及债务重组以及非货币性交易结转的存货跌价准备=

上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售以及债务

重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额

八以及短期投资

1以及取得时借：短期投资

应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）

贷：银行存款

2以及收到投资前宣告现金股利借：银行存款

贷：应收股利

3以及取得后获取股利借：银行存款

贷：短期投资

4以及计提跌价准备借：投资收益-计提短期投资跌价准备

贷：短期投资跌价准备

5以及部分出售借：银行存款

短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）

贷：短期投资

投资收益（借或贷）

5以及全部出售以及处理借：银行存款

短期投资跌价准备

贷：短期投资

投资收益（借或贷）

九以及长期股权投资

1以及成本法

A以及取得

（1）购买借：长期股权投资-X公司

应收股利（己宣告未分派现金股利）

贷：银行存款

（2）债务人抵偿债务而取得

a以及收到补价借：长期股权投资（=应收账款-补价）

银行存款（收到补价）

贷：应收账款

b以及支付补价借：长期股权投资（=应收账款+补价）

贷：应收账款

银行存款（支付补价）

（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）

a以及借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

b以及（1）支付补价借：长期股权投资-X公司

贷：固定资产清理

银行存款

（2）收到补价借：长期股权投资-X公司

银行存款

贷：固定资产清理

营业外收入-非货币性交易收益

B以及日常事务

（1）追加投资借：长期股权投资-X公司

贷：银行存款

（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：银行存款

贷：长期股权投资-X公司

（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：银行存款

贷：投资收益

长期股权投资-X公司

投资公司投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持

股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）

我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。

【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比

例-投资公司投资年度应享有的投资收益

即：超过应享有收益部分冲减投资成本

（4）投资以后的利润或现金股利的处理

a以及冲回以前会计期间冲减的投资成本借：应收股利

长期股权投资-X公司

贷：投资收益-股利收入

b以及继续冲减投资成本借：应收股利

贷：长期股权投资-X公司

投资收益-股利收入

【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金

股利-投资后至上年末止被投资单位累积的净损益)*投资公司的持股比例-投资公司已冲减

的初始投资成本

应确认的投资收益=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额

举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10%股份，长期持有。投资成

本110000»

(1)B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10000；

取得时：借：长期股权投资-B公司110000

贷：银行存款110000

分派股利时：借：应收股利10000

贷：长期股权投资-B公司10000

假设：(2)B公司2003年实现净利润400000,2004年5月8日宣告分派300000

现金股利

冲减投资成本额=[(100000+300000)-400000]*10%-10000=-10000

借：应收股利30000

长期股权投资-X公司10000

贷：投资收益-收入40000

假设：(3)B公司2003年实现净利润400000,2004年5月8日宣告分派450000

现金股利

冲减投资成本额=[(100000+450000)-400000]*10%-10000=5000

借：应收股利45000

贷：长期股权投资-X公司5000

投资收益-鼓励收入40000

假设：(4)引用例(3),B公司2004年实现净利润100000,2005年4月8日宣告

分派30000现金股利

冲减投资成本额=[(100000+450000+30000)-(400000+100000)]*10%-

(10000+5000)=-7000

借:应收股利30000

长期股权投资-X公司7000

贷:投资收益-股利收入37000

此时长期股权投资-X公司帐面=110000-10000-5000+7000=102000

假设：(5)引用例(3),B公司2004年实现净利润200000,2005年4月8日宣告

分派30000现金股利

冲减投资成本额=[(100000+450000+30000)-(400000+200000)]*10%-

(10000+5000)=-35000

-35000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减=10000+5000=15000

借：应收股利30000

长期股权投资-X公司15000

贷：投资收益-股利收入45000

此时长期股权投资-X公司帐面=110000-10000-5000+15000=110000(原投资帐

面价值)

注：至此以前冲减部分全部确认为收益

2以及权益法

A以及取得

（1）借：长期股权投资-X公司（投资成本）.........占被投资公司应享有份额

（股权投资差额）

贷：银行存款

（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额

借：长期股权投资-X公司（投资成本）........占被投资公司应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备......投资差额部分

