2022年税务师考试《涉税服务实务》点睛提分卷1

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单选题（共20题，共20分）

1.某税务师2022年3月对企业2022年的纳税情况进行审核时，发现企业在2022年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2022年2月售出了50％，若该公司2022年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是（）。

A.借：生产成本30000贷：主营业务成本30000

B.借：以前年度损益调整30000贷：库存商品30000

C.借：生产成本15000贷：主营业务成本15000借：生产成本15000贷：库存商品15000

D.借：生产成本15000贷：主营业务成本15000借：以前年度损益调整30000贷：库存商品30000

2.税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。

A.贷记“利润分配——未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.借记“本年利润”

3.王先生在2022年2月17日通过武汉市政府向武汉捐赠价值20万元的防护服800套，同时通过某快递公司自行向武汉市某承担疫情防治任务的医院定向捐赠价值10万元口罩10箱，通过公益性社会组织向黄冈捐赠善款30万元，上述捐赠的现金和物品均用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情，则王先生在计算个人所得税时可税前扣除（）万元。

A.60

B.50

C.40

D.20

4.下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是（）。

A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税

B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策

C.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税

D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款

5.下列项目不征收个人所得税的是（）。

A.年终加薪

B.退休人员再任职收入

C.劳动分红

D.独生子女补贴

6.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.补充调整法

7.保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2022年12月份发生的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的增值税为（）万元。

A.16.4

B.12.6

C.12.4

D.17

8.某商业企业为增值税小规模纳税人，2022年6月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含税价款280000元；提供商品推广服务，取得含税收入30000元。本期应纳增值税为（）元。

A.7925.68

B.8108.77

C.9029.12

D.13841.55

9.下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（）。

A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税

B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目

D.月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未交增值税”明细科目

10.根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（）。

A.由甲方提供施工材料的建筑服务

B.公共交通运输服务

C.人力资源外包服务

D.增值电信服务

11.下列关于增值税销售额的表述，错误的是（）。

A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除

B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额

C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额，不得抵扣

12.保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

A.18％

B.15％

C.8％

D.5％

13.企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益

C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

D.取得的2022年及以后年度发行的地方政府债券利息所得

14.下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。

A.企业支付给兼职的工资

B.差旅费津贴、误餐补助

C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得

D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

15.企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于职工奖励或福利

C.将自建的商品房出租

D.将资产用于交际应酬

16.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（）。

A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

17.下列关于计算土地增值税时，房地产开发费用扣除的说法，正确的是（）。

A.利息支出，凡能提供金融机构贷款证明的，允许据实扣除

B.纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5％以内

C.纳税人不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10％以内

D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息可以扣除

18.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.企业厂区内公共绿化用地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

19.基本养老保险从缴费主体上可分为（）。

A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民

B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户

C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户

D.企业、机关事业单位、个人

20.申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。

A.确定应税所得率

B.行政赔偿

C.行政奖励

D.征收滞纳金

多选题（共10题，共10分）

21.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（）。

A.纳税人零售钻石首饰，计税依据为含增值税的销售额

B.纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税

C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒销售额中计算缴纳消费税

D.带料加工的金银首饰，计税依据为受托方销售同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组成计税价格计税

E.卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

22.下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入项目的有（）。

A.外购钢材用于厂房建设

B.将委托加工收回的文具盒捐赠给希望小学

C.自产小汽车用于交际应酬

D.将货物由A机构移送至外省的B机构进行销售

E.自产的石灰用于食堂建设

23.下列各项中，属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循的原则有（）。

A.全面性原则

B.适应性原则

C.可靠性原则

D.成本效益原则

E.谨慎性原则

24.税务师事务所有下列（）行为，情节严重的，由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照。

A.违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的

B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

C.采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的

D.利用服务之便，牟取不正当利益的

E.拒不配合税务机关检查、调查的

25.下列关于涉税账务处理的说法，正确的有（）。

A.工业企业出售转让旧房按规定计算应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

B.企业收到的返还的消费税原记入“税金及附加”科目的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目

C.一般纳税人转让金融商品按照卖出价计算应纳的增值税，借记“投资收益”科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

D.建筑企业收到预收款时，增值税纳税义务发生，按规定应缴纳的增值税，借记“预收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

E.融资租入的不动产取得增值税专用发票时，其相应的进项税准予一次性全额抵扣

26.关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，下列说法正确的有（）。

A.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额

B.房地产企业取得土地使用权支付的契税允许在计算销售额时扣除

C.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税

D.房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目，在收取预收款时，应开具“不征税”的增值税普通发票

E.一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照5%的预征率预缴增值税

27.自2022年6月1日起，同时符合以下（）条件的部分先进制造业纳税人，可以自2022年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

A.增量留抵税额大于零

B.纳税信用等级为A级或者B级

C.申请退税前24个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形

D.自2022年4月1日起享受过即征即退、先征后返（退）政策

E.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上【答案】ABE

28.下列项目不能在企业所得税前扣除的有（）。

A.银行对逾期贷款加收的罚息

B.自然灾害或者意外事故损失没有赔偿的部分

C.非广告性质的赞助支出

D.企业所得税税款

E.被司法机关处以的罚金和被没收财物的损失

29.产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围的有（）。

A.不动产所有权转让

B.专利申请转让

C.非专利技术转让

D.专有技术使用权转让

E.土地使用权转让

30.行政复议期间，下列情形导致行政复议终止的有（）。

A.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的

B.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的

C.申请人与被申请人依照相关规定，经行政复议机构准许达成和解的

D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

E.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的

问答题（共7题，共7分）

31.居民个人张某及其配偶名下均无住房，在某省会城市工作并租房居住，2022年9月开始攻读工商管理硕士。2022年张某收入及部分支出如下：

（1）每月取得工资薪金所得15000元，个人负担三险一金为3500元/月。

（2）取得年终奖100000元，选择单独计税。

（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿费收入20000元。

（4）每月支付房租3500元。

（其他相关资料：张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学，资料中涉及的专项附加扣除均由张某100％扣除）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）根据现行个人所得税政策，居民个人可以扣除的专项附加扣除项目有哪些？

