2022年中级经济师财政税收考点复习题含解析

2022年中级经济师财政税收考点复习题含解析

一、单选题

1、关于公共物品的说法，正确的是()。

A.消费者增加，受益程度下降

B.消费者增加，边际成本递减

C.其效用不能分割为若干部分

D.提供者着眼于经济效益和社会效益的最大化

［答案］C

［解析］本题考查公共物品的特征。受益的非排他性：消费者增加

不会降低公共物品的受益程度。取得方式的非竞争性:消费者的增加,

边际成本为零。提供目的的非盈利性：追求社会效益和社会福利的最

大化。

2、解决市场失灵问题，采取的方式是()。

A.企业采取自我约束方式

B.政府采取非市场方式

C.个人采取自我约束方式

D.政府采取市场方式

［答案］B

［解析］本题考查市场失灵与公共财政。市场失灵问题，个人和经

济组织是无能为力的，需要以政府为主体的财政介入，用非市场方式

解决市场失灵问题。

3、个人或经济组织活动的行为活动影响了其他个人或经济组织,

却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，这种现象称为

()0

A.成本收益转移

B.极差成本收益

C.外部效应

D.收益成本效应

［答案］C

［解析］本题考查市场失灵与公共财政。外部效应是指私人费用与

社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性,其关键是指某

个人或经济组织的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之

承担应有的成本或没有获得应有的收益。

4、关于市场配置资源与市场失灵的说法，错误的是()。

A.市场在提供纯公共物品方面无能为力

B.不完全竞争导致垄断

C.市场经济条件下的分配是很公平的

D.市场经济不可能自动平稳地发展

［答案］C

［解析］本题考查市场失灵与公共财政。选项C错误，在市场经济

条件下，收入分配是由每个人提供的生产要素的数量及其市场价格决

定的，由于人们所拥有的生产要素的数量及其质量的差异，分配往往

是很不公平的。

5、市场经济条件下，在资源配置方面起决定性作用的是()。

A.政府

B.市场

C.计划

D.财政

［答案］B

［解析］本题考查财政的资源配置职能。在市场经济条件下，起决

定性作用的是市场资源配置。

D.提供目的的非营利性

E.公有制性质

［答案］BC

［解析］本题考查公共物品的特征。公共物品的核心特征是受益

的非排他性和取得方式的非竞争性。

6、皮考克和魏斯曼将导致公共支出增长的因素归结为内在因素

和外在因素，其内在因素是()。

A.洪涝灾害

B.经济发展

C.战争

D.地震

［答案］B

［解析］【知识点】财政支出规模的增长趋势。皮考克和魏斯曼的

“公共收入增长导致论”：在正常条件下，在税收不变的条件下，随

着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现

不断增长的趋势。公共支出随着收入的增加而增加，这是导致公共支

出增长的内在因素。

7、负荷定价法适用的财政支出项目是()。

A.公路运输

B.免疫防疫

C.医疗服务

D.电力供应

［答案］D

［解析］负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的

价格。在电力、燃气、电话等行业，按需求的季节、月份、时区的高

峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。公

路运输、医疗服务适用“公共劳务”收费法的平价政策。免疫防疫适

用“公共劳务”收费法的免费和低价政策。

8、负荷定价适用的财政支出项目是()。

A.公路运输

B.免疫防疫

C.医疗服务

D.电力供应

［答案］D

［解析］【知识点】财政支出效益分析的方法。负荷定价法是指按

不同时间段或时期的需求制定不同的价格，在电力、燃气、电话等行

业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制

定不同的价格，以平衡需求状况。公路运输、医疗服务适用平价政策,

免疫防疫适用免费和低价政策。

9、在进行财政支出收益分析的时候，对那些只有社会效益，且

其产品不能进入市场的支出项目，采用的方法是（）。

A.成本一效益分析法

B.最低费用选择法

C.社会效益评价法

D.“公共劳务”收费法

［答案］B

［解析］【知识点】财政支出效益分析的方法。对于那些有直接经

济效益的支出项目（如基本建设投资支出），采用“成本一效益”分析

法;对于那些只有社会效益，且其产品不能进入市场的支出项目（如国

防支出），采用最低费用选择法;对于那些既有社会效益，又有经济效

益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场

的支出项目（如交通、教育等支出），则采用“公共劳务”收费法来衡

量和提高财政支出的效益。

10、根据“公共劳务收费法”理论，对公园收费应该采取的政策

是（）。

A.免费政策

B.低价政策

C.平价政策

D.高价政策

［答案］c

［解析］平价政策，可以用收取的费用弥补该项“公共劳务''的人

力、物力耗费。从消费方面来说，可以促进社会成员节约使用该项“公

共劳务”；从提供方面来说，政府有了进一步改进和提高“公共劳务”