银行存款

B以及被投资公司实现净损益

（1）被投资公司分派投资以前年度股利借：应收股利

贷：借：长期股权投资-X公司（投资成本）

（2）被投资公司实现净利润借：长期股权投资-X公司（损益调整）

贷：投资收益-股权投资收益

（3）被投资公司发生净损失借：投资收益-股权投资损失

贷：借：长期股权投资-X公司（损益调整）

加权持股比例=原持股比例档年持有月份/12+追加持股比例档年持有月份/12

（4）被投资公司分派利润或现金股利借：应收股利

贷：长期股权投资-X公司（损益调整）

（5）被投资公司接收捐赠

a以及被投资公司帐务处理（举例：固定资产）

1借：固定资产

贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

应交税金（或银行存款）..................支付的相关税费

2借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

贷：资本公积-接受非现金资产准备

3处理借：资本公积-股权投资准备

贷：资本公积-其他资本公积

b以及投资公司

1借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）.....被投资公司确认资本公积*应享有

份额

贷：资本公积-股权投资准备

（6）被投资公司增资扩股

借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备

（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）

（8）专项拨款转入（同上）

（9）关联交易差价（同上）

（10）投资差额摊销（期限：1以及合同约定投资期限，按此期限；2以及无规定不超

过10年）

借：投资收益-股权投资差额摊销

贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）

（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）

分录中123代实际金额

a以及被投资公司

1）补提折旧借：以前年度损益调整................1

贷：累计折旧

2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税..........=1*所得税率

贷：以前年度损益调整......2

3）减少未分配利润借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整.......3=2-1

4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金...........按调整年度计提比例*3

-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润.......4

调整后减少未分配利润（净利润）=3-4

b以及投资公司

1）损益调整借：以前年度损益调整...........=上3-4

贷：长期股权投资-X公司（损益调整）

2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动

3）冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润.............5

贷：以前年度损益调整

4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金

-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润......6

未分配利润（净利润）=5-6

3以及法转成本法（资本公积不作）

A以及出售以及处置部分股权（导致采用成本法）

借：银行存款

贷：长期股权投资-X公司（投资成本）

（损益调整）

投资收益（借或贷）

B以及转为成本法借：长期股权投资-X公司.............成本法投资成本

贷：长期股权投资-X公司（投资成本）......权益法下帐面余额

（损益调整）.....权益法下帐面余额

C以及宣告分派前期现金股利.......冲减转为成本法下投资成本

借：应收股利

贷：长期股权投资-x公司

4以及成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基

础确认投资差额）

A以及取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资-X公司

贷：银行存款

B以及宣告分派投资前现金股利借：应收股利

贷：长期股权投资-X公司

C以及追溯调整

追加投资前应摊销投资差额=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期

间.............1

=（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间

持有期间应确认投资收益=持有期间被投资公司净利润变动数*所占份

额................2

成本法改权益法的累计影响数=持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额

=2-1

借：长期股权投资-X公司（投资成本）........