（2）计算张某每月预扣预缴税款时，可以扣除的专项附加扣除金额。

（3）计算张某全年应纳个人所得税金额。

（4）若上述所得支付方已经依法履行个人所得税扣缴义务，2022年度，张某是否需要办理综合所得汇算清缴，并说明理由。（除上述所得外，张某未取得其他类型所得）

32.某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策，2022年11月发生以下业务：

（1）提供餐饮服务，取得含税收入212万元，开具了增值税普通发票。

（2）外购一批餐具，取得增值税专用发票，注明价款29万元，进项税额3.77万元。

（3）购入相关食材，其中从农业生产者手中购入免税农产品，取得农产品销售发票上注明的买价12万元；从小规模纳税人处购入应税农产品，取得增值税普通发票，支付款项8万元；从批发企业购入免税蔬菜，支付款项5万元。

已知：上述款项均以银行存款支付，相关进项税额选择在购入当月抵扣。

要求：

（1）适用进项税额加计抵减政策的纳税人，要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过50％，其“销售额”包括哪些内容？

（2）计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额。

（3）做出上述业务中与增值税相关的会计分录。

33.简述目前6种收取款项未发生销售行为开具的发票情形。

（1）简述目前6种收取款项未发生销售行为开具的发票情形。

34.某技术开发公司为增值税一般纳税人，2022年3月向我国境内一企业转让一项专利技术，取得转让收入860万元，取得与之相关的技术咨询收入60万元，开具增值税普通发票，该技术转让的成本及相关税费总计为240万元，已履行相关备案手续；另转让与专利技术配套使用的设备一台，开具增值税专用发票，发票注明金额300万元，另取得该设备后续一年的技术服务费，开具增值税专用发票，发票注明金额25万元。以上金额均为不含税金额。

问题：

（1）计算该公司应确认的销项税额，并简要说明理由。

（2）该公司转让专利技术在企业所得税上应如何纳税调整？并简要说明理由。

35.某居民企业2022年度“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现：

（一）借方发生额由如下两部分组成：

1.以500万元转让原持有A商场5％的股份，这部分股权的投资成本为550万元；

2.投资的B工厂2022年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为250万元，这部分投资的投资成本为600万元。

（二）贷方发生额由如下四部分组成：

1.以800万元转让所持有C公司10％的股权，这部分股权的投资成本为600万元；

2.投资的D贸易公司清算注销，收回货币剩余资产500万元。对D贸易公司投资的原始计税基础为400万元，占有30％股权；清算注销后，D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元；

3.对E外贸公司投资采取权益法核算，2022年度分享的份额为160万元，这部分投资的投资成本为500万元；

4.2022年2月以8元/股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股（每股面值1元）。2022年6月F上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每10股转增股本5股；以未分配利润每10股现金分红2元，企业获现金分红40万元，计入“投资收益”。问题：

（1）分别说明各项投资收益在2022年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。

36.某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2022年7月有关经营情况如下：

（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费6万元。

（2）甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为800万元；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。

（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具了增值税专用发票。烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计8万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。

（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80％，生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元/条）。

（5）甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税156万元，由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额2％的现金折扣；丙批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。

（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入22.6万元，已向对方开具了普通发票。

（注：生产环节卷烟消费税比例税率56％、定额税率150元／箱；烟丝消费税比例税率30％；批发环节卷烟消费税比例税率11％、定额税率250元／箱；相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。

（2）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。

（3）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。

（4）计算甲企业当月可抵扣的进项税额。

（5）计算甲企业当月销售卷烟的销项税额。

（6）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。

（7）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额。

（8）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

（9）计算丙批发企业当月应缴纳的增值税税额。

（10）计算丙批发企业当月应缴纳的消费税税额。

（11）计算丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

37.旭东股份有限公司位于甲省A市，系增值税一般纳税人，主要从事建筑施工、安装、设备经营性租赁、房地产开发等综合业务。2022年8月有关增值税相关情况如下：

（1）2022年6月将其在甲省B市自行开发的楼盘对外出售，到8月末取得诚意金1000万元。2022年8月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金1000万转作业主购房的首付款，另外又收取了含税金额10000万元的首付款。该楼盘于2022年1月动工，旭东公司对其选择了简易计税方法。该楼盘尚未交房。

（2）承接的位于乙省的某建筑项目当月竣工结算，收取含税工程款6180万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到。发生分包支出价税合计金额1236万元。该项目全部设备、材料、动力由工程发包方自行采购。旭东公司选择按简易计税办法核算。同时旭东公司在当地已按规定履行了相关纳税义务。

（3）承接的位于甲省C市的某建筑项目当月办理竣工结算，该项目选择一般计税方法计税。收取含税工程款6600万元，开具增值税专用发票，款已收到，发生分包支出价税合计金额1986.6