水平的费用。平价政策一般适用于从全社会的利益来看，无须特别鼓

励使用，又无必要特别加以限制使用的“公共劳务”，如公路、公园、

铁路、医疗等。

11、税负转嫁的一般规律是()。

A.供给弹性较小的商品税负较易转嫁

B.需求弹性较大的商品税负较易转嫁

C.对垄断性商品课征的税较易转嫁

D.征税范围窄的税种较易转嫁

［答案］C

［解析］【知识点】税负转嫁的一般规律。选项AB错误，供给弹

性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁。选项D错误，征税范

围广的税种较易转嫁。

12、纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给

生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式为()。

A.前转

B.后转

C.消转

D.税收资本化

［答案］B

［解析］【知识点】税负转嫁的形式。后转亦称“逆转”，指纳税

人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的

销售者或生产者负担的形式。

13、税负转嫁的一般规律是（）

A.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁

B.流转税不需转嫁

C.竞争性商品的税负转嫁能力较弱

D.所得税容易转嫁

［答案］A

［解析］税负转嫁的一般规律为：（1）供给弹性较大、需求弹性较

小的商品的征税较易转嫁。（2）对垄断性商品课征的税较易转嫁。（3）

流转税较易转稼。（4）征税范围广的税种较易转嫁。

14、关于税负转嫁的说法，正确的是（）。

A.商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成反比

B.商品供给弹性越小，税负前转的程度越大

C.竞争性商品的转嫁能力较强

D.征税范围广的税种较易转嫁

［答案］D

［解析］商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成正比。选项A

错误。商品供给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比。选项B错误。

对垄断性商品课征的税较易转嫁。选项C错误。

15、国际重复征税的免除最有效的方法是0。

A.低税法

B.扣除法

C.免税法

D.抵免法

［答案］D

［解析］国际重复征税免除的方法包括低税法、扣除法、免税法、

抵免法。其中，抵免法是目前解决国际重复征税最有效的方法，因此

在国际上广为通行。

16、应纳增值税的企业租赁或承包给他人经营的，以()为增值税

纳税人。

A.承租人或承包人

B.企业

C.出租人

D.机关团体

［答案］A

［解析］本题考查增值税的纳税人。企业租赁或承包给他人经营

的，以承租人或承包人为增值税纳税人。

17、下列关于增值税征税范围的一般规定表述错误的是()。

A.销售货物是指有偿转让货物的所有权

B.销售的货物范围不包括电力、热力、气体在内

C.应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务

D.销售的货物受境内所约束,只有在境内销售货物的业务才属于

增值税征税范围

［答案］B

［解析］本题考查增值税的征税范围。销售货物是指有偿转让货物

的所有权，即销售有形动产，包括电力、热力、气体在内。这里讲的

销售货物是受境内所约束的，即在境内销售货物的业务才属于增值税

的征税范围。

18、提供交通运输业服务的，增值税税率为()。

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

［答案］C

［解析］本题考查增值税的税率。自2019年4月1日起，纳税人

销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动

产，转让土地使用权，税率为9%。

19、提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)的，增值税税

率为()。

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

［答案］B

［解析］本题考查增值税的税率。(1)纳税人销售服务、无形资产、

不动产，除以下第⑵项、第(3)项、第(4)项规定外，税率为6%。(2)

自2019年4月1日起，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建

筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%o

(3)自2019年4月1日起，提供有形动产租赁服务，税率为13%o(4)