（股权投资差额）........=调整前确认的投资差额-确认摊销部分

（损益调整）............=2

贷:长期股权投资-X公司.............调整时帐面数

利润分配-未分配利润.............=2-1（累计影响数）

D以及追加投资借：长期股权投资-X公司.........实际投资成本

贷：银行存款

E以及以下分录见例题

举例：A公司2002年1月1日已银行存款520000元购入B公司股票，持股比例占1

0%,另支付2000元相关税费

（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40000元；

a以及借：长期股权投资-X公司522000

贷:银行存款522000

b以及借：应收股利40000

贷：长期股权投资-X公司40000

长期股权投资帐面余额=522000-40000=482000

（2）2003年1月1日A公司以1800000再次购入B公司25%股权，另支付9000

元相关税费。持股比例达35%,改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计

4500000元，2002年实现净利润400000,2003年实现净利润400000。A与B所得税

率均为33%,股权投资差额10年摊销。

A以及追溯调整

2002年投资时产生的投资差额=552000-450000*10%=72000

2002年应摊销投资差额=72000*10*1=7200

2002年应确认的投资收益=400000*10%=40000

成本法改权益法累计影响数=40000-7200=32800

借：长期股权投资-b公司（投资成本）410000=（522000-40000-7200）

（股权投资差额）64800=（72000-7200）

（损益调整）40000=（400000*10%）

贷：长期股权投资-b公司482000

利润分配-未分配利润32800

B以及追加投资借：长期股权投资-b公司（投资成本）1809000=（1800000+9

000）

贷；银行存款1809000

C以及因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书）

借：长期股权投资-b企业（投资成本）40000

贷：.......（损益调整）40000

E以及股权投资差额=1809000-（4500000-400000+400000）*0.25=684000

借：长期股权投资-b公司（股权投资差额）684000

贷：......（投资成本）684000

新的投资成本=410000+1809000+40000-684000=1575000

所占份额=（4500000-400000+400000）*0.35=1575000

F以及摊销投资差额

借：投资收益-股权投资差额摊销75600=（64800/9+684000/10）

贷：........（股权投资差额）756000

H以及2003年投资收益

借：长期股权投资-b公司（损益调整）140000=400000*35%

贷：投资收益-股权投资收益140000

十以及长期债券投资

1以及债券投资

A以及取得借：长期债权投资-债券投资（面值）

（溢价）

（应计利息）.............投资前确认的利息

（债券费用）.............相关费用较大

投资收益-长期债券费用摊销....................相关费用较小

贷：银行存款

长期债权投资-债券投资（折价）

B以及一次还本付息：年度终了计提利息以及摊销溢折价

借：长期债权投资-债券投资（应计利息）

长期债权投资-债券投资（折价）

贷：投资收益-长期债券费用摊销

长期债权投资-债券投资（溢价）

（债券费用）

c以及分期付息：年度终了计提利息以及摊销溢折价

（1）计提以及摊销借：长期债权投资-债券投资（折价）

应收利息

贷：长期债权投资-债券投资（溢价）

（债券费用）

投资收益-长期债券费用摊销

（2）收到付息借：银行存款

贷：应收利息

（3）利率法溢折价摊销（分期付息）

应收利息=面值*票面利率

利息收入（投资收益）=（面值+未摊销溢折价）*实际利率

本期溢折价摊销=应收利息-利息收入

未摊销溢折价=溢折价总额-本期摊销数

借:应收利息

贷：应收利息

长期债权投资-X债券投资（折价）

贷：投资收益-长期债券投资收益

长期债权投资-x债券投资（溢价）

D以及可转换公司债券

（1）取得时借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）

（溢价）

贷：银行存款

（2）计提利息借：长期债权投资-X可转换公司债券（应计利息）

贷：投资收益债券利息收入

（3）转换时（本例成本法）借：长期股权投资-X公司（若为短期持有，借：短期投

资）

贷：长期债权投资-X可转换公司债券（面值）

（溢价）..未摊销部分

（应计利息）

E以及各投资项目的处置

借：银行存款

投资收益-xx投资损失

XX投资减值

贷：XX投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）....帐面数

贷：投资收益-XX投资收益

注意：长期股权投资权益法''资本公积"借：资本公积-接收非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积

F以及投资减值准备按成本与市价孰低法

借：投资收益-xx投资跌价准备

贷：XX投资跌价准备

十一以及委托贷款

1以及计提利息借：委托贷款-利息

贷：投资收益-委托贷款利息收入

2以及到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录

3以及年终计提减值准备借：投资收益-委托贷款减值

贷：委托贷款-减值准备

十一以及固定资产

1以及取得

价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理以及必要的支出）=

价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借

款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用（契税以及车辆购置税

以及耕地占用税）等

A以及外购不需安装的借：固定资产

贷：银行存款

B以及外购需安装的（1）借：在建工程

贷：银行存款（支付的买价以及运杂费等）

（2）借：在建工程

贷：银行存款（支付的安装费等）

（3）借：固定资产

贷：在建工程...........达到预定可使用状态时结转

C以及自行建造（1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）

贷：银行存款

（2）领用工程物资借：在建工程

贷：工程物资

（3）领用本企业产成品借：在建工程

贷：库存商品...........帐面成本

应交税金-应交增值税（销项税）

（4）领用本企业外购原材料借：在建工程

贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

（5）工程物资转做企业存货借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：工程物资

（6）联合试车发生费用借：待摊费用............一年内摊销

贷：银行存款.........支付的费用

原材料......使用本企业外购材料

应交税金-应交增值税（进项税）

应付工资........应支付的工资

（8）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程

贷：生产成本-辅助生产成本

（7）完工交付借：固定资产

贷：在建工程

（8）改扩建借：在建工程

贷：银行存款（等）

（9）改扩建变价收入借：营业外收入

贷：在建工程

（10）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成

本

借：固定资产

营业外支出....②〉；①时

贷：在建工程

C以及投资者投入（投资各方确认的价值）

借：固定资产

贷：实收资本（股本）

D以及债务重组

（1）收到补价借：银行存款........收到的补价

固定资产

贷：应收账款

（2）支付补价借：固定资产

贷：应收账款

银行存款.....支付的补价

D以及非货币性交易换入（举例）

（1）收到补价

确认的收益=补价/（换出资产）公允价*（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公

允价*应交税金和教育费附加

借：银行存款

固定资产

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

营业外收入-非货币性交易收益

（2）支付补价借：固定资产

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

银行存款

E以及接受捐赠（1）借：固定资产

贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

（2）借：待转资产价值

贷：应交税金-应交消费税

资本公积-接受非现金资产准备

F以及无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）借：固定资产

贷：资本公积

银行存款

G以及盘盈通过''待处理财产损溢”

入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗

2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）

（1）借：固定资产

贷：待处理财产损溢

（2）借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

H以及出包工程（1）付款或补