境内单位和个人发生的跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资

产，税率为零。

20、下列关于增值税税率的说法错误的是()。

A.纳税人提供加工、修理修配劳务的税率为13%

B.纳税人提供有形动产租赁服务的税率为13%

C.纳税人提供邮政业服务的税率为9%

D.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额

的，适用平均税率

［答案］D

［解析］本题考查增值税的税率。选项D错误，纳税人兼营不同税

率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或应税劳务的销

售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。

21、根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外所得的

原则中，错误的是()。

A.转让动产所得按照转让动产的企业或机构所在地确定

B.转让不动产所得，按照接受不动产的企业或者机构所在地确定

C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

D.利息、租金所得，所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、

场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

［答案］B

［解析］本题考查企业所得税的征税对象。选项B错误，转让不动

产所得，按照不动产所在地确定。

22、某商业企业2019年应纳税所得额50万元，以其弥补上年度

亏损后，其余额为8万元，企业当年从业人数50人，资产总额800

万元，企业当年适用的企业所得税税率是()。

A.18%

B.20%

C.25%

D.27%

［答案］B

［解析］符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得

税。符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同

时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、

资产总额不超过5000万元等3个条件的企业。自2019年1月1日至

2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万

元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得

税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按

50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

23、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业

年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按0计入应纳税所得额,

按20%的税率缴纳企业所得税。

A.30%

B.25%

C.50%

D.60%

［答案］B

［解析］自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企

业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得

额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元

但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税

率缴纳企业所得税。

24、根据新的《企业所得税法》规定，国家重点扶持的高新技术

企业，适用的企业所得税税率是()。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

［答案］B

［解析］本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技

术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

25、根据企业所得税法，当高新技术企业最近一年销售收入小于

5000万元（含）时，其近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销

售收入总额的比例不得低于（）。

A.3%

B.4%

C.5%

D.6%

［答案］C

［解析］本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高

新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的

企业：（1）对企业主要产品（服务）发挥核心作用的技术属于《国家重

点支持的高新技术领域》规定的范围；（2）企业最近3个会计年度的研

究开发费用总额占同期销售收入总额的比例的比例符合如下要求：其

中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总

额的比例不低于60%。（3）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同

期总收入的比例不低于60%；（4）企业从事研发和相关技术创新活动

的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;（5）高新技术企

业认定管理办法规定的其他条件。

26、工商营业执照应按（）贴花缴纳印花税。

A.注册资金的2%。

B.全部资本的1%。

C.每件5元

D.股权资本的0.5%

［答案］C

［解析］本题考查印花税的税率。权利、许可证照和营业账簿中除

记载资金账簿以外的其他账簿，印花税采取按件规定固定税额，单位

税额均为每件5元。权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、

工商营业执照、商标注册证、土地使用证。

27、借款合同的印花税税率为0。

A.l%o

B.0.05%o

C.2%。

D.0.3%o

［答案］B

［解析］本题考查印花税的税率。借款合同的印花税税率为

0.05%)。

28、下列合同中，免征印花税的是()。

A.承包合同

B.运输合同

C.贴息贷款合同

D.专利申请权转让合同

［答案］C

［解析］本题考查印花税的减免。无息、贴息贷款合同免征印花税。

29、下列税种中，凡是缴纳增值税、消费税的单位和个人都应缴

纳()。

A.资源税

B.教育费附加

C.城镇土地使用税

D.印花税

［答案］B

［解析］本题考查教育费附加的概念。教育费附加是以缴纳增值

税、消费税的单位和个人为缴纳人来征收的，凡缴纳这两税的单位和

个人都应缴纳教育费附加。

30、下列关于教育费附加的说法错误的是()。

A.教育费附加是以纳税人实际缴纳的“两税”税额为计税依据

B.按照《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》的规定,

各省、自治区、直辖市根据自己的实际情况确定征收比率

C.对海关进口产品征收的增值税、消费税、不征收教育费附加

D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

［答案］B

［解析］本题考查教育费附加。选项B错误，现行教育费附加的征

收比率为3%0

31、税务机关是纳税检查的()。

A.主体

B.客体

C.对象

D.行为

［答案］A

［解析］本题考查纳税检查的主体。纳税检查的主体是税务机关。

32、税务机关在调查税收违法案件时，（）查询案件涉嫌人员的储

蓄存款。

A.经税务所所长批准

B.经县级税务局（分局）局长批准

C.经稽查局局长批准

D.经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准

［答案］D

［解析］本题考查纳税检查的范围。税务机关在调查税收违法案件

时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件

涉嫌人员的储蓄存款。

33、检查范围比较全面，可以从多方面进行比较分析，相互考证

和发现问题，检查的结论比较可靠的纳税检查方法是（）。

A.抽查法

B.顺查法

C.分析法

D.详查法

［答案］D

［解析］本题考查纳税检查的基本方法。详查法是对被查期内的全

部凭证、账册、报表和其他会计资料，进行全面、系统、细致的检查

的一种方法。运用这种检查方法，检查的范围比较全面，可以从多方

面进行比较分析、相互考证和发现问题，检查的结论比较可靠。

34、通过分析比较，容易发现线索，便于抓住重点，目标比较明

确，检查效果较显著的纳税检查方法是0。

A.推理分析法

B.比较分析法

C.逆查法

D.抽查法

［答案］C

［解析］本题考查纳税检查的基本方法。逆查法，是逆会计核算程

序，从检查报表开始到账簿而后在凭证中落实检查内容的一种方法,

或者是从经济事项的结果逆向追查其原始状况的一种方法。这种方法

通过组织有关资料的分析比较，容易发现线索，便于抓住重点，目标

比较明确，检查效果也较显著。

35、在纳税检查的分析法中，一般用于企业资产变动与负债及所

有者权益变动均衡关系分析的是()。

A.推理分析法

B.联系检查法

C.比较分析法

D.控制分析法

［答案］A

［解析］本题考查纳税检查的基本方法。推理分析法是运用逻辑推

理，根据事物的内在联系和相互依存关系，将会计资料提供的数据,

结合财务活动规律，综合对照进行推理判断的一种分析方式。在实际

工作中，一般应用于企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系

的分析。

36、按照规定不需要在向国家市场监督管理机关或者其他机关办

理注册登记的纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止

纳税义务时，应当自有关机关批准或宣布终止之日起()日内，申报办

理注销税务登记。

A.5

B.10

C.15

D.30

［答案］C

［解析］按规定不需要在国家市场监督管理机关或者其他机关办

理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，

持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

37、下列关于账簿、会计凭证和报表的表述中，正确的是0。

A.扣缴义务人按照被代扣、代收税款的单位和个人，设置代扣代

缴、代收代缴税款明细账

B.增值税小规模纳税人不得自行设置账簿，应该聘请经批准从事

会计代理记账业务的专业机构代为建账和办理账务

C.账簿、收支凭证粘贴簿等有关资料应该保存10年，法律、行

政法规另有规定的除外

D.账簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他

有关涉税资料，企业可根据需要自行销毁

［答案］C

［解析］本题考查账簿、凭证管理。选项A错误，扣缴义务人按照

被代扣、代收税款的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款明细账。

选项B错误，生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请

经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财

会人员代为建账和办理账务。选项D错误，应编造销毁清册，报主管

部门和税务机关批准，然后在其监督下销毁。

38、关于发票印制的说法，正确的是()。

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制

B.发票可以根据各省市的需要套印当地的发票监制章

C.发票监制章由国务院主管部门制作

D.我国的发票可以在境外印制

［答案］A

［解析］本题考查发票管理。选项B错误，发票应当套印全国统一

发票监制章;选项C错误，发票监制章由省、自治区、直辖市税务机

关制作;选项D错误，禁止在我国境外印制发票。

39、全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由()

规定。

A.发改委

B.国务院税务主管部门

C.财政部

D.工商部

［答案］B

［解析］本题考查发票管理。全国统一发票监制章的式样和发票版

面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。

40、在发票检查的初始阶段采用的方法是()。

A.顺向检查法

B.逆向检查法

C.对照检查法

D.票面逻辑推理法

［答案］C

［解析］本题考查发票检查的方法。对照检查法是将用票单位发票

使用和管理的实际情况，与有关的单证、账表进行核对从中发现问题,

这是在发票检查的初始阶段采用的方法。

41、公债偿还本金的方式中，政府对发行的公债实行在债券到期

日按票面额一次偿清本金和利息的方法是()。

A.市场购销偿还法

B.抽签偿还法

C.比例偿还法

D.到期一次偿还法

［答案］D

［解析］本题考查公债偿还本金的方式。到期一次偿还法指政府对

发行的公债，实行在债券到期日按票面额一次偿清本金和利息的方

法。

42、()曾是公债持有者问题的焦点所在。

A.是否允许中央银行持有公债以及如何持有

B.是否允许商业银行持有公债

C.是否允许机构持有公债

D.是否允许个人持有公债

［答案］A

［解析］本题考查债券的持有者。是否允许中央银行持有公债以及

如何持有，曾是公债持有者问题上的焦点所在。

43、公债的付息方式中，多适用于期限较短或者超过一定期限后

随时可以兑现的债券的是()。

A.按期分次支付法

B.到期一次支付法

C.抽签支付法

D.调换支付法

［答案］B

［解析］本题考查公债的付息方式。到期一次支付法多适用于期限

较短或者超过一定期限后随时可以兑现的债券。

44、下列关于我国公债收入使用的说法不正确的是()。

A.我国的公债资金应主要用于社会主义建设事业

B.我国在公债实践中，一贯强调公债的建设性用途

C.目前我国已在法律中明确规定债务收入的使用方向

D.从1992年起，我国开始实行复式预算，并规定，建设性预算

不必在各年内平衡,建设性预算赤字可以通过发行公债筹措的资金予

以弥补

［答案］C

［解析］本题考查公债的收入使用。选项C错误，目前我国尚未在

法律中明确规定债务收入的使用方向。要使债务收入的使用方向和范

围真正做到明确化、规范化，还有待进一步完善预算制度，使预算科

目划分地进一步科学化，并以法律的形式确定下来。

45、公债发行的原则不包括()

A.景气发行原则

B.稳定市场秩序原则

C.利息最小原则

D.发行有度原则

［答案］C

［解析］公债发行需要遵循一定的原则，包括：(1)景气发行原则。

(2)稳定市场秩序原则。(3)发行成本最小原则。(4)发行有度原则。

46、从性质上看，经立法机关审批的预算是()。

A.年度政府财政收支计划

B.政府调控经济和社会发展的重要手段

C.具有法律效力的文件

D.月度政府财政收支计划

［答案］C

［解析］本题考查政府预算的内容。政府预算：（1）从形式上看，

政府预算以政府财政收支计划的形式存在；（2）从性质上看，经立法机

关审批的预算是具有法律效力的文件；（3）从内容上看，政府预算反映

公共资源的分配和政府职能范围；（4）从作用上看，政府预算是政府调

控经济和社会发展的重要手段。

47、“政府预算的收支形成和执行结果都要经过立法机关审查批

准”，指的是政府预算的（）特征。

A.集中性

B.法律性

C.计划性

D.年度性

［答案］B

［解析］本题考查政府预算的基本特征。法律性是现代预算的鲜明

特征。所谓法律性是指政府预算的收支形成和执行结果都要经过立法

机关审查批准。

48、经济学对政府预算的研究，最为注重的是政府预算的0。

A.功能性特征

B.政治性问题

C.效率问题

D.公平问题

［答案］c

［解析］本题考查经济学对政府预算的研究内容。经济学对政府预

算的研究，最为注重的是政府预算的配置和资金使用的效率问题。

49、不同利益相关主体的权能分布与职责划分是不同的，下列属

于审计部门的权能的是0。

A.确定其内部预算资金的具体分配方案

B.根据审计结果对资金需求使用者进行相应奖惩

C.监督资金使用者结构性预算安排的效率和效果

D.同资金需求者谈判并提出资金结构性分配的初步建议

［答案］C

［解析］本题考查政府预算管理中的共同治理。审计部门的权能是

监督资金使用者结构性预算安排的效率和效果。

50、当社会总供给小于总需求时，政府预算的调控手段是0。

A.紧缩支出、增加税收的盈余政策

B.减少税收、增加支出的赤字政策

C.增加收费、减少税收的收入政策

D.收入与支出平衡的中性政策

［答案］A

［解析］本题考查政府预算的含义。当社会总需求大于社会总供给

时，预算可采取紧缩支出和增加税收的办法，通过收大于支的盈余政

策进行调节，以减少社会需求，使供求之间的矛盾得以缓解。

51、下列理论中，研究非纯公共品的供给、需求与均衡数量的理

论是0。

A.公共产品及服务理论

B.集权分权理论

C.财政联邦主义

D.俱乐部理论

［答案］D

［解析］俱乐部理论是指研究非纯公共品的供给、需求与均衡数量

的理论。

52、下列理论中，研究非纯公共物品的供给、需求与均衡数量的

理论是0。

A.公共物品及服务理论

B.集权分权理论

C.财政联邦主义

D.俱乐部理论

［答案］D

［解析］公共产品和服务理论认为，研究财政分权问题，应将分析

公共产品和服务受益范围的层次性作为出发点;集权分权理论认为，

在任何国家，无论是联邦制国家，还是单一制国家，中央政府（联邦

政府）都是国家利益的代表者，而地方政府则是地方利益的代表者;

财政联邦主义是指各级政府间财政收入和支出的划分以及由此产生

的相关制度;俱乐部理论是指研究非纯公共物品的供给、需求与均衡

数量的理论。

53、在税收收入划分方式中，“总额分成”属于0。

A.分割税制

B.分割税种

C.分割税率

D.分割税额

［答案］D

［解析］分割税额是指先统一征税,然后再将税收收入的总额按照

一定比例在中央与地方政府之间加以分割，这种方式又可称为收入分

享。我国改革以前曾经实行的“总额分成”，其做法实际上就属于这

种方式。

54、增值税税基广泛，所以属于中央税。这体现了税收收入划分

的()原则。

A.效率

B.适应

C.恰当

D.经济利益

［答案］B

［解析］适应原则是以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入。

税基宽的税种归中央政府，税基狭窄的税种归地方政府。如增值税,

税基广泛，应属于中央税;房产税因为其税基存在于房屋所在区域，

较为狭窄，应为地方税。

55、政府间收支调节制度中，()是指各级政府的财政资金来源与

各自的支出责任或事权范围相对称，使各级政府在履行各自的职责时

有必要的财力作保障。

A.地方政府均衡

B.中央政府与地方政府均衡

C.纵向均衡

D.横向均衡

［答案］C

［解析］纵向均衡是指各级政府的财政资金来源与各自的支出责

任或事权范围相对称，使各级政府在履行各自的职责时有必要的财力

作保障。

56、同经营性国有资产相比，行政事业单位国有资产具有的独特

性质是()。

A.盈利性

B.非盈利性

C.竞争性

D.非公益性

［答案］B

［解析］【知识点】行政事业单位国有资产。同经营性国有资产相

比，行政事业单位国有资产具有其独特的性质，即非盈利性。

57、将国有资产划分为经营性国有资产、行政事业性国有资产、

资源性国有资产的划分依据为()。

A.国有资产与社会经济活动的关系

B.国有资产存在的形态

C.管理体制

D.存在于境内境外

［答案］A

［解析］按照国有资产与社会经济活动的关系划分，国有资产分为

经营性国有资产、行政事业性国有资产、资源性国有资产;按照国有

资产存在的形态划分，国有资产分为固定资产、流动资产、无形资产、

其他资产;按照管理体制划分，国有资产分为中央国有资产、地方国

有资产;按照存在于境内境外划分，国有资产分为境内国有资产、境

外国有资产。

58、国家投资到社会再生产领域，从事生产经营活动的资产是0。

A.资源性国有资产

B.行政性国有资产

C.经营性国有资产

D.事业性国有资产

［答案］C

［解析］狭义的国有资产即经营性国有资产，指投入到社会再生产

过程，从事生产经营活动的资产，存在于各类国有及国家参股、控股

的企业中。

59、按管理体制划分，国有资产可分为()。

A.中央国有资产、地方国有资产

B.固定资产、流动资产、无形资产及其他资产

C.经营性国有资产、行政事业性国有资产及资源性国有资产

D.境内国有资产和境外国有资产

［答案］A

［解析］按国有资产存在的形态划分，国有资产可分为固定资产、

流动资产、无形资产及其他资产;按国有资产与社会经济活动的关系

划分，国有资产可分为经营性国有资产、行政事业性国有资产及资源

性国有资产;按存在于境内境外分类，国有资产可分为境内国有资产

和境外国有资产;按管理体制划分，国有资产可分为中央国有资产和

地方国有资产。

60、国家投资到社会再生产领域，从事生产经营活动的资产是()。

A.资源性国有资产

B.行政性国有资产

C.经营性国有资产

D.事业性国有资产

［答案］C

［解析］【知识点】国有资产的分类。经营性国有资产是指国家作

为投资，投入到社会再生产领域，从事生产经营活动的各类资产。

61、下列弥补财政赤字的方式中，会遭到纳税人的抵制，不能迅

速解决问题，使用时通常没有多大的余地的是()。

A.增收减支

B.动用结余

C.向中央银行透支或借款

D.发行公债

［答案］A

［解析］本题考查财政赤字的弥补方式。增收减去：通常增加收入

会遭到纳税人的抵制，而且变动税法所需的时间也较长，从而不能迅

速解决问题，而削减支出则会受到支出刚性的制约。因此，这种方法

的使用通常没有多大的余地。

62、西方经济学者所说的通货膨胀税指的是()。

A.国民收入再分配所得

B.竞争机制所得

C.GDP正常增量的分配所得

D.价格再分配所得

［答案］D

［解析］本题考查财政赤字弥补方式的经济效应。政府收入通常可

以分为两部分：一部分是GDP正常增量的分配所得;另一部分是价格

再分配所得。后者就是西方经济学者所说的通货膨胀税。

63、就财政政策本身而言，其焦点是如何处理0问题。

A.财政收入

B.财政支出

C.财政赤字

D.财政平衡

［答案］D

［解析］本题考查财政平衡的含义。运用财政政策调节经济、调节

社会总需求，是国民经济宏观调控的重要内容。就财政政策本身来说,

问题的焦点是怎样处理财政平衡问题。

64、财政收支不平衡的最主要原因是（）。

A.由于财政收入的均衡性和部分财政支出的集中性，往往导致财

政收支在时间上的不一致

B.生产力发展水平与经济管理水平会对财政收支计划的执行产

生影响，从而造成收支矛盾

C.对财政支出需要的无限性与财政收入可能的有限性之间的矛

盾

D.财政决策的失误、计划与实际的不一致引起财政收支的矛盾

［答案］C

［解析］本题考查财政收支不平衡的原因。造成财政收支不平衡的

原因有：（1）随着经济社会的快速发展，对财政支出需要的无限性与

财政收入可能的有限性之间的矛盾，是财政收支不平衡的最主要原

因。（2）财政决策的失误、计划与实际的不一致也会引起财政收支的

矛盾。（3）生产力发展水平与经济管理水平会对财政收支计划的执行

产生影响，从而造成收支矛盾。（4）由于财政收入的均衡性和部分财

政支出的集中性，往往导致财政收支在时间上的不一致。（5）某些意

外事故，如遇到严重灾害、政局不稳定或临时发生战争等情况，都会

影响到年度财政收支的平衡。

65、要保证社会总需求和社会总供给的平衡，就是要坚持（）。

A.财政收入大于财政支出

B.财政支出大于财政收入

C.财政收支平衡

D.货币供求平衡

［答案］C

［解析］本题考查财政收支平衡的意义。坚持财政收支平衡，是社

会总需求和总供给平衡的保证。

二、多选题

1、市场失灵主要表现在（）等方面。

A.公共物品的缺失

B.外部效应

C.完全竞争

D.收入分配不公

E.经济波动与失衡

［答案］ABDE

［解析］本题考查市场失灵的表现。市场失灵的表现：（1）公共物

品缺失；（2）外部效应；（3）不完全竞争；（4）收入分配不公；（5）经济波

动与失衡。

2、在市场经济条件下，市场可能会失灵。市场失灵主要表现在

Oo

A.公共物品缺失

B.外部效应

C.规模不经济

D.收入分配不公

E.经济波动与失衡

［答案］ABDE

［解析］本题考查市场失灵与公共财政。市场失灵主要表现在以下

几方面：公共物品缺失;外部效应;不完全竞争；收入分配不公;经济波

动与失衡。

3、关于公共物品的说法，正确的有()。

A.公共物品具有共同受益与消费的特点

B.公共物品受益具有非排他性的特征

C.对公共物品的享用，增加一个消费者，其边际成本等于零

D.政府提供公共物品着眼于经济效益最大化

E.公共物品的效用是不能分割的

［答案］ABCE

［解析］本题考查公共物品的特征。选项D错误，政府提供公共物

品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。

4、公共物品的特征包括()。

A.效用的不可分割性

B.取得方式的竞争性

C.受益的排他性

D.提供主体的市场性

E.提供目的的非盈利性

［答案］AE

［解析］本题考查公共物品的特征。公共物品的特征包括：效用的

不可分割性;受益的非排他性;取得方式的非竞争性;提供目的的非盈

利性。

5、公共物品的核心特征有()。

A.效用的不可分割性

B.受益的非排他性

C.取得方式的非竞争性

6、下列财政支出属于购买性支出的有()。

A.行政管理支出

B.各项事业的经费支出

C.财政补贴支出

D.养老保险支出

E.国债利息支出

［答案］AB

［解析］本题考查财政支出的分类。按照财政支出的经济性质分

类，可以将财政支出分为购买性支出和转移性支出。选项AB属于购

买性支出。选项CDE属于转移性支出。

7、下列财政支出中，属于一般利益支出的有0。

A.国防支出

B.企业补贴支出

C.卫生支出

D.债务利息支出

E.行政管理费支出

［答案］AE

［解析］本题考查财政支出的分类。按财政支出的受益范围分类,

全部财政支出可分为一般利益支出和特殊利益支出。一般利益支出指

的是全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出，如国防支出、行

政管理支出。选项AE属于一般利益支出。选项BCD属于特殊利益支

出。

8、下列关于购买性支出与转移性支出对经济影响的比较的说法,

正确的有()。

A.购买性支出对企业预算约束较硬

B.购买性支出对政府的效益约束较弱

C.转移性支出直接影响社会生产

D.转移性支出对政府的效益约束较强

E.转移性支出执行收入分配的职能较强

［答案］AE

［解析］本题考查购买性支出与转移性支出对经济影响的比较。选

项B错误，购买性支出体现出的财政分配活动对政府形成较强的效益

约束。选项C错误，转移性支出对生产和就业的影响有可能是直接或

间接的。选项D错误，转移性支出体现出的财政分配活动对政府的效

益约束是较弱的。

9、税收的职能包括0。

A.财政职能

B.经济职能

C.保障职能

D.救济职能

E.监督职能

［答案］ABE

［解析］【知识点】税收的职能。税收的三项基本职能：财政职能、

经济职能、监督职能。

10、关于税收的说法正确的有()。

A.税收权利归国家所有

B.税收的职能不受外部经济条件的影响

C.监督职能是税收的首要职能

D.税收可以调节居民消费结构

E.税收的监督职能涉及宏观和微观两个层次

［答案］ABDE

［解析］本题考查税收的本质和职能。税收由国家掌握和运用，因

此征税权利归国家所有，故A项正确。尽管在不同的社会形态和经济

形杰下，税收形式不尽相同，但其体现特殊分配关系的本质是不变的,

因此税收的职能也具有客观性，不以人们的主观意志为转移，也不受

外部客观经济条件的影响，故B项正确。财政职能或称收入职能是税

收首要的和基本的职能，故C项错误。税收的经济职能是指通过税收

分配，对实现社会总需求和总供给的平衡，对资源配置、国民经济的

地区分配格局、产业结构、社会财富分配、居民消费结构等进行调节

的功能，故D项正确。税收的监督职能既涉及宏观层次，也涉及微观

层次，对整个国民经济不同地区、不同产业、不同所有制的各类经济

活动都能产生作用，故E项正确。

11、19世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括（）。

A.财政政策原则

B.国民经济原则

C.国家为本原则

D.社会公平原则

E.税务行政原则

［答案］ABDE

［解析］本题考查税收原则理论的形成与发展。瓦格纳提出的''四

端九项”税收原则包括：（1）财政政策原则；（2）国民经济原则；（3）社

会公平原则；（4）税务行政原则。

12、增值税纳税人以（）为1个纳税期的，自期满之日起5日内预

缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

A.1日

B.3日

C.10日

D.1个月

E.1个季度

［答案］ABC

［解析］本题考查增值税的纳税期限。纳税人以1日、3日、5日、

10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于

次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人以1个月

或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

13、价外费用，是指价格之外又向购买方收取的()。

A.手续费

B.基金

C.增值税

D.消费税

E.延期付款利息

［答案］ABE

［解析］本题考查价外费用。价外费用是指向购买方收取的手续

费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利

息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款

项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。增值税和消费税不属于价

外费用的范围。

14、下列各项中，增值税一般纳税人发生的进项税额可以从销项

税额中抵扣的有0。

A.购进货物丢失专用发票

B.混合销售行为所涉及的非应税劳务所用购进货物

C.由于保管不善损失的产成品所耗用的购进货物

D.兼营非应税行为一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用

的购进货物

E.用于免税项目购进的货物

［答案］BD

［解析］本题考查增值税抵扣的相关规定。不得抵扣进项税额项目

包括:购进货物或应税劳务(服务)未按规定取得并保存增值税扣除凭

证的;增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项，

或虽有注明，但不符合规定的;用于非应税项目的，用于免税项目的,

用于集体福利或个人消费的，非正常损失的，非正常损失的在产品、

产成品所用的购进货物或应税劳务(服务)的所属增值税税额。

15、关于资产的企业所得税处理的说法，正确的有()。

A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

B.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除

C.生产性生物资产的预计净残值确定以后，可以根据情况变更

D.企业自固定资产投入使用月份起计算折旧

E.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不

得扣除

［答案］ABE

［解析］本题考查企业所得税资产的税务处理。选项C错误，生产

性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。选项D错误，企业应

当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。

16、关于无形资产的企业所得税处理的说法，正确的有()。

A.商誉不属于无形资产

B.自创商誉不得计算摊销费用扣除

C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

D.无形资产的摊销年限不得低于5年

E.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除

［答案］BCE

［解析］本题考查企业所得税资产的税务处理。选项A错误。无形

资产包括商誉。选项D错误，无形资产的摊销年限不得低于10年。

17、关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有()。

A.从2014年11月17日起，对香港企业投资者通过沪港通投资

上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税

B.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部

分，免征企业所得税

C.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利

息所得，免征企业所得税

D.从2014年11月17日起，对QFH、RQFI1取得的来源于中国

境内的股票等权益性投资资产转让所得，减半征收企业所得税

E.远洋捕捞取得的所得，免征企业所得税

［答案］ABCE

［解析］本题考查企业所得税的税收优惠。选项D错误，从2014

年11月17日起，对QFILRQFH取得的来源于中国境内的股票等权

益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。

18、关于契税减免的说法，符合现行规定的有0。

A.被撤销的金融机构在财产清理中取得土地、房屋权属所涉及的

契税，免征

B.法律规定的法定继承人继承的土地、房屋权属，不征契税

C.金融租赁公司开展售后回租业务，合同期满，承租人回购房屋、

土地权属的，照章征收契税

D.个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%

税率征收契税

E.个人购买家庭第二套改善性住房，面积在90平方米以上的，

减半征收契税

［答案］ABD

［解析］本题考查契税。选项C错误，金融租赁公司开展售后回租

业务，承受承租人房屋、土地权属，照章征契税;对售后回租合同期

满，承租人回购房屋、土地权属的，免征契税。选项E错误，自2016

年2月2日起，个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米

以上的，减按2%的税率征收契税。

19、下列各项中，可以减征或免征车船税的有0。

A.使用新能源的车船

B.农村公共交通车船

C.农村居民拥有的主要在农村地区使用的摩托车

D.公益性组织拥有的汽车

E.城市公共交通车船

［答案］ABCE

［解析］本题考查车船税。对使用新能源的车船，免征车船税。省、

自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共

交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车

和低速载货汽车，给予定期减税、免税。选项D应征收车船税。

20、下列关于房产税的说法中，正确的有0。

A.农村地区自用房产不需要缴纳房产税,如是出租房屋则需要按

租金的4%缴纳房产税

B.公园自用的房产不需要缴纳房产税

C.自收自支的事业单位不享受免房产税的照顾

D.对个人所有的用房均给予免税

E.军队自用房产应缴纳房产税

［答案］BC

［解析］本题考查房产税的征收范围及税收优惠。房产税的征税范

围不包括农村，故A项错误;公园自用的房产不需要缴纳房产税，B

项正确；自收自支的事业单位不享受免房产税的照顾，C项正确;个人

所有的非营业用房免征房产税，但对个人所有的营业用房或出租等非

自用的房产征收房产税，故D项错误;军队自用的房产免征房产税，

故E项错误。

21、明细分类账的检查包括()。

A.与总分类账进行核对

B.上下结算期之间相互核对

C.审查账户发生额的借贷方向

D.账表相符的检查

E.期末余额的检查

［答案］AB

［解析］本题考查明细分类账的检查。明细分类账的检查包括：与

总分类账进行相互核对;上下结算期之间相互核对；审查账户余额的

借贷方向;账实相符的检查。

22、纳税检查的依据包括()。

A.税收法规

B.会计法规

C.企业财务制度

D.行业惯例

E.公司章程

［答案］ABC

［解析］本题考查纳税检查的依据。纳税检查的依据是国家的各种

税收法规、会计法规、企业财务制度。当税收法规和其他财会制度发

生冲突时，以税收法规为准。

23、下列属于企业的存货项目的有()。

A.原材料

B.在建工程

C.发出商品

D.无形资产

E.产成品

［答案］ACE

［解析］本题考查企业存货项目的检查。各项存货项目包括原材

料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、发出商品等。

24、总分类账的审查分析主要包括（）。

A.账账关系的查核

B.账表关系的查核

C.账证关系的查核

D.纵向关系的查核

E.横向关系的查核

［答案］ABDE

［解析］本题考查总分类账的审查分析。总分类账的审查分析，主

要包括：（D账账关系的查核；（2）账表关系的查核；（3）纵向关系的查

核；（4）横向关系的查核。

25、若一个企业账簿资料较乱，在对该企业进行检查中，适宜采

用的方法为（）。

A.详查法

B.抽查法

C.顺查法

D.逆查法

E.盘存法

［答案］ACE

［解析］企业账簿资料比较乱，所以要采用详细、全面的方法来检

查账务，选项ACE符合题意，抽查法和逆查法则不适用。

26、下列税收凭证中属于综合凭证类的有0。

A.罚款收据

B.代扣代缴税款专用发票

C.增值税完税凭证

D.票款结算单

E.税票调换证

［答案］ABDE

［解析］本题考查凭证管理。综合凭证类包括:各种提退减免凭证、

罚款收据、票款结算单、代扣代缴税款专用发票、纳税保证金收据、

税票调换证等。

27、纳税人在发票的使用过程中，不得发生的行为有0。

A.转借

B.转让

C.伪造

D.变造

E.使用电子计算机开具发票

［答案］ABCD

［解析］本题考查发票的管理。任何单位和个人应当按照发票管理

规定使用发票，不得有下列行为：（1）转借、转让、介绍他人转让发

票、发票监制章和发票防伪专用品;（2）知道或者应当知道是私自印

制、仿造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携

带、邮寄、运输；（3）拆本使用发票；（4）扩大发票使用范围；（5）以其他

凭证代替发票使用。选项ABCD都是发票使用中不得发生的行为。

28、下列财务资料中，除另有规定外，要保存5年的有()。

A.账簿

B.发票的存根联

C.收支凭证的粘贴簿

D.发票登记簿

E.进销货登记簿

［答案］BD

［解析］本题考查发票管理。发票的存根联和发票登记簿应当保存

5年。账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料，除另有规定外,

至少保存10年，未经税务机关批准，不得销毁。

29、广义的公债流通包括()。

A.公债发行

B.公债转让

C.公债偿还

D.公债承销

E.公债招投标

［答案］ABC

［解析］本题考查公债券流通。广义的公债券流通包括公债发行

(通过流通市场)、转让和偿还(购销法)的全过程。

30、公债产生具备的两个基本条件有()。

A.财政支出需要

B.财政收入需要

C.社会闲置资金的存在

D.社会保障制度的健全

E.社会相关法律制度的完善

［答案］AC

［解析］本题考查公债产生具备的条件。公债的产生要具备两个基

本条件：一是财政支出需要，二是社会闲置资金的存在。

31、公债的发行原则主要包括()。

A.景气发行原则

B.稳定市场秩序原则

C.发行成本最小原则

D.发行有度原则

E.筹措资金最大原则

［答案］ABCD

［解析］本题考查公债的发行原则。公债的发行原则主要包括景气

发行原则、稳定市场秩序原则、发行成本最小原则、发行有度原则。

32、财政收入的缴库方式包括()。

A.直接缴库

B.间接缴库

C.集中汇缴

D.财政直接支付

E.财政授权支付

［答案］AC

［解析］本题考查财政收入的缴库方式。我国国库集中收付制度,

建立财政资金新型收缴管理方式，采取直接缴库和集中汇缴方式，将

税收收入和非税收入直接缴入国库单一账户或财政专户，改革传统方

式下收入透明度低、收入退库不规范、收缴信息滞后等弊端。

33、国库现金管理的对象主要包括()。

A.定期存款

B.活期存款

C.库存现金

D.与现金等价的短期金融资产